(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Như minh hoạ tại biểu đồ 2.10, từ năm 2018 đến năm 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sợ người nộp thuế để phát hiện ra các doanh nghiệp khai thuế không đúng, gian lận và trốn thuế. Trong 3 năm nghiên cứu, Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được 156 hồ sơ khai thuế và số thuế ghi thu biên bản kiểm tra thuế là 2.373,783 triệu đồng (trong đó: số thuế truy thu là 1.689,795 triệu đồng, phạt vi phạm là 683,988 triệu đồng). Cụ thể, năm 2018 số thuế truy thu là 1.003,351 triệu đồng và số tiền phạt là 383,717 triệu đồng. Năm 2019 số thuế truy thu là 481,839 triệu đồng (giảm 521,512 triệu đồng so với năm 2018) và số tiền phạt là 198,893 triệu đồng (giảm 184,824 triệu đồng so với năm 2018). Năm 2020 số tiền truy thu thuế là 204,605 triệu đồng (giảm 277,234 triệu đồng so với năm 2019), số tiền phạt là 101,378 triệu đồng (giảm 97,515 triệu đồng so với năm 2019).
Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở NNT tăng qua các năm nghiên cứu. Sau đây là biểu đồ thể hiện tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục từ năm 2018 đến năm 2020:
2018 2019 2020
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
So sánh với các đơn vị đã được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế với số lượng doanh nghiệp mà Chi cục quản lý thì tỷ lệ còn rất thấp. Biểu đồ 2.11 thể hiện năm 2018 có 45 doanh nghiệp được kiểm tra trên 334 doanh nghiệp đang quản lý, đạt 13,47%. Năm 2019, có 57 doanh nghiệp được kiểm tra trong tổng số 352 doanh nghiệp đang quản lý, đạt tỷ lệ là 16,19%. Năm 2020, có 54 doanh nghiệp được kiểm tra trên 514 doanh nghiệp mà Chi cục thuế quản lý, chiếm 17,19% tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra. Tóm lại, tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra còn rất thấp so với số doanh nghiệp mà Chi cục thuế đang quản lý.
Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2018 - 2020 được thể hiện trong bảng số liệu dưới đây:
Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế 2018 — 2020
phải kiểm tra tăng kiểm tra phải kiểm tra 2018 1.496 741 49,5 8 285,226 0,53 0 0 0 2019 1.568 507 32,3 0 0 0 0 0 0 2020 1.416 866 61,15 0 0 0 0 0 0 CỘNG 4.480 2.114 47,18 8 285,226 0,17,85 0 0 0 80,00% 60,00% 40,00% 20,00% 0,00%
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân tăng cường thực hiện công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, đây là công việc thu thập, phân tích những thông tin về người nộp thuế trong việc kê khai thuế. Việc thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế sẽ giúp cho Chi cục thuế phân tích và lựa chọn xây dựng kế hoạch để triển khai thực hiện công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Việc kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế rất được cơ quan thuế quan tâm vì hiện nay người nộp thuế đều thực hiện theo cơ chế tự khai và tự nộp thuế.
Biểu đồ 2.12 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế được kiểm tra tại cơ quan thuế
TỶ LẸ HỒ Sơ KHAI THUÉ ĐƯỢC KIỂM TRA TẠI Cơ QUAN THUÉ
Như minh hoạ tại biểu đồ 2.12, năm 2018, việc kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế đạt 49,5%, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh thuế chiếm 0,53%, số hồ sơ phải ấn định thuế là 0%. Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đã điều chỉnh tăng số thuế là 285,226 triệu đồng, số thuế ấn định là 0. Năm 2019 việc kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế đạt 32,3% (giảm 17,2% so với cùng kỳ năm ngoái) so với số hồ sơ phải kiểm tra, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh và số hồ sơ ấn định thuế là 0%. Tương tự năm 2020, việc kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế đạt 61,15% (cao gần 2 lần so với năm 2019) với số hồ sơ phải điều chỉnh và số hồ sơ ấn định thuế là 0%.
2.3 Đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - ĐồngXuân giai đoạn 2018 - 2020 Xuân giai đoạn 2018 - 2020
2.3.1 Những kết quả đạt được
Với sự nổ lực và cố gắng của toàn thể lãnh đạo cùng với các cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong quá trình quản thuế trên địa bàn 2 huyện Tuy An và Đồng Xuân đã đạt được những thành tựu như sau:
- Thứ nhất, tỷ lệ thu ngân sách Nhà nước trên dự toán pháp lệnh của UBND tỉnh và huyện đều đạt khá cao mặc dù tỷ lệ có giảm qua 3 năm do dự toán ngày càng tăng. Qua kết quả thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2018 - 2020 ta thấy được nổ lực của các cán bộ công chức Chi cục thuế nói riêng và ngành thuế tỉnh Phú Yên nói chung trong việc triển khai đồng bộ các biện pháp làm tăng thu ngân sách Nhà nước, chống thất thu ngân sách, đẩy mạnh công cuộc cải cách hành chính tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và người dân.
- Thứ hai, tình hình chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao, năm 2018 chiếm tỷ lệ 0.94% đến năm 2020 giảm chỉ còn 0,1%. Công tác kiểm tra chống thất thu thuế đạt hiệu quả như vậy nhờ vào việc tiếp tục triển khai thực hiện quyết liệt công tác chống thất thu ngân sách Nhà nước theo chỉ đạo của Tổng cục thuế và Cục thuế tỉnh Phú Yên. Cùng với đó Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã thành lập
đoàn công tác, tiến hành kiểm tra, rà soát doanh thu để hạn chế tình trạng thất thu thuế.
- Thứ ba, tình hình doanh nghiệp khai thuế qua mạng của doanh nghiệp đạt hiệu quả khá cao. Điều này chứng tỏ việc đôn đốc, quản lý của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân được tăng cường cũng như ý thức chấp hành của các doanh nghiệp, đặc biệt cho ta thấy việc cải cách hành chính của ngành thuế ngày càng được nâng cao hơn.
- Thứ tư, tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế đạt hiệu quả cao, việc này góp phần không nhỏ vào việc ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế do cơ chế hiện nay là người nộp thuế tự khai, tự nộp.
- Thứ năm, đội ngũ cán bộ công chức thuế có trình độ tương đối cao. về trình độ chuyên môn, khi mới thành lập năm 1990, dưới 30% cán bộ có trình độ đại học trở lên và hiện nay, số cán bộ có trình độ đại học trở lên chiếm 88,24% tổng số cán bộ. Điều này thể hiện năng lực của cán bộ Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong những năm qua luôn biểu hiện sự nhiệt huyết, tận tình hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn và không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ.
- Thứ sáu, mặc dù số lượng cán bộ kiểm ta còn hạn chế về số lượng nhưng các cán bộ này cũng góp phần không nhỏ trong việc ngăn chặn, xử lý các trường hợp gian lận thuế, đây là việc giúp chống thất thu ngân sách Nhà nước và thể hiện sự nghiêm minh của luật pháp.
- Thứ bảy, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế luôn kịp thời, Chi cục thuế thường xuyên quan tâm củng cố về tổ chức, nhân sự tại bộ phận “Một cửa”, bố trí đủ về nhân lực và tài sản, máy móc thiết bị để đảm bảo bộ phận “Một cửa” thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, nâng cao trong việc tiếp nhận, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế và giải quyết các thủ tục hành chính kịp thời.
- Thứ tám, công tác thu nợ và cưỡng chế thuế luôn được thực hiện thông qua việc phát hành thông báo nợ thuế, điện thoại đến từng cơ sở kinh doanh để đôn đốc thu nợ, nếu người nộp thuế không thực hiện thì sẽ cưỡng chế bằng biện pháp trích
tiền từ tài khoản ngân hàng và nặng hơn là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Thứ chín, công tác quản lý thuế hiện nay đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn để trong những năm tiếp theo tiến tới việc hiện đại hoá ngành thuế.
2.3.2 Những hạn chế
Qua phân tích hiệu quả quản lý thuế và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân, bên cạnh những thành tựu đạt được thì vẫn còn những hạn chế sau:
- Thứ nhất, tỷ lệ nợ đọng tiền thuế năm sau tăng cao hơn so với những năm trước đặc biệt là tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp rất cao trong khi yêu cầu ngành thuế cho phép tỷ lệ nợ đọng nhỏ hơn hoặc bằng 5% trên tổng thu ngân sách Nhà nước. Qua trường hợp này chứng tỏ công tác đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế chưa thực sự đạt hiệu quả cũng như ý thức của người nộp thuế chưa cao.
- Thứ hai, số thuế truy qua kiểm tra giảm so với năm trước, thể hiện công tác kiểm tra chưa đạt chất lượng cũng như hành vi trốn thuế của người nộp thuế ngày càng tinh vi.
- Thứ ba, tỷ lệ doanh nghiệp đã tiến hành kiểm tra chưa đạt cao, năm sau giảm hơn so với năm trước qua đây cho thấy được việc thực hiện quy trình kiểm tra còn chưa nghiêm, thời gian thanh tra kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định. Việc ra quyết định xử lý sau kiểm tra chậm, chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng như kê khai, kế toán thuế và thu nợ nên số thực nộp vào Ngân sách nhà nước sau thanh tra, kiểm tra đạt tỷ lệ thấp.
- Thứ tư, có một phần cán bộ thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của ngành thuế trong tình hình hiện nay như không cập nhật các văn bản về thuế và Nghị định của Chính phủ, không tích cực trong công tác tham gia góp ý các dự thảo về thuế.
- Thứ năm, việc triển khai thực hiện bộ phận “Một cửa” hiện nay có nhiều ưu điểm nhưng cũng có nhiều bất cập vì mô hình này sẽ khiến cho việc thụ lý hồ sơ
người nộp thuế trong bộ phận này bị quả tải, làm mất nhiều thời gian cho người nộp thuế dẫn đến đạt hiệu quả kém.
2.3.3 Những nguyên nhân
2.3.3.1 Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế
Công tác quản lý nợ thuế có nhiều hạn chế là do Chi cục thuế chưa có các biện pháp quyết liệt trong việc thu hồi nợ đọng. Nguyên nhân là do số nhân lực còn hạn chế cũng như chưa có sự phối hợp hiệu quả giữa các đội làm cho việc xử lý hồ sơ chưa kịp thời. Công tác kiểm tra thuế còn nhiều bất cập do những nguyên nhân sau:
- Số lượng công chức trong đội kiểm tra còn thấp nhưng số lượng doanh nghiệp trên địa bàn rất lớn cho nên kho đạt được mục tiêu đề ra.
- Bên cạnh đó năng lực chuyên môn của bộ phận cán bộ trong đội kiểm tra còn thấp. Ví dụ như kiến thức về phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp thì cán bộ đội kiểm tra chưa hiểu rõ nên không thể phát hiện những bất cập trong báo cáo tài chính. Ngoài ra, có một số cán bộ còn lợi dụng công tác kiểm tra để vụ lợi cho cá nhân.
- Hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác kiểm tra chưa được cập nhật liên tục nên gây khó khăn không ít khi thực hiện việc kiểm tra doanh nghiệp.
Việc học tập, trao đổi về nghiệp vụ, chính sách, pháp luật được công chức thực hiện chưa thường xuyên liên tục, nắm bắt không kịp thời các thay đổi của chính sách, pháp luật về thuế, sự thay đổi của môi trường kinh tế, xã hội tác động đến quản lý thuế. Có nhiều công chức chưa nắm rõ, hiểu biết sâu về chính sách, pháp luật thuế dẫn đến công việc thực hiện mang tính quá khuôn mẫu không linh động. Mặc dù các thủ tục hành chính hiện nay đã được hiện đại hoá nhưng vẫn còn nhiều phức tạp do đó doanh nghiệp vẫn mất nhiều thời gian trong việc kê khai và nộp thuế. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện nhưng chưa đa dạng về hình thức và nội dung làm cho người nộp thuế không hiểu rõ dẫn đến việc thực hiện thu thuế chưa được tốt.
2.3.3.2 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế
Trong kinh doanh, người nộp thuế nào cũng muốn tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp do đó người nộp thuế sẽ tìm mọi cách để lách thuế và trốn thuế. Hiện nay, tình hình dịch Covid - 19 gây ra những khó khăn cho các doanh nghiệp, có nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng thua lỗ, mất khả năng thanh toán làm cho ý thức thực hiện các nghĩa vụ về thuế thấp làm cho tỷ lệ nợ đọng ngày càng cao.
Có một vài doanh nghiệp thực sự chưa am hiểu về luật thuế cũng như sự cập nhật thường xuyên về chính sách thuế nên gây ảnh hưởng đến quá trình thu ngân sách Nhà nước.
Việc ứng dụng các phần mềm công nghệ thông tin trong viêc thực hiện kê khai thuế và nộp thuế có thể gây khó khăn cho một phần người nộp thuế vì họ chưa biết cách sử dụng phần mềm kê khai và nộp thuế từ đó làm cho tiến trình thu thuế bị chậm.
2.3.3.3 Nguyên nhân từ cơ chế chính sách
Các chính sách, pháp luật về thuế của nước ta còn phức tạp, chưa đáp ứng được tính công bằng, minh bạch. Hệ thống chính sách về thuế còn chồng chéo lên nhau, vẫn còn có sự phân biệt giữa các thành phần nộp thuế. Ngoài ra, còn có nhiều chính sách xã hội ảnh hưởng đến chính sách thuế nên làm cho hệ thống thuế nước ta phức tạp và khó thực hiện.
Các quy định của UBND tỉnh và UBND huyện có thể chưa phù hợp với tình hình kinh tế hiện tại. Thủ tục, trình tự ban hành các văn bản pháp luật, các quyết định còn khó khăn, phức tạp cho cơ quan thuế trong vấn đề thực hiện quản lý thu ngân sách Nhà nước.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Trên cơ sở lý luận của chương 1, sinh viên đã tập trung phân tích thực trạng hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong giai đoạn 2018 - 2020. Sinh viên đã đưa ra những kết quả đạt được và hạn chế của công tác quản lý thuế tại Chi cục. Những kết quả đạt được và hạn chế của công tác quản lý thuế đã thể hiện phần nào những cố gắng và nỗ lực của cơ quan thuế, cũng như những yếu kém cần khắc phục. Nguyên nhân cơ bản của hạn chế là do đội ngũ kiểm tra thuế còn hạn chế về số lượng và năng lực, người nộp thuế chưa nhận thực được đầy đủ về trách nhiệm của họ và chính sách thuế chưa hoàn chỉnh. Từ những kết quả đạt được và hạn chế trên là cơ sở để đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong chương 3.
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KH VỰC TUY AN - ĐỒNG
’XUÂN
Trên cơ sở phân tích dánh giá trong chương 2, để đạt được mục tiêu nghiên cứu của đề tài, chương 3 của khoá luận sẽ tập trình bày mục tiêu quản lý thuế của Chi cục, đề xuất các giải pháp và kiến nghị để hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục được tốt hơn.
3.1 Mục tiêu quản lý thuế của Chi cục
Trên cơ sở thực tiễn hoạt động quản lý thuế tại Chi cục thuế và sự đúc kết kinh nghiệm từ quá trình quản lý hoạt động thu ngân sách Nhà nước những năm qua. Mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong những năm tới là:
Thứ nhất, cần nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên cơ sở tuân thủ đường lối,