Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh yên bái

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRỊNH THỊ THANH HUYỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TRỊNH THỊ THANH HUYỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trang Thị Tuyết Phú Thọ, năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Trịnh Thị Thanh Huyền ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian nghiên cứu hoàn thiện luận văn, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều tập thể, cá nhân trường Trước tiên xin chân thành cảm n P S TS Trang Thị Tuyết trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ việc nghiên cứu khoa học hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm n thầy cô giáo khoa Kinh tế trường học i ng Vư ng, cảm n an ãnh đ o cán Cục Thuế tỉnh Yên ái, t o điều kiện thuận lợi cho tơi nghiên cứu hồn thành đề tài Xin cảm n b n bè, đồng nghiệp người thân gia đình quan tâm, động viên giúp đỡ cho tơi hồn thiện việc nghiên cứu đề tài Tác giả luận văn Trịnh Thị Thanh Huyền iii MỤC LỤC ỜI CAM OAN i ỜI CẢM ƠN ii MỤC ỤC iii DAN MỤC ẢN vii DAN MỤC IỂU Ồ viii DAN MỤC SƠ Ồ xiii DAN MỤC C Ữ VIẾT TẮT ix P ẦN MỞ ẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu: ối tượng ph m vi nghiên cứu Khung nghiên cứu, phư ng pháp tiếp cận phư ng pháp nghiên cứu óng góp luận văn 6 Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài C ƯƠN 1: CƠ SỞ Ý UẬN Và kinh nghiệm thực tiễn VỀ QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ 10 1.1 Ý UẬN VỀ T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN 10 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.2 ặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân 12 1.1.4 Các nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân 15 1.2 Ý UẬN VỀ QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế 19 iv 1.2.2 Nguyên tắc, vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế 25 1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế35 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế 38 1.3 KIN SỐ N IỆM QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI MỘT ỊA P ƯƠN VÀ ÀI ỌC RÚT RA C O CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 42 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phư ng 42 1.3.2 Bài học rút cho tỉnh Yên quản lý thuế thu nhập cá nhân 47 C ƯƠN 2: T ỰC TRẠN CÔN TÁC QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 51 2.1 ẶC IỂM TỰ N IÊN, KIN TẾ - XÃ ỘI CỦA TỈN YÊN ÁI CÓ ẢN ƯỞN ẾN CÔN TÁC QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TRÊN ỊA ÀN 51 2.1.1 ặc điểm tự nhiên 51 2.1.2 ặc điểm kinh tế - xã hội 52 2.2 K ÁI QUÁT VỀ CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 54 2.2.1 C cấu máy Cục Thuế tỉnh Yên 54 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Yên 55 2.2.3 ội ngũ cán thực công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Yên 57 2.3 T ỰC TRẠN T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI IAI OẠN 2017 - 2019 60 2.3.1 ối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 60 2.3.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân 60 2.4 T ỰC TRẠN CÔN TÁC QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI IAI OẠN 2017-2019 63 v 2.4.1 Thực tr ng quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế tỉnh Yên theo tiêu chí phản ánh hiệu quản lý 63 2.4.2 Thực tr ng quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế tỉnh Yên theo nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 64 2.5 ÁN IÁ T ỰC TRẠN QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 87 2.5.1 Những kết đ t 87 2.5.2 Những h n chế 90 2.5.3 Nguyên nhân h n chế 92 C ƯƠN 3: P ƯƠN QUẢN ƯỚN VÀ IẢI P ÁP NÂN CAO IỆU QUẢ Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 100 3.1 P ƯƠN ƯỚN NÂN CAO IỆU QUẢ CÔN TÁC QUẢN Ý THUẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 100 3.1.1 Dự báo bối cảnh có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế tỉnh Yên 100 3.1.2 Phư ng hướng nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân t i Cục Thuế tỉnh Yên đến năm 2025 102 3.2 IẢI P ÁP NÂN CAO IỆU QUẢ QUẢN Ý T UẾ T U N ẬP CÁ N ÂN TẠI CỤC T UẾ TỈN YÊN ÁI 103 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế103 3.2.2 oàn thiện công tác quản lý quản lý đối tượng nộp thuế 106 3.2.3 Cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân, hoàn thiện việc xây dựng văn hướng dẫn sách 109 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai, nộp thuế toán thuế 111 3.2.5 ẩy m nh tra, kiểm tra thuế 112 3.2.6 Một số giải pháp khác 116 vi 3.3 MỘT SỐ KIẾN N Ị 122 3.3.1 ối với ộ Tài 123 3.3.2 ối với Tổng cục Thuế 123 3.3.3 ối với U ND tỉnh Yên 124 3.3.4 ối với U ND huyện, thị xã, thành phố 125 KẾT UẬN 127 TÀI IỆU T AM K ẢO 128 vii DANH MỤC BẢNG ảng 2.1: ội ngũ cán thực công tác Q T TNCN Cục Thuế tỉnh Yên đến 31/12/2019 59 ảng 2.2: Kết thu NSNN 62 ảng 2.3: Tình hình giao dự toán thu thuế TNCN 66 ảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế TNCN 71 ảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN 73 ảng 2.6: Tình hình nộp thuế TNCN 76 ảng 2.7: Tỷ lệ nợ thuế TNCN 78 ảng 2.8: Tình hình tốn thuế TNCN 79 ảng 2.9: Tình hình miễn thuế TNCN theo uật bất động sản 81 ảng 2.10: Tình hình giảm thuế TNCN 81 ảng 2.11: Kết tra, kiểm tra thuế TNCN 85 ảng 2.12: Tình hình xử ph t vi ph m hành kê khai thuế TNCN 86 ảng 2.13: Tình hình xử lý vi ph m khai sai thuế TNCN 87 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iểu đồ 2.1: Tỷ trọng thuế TNCN so với tổng số thu NSNN 63 iểu đồ 2.2: Tình hình nợ thuế thu nhập cá nhân 77 iểu đồ 2.3: Tỷ lệ nợ thuế thu nhập cá nhân 78 iểu đồ 2.4: Tình hình giải hồ s hồn thuế 82 iểu đồ 2.5: Tình hình thực giải hồn thuế TNCN 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ S đồ 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Yên 55 117 thơng thường bố trí đến hai cán phụ trách công tác QLT TNCN Theo tác giả thực tế, phận QLT TNCN bố trí làm tính chất nghiệp vụ chun sâu cơng tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên Như vậy, để việc đ o công tác QLT TNCN thơng suốt mang tính chất chun sâu, Cục Thuế tỉnh Yên cần kiện toàn riêng ộ phận QLT TNCN t i Văn phòng Cục Thuế t i Chi cục Thuế để tập trung QLT TNCN hiệu h n Cụ thể: T i Văn phòng Cục Thuế nên tách phận QLT TNCN thuộc phòng Nghiệp vụ dự tốn pháp chế thành phịng QLT TNCN T i Chi cục Thuế, ội Nghiệp vụ QLT nên bố trí riêng tổ QLT TNCN đồng thời bố trí thêm cán lực chuyên sâu QLT TNCN b Hoàn thiện việc thực chức năng, nhiệm vụ công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Yên Bái: Nâng cao hiệu việc thực chức năng, nhiệm vụ QLT TNCN cách phân công, phân nhiệm cụ thể cho phịng thuộc Văn phịng Cục Thuế Việc kiện tồn phận Q T TNCN thành phòng Q T TNCN riêng biệt tránh chồng chéo công tác quản lý, lấy phòng Quản lý thuế TNCN làm đầu mối công tác QLT TNCN; công tác tra, kiểm tra phối hợp phòng Thanh tra Kiểm tra với phịng Quản lý thuế TNCN, ngồi phòng Quản lý thuế TNCN thực tra, kiểm tra riêng theo kế ho ch giao Tăng cường cán có đủ lực, trình độ phẩm chất đ o đức cho chức QLT chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra đảm bảo phục vụ tốt cho công tác QLT theo chức năng, h n chế sai ph m xảy trình thực nhiệm vụ c Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Yên Bái: 118 Một nhân tố quan trọng định hiệu công tác QLT người Do đó, việc nâng cao lực, phẩm chất cán thuế yêu cầu mang tính cấp thiết, có tác động tích cực, tồn diện, sâu rộng tới hiệu công tác quản lý thuế TNCN yêu cầu quản lý thuế đ i ể hoàn thành yêu cầu QLT đặt đòi hỏi phải xây dựng đội ngũ cán thuế có lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, có đủ đức, đủ tài để hồn thành tốt nhiệm vụ giao ể đ t yêu cầu trên, cần tập trung thực biện pháp sau: - Chỉ đ o phòng t i Văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế, đội thuế tăng cường công tác tự đào t o cán t i chỗ theo hướng tự trao đổi, hướng dẫn công việc cụ thể phát sinh Cụ thể: + Xây dựng nội dung chư ng trình đào t o, biên so n giáo trình đ o t o ph hợp với đối tượng cán cán v ng miền, cán đội thuế Xác định đối tượng đào t o nội dung đào t o ph hợp thật hiệu quả, tránh đào t o tràn lan, khơng có trọng tâm Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào t o bồi dưỡng cán quản lý t i Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế + Thành lập ộ phận đào t o Cục Thuế, giao cho Phịng Tổ chức cán làm đầu mối làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chư ng trình đào t o, bồi dưỡng cán thuế hàng năm Thực nhiệm vụ quản lý, kiểm tra việc thực công tác đào t o bồi dưỡng cán thuế toàn tỉnh + ựa chọn cán thuế có trình độ, kinh nghiệm lực để xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức t i Cục Thuế đảm nhận công tác giảng d y cho cán ngành + iện nay, CQT quản lý thuế tập trung ứng dụng TMS nhằm cập nhật, khai thác liệu Do đó, Cục Thuế cần thường xuyên mở lớp bồi 119 dướng, lớp nâng cao kỹ khai thác, phân tích liệu từ ứng dụng làm c sở nâng cao hiệu cơng việc cán bộ, nâng cao hình ảnh cán thuế mắt NNT + Tổ chức kiểm tra định kỳ đánh giá trình độ cán bộ, cơng chức thông qua kiểm tra theo chủ đề, theo sắc thuế nhằm đánh giá sâu trình độ cácn Qua kết kiểm tra để bố trí, xếp l i công việc cho cán cách hợp lý, ph hợp với lực, trình độ đồng thời có biện pháp để nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức + Tích cực động viên, khuyến khích cán thuế v ng miền tham gia học lớp tiếng dân tộc như: tiếng mông, tiếng Thái, tiếng Dao,… từ làm c sở để chủ động giao tiếp, tuyên truyền scách pháp luật thuế nói chung sách pháp luật thuế TNCN nói riêng đến với đồng bào dân tộc thiếu số có nhiều người dân tộc thực tham gia lao động phổ thông t i dự án thủy điện v ng cao dẫn đến việc phát sinh quyền nghĩa vụ thuế + Chú trọng thực nghiêm túc việc bình xét thi đua, đánh giá mức độ hồn thành cơng việc hàng tháng, hàng q cán bộ, cơng chức để qua nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế thực thi nhiệm vụ - Tổ chức buổi hội thảo, trao đổi kinh nghiệm quản lý toàn ngành, t o điều kiện cho cán thuế chia sẻ kinh nghiệm quản lý thực tế t i địa bàn quản lý Những dịp trao đổi khiến cho cán thuế không bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lịng NNT, giúp cán thuế hiểu h n, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác cơng việc, mang l i hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN - Cần tiêu chuẩn hoá chức danh ng ch công chức theo lĩnh 120 vực cơng tác, vị trí cơng việc, bước xây dựng đưa vào áp dụng phư ng pháp quản lý nguồn nhân lực đ i, đổi phư ng thức đánh giá, phân lo i cán bộ, công chức năm ên c nh đó, cần xếp l i đội ngũ cán Q T theo hướng tập trung vào khâu cơng việc tra, kiểm tra, dịch vụ cho TNT, xử lý thông tin C cấu, phân bố l i nguồn nhân lực địa bàn quản lý theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý, đảm bảo hiệu quả, ph hợp - Tăng cường giáo dục phẩm chất đ o đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tu , công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Tiếp tục triển khai nghiêm túc theo đề án đánh giá hài lòng người nộp thuế phục vụ C quan Thuế ban hành theo Quyết định số 2297/Q -TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục Thuế Kiên xử lý sai ph m, đảm bảo kỷ cư ng, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật cán thuế vi ph m, từ t o minh b ch, công tránh thất thu thuế cho nhà nước - Khuyến khích, t o điều kiện thời gian hỗ trợ phần kinh phí cho cán có nhu cầu nguyện vọng học tập, nâng cao lực trình độ, chun mơn - Nâng cao trình độ cho cán thuế, đặc biệt cán thuế Chi cục, đội thuế Cục Thuế cần kịp thời đào t o đảm bảo cho cán thuế làm nhiệm vụ chuyên môn sử dụng thành th o vi tính, phần mềm quản lý thuế, phần mềm ứng dụng tin học để t o điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế - Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, đẩy m nh công tác luân chuyển, luân phiên cán nhằm mục đích cán phải biết nhiều việc để tránh người làm lâu phận có tư tưởng trì trệ, bảo thủ, để chống tiêu cực nảy sinh công tác Q T, đặc biệt công tác 121 tra, kiểm tra thuế - Trang bị cho cán thuế đầy đủ kiến thức Q T lĩnh vực có liên quan kinh tế, tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý nhà nước … để cán thuế hoàn thành nhiệm vụ giao - T o điều kiện cho cán thuế thực tế c sở, tìm hiểu thực tr ng địa bàn quản lý để từ có ý kiến tham mưu quản lý thuế ph hợp với thực tế - ên c nh trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho cán công nhân viên ngành thuế để cán bộc lộ tài năng, tính cách thân Các ho t động văn nghệ, thể thao giúp cho cán thư giãn sau làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn kết, tập thể thơng qua giúp cho cán đoàn kết, hiểu rõ h n, t o điều kiện cho cơng việc hồn thành có hiệu h n - Rèn luyện phẩm chất, đ o đức cán thuế, công việc quan trọng đặc th ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế TNT, TNT với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu cho NSNN 3.2.6.2 Xây dựng sở liệu, ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, xây dựng c sở liệu, ứng dụng công nghệ thông tin, cần đẩy m nh cơng tác tiếp tục rà sốt, kiểm tra, chuẩn hóa số liệu (về đối tượng quản lý, tờ khai, số nợ thuế …) thường xuyên theo định kỳ àm tốt việc làm rõ trách nhiệm, vai trò phận công tác quản lý thuế TNCN, h n giúp cho Cục Thuế tổ chức triển khai tốt cơng tác rà sốt số liệu, đối chiếu liệu mà không cần phải đến trụ sở NNT ây biện pháp quan trọng để CQT giám sát NNT TNCN với số lượng lớn Trên c sở liệu này, CQT thực phân tích, đánh giá rủi ro 122 NNT thông qua việc áp dụng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro (ví dụ: tiêu thức lựa chọn NNT không kê khai, không nộp thuế, nộp chậm thuế ) để lựa chọn trường hợp không chấp hành tốt pháp luật thuế để tra, kiểm tra ồng thời, cần đẩy m nh ứng dụng CNTT trình Q T, đẩy m nh áp dụng thuế điện tử ây coi điều kiện đảm bảo thành công cho công tác Q T số lượng NNT ngày tăng nhanh chóng với khối lượng thơng tin khổng lồ NNT Nhiệm vụ quan trọng điều kiện cách m ng công nghệ 4.0 diễn có ảnh hưởng m nh mẽ đến ho t động quản lý thuế TNCN Thứ hai, phát triển c sở vật chất c ng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác Q T, c sở vật chất, kỹ thuật Cục Thuế cần đ i hoá h n nâng cấp cơng nghệ thơng tin, tin học hóa, phủ điện tử cung cấp dịch vụ khai, nộp thuế điện tử cho người dân đồng thời phải bắt kịp với thay đổi m nh mẽ ứng dụng công nghệ điều kiện cách m ng công nghiệp 4.0 diễn tồn cầu iều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm nhiều thời gian chi phí ệ thống c sở vật chất không phục vụ riêng cho công tác Q T TNCN mà cho ho t động quản lý tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, ho t động kinh doanh, thư ng m i ngày đa d ng tăng m nh quy mô, thủ đo n trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô s không cịn thích hợp Vì vậy, cần tập trung đầu tư mới, cải t o, mở rộng trụ sở làm việc cho CQT cấp cơng trình trọng điểm ngành T o điều kiện c cần thiết để công tác Q T đ t hiệu cao 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Nhằm nâng cao hiệu qủa Q T TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ái, c quan hữu quan cần triển khai thực số nội dung sau: 123 3.3.1 Đối với Bộ Tài ộ Tài cần thực nội dung c sau đây: - an hành kịp thời văn hướng dẫn uật, sách thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Chính sách thuế TNCN từ đời có thay đổi bổ sung, nhiên việc ban hành văn hướng dẫn nhiều chậm ảnh hưởng phần đến việc thực triển khai sách cơng tác quản lý thuế Vì vậy, sửa đổi bổ sung sách, ộ Tài cần ban hành kịp thời văn hướng dẫn để c quan cấp có c sở để thống thực - Nghiên cứu ban hành quy định ràng buộc đối tổ chức chi trả (các c quan nhà nước, doanh nghiệp tổ chức kinh tế khác) thực chi trả tiền lư ng, tiền công cho người lao động phải tốn qua tài khoản, ràng buộc với sách thuế thu nhập doanh nghiệp để bắt buộc đ n vị chi trả phải thực hiện, qua để dễ dàng kiểm sốt khoản thu nhập NNT góp phần tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế cần triển khai số nội dung sau: - an hành cơng văn hướng dẫn chi tiết sách thuế TNCN để Cục Thuế thống thực - Kịp thời trả lời vướng mắc sách thuế TNCN đ n vị cấp - an hành quy trình quản lý thuế TNCN để thống quản lý toàn ngành thuế nước: Do công tác quản lý thuế TNCN dựa c sở uật Quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành số văn hướng dẫn Tổng cục Thuế mang tính chất cá biệt năm mà chưa có quy trình quản lý riêng biệt, cụ thể Vì vậy, việc xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN riêng t o điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu 124 c quan, phận phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng, không chồng chéo, thuận lợi cho công tác báo cáo - Nâng cấp hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS: Việc triển khai áp dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS giúp CQT giảm thiểu nhiều công việc thủ công, nhiên giai đo n đầu triển khai bất cập h n chế định công tác quản lý thuế TNCN, ứng dụng chưa đáp ứng việc tra cứu nhiều nguồn thu nhập cá nhân nhiều địa bàn khác Do vậy, việc nâng cấp hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS điều cần thiết Tiếp tục triển khai đầu tư, nâng cấp hệ thống máy chủ, máy tr m nhằm đảm bảo tốt yếu cầu công việc đề cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Yên Bái U ND tỉnh Yên cần triển khai nhiệm vụ sau: - Chỉ đ o Sở, ban, ngành, c quan địa bàn tỉnh tăng cường phối hợp với CQT việc thực hiện, triển khai quản lý thuế TNCN địa bàn - Quan tâm hỗ trợ t o điều kiện c sở vật chất cho ngành thuế: CQT tỉnh trực thuộc Tổng cục Thuế hưởng kinh phí ho t động theo ngành dọc Tuy nhiên, CQT thực nhiệm vụ thu NSNN địa bàn, để t o điều kiện cho CQT hoàn thành nhiệm vụ hàng năm, đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh quan tâm hỗ trợ kinh phí đầu tư thêm c sở vật chất nhằm tăng cường ho t động quản lý thuế địa bàn tỉnh - Chỉ đ o ngành có liên quan tiếp tục thực Chư ng trình tun truyền sách pháp luật thuế trường học nhằm đưa sách thuế vào tuyên truyền sâu rộng tất trường học địa bàn tỉnh nhằm 125 nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế - Thực giao dự toán phấn đấu thu thuế TNCN cho Cục Thuế tỉnh Yên bám sát thực tế phát sinh địa bàn vào tình hình thực tế phát sinh làm c sở triển khai nhiệm vụ phấn đầu thu năm - ẩy m nh ho t động xúc tiến thư ng m i, xúc tiến đầu tư địa bàn tỉnh làm c sở đẩy tăng nguồn lực vật chất tăng đối tượng nguồn thu Ngân sách Nhà nước nói chung nguồn thu thuế TNCN nói riêng 3.3.4 Đối với UBND huyện, thị xã, thành phố U ND huyện, thị xã, thành phố cần thực nội dung sau đây: - Chỉ đ o c quan, ban, ngành t i địa phư ng phối hợp chặt chẽ với CQT địa phư ng tăng cường công tác quản lý thuế TNCN, bám sát khai thác nguồn thu từ thuế TNCN - Chỉ đ o U ND xã, thị trấn, đặc biệt ội đồng tư vấn thuế xã, phường thường xun quan tâm tới cơng tác thu NSNN nói chung cơng tác thu thuế TNCN nói riêng địa bàn - Thực giao dự toán phấn đấu thu NSNN nói chung thu thuế TNCN nói riêng Chi cục Thuế đóng địa bàn sát với tình hình thực tế phát sinh, ph hợp khả thu 126 Tiểu kết chƣơng Trên c sở đánh giá công tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ái, luận văn đưa h n chế nguyên nhân tồn t i T i chư ng 3, luận văn nêu nên phư ng hướng hồn thiện cơng tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên đồng thời đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ên c nh số kiện nghị với: ộ Tài chính, Tổng cục Thuế, U ND tỉnh U ND huyện thị xã thành phố nhằm hoàn thiện h n 127 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế trực thu đóng vai trị c quan trọng hệ thống sách, pháp luật thuế nước ta Thuế TNCN công cụ hữu hiệu giúp động viên nguồn thu cho NSNN, phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế Nâng cao hiệu Q T TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên cần thiết để thuế TNCN phát huy hết vai trị Với tinh thần đó, luận văn thực số nội dung chủ yếu như: ã hệ thống hóa làm rõ số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN t i CQT cấp Tỉnh điều kiện nay; Phân tích, đánh giá thực tr ng công tác quản lý thuế TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên giai đo n 2012-2016; Trên c sở lý thuyết phân tích thực tiễn cơng tác quản lý thuế TNCN, luận văn đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên thời gian tới uận văn Giải pháp nâng cao hiệu Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Yên Bái cơng trình khoa học, nghiên cứu cách có hệ thống, toàn diện hiệu quản lý t i Cục Thuế tỉnh Yên Các giải pháp đề có ý nghĩa quan trọng thân Cục Thuế tỉnh Yên nói riêng Ngành Thuế Việt Nam nói chung tiến trình hội nhập Tuy nhiên đề tài tư ng đối rộng phức t p, có nhiều hướng tiếp cận khác nhau, liên quan đến hầu hết lĩnh vực quản lý Cục Thuế, liên quan đến sách ảng Nhà nước Do vậy, để ý kiến đề xuất, kiến nghị luận văn thực có ý nghĩa, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo, nhà quản lý nhà kinh tế quan tâm đến lĩnh vực để làm cho vấn đề nghiên cứu ngày hoàn thiện h n 128 TÀI LIỆU THAM KHẢO ộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế ộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế ộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện, thành phố, khu vực trực thuộc Cục Thuế Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 10 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 129 2011-2020 11 ộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ 12 ộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 13 ộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế 14 ộ Tài (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2016 Hướng dẫn Đăng ký thuế 15 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 17 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 18 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 19 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế 130 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 21 Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 quy trình tra thuế 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 23 Tổng cục Thuế (2014), Công văn số 3228//TCT-KK ngày 12/8/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điểm quy trình hồn thuế 905 24 Cục Thuế tỉnh Yên (2017), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 25 Cục Thuế tỉnh Yên (2018), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 26 Cục Thuế tỉnh Yên (2019), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 27 ọc viện Tài (2008), Giáo trình khoa học quản lý 28 ọc viện Tài (2009), Nghiệp vụ thuế, NX Tài chính, Nội 29 ê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NX Tài chính, Nội 30 Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nội 31 Dư ng Thị Ngun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, uận văn Th c sĩ kinh tế, i học Kinh tế Quốc dân, Nội 32 Ngọc ức (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên nay, uận văn Th c sĩ kinh tế, i học Kinh tế 131 Quốc dân, Nội 33 Trần ải Nam (2013), Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội, uận văn Th c sĩ kinh tế, ọc viện Tài chính, Nội 34 ưu Thị Thu Thảo (2013), Các giải pháp quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, uận văn Th c sĩ kinh tế, ọc viện Tài chính, Nội 35 Văn Thanh iền (2014), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay, uận văn Th c sĩ kinh tế, ọc viện Tài chính, Nội 36 Nguyễn Thị Ngọc an (2014), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, uận văn Th c sĩ kinh tế, ọc viện Tài chính, Nội 37 ồng Minh Thúy (2015), Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ninh, uận văn Th c sĩ kinh tế, ọc viện Chính trị quốc gia Chí Minh, Nội 38 Trư ng Thị Như Ngọc (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, uận văn Th c sĩ quản lý kinh tế, i học uế 39 Nguyễn Thị Mai Dung (2018), Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam nay, uận văn Tiến sĩ, Viện àn lâm khoa học xã hội Việt Nam ... yêu cầu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân t i Cục Thu? ?? 19 iv 1.2.2 Nguyên tắc, vai trò quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 23 1.2.3 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân t i Cục Thu? ?? ... lý luận thu? ?? TNCN quản lý thu? ?? TNCN; xác định thực tr ng quản lý thu? ?? TNCN t i Cục Thu? ?? tỉnh Yên để rút h n chế nguyên nhân h n chế công tác quản lý; đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ??. .. tiễn quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân t i Cục Thu? ?? tỉnh Chương 2: Thực tr ng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân t i Cục Thu? ?? tỉnh Yên giai đo n 2017-2019 Chương 3: Phư ng hướng giải pháp nâng cao hiệu