Nhìn vào số liệu thống kê qua 3 năm từ năm 2017 - 2019 về tình hình quyết toán thuế TNCN của tỉnh Yên ái có thể thấy rằng, mặc d công tác
quyết toán thuế TNCN còn gặp nhiều khó khăn do NNT chưa hiểu rõ những quy định về quyết toán thuế TNCN nhưng các đ n vị và các cá nhân vẫn chủ động quyết toán thuế TNCN.
2.4.2.4. Công tác thực hiện miễn, giảm, hoàn thuế a) Miễn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của uật thuế TNCN số 04/2007/Q 12 ngày 21/11/2007, có 14 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, trên địa bàn tỉnh Yên ái phát sinh các khoản thu nhập được miễn thuế chủ yếu là:
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngo i, bà ngo i với cháu ngo i; anh, chị, em ruột với nhau.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngo i, bà ngo i với cháu ngo i; anh, chị, em ruột với nhau.
Phần tiền lư ng làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao h n so với tiền lư ng làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ lãi tiền gửi t i các tổ chức tín dụng, các chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
Căn cứ vào hồ s đề nghị miễn thuế TNCN NNT gửi đến, Cục Thuế tỉnh Yên ái xác định số thuế TNCN được miễn theo quy định t i Quyết định số 749/Q -TCT của Tổng cục Thuế về quy trình miễn thuế, giảm thuế.
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số lượt miễn thuế TNCN (lượt) 333 1.435 861
Số tiền thuế TNCN được miễn (triệu đồng) 4.048 8.481 12.182
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.9: Tình hình miễn thuế TNCN theo Luật đối với bất động sản
b) Giảm thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định t i iều 5 uật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/Q 12 ngày 21/11/2007 thì các đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả ho n, tai n n, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tư ng ứng với mức độ thiệt h i nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
Trong giai đo n các năm 2017-2019, hồ s đề nghị giảm thuế TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ái cũng giảm đều qua các các, cụ thể:
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số lượt NNT được giảm 8.058 6.776 6.455
Số tiền thuế giảm (triệu đồng) 1.495 1.947 2.337
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.10: Tình hình giảm thuế TNCN
c) Hoàn thuế thu nhập cá nhân
oàn thuế TNCN chỉ được thực hiện đối với các cá nhân đã được cấp MST t i thời điểm đề nghị hoàn thuế. Cục Thuế tỉnh Yên ái thực hiện hoàn thuế TNCN theo quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/Q -TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục Thuế.
Các trường hợp được hoàn thuế TNCN:
- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế; - Các trường hợp khác theo quy định của c quan Nhà nước có thẩm quyền. 6 4 4 229 393 466 N Ă M 2 0 1 7 N Ă M 2 0 1 8 N Ă M 2 0 1 9
Hoàn thuế thông qua tổ chức chi trả (người) Hoàn thuế trực tiếp cho cá nhân (người)
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Biểu đồ 2.4: Tình hình giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Qua các năm, từ năm 2017 đến hết năm 2019 số NNT là cá nhân đã nhận thức tốt h n về quyền lợi của mình trong việc thực hiện hoàn thuế TNCN, năm 2017 số cá nhân đề nghị hoàn chỉ là 229 người thì đến năm 2019 đã lên 466 người, về số tuyệt đối tăng 237 người về số tư ng đối tăng 203%.
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Biểu đồ 2.5: Tình hình thực hiện giải quyết hoàn thuế TNCN
Năm 2017, thuế TNCN giải quyết hoàn là 3.380 triệu thì đến năm 2019 đã giảm xuống 2.946 triệu đồng giảm 14,73%. Qua đó thấy được việc giải quyết hoàn thuế ngày càng được NNT là cá nhân cũng như doanh nghiệp quan tâm và chú trọng h n.
2.4.2.5. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế và xử lý vi phạm thuế a) Công tác thanh tra, kiểm tra
Nhằm mục tiêu phát huy tính tự chủ, ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT, chống thất thu qua việc kê khai của NNT và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thì c ng với việc triển khai thực hiện c chế tự khai tự nộp đối với NNT, CQT cần phải đẩy m nh công tác kiểm tra, giám sát hồ s khai thuế của NNT.
n nữa, thông qua quá trình kiểm tra, thanh tra CQT có thể phát hiện được những thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình thực hiện công tác quản lý thuế, từ đó đưa ra các kiến nghị và biên pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác QLT TNCN.
Công tác kiểm tra t i trụ sở NNT được thực hiện bởi Phòng kiểm tra thuộc Văn phòng Cục Thuế và các đội kiểm tra thuộc các Chi cục Thuế. Công tác thanh t i trụ sở NNT được thực hiện bởi Phòng Thanh tra thuộc Cục Thuế. Phòng Quản lý thuế TNCN có trách nhiệm phối hợp với Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Thanh tra thuế để thực hiện kiểm tra, thanh tra NNT về thuế TNCN đối với các đ n vị thuộc Cục Thuế quản lý.
ối với công tác kiểm tra hồ s khai thuế t i CQT: Sau khi nhận được hồ s khai thuế hằng tháng, quý, quyết toán năm của NNT gửi đến CQT, cán bộ công chức thuế t i Phòng Quản lý thuế TNCN, cán bộ t i bộ phận Q T TNCN t i các Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra, phân tích hồ s khai thuế nhằm phát hiện những sai sót trong quá trình kê khai của NNT, kịp thời thông báo cho NNT kê khai, điều chỉnh bổ sung hoặc có giải trình cụ thể với CQT quản lý trực tiếp.
ối với công tác kiểm tra thuế t i trụ sở NNT: ộ phận QLT TNCN tiến hành phân tích hồ s khai thuế, quyết toán thuế của NNT và phối hợp với bộ phận kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra t i trụ sở NNT theo đúng quy trình kiểm tra thuế.
ối với công tác thanh tra thuế được tiến hành t i trụ sở NNT: Căn cứ vào kế ho ch thanh tra hằng năm, phòng thanh tra thuế tiến hành thanh tra thuế TNCN theo quy trình thanh tra thuế.
Thông thường công tác kiểm tra, thanh tra thuế TNCN thường được tiến hành c ng với các sắc thuế khác phát sinh t i đ n vị.
Trong quá trình thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế t i trụ sở NNT, cán bộ công chức thanh tra, kiểm tra thường quan tâm, chú trọng một số nội dung chủ yếu sau:
- Xác định đối tượng nộp thuế TNCN;
- Kiểm tra tính chính xác của việc áp dụng iểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lư ng, tiền công;
- Kiểm tra hồ s giảm trừ gia cảnh đối với NPT của NNT lưu t i đ n vị;
- Rà soát các khoản thu nhập đối với các cá nhân ký hợp đồng dịch vụ với tổ chức để thực hiện xác định đúng số thuế phải khấu trừ t i nguồn t i các đ n vị chi trả thu nhập.
Năm
Kiểm tra hồ sơ tại Cơ quan thuế
Thanh tra, Kiểm tra tại trụ sở NNT Số hồ sơ Số thuế tăng (+), giảm (-) (triệu đồng) Số đơn vị Số thuế tăng (+), giảm (-) (triệu đồng) Năm 2017 1.520 912 99 427 Năm 2018 1.466 140 65 931 Năm 2019 1.496 178 56 641
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.11: Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
ối với công tác kiểm tra t i CQT, hầu hết các hồ s khai thuế đều được kiểm tra theo đúng quy định.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế t i trụ sở NNT còn ít, do tính chất phức t p của khoản thu nhập chịu thuế TNCN, các cuộc kiểm tra thuế TNCN chưa được làm độc lập, hầu hết là đều kết hợp với việc kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế với các sắc thuế khác như giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp.
- ối với công tác kê khai, quyết toán thuế TNCN: ầu hết các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt các quy định về thời h n nộp hồ s khai thuế và quyết toán thuế TNCN. Ngoài ra còn một số trường hợp nộp chậm hồ s khai thuế và quyết toán thuế, CQT thực hiện xử ph t vi ph m hành chính theo Nghị định số 129/2013/N -CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử ph t vi ph m hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và Thông tư số 166/2013/TT- TC ngày 15/11/2013 của Chính phủ quy định chi tiết về xử ph t vi ph m hành chính thuế.
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm
2019
Số lượt ph t nộp chậm hồ s (lượt) 53 53 73
Số tiền ph t (triệu đồng) 41 54 50
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.12: Tình hình xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế TNCN
- ối với nộp chậm tiền thuế: Các tổ chức chi trả, cá nhân phần lớn đều chấp hành việc nộp thuế vào NSNN đúng thời h n quy định. ối với những trường hợp nộp chậm tiền thuế theo quy định, CQT thực hiện tính tiền chậm nộp và thông báo cho NNT. Trong giai đo n 2017-2019, CQT không xử lý trường hợp nào nợ quá h n đến mức phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định.
- ối với hành vi khai sai, trốn thuế: Qua công tác thanh tra, kiểm tra CQT phát hiện các hành vi khai sai dẫn đến làm thiếu số thuế TNCN phải nộp hoặc tăng số thuế TNCN được hoàn thì thực hiện xử lý truy thu tiền thuế TNCN và xử ph t về hành vi khai sai theo quy định t i Nghị định số 129/2013/N -CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử ph t vi ph m hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
và Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của ộ Tài chính quy định chi tiết về xử ph t vi ph m hành chính thuế. Trong các năm 2017-2019, không có trường hợp nào bị xử lý hành vi trốn thuế TNCN.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền thuế truy thu, xử ph t 427 931 641
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Bảng 2.13: Tình hình xử lý vi phạm về khai sai thuế TNCN
2.5. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI
2.5.1. Những kết quả đạt được
Công tác QLT TNCN t i Cục Thuế tỉnh Yên ái trong các năm 2017- 2019 đã đ t được những kết quả nhất định có thể kể đến như: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được chú trọng dưới nhiều hình thức phong phú và đa d ng, t o thuận lợi tối đa cho NNT, triển khai thành công ệ thống ứng dụng QLT tập trung của ngành thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác Q T, đẩy m nh công tác cải cách thủ tục hành chính và hiện đ i hóa công tác QLT, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm kịp thời phát hiện sai sót và chấn chỉnh kịp thời NNT ... Cụ thể như sau:
- Về xây dựng dự toán thu
ã đảm bảo được đúng quy định đề ra tăng trưởng qua các năm ít nhất 15% trừ các yếu tố đột biến; Việc xây dựng dự toán thu NSNN về thuế TNCN đã sát với tình hình thực tế phát sinh, đảm bảo xây dựng sát với chi tiêu thực tế và chỉ tiêu nguồn thu trên tổng dự toán thu ngân sách trên địa bàn.
- Về tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
về thuế, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trong việc khai thuế, nộp thuế điện tử, các chế độ chính sách mớ về thuế. Tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT có trọng tâm, trọng điẻm dưới nhiều hình thức phong phú, đa d ng: áo hình, báo nói, báo viết, tổ chức đối tho i với các doanh nghiệp, thực hiện c ng các c quan ban ngành của tỉnh chư ng trình cafe doanh nhân…hằng năm đều thực hiện tổ chức Tuần lễ hỗ trợ NNT. Duy trì và phát huy tốt bộ phận giao dịch Một cửa từ Cục Thuế đến các Chi cục Thuế.
- Về quản lý đăng ký thuế
Thực hiện việc truyền và xử lý MST trên ứng dụng đăng ký thuế điện tử. Triển khai thực hiện các Quy chế phối hợp với ảo hiểm xã hội tỉnh, Cục Thống kê để nâng cao chất lượng quản lý NNT. Thực hiện cấp MST TNCN cho các cá nhân có thu nhập chịu thuế làm c sở đưa vào quản lý xem xét tính thuế. Việc cấp MST t i CQT hiện nay được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng và thuận tiện cho cả tổ chức và cá nhân.
- Về quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế
Trong những năm qua, các thủ tục hành chính về thuế t i Cục Thuế tỉnh Yên ái đã được cải cách theo hướng đ n giản, minh b ch, rõ ràng, t o điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Thường xuyên nâng cấp, hỗ trợ cập nhật các phần mềm kê khai thuế mới cho NNT. Việc kê khai thuế của doanh nghiệp về c bản đã ổn định, đi vào nề nếp, tỷ lệ hồ s nộp đúng h n toàn ngành đến 31/12/2019 đ t trên 95%. Triển khai hệ thống kê khai thuế qua m ng mở rộng t i tất cả các huyện, thị xã, thành phố, kết quả đến 31/12/2019 đăng ký nộp thuế điện tử đ t 100% số doanh nghiệp đang ho t động và cá nhân đ t trên 80%. Việc áp dụng kê khai và nộp thuế điện tử giúp cho NNT có thể thực hiện nghĩa vụ thuế mọi lúc, mọi n i, không kể ngày nghỉ, ngày lễ, Tết, t o thuận lợi cho NNT không bị h n chế bởi không gian cũng như thời gian trong việc hoàn thành nghĩa vụ với NSNN.
- Về quản lý miễn, giảm, hoàn thuế
Công tác miễn, giảm thuế TNCN được xử lý kịp thời và theo đúng quy định nhằm t o điều kiện tối đa cho NNT. Việc hoàn thuế cho các cá nhân tự quyết toán và hoàn thuế TNCN thông qua các tổ chức chi trả được thực hiện đúng trình tự và đúng thủ tục mang l i tâm lý thoải mái cho NNT trong những năm vừa qua.
- Về kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm về thuế
ã có sự phối hợp nhịp nhàng giữa Phòng Quản lý thuế TNCN với phòng Kiểm tra, phòng Thanh tra thuế và Chi cục Thuế. Công tác kiểm tra, thanh tra có hiệu quả, đúng quy trình, thủ tục, h n chế rủi ro, đ t kết quả cao khi thực hiện t i doanh nghiệp. Xử ph t nghiêm minh các trường hợp vi ph m pháp luật về thuế, tiến hành truy thu số tiền thuế mà NNT còn thiếu nộp vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã mang l i một số lợi ích nhất định trong việc hướng dẫn, điều chỉnh ho t động kê khai, quyết toán thuế