ối với công tác kiểm tra t i CQT, hầu hết các hồ s khai thuế đều được kiểm tra theo đúng quy định.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế t i trụ sở NNT còn ít, do tính chất phức t p của khoản thu nhập chịu thuế TNCN, các cuộc kiểm tra thuế TNCN chưa được làm độc lập, hầu hết là đều kết hợp với việc kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế với các sắc thuế khác như giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp.
- ối với công tác kê khai, quyết toán thuế TNCN: ầu hết các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt các quy định về thời h n nộp hồ s khai thuế và quyết toán thuế TNCN. Ngoài ra còn một số trường hợp nộp chậm hồ s khai thuế và quyết toán thuế, CQT thực hiện xử ph t vi ph m hành chính theo Nghị định số 129/2013/N -CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử ph t vi ph m hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và Thông tư số 166/2013/TT- TC ngày 15/11/2013 của Chính phủ quy định chi tiết về xử ph t vi ph m hành chính thuế.
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm
2019
Số lượt ph t nộp chậm hồ s (lượt) 53 53 73
Số tiền ph t (triệu đồng) 41 54 50
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.12: Tình hình xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế TNCN
- ối với nộp chậm tiền thuế: Các tổ chức chi trả, cá nhân phần lớn đều chấp hành việc nộp thuế vào NSNN đúng thời h n quy định. ối với những trường hợp nộp chậm tiền thuế theo quy định, CQT thực hiện tính tiền chậm nộp và thông báo cho NNT. Trong giai đo n 2017-2019, CQT không xử lý trường hợp nào nợ quá h n đến mức phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định.
- ối với hành vi khai sai, trốn thuế: Qua công tác thanh tra, kiểm tra CQT phát hiện các hành vi khai sai dẫn đến làm thiếu số thuế TNCN phải nộp hoặc tăng số thuế TNCN được hoàn thì thực hiện xử lý truy thu tiền thuế TNCN và xử ph t về hành vi khai sai theo quy định t i Nghị định số 129/2013/N -CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử ph t vi ph m hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
và Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của ộ Tài chính quy định chi tiết về xử ph t vi ph m hành chính thuế. Trong các năm 2017-2019, không có trường hợp nào bị xử lý hành vi trốn thuế TNCN.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền thuế truy thu, xử ph t 427 931 641
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.13: Tình hình xử lý vi phạm về khai sai thuế TNCN
2.5. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI
2.5.1. Những kết quả đạt được
Công tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ái trong các năm 2017- 2019 đã đ t được những kết quả nhất định có thể kể đến như: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được chú trọng dưới nhiều hình thức phong phú và đa d ng, t o thuận lợi tối đa cho NNT, triển khai thành công ệ thống ứng dụng QLT tập trung của ngành thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác Q T, đẩy m nh công tác cải cách thủ tục hành chính và hiện đ i hóa công tác QLT, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm kịp thời phát hiện sai sót và chấn chỉnh kịp thời NNT ... Cụ thể như sau:
- Về xây dựng dự toán thu
ã đảm bảo được đúng quy định đề ra tăng trưởng qua các năm ít nhất 15% trừ các yếu tố đột biến; Việc xây dựng dự toán thu NSNN về thuế TNCN đã sát với tình hình thực tế phát sinh, đảm bảo xây dựng sát với chi tiêu thực tế và chỉ tiêu nguồn thu trên tổng dự toán thu ngân sách trên địa bàn.
- Về tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
về thuế, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trong việc khai thuế, nộp thuế điện tử, các chế độ chính sách mớ về thuế. Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT có trọng tâm, trọng điẻm dưới nhiều hình thức phong phú, đa d ng: áo hình, báo nói, báo viết, tổ chức đối tho i với các doanh nghiệp, thực hiện c ng các c quan ban ngành của tỉnh chư ng trình cafe doanh nhân…hằng năm đều thực hiện tổ chức Tuần lễ hỗ trợ NNT. Duy trì và phát huy tốt bộ phận giao dịch Một cửa từ Cục Thuế đến các Chi cục Thuế.
- Về quản lý đăng ký thuế
Thực hiện việc truyền và xử lý MST trên ứng dụng đăng ký thuế điện tử. Triển khai thực hiện các Quy chế phối hợp với ảo hiểm xã hội tỉnh, Cục Thống kê để nâng cao chất lượng quản lý NNT. Thực hiện cấp MST TNCN cho các cá nhân có thu nhập chịu thuế làm c sở đưa vào quản lý xem xét tính thuế. Việc cấp MST t i CQT hiện nay được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng và thuận tiện cho cả tổ chức và cá nhân.
- Về quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế
Trong những năm qua, các thủ tục hành chính về thuế t i Cục Thuế tỉnh Yên ái đã được cải cách theo hướng đ n giản, minh b ch, rõ ràng, t o điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Thường xuyên nâng cấp, hỗ trợ cập nhật các phần mềm kê khai thuế mới cho NNT. Việc kê khai thuế của doanh nghiệp về c bản đã ổn định, đi vào nề nếp, tỷ lệ hồ s nộp đúng h n toàn ngành đến 31/12/2019 đ t trên 95%. Triển khai hệ thống kê khai thuế qua m ng mở rộng t i tất cả các huyện, thị xã, thành phố, kết quả đến 31/12/2019 đăng ký nộp thuế điện tử đ t 100% số doanh nghiệp đang ho t động và cá nhân đ t trên 80%. Việc áp dụng kê khai và nộp thuế điện tử giúp cho NNT có thể thực hiện nghĩa vụ thuế mọi lúc, mọi n i, không kể ngày nghỉ, ngày lễ, Tết, t o thuận lợi cho NNT không bị h n chế bởi không gian cũng như thời gian trong việc hoàn thành nghĩa vụ với NSNN.
- Về quản lý miễn, giảm, hoàn thuế
Công tác miễn, giảm thuế TNCN được xử lý kịp thời và theo đúng quy định nhằm t o điều kiện tối đa cho NNT. Việc hoàn thuế cho các cá nhân tự quyết toán và hoàn thuế TNCN thông qua các tổ chức chi trả được thực hiện đúng trình tự và đúng thủ tục mang l i tâm lý thoải mái cho NNT trong những năm vừa qua.
- Về kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về thuế
ã có sự phối hợp nhịp nhàng giữa Phòng Quản lý thuế TNCN với phòng Kiểm tra, phòng Thanh tra thuế và Chi cục Thuế. Công tác kiểm tra, thanh tra có hiệu quả, đúng quy trình, thủ tục, h n chế rủi ro, đ t kết quả cao khi thực hiện t i doanh nghiệp. Xử ph t nghiêm minh các trường hợp vi ph m pháp luật về thuế, tiến hành truy thu số tiền thuế mà NNT còn thiếu nộp vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã mang l i một số lợi ích nhất định trong việc hướng dẫn, điều chỉnh ho t động kê khai, quyết toán thuế TNCN cho NNT, giúp cho các tổ chức chi trả, các cá nhân thấy được những lỗi sai trong quá trình thực hiện để khắc phục và sửa chữa kịp thời, góp phần tích cực trong việc chống thất thu Ngân sách Nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
Chất lượng của các cuộc kiểm tra, thanh tra thuế t i trụ sở NNT được nâng lên rõ rệt, thời gian kiểm tra, thanh tra được rút ngắn. iều này có được là do trình độ, kinh nghiệm của các cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra luôn được trau dồi và nâng cao đồng thời song song với đó là việc áp dụng các ứng dụng của công nghệ thông tin để tăng hiệu quả của qua trình này. n nữa, do trước khi tiến hành kiểm tra, thanh tra t i trụ sở NNT, cán bộ công chức thuế luôn thực hiện rà soát, phân tích hồ s kỹ lưỡng, từng bước theo đúng quy định và xây dựng được các tiêu chí xác định rủi ro làm c sở cho việc kiểm tra, thanh tra có hiệu quả t i trụ sở NNT.
2.5.2. Những hạn chế
a) Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Chưa phân lo i được NNT, những yêu cầu thực tế của NNT theo tiêu thức phân loại để làm c sở áp dụng với từng lo i đối tượng NNT khác nhau
các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ph hợp.
Trong công tác tuyên truyền có lúc còn thiếu tính chủ động. ình thức, nội dung tuyên truyền chủ yếu là phổ biến, chuyển tải các quy định của uật, Nghị định, Thông tư… Chất lượng tin, bài cần nâng cao h n nữa. Nội dung, hình thức tuyên truyền chưa có nhiều đổi mới, chưa phong phú, chuyên nghiệp.
ối với công tác hỗ trợ chính sách cho NNT chủ yếu theo yêu cầu của NNT, có lúc còn thụ động, chưa linh ho t .
b) Trong công tác quản lý đăng ký thuế
Công tác cấp MST mới chỉ được tập trung và chú trọng t i Văn phòng Cục Thuế và Chi cục Thuế thành phố là địa bàn tập trung nhiều các tổ chức chi trả thu nhập. T i các Chi cục Thuế thuộc địa bàn các huyện, việc cấp MST chưa được tiến hành rộng khắp, đặc biệt việc cấp MST đối với các TNT là các cá nhân kinh doanh còn bị bỏ sót.
Không cấp được MST cho NPT để quản lý chặt chẽ NPT giảm trừ gia cảnh cho NNT.
Một số đối tượng là người nước ngoài đến tham gia vào các dự án t i địa bàn tỉnh, hiện chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý KT đối với các đối tượng này. Số lượng này không nhiều, những đối tượng này chỉ đến làm việc t i các dự án trên địa bàn tỉnh Yên ái một thời gian không lâu rồi l i chuyển sang các dự án t i các địa phư ng khác nhưng họ có nguồn thu nhập lớn là chiếm tỷ trọng tư ng đối về thuế TNCN, h n nữa thu nhập của những đối tượng này còn rất khó kiểm soát.
c) Trong công tác quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế
Công tác kê khai và nộp thuế điện tử mặc d đã đ t chỉ tiêu nhưng vẫn chưa đáp ứng được hết những tiêu chí đề ra. Các phần mềm ứng dụng hỗ trợ khai thuế vẫn còn chậm được nâng cấp, cập nhật khi có chính sách mới ban hành, thường đi sau chính sách và có thời gian lỗi thời so với chính sách tư ng đối lâu; đường truyền dẫn dữ liệu còn chậm và hay bị nghẽn, lỗi m ng, nhất là vào những ngày sát thời điểm hết thời h n kê khai, quyết tóadn thuế.
Trong việc đôn đốc nộp hồ s khai thuế đúng h n còn có những tồn t i, còn phát sinh trường hợp NNT kê khai chưa đúng, chưa đủ nhưng thiếu biện pháp xử lý kịp thời. Chưa có tính kịp thời trong việc rà soát tình hình thay đổi lao động của các tổ chức chi trả thu nhập, đặc biệt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Nhiều hộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh còn không thực hiện nộp tờ khai thuế và tờ khai quyết toán thuế, thậm chí còn có nhiều đối tượng không thực hiện nộp thuế theo số thuế đã được ấn định của CQT quản lý trực tiếp.
Công tác quản lý quyết toán thuế TNCN vẫn còn có những h n chế nhất định trong việc xác định đúng các nguồn thu nhập chịu thuế của NNT, nhất là đối với những NNT có nhiều nguồn thu nhập và đôn đốc các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN.
d)Trong công tác kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về thuế
Công tác thu thập, phân tích thông tin chưa đáp ứng kịp thời với sự thay đổi nhanh chóng của doanh nghiệp để phục vụ quản lý, kiểm tra, thanh tra thuế. Chưa có được hệ thống thông tin đa chiều, chưa có đầy đủ căn cứ để phân tích rủi ro về thuế đối với các TNT trong diện Q T TNCN.
Số lượng các cuộc kiểm tra, thanh tra về thuế TNCN còn ít và chưa được chú trọng. Các cuộc kiểm tra, thanh tra thuế t i các doanh nghiệp trong tỉnh mới chỉ chú trọng vào các sắc thuế như: thuế iá trị gia tăng, thuế Thu
nhập doanh nghiệp, thuế Tài nguyên trong khi thuế TNCN còn bị bỏ qua, ít có sự quan tâm. iệu quả công tác thanh tra, kiểm tra còn h n chế; công tác theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận sau kiểm tra t i các Chi cục Thuế chưa thực hiện thường xuyên quan tâm và chưa có biện pháp tích cực xử lý những doanh nghiệp cố tình không thực hiện nghiêm túc kết luận kiểm tra thuế.
2.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế
2.5.3.1. Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Chưa có tiêu thức, tiêu chí phân lo i TNT theo chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng mà chỉ xem xét theo những nội dung yêu cầu của NNT để áp dụng trong công tác tuyên truyền đến NNT gây lãng phí, chưa thực sự hiệu quả, ph hợp. Khi xây dựng nội dung, chư ng trình, kế ho ch tuyên truyền hằng năm, Cục Thuế chưa tự xây dựng, ban hành được bộ tiêu chí để ph hợp với tình hình từng địa bàn, từng nhóm đối tượng QLT TNCN.
Công tác tuyên truyền t i Cục Thuế tỉnh Yên ái chưa được chuyên môn hóa sâu trong nội dung, cũng như hình thức tuyên truyền, chưa có chuyên môn sâu rộng về công tác tuyên truyền, hình thức, nội dung tuyên truyền chưa phong phú, đa d ng vì đến nay chưa có cán bộ chuyên trách, có năng lực, trình độ chuyên môn đào t o trong công tác báo chí và tuyên truyên mà chủ yếu là cán bộ bán chuyên trách, kiêm nhiệm.
Việc nắm bắt khó khăn, vướng mắc của NNT chưa được ưu tiên cao trong hỗ trợ chính sách NNT, mới chỉ dừng l i ở việc tư ng tác một chiều giữa NNT với CQT khi có vướng mắc. Nguyên nhân phần lớn là do công tác tuyên truyền còn thụ động và đôi khi có chủ quan; các bộ phận chuyên môn t i Cục Thuế chưa thực sự có sự phối hợp chặt chẽ và kịp thời với nhau, bộ phận kê khai, kiểm tra, thanh tra là những bộ phận có tiếp xúc, làm việc trực tiếp với NNT nhưng khi phát hiện những vướng mắc nảy sinh trên diện rộng
ở NNT thì những bộ phận trên chưa có sự phối hợp nhịp nhàng với bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT để làm c sở mở những lớp nâng cao kỹ năng, lớp bồi dưỡng cho NNT.
Sự trao đổi, đối chiếu thông tin, phối hợp giữa Cục Thuế với các Chi cục Thuế cũng như với CQT các địa phư ng khác còn có những h n chế nhất định. Do đó, công tác nắm bắt tình hình của NNT trên địa bàn tỉnh chưa cao, nhiều n i chưa thật sự hiệu quả.
Cán bộ công chức thuế t i một số v ng còn chưa sâu nghiệp vụ, hướng dẫn NNT chưa đúng trọng tâm, trọng điểm, chưa đúng nội dung vướng mắc, chưa t o được hình ảnh mỗi cán bộ thuế là một tuyên truyền viên mà chỉ chú trọng t i bộ phận tuyên truyền của Cục Thuế và các Chi cục Thuế.
2.5.3.2. Trong công tác quản lý đăng ký thuế
Việc cấp MST mới t i các huyện khó khăn và đặc biệt khó khăn còn nhiều h n chế do địa bàn rộng, người dân ở những v ng này chủ yếu là người dân tộc thiểu số nên trình độ hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật