Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá quý, Agribank

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá quý, Agribank

Mục lục

Lời mở đầu………

Chơng 1: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chínhtrong các doanh nghiệp

1.1 Báo cáo tài chính và ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính

1.1.1 Hệ thống báo cáo tài chính

1.1.2 ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính

1.2 Phơng pháp phân tích báo cáo tài chính

1.2.1 Phơng pháp so sánh

1.2.2 Phơng pháp Dupont

1.2.3 Phơng pháp liên hệ cân đối

1.2.4 Phơng pháp loại trừ

1.2.5 Phơng pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích

1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính

1.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính

1.3.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh

1.3.3 Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán

1.3.4 Phân tích hiệu quả kinh doanh

1.3.5 Dự báo nhu cầu tài chính

Chơng 2: thực trạng phân tích báo cáo tài chính tạicông ty vàng bạc, đá quý thuộc ngân hàng nôngnghiệp và phát triển nông thôn việt nam…

2.1 Tổng quan về Công ty Vàng bạc, Đá quý thuộc Ngân hàng Nôngnghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam………

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển………

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh………

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh và phâncấp quản lý tài chính………

2.2 Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Vàngbạc, Đá quý thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thônViệt Nam………

2.2.1 Về tổ chức phân tích………

2.2.2 Về phơng pháp phân tích……….

4141414142

2.1.3 VÒ néi dung ph©n tÝch………

2.3 Thùc tr¹ng ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty Vµng b¹c, §¸quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖt Nam 2.3.1 Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh………

2.3.2 Ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh………

2.3.3 Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n………

2.3 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty Vµngb¹c, §¸ quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«nViÖt Nam ………

3.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ngty Vµng b¹c, §¸ quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓnN«ng th«n ViÖt Nam ………

3.1.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng tyVµng b¹c, §¸ quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«nViÖt nam………

3.1.2 Quan ®iÓm hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty Vµngb¹c, §¸ quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ng th«n ViÖtnam………

3.2 Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng tyVµng b¹c, §¸ quý thuéc Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn N«ngth«n ViÖt nam ………

62636364838383848587

3.3.2 Về phía Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việtnam 3.3.3 Về phía Công ty Vàng bạc, Đá quý……… Kết luận

Phụ lục

Danh mục các từ viết tắt

NHNo & PTNT : Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thônHĐKD : Hoạt động kinh doanh

TS : Tài sản

TSCĐ : Tài sản cố địnhPGD : Phòng giao dịch

Danh mục bảng biểu, sơ đồ

Sơ đồ 1.1: Nguồn tài trợ tài sản

Bảng 1.2 : Hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình đảm bảo nguồn vốnBảng 1.3 : Phân tích tình hình công nợ

Bảng 1.4 : Hệ thống các chỉ tiêu phân tích tình hình thanh toánBảng 1.5: Phân tích khả năng thanh toán

Bảng 1.6 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua sức sản xuấtBảng 1.7 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua sức sinh lợiBảng 1.8 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua suất hao phíBảng 1.9 : Bảng dự báo giá trị các khoản mục trên bảng cân đối kế toánSơ đồ 1.1: Bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổSơ đồ 2.2: So đồ bộ máy tổ chức

Bảng 2.1: Phân tích báo cáo kết quả sản xuất kinh doanhBảng 2.2: Các chỉ tiêu phản ánh suất sinh lời

Bảng 2.3: Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch năm 2007Bảng 2.4: Phân tích cơ cấu tài sản

Bảng 2.5: Phân tích cơ cấu nguồn vốnBảng 2.6: Phân tích các khoản phải trảBảng 2.7: Phân tích các khoản phải thuBảng 2.8: Phân tích khả năng thanh toán

Bảng 3.1: Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình tài chínhBảng 3.2: Phân tích chỉ tiêu phản ánh cấu trúc tài chínhBảng 3.3: Nguồn tài trợ tài sản

Bảng 3.4: Phân tích chỉ tiêu vốn hoạt động thuần

Bảng 3.5: Các chỉ tiêu phản ánh tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh

Bảng 3.6: Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn

Bảng 3.7: Các chỉ tiêu phản ánh tốc độ luân chuyển hàng hoá

Bảng 3.8: So sánh hiệu quả kinh doanh của công ty với công ty Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận (PNJ)

Bảng 3.9: Các chỉ tiêu phản ánh mức độ rủi ro tài chính qua cấu trúc nguồn vốn và khả năng thanh toán lãi vay

Bảng 3.10: Hệ số chi trả lãi vay

Lời mở đầu

Trong điều kiện kinh tế thị trờng ngày càng phát triển, các doanhnghiệp luôn phải hoạt động và chạy đua không ngừng trong một môi trờngcạnh tranh quyết liệt với những biến đổi nhanh chóng về khoa học, công nghệ,luôn xuất hiện những quy luật kinh tế, chính chính sách quản lý mới Trớc bốicảnh đó, để có thể có đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng, hay để có đợc sựphát triển lâu dài, bền vững, các doanh nghiệp đều phải kịp thời nhận biếtnhững điểm mạnh, điểm yếu của mình để từ đó có những điều chỉnh cho phùhợp Điều này chỉ có thể đợc thực hiện khi các nhà quản lý doanh nghiệp cócái nhìn toàn cảnh về tình hình hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp mình.Phân tích báo cáo tài chính là phơng pháp tổng hợp và toàn diện nhất giúp họlàm đợc việc đó.

Phân tích báo cáo tài chính nhằm đánh giá khái quát tình hình tài chính,tiềm năng, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp giữa hiện tại và quá khứbằng cách xem xét, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên hệ thống báo cáo tài chính,để từ đó giúp các nhà quản trị doanh nghiệp và các đối tợng quan tâm đếndoanh nghiệp có những quyết định đúng đắn, phù hợp khi điều hành hay đầut vào doanh nghiệp

Sau một thời gian thực tập tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đáquý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, tôi thấy côngtác phân tích báo cáo tài chính tại công ty trong thời gian qua cha thực sự đợcquan tâm đúng mực và do vậy việc phân tích báo cáo tài chính cha phát huyhết tác dụng, cha thực sự trở thành công cụ đắc lực giúp các nhà quản trịtrong điều hành hoạt động kinh doanh Xuất phát từ thực trạng đó, tôi đã chọnđề tài “ Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty kinh doanh mỹnghệ vàng bạc đá quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việtnam” làm chuyên đề tốt nghiệp với mong muốn sẽ đóng góp một số ý kiếnnhằm hoàn thiện tình hình phân tích báo cáo tài chính hiện nay tại công ty nàyđể có thể cung cấp những thông tin hữu ích cho các nhà quản trị công ty vàcác nhà đầu t quan tâm đến công ty.

Chuyên đề gồm có 3 chơng:

Chơng 1: Tổng quan về Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam.

quý-Chơng 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty kinh doanhmỹ nghệ vàng bạc đá quý – Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thônViệt nam.

Chơng 3: Quan điểm và giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài

chính tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá quý – Ngân hàng nông

nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam.

Chơng 1: Tổng quan về công ty kinh doanh mỹ nghệvàng bạc đá quý – ngân hàng nông nghiệp và phát ngân hàng nông nghiệp và pháttriển nông thôn việt nam

1.1 Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanhtại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc- Ngân hàng nông nghiệp vàphát triển nông thôn Việt Nam.

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty kinh doanh mỹ nghệ (KDMN) v ng bàng b ạc đá quý – Ngân hàngnông nghiệp v phát triàng b ển nông thôn Việt nam - gọi tắt l AJC, àng b được th nhàng blập theo Quyết định số 131/QĐ-NHNo ng y 28/09/1994 do Thàng b ống đốc Ngânh ng Nh nàng b àng b ước Việt Nam uỷ quyền cho Tổng giám đốc Ngân hàng nôngnghiệp và phát triển nông thôn (NHNo&PTNT) Việt Nam ra quyết định.

Khi th nh làng b ập, Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý l àng b đơn vịhạch toán phụ thuộc NHNo&PTNT Việt Nam, năm 2002 Hội đồng quản trịNHNo&PTNT Việt Nam đã xây dựng đề án trình Chính phủ v Ngân h ngàng b àng bNh nàng b ước Việt Nam xin phép chuyển Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạcđá quý trở th nh àng b đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc NHNo&PTNT Việt Namv ng y 27/01/2003, Thàng b àng b ủ tướng chính phủ đã có Công văn chấp thuận số 436/VPCP-ĐMDN cho phép chuyển Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đáquý trở th nh àng b đơn vị hạch toỏn độc lập trực thuộc Ngõn hàng nụng nghiệp vàphỏt triển Nụng thụn Việt Nam Ngày 10/03/2003 Thống đốc Ngõn hàng Nhànước Việt Nam đó cú văn bản số 222/NHNN-CNH uỷ quyền cho Chủ tịchHội đồng quản trị Ngõn hàng nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Việt Namký quyết định số 44/QĐ/HĐQT-TCCB ngày 24/03/2003 thành lập Công tykinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý là đơn vị hạch toỏn độc lập trực thuộcNgõn hàng nụng nghiệp và phỏt triển Nụng thụn Việt Nam Ngày 12 thỏng 06năm 2003 Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam đó ra Quyết định số893/QĐ-NHNH xếp Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý là doanhnghiệp hạng I.

Thực hiện quyết định số 98/2003/QĐTTg ngày 14/05/2003 của Thủtướng Chớnh phủ phờ duyệt đề ỏn tổng thể sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp Nhànước trực thuộc Ngõn hàng Nhà nước giai đoạn 2003-2005 Ngày 25/06/2003Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam ký quyết định số 655/2003/QĐ-NHNN sỏp nhập Tổng cụng ty Vàng bạc đỏ quý Việt Nam vào Ngõn hàngnụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Việt Nam và Ngõn hàng Đồng bằngSụng Cửu Long Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý – Ngõn hàngnụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Việt Nam được tiếp nhận 03 Cụng tyVàng Bạc Đỏ quý thuộc Tổng Cụng ty Vàng Bạc Đỏ quý Việt Nam là: Cụng

ty Vàng bạc đỏ quý Hà Nội (doanh nghiệp hạng I); Cụng ty Vàng bạc đỏ quýHà Tõy; Cụng ty Chế tỏc Vàng Trang sức I (2 doanh nghiệp hạng II)

Từ khi th nh làng b ập đến nay, Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đáquý (gọi tắt làng b AJC) đó trải qua nhiều bước thăng trầm do sự biến động phứctạp của thị trường vàng bạc đá quý trong nước v quàng b ốc tế Với sự lãnh đạosáng suốt, kiên quyết của Ban Giám đốc v nàng b ỗ lực phấn đấu của to n thàng b ể cánbộ công nhân viên trong AJC, đến nay AJC đó khẳng định được vị thế củamạnh làng b đơn vị kinh doanh vàng bạc đá quý h ngàng b đầu trong cả nước.

AJC có trụ sở chính tại số 196 Thái Thịnh, Đống Đa, H Nàng b ội, vốn điềulệ l 110 tàng b ỷ đồng AJC ra đời l kàng b ết quả của một trong những chiến lượch ng àng b đầu của NHNo&PTNT Việt nam, chiến lược đa dạng hóa sản phẩm, mởrộng các dịch vụ, nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc đá quý.

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:

Là một doanh nghiệp nhà nớc, được th nh làng b ập theo quyết định số 44/QĐ/HĐQT-TCCB ng y 24/03/2003 càng b ủa NHNo & PTNT Việt Nam, Công tyKDMN vàng bạc đá quý có ngành nghề kinh doanh là: mua, bán, xuất nhậpkhẩu v ng trang sàng b ức, v ng màng b ỹ nghệ, v ng nguyên liệu, v ng miàng b àng b ếng, bạc, đáquý, kim khí quý, v h ng màng b àng b ỹ nghệ; nhận ký gửi, l m àng b đại lý, v ng, bàng b ạc, đáquý, kim khí quý, h ng màng b ỹ nghệ cho các cá nhân, tổ chức kinh tế trong vàng bngo i nàng b ước; l m dàng b ịch vụ cho thuê két sắt, nhận giữ hộ v ng, bàng b ạc, đá quý, kimkhí quý, vật có giá; nhận uỷ thác, l m àng b đại lý trong các hoạt động ngân h ngàng bcủa NHNo & PTNT Việt Nam; đ o tàng b ạo kỹ thuật v nghiàng b ệp vụ kinh doanhv ng, bàng b ạc, đá quý, kim khí quý, h ng trang sàng b ức mỹ nghệ; đ o tàng b ạo công nhân,thợ kỹ thuật gia công chế tác v ng, bàng b ạc kim khí quý, h ng trang sàng b ức mỹ nghệ;kinh doanh kho ngoại quan v ng bàng b ạc đá quý

Hiện nay, hoạt động kinh doanh tại công ty gồm hai mảng chính là kinhdoanh vàng bạc đá quý và hoạt động ngân hàng Kinh doanh vàng bạc đá quýlà hoạt động kinh doanh chính của công ty, chiếm đến trên 90% tổng doanhcủa công ty, hoạt động tài chính tuy doanh thu chỉ chiếm dới 10% tổng doanhthu của công ty nhng lợi nhuận mang lại không nhỏ

Công ty có lĩnh vực kinh doanh rộng, mặt hàng kinh doanh là vàng, bạc, đáquý có giá trị lớn, chịu ảnh hởng nhiều từ các yếu tố bên ngoài nh các chínhsách vĩ mô, vi mô của nhà nớc, tình hình kinh tế, chính trị trên thế giới Vìvậy, công ty cần tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh một cách hợp lý, phùhợp với yêu cầu khách quan.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty đợc lập theo mô hình tập trung.Theođặc điểm hoạt động của công ty thì đây là một bộ máy tổ chức gọn nhẹ nhngđòi hỏi chất lợng cũng nh chuyên môn nghiệp vụ cao Mọi nghiệp vụ phát sinhđều đợc xử lý tài phòng kế toán Ngoài Kế toán trởng, là ngời trực tiếp điềuhành mọi hoạt động của phòng và tham mu cho Ban Giám đốc còn có các kếtoán viên đảm nhiệm các phần hành kế toán bao gồm: 1 phó phòng kế toánkiêm kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lơng, kế toán thuế,kế toán vật t, hàng hóa và kế toán thanh toán.

Có thể khái quát bộ máy kế toán tại công ty nh sau:

Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế toán tại công ty :

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phú phũng ktoỏn kiờm kế toỏn TH

Kế toỏn thanh toỏn

Kế toỏn theo dừi cỏc chi nhỏnh

Kế toỏn TSCĐ

Kế toỏn vật tư hàng hoỏ

Kế toỏn thuếCỏc chi nhỏnh HT phụ thuộc

Kế toỏn trưởng Chi nhỏnh

Kế toỏn PGD, trung tõmCác kế toán viên

Hình thức áp dụng sổ kế toán tại công ty là hình thức chứng từ ghi sổ.Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện trên máy vi tính và đợc tuân thủ theođúng chế độ, chuẩn mực kế toán của nhà nớc Các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệpvụ kinh tế theo đúng quan hệ đối ứng tài khoản kế toán đợc nhập vào máytính, phần mềm kế toán sẽ xử lý số liệu, tạo ra các loại sổ kế toán tổng hợp,chi tiết, các loại báo cáo theo đúng quy định.

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ trên máy vi tính theo hình thức chứng từghi sổ

Ghi hằng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Đối chiếu kiểm traSổ đăng ký

Sổ kế toán chi tiết

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động kinh doanh và phõn cấpquản lý tài chớnh

Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý được tổ chức v hoàng b ạtđộng theo Luật doanh nghiệp đó được Quốc hội nước Cộng Ho Xã Hàng b ội ChủNghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 8 thông qua ng y 29/11/2005 Các hoàng b ạtđộng của Công ty tuân thủ Luật doanh nghiệp v àng b Điều lệ về tổ chức v hoàng b ạtđộng của Công ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bàng b ạc đá quý- Ngân h ng nôngàng bnghiệp v phát triàng b ển nông thôn Việt Nam ban h nh kèm theo Quyàng b ết định số45/QĐ/HĐQT-TCCB ng y 24/03/2003 càng b ủa Chủ tịch Hội đồng quản trị-NHNo&PTNT Việt Nam.

Công ty KDMN vàng bạc đá quý có tổ chức quản lý theo kiểu tham mutrực tuyến có nghĩa là các phòng ban tham mu cho giám đốc theo từng chứcnăng, nhiệm vụ của mình giúp cho ban giám đốc có những quyết định kịp thờiđúng đắn, có lợi cho công ty Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: Giám đốc, các phó tổng giám đốc, các phòng ban chức năng đợc khái quát theo sơ đồ1.3( trang bên)

Ban giám đốc công ty bao gồm Giám đốc và 02 Phó giám đốc Giámđốc công ty là ngời đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trớcNgân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam và trớc pháp luật vềđiều hành hoạt động của công ty và là ngời có quyền điều hành cao nhất trongcông ty Các Phó giám đốc là ngời giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vựchoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc và phải chịu tráchnhiệm trớc Giám đốc và trớc pháp luật về những nhiệm vụ đợc phân công.

Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ trong công ty bao gồm: Phòngkế toán ngân quỹ, phòng kinh doanh, phòng tín dụng, phòng kiểm tra kiểmsoát nội bộ, phòng hành chính nhân sự Ngoài ra, trực thuộc công ty còn có 05chi nhánh và kho ngoại quan Năm chi nhánh trực thuộc công ty bao gồm: Chinhánh Vàng bạc đá quý Hà nội, Chi nhánh Vàng Thủ đô, Chi nhánh Vàng bạcđá quý Hà tây, Chi nhánh Vàng bạc đá quý Bắc Miền Trung, Chi nhánh chếtác vàng trang sức Hà nội Các chi nhánh thuộc công ty lại bao gồm các trung

tâm, phòng giao dịch Bên cạnh đó công ty còn mở 5 đại lý bán vàng bạc đáquý tại các tỉnh: Hải phòng, Quảng ninh, Lạng Sơn, Bắc Giang, Đà nẵng

Chức năng, nhiệm vụ của Ban Giám đốc và các phòng ban trong côngty cụ thể nh sau:

Ban Giỏm đốc Cụng ty: Giỏm đốc phụ trỏch chung cụng việc của

Cụng ty thụng qua chương trỡnh, kế hoạch cụng tỏc sản xuất, kinh doanh hàngnăm của Cụng ty để thường xuyờn chỉ đạo, hướng dẫn kiểm tra việc triểnkhai, thực hiện cụng việc của cỏc Phú Giỏm đốc, đồng thời cú trỏch nhiệmphối hợp với cỏc Phú Giỏm đốc để thực hiện nhiệm vụ của toàn Cụng ty.Giỏm đốc chịu trỏch nhiệm tiếp nhận thụng tin và truyền đạt cho cỏc PhúGiỏm đốc biết được cỏc chủ trương, chớnh sỏch của Đảng, Nhà nước và củangành liờn quan đến hoạt động kinh doanh của Cụng ty và chuyển tải đầy đủkịp thời cỏc yờu cầu biện phỏp, chỉ đạo của Ngõn hàng Nhà nước, NHNo &PTNT Việt Nam đối với hoạt động của cụng ty đến cỏc Phú Giỏm đốc tại cỏccuộc giao ban hàng thỏng và cỏc cuộc họp khỏc.

Công ty có 02 Phó Giám đốc, một phụ trách hoạt động tài chính, mộtphụ trách hoạt động kinh doanh của công ty Phú Giỏm đốc là người giỳpGiỏm đốc điều hành một số lĩnh vực nghiệp vụ chuyờn mụn của Cụng ty theosự phõn cụng của Giỏm đốc và thực hiện giải quyết cỏc cụng việc đột xuấtkhỏc do Giỏm đốc giao Phú Giỏm đốc chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc vàphỏp luật về cỏc quyết định của mỡnh trong phạm vi cụng việc được giao.

Phũng kinh doanh:

- Phũng kinh doanh đối ngoại : Chịu trỏch nhiệm giỳp việc cho Ban giỏm

đốc cụng ty trong việc kinh doanh xuất nhập khẩu vàng, kinh doanh vàng trờntài khoản, kinh doanh thu đổi ngoại tệ đạt kết quả lợi nhuận cao và đảm bảo

an toàn Xõy dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn, phối hợp chặtchẽ thường xuyờn với cỏc Chi nhỏnh, Trung tõm trực thuộc cụng ty để thựchiện cỏc chiến lược kinh doanh, xuất nhập khẩu, quan hệ đối ngoại trong nướcvà quốc tế Hàng năm xõy dựng chiến lược quảng cỏo, tiếp thị quảng bỏthương hiệu AJC của cụng ty và Vàng miếng 3 chữ A, mở rộng thị trường, thịphần của cụng ty.

- Phũng kinh doanh kỹ thuật : Giỳp việc cho Ban giỏm đốc cụng ty mua

bỏn vàng miếng, vàng trang sức, quản lý sản xuất, chế tỏc vàng miếng vàhàng trang sức điều chỉnh giỏ vàng mua vào, bỏn ra hàng ngày cho phự hợpvới thị trường và thụng bỏo giỏ kịp thời cho cỏc đơn vị trong cụng ty khi đượcGiỏm đốc duyệt Phối hợp chặt chẽ với phũng kinh doanh đối ngoại, cỏc chinhỏnh, Trung tõm vàng bạc đỏ quý, Phũng Giao dịch, cửa hàng và cỏc đơn vịđể tham mưu cho Ban Giỏm đốc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh.Tham gia chỉ đạo và trực tiếp kiểm định chất lượng, trọng lượng và giỏ trịvàng, bạc, hàng trang sức, thường xuyờn phối hợp với Phũng kiểm tra kiểmsoỏt nội bộ để kiểm tra chất lượng hàng hoỏ vàng bạc đá quý, hàng trang sức,mỹ nghệ của toàn cụng ty nhất là vàng miếng 3 chữ A.

Phũng kế hoạch - tớn dụng: Trờn cơ sở chiến lược kinh doanh của cụng

ty, phối hợp với cỏc Phũng xõy dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng nămtrỡnh Ban Giỏm đốc cụng ty phờ duyệt Tổng hợp cỏc chỉ tiờu kế hoạch sảnxuất kinh doanh, kế hoạch cụng tỏc hàng năm của cụng ty, phõn bổ và theodừi kết quả thực hiện cỏc chỉ tiờu kế hoạch trờn của tất cả cỏc đơn vị; Cõn đốinguồn vốn, sử dụng vốn và điều hoà vốn kinh doanh đối với cỏc Chi nhỏnh,Trung tõm kinh doanh, Phũng Giao dịch, Cửa hàng trờn địa bàn Thẩm định,đề xuất cho vay cầm cố, cầm đồ, cho vay vàng cỏc cỏ nhõn, tổ chức kinh tếtheo phõn cấp uỷ quyền đảm bảo an toàn, tổ chức thu nợ đạt kết quả cao nhất.Quản lý và thường xuyờn theo dừi cỏc hoạt động ngõn hàng của cỏc đơn vị

trực thuộc, hàng tháng báo các Ban Giám đốc công ty Cùng với Phòng Kiểmtra kiểm soát nội bộ là đầu mối thực hiện thông tin phòng ngừa rủi ro và xử lýrủi ro tín dụng, phân loại nợ, phân tích nợ quá hạn, tìm nguyên nhân và đềxuất phương án khắc phục Tổ chức thực hiện các nghiệp vụ uỷ thác, đại lýhuy động vốn.

Phòng kế toán ngân quỹ: Giúp việc cho Ban giám đốc công ty tổ chức

hạch toán kế toán trong toàn công ty, kiểm tra, tổng hợp các số liệu Báo cáoquyết toán của văn phòng công ty và của các chi nhánh, Trung tâm, Phònggiao dịch, của hàng trên cơ sở đó lập báo cáo quyết toán chung cho toàn côngty theo đúng quy định Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc xây dựng chỉtiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu chi tài chính, quỹ tiền lươngđối với các chi nhánh và đơn vị trực thuộc hàng năm Thực hiện việc quản lýtài chính, quản lý kho tiền đảm bảo an toàn kho quỹ theo chế độ hiện hànhcủa Nhà nước và ngành Ngân hàng.

Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ: Xây dựng chương trình kiểm tra

kiểm soát năm, quý của công ty phù hợp với chương trình công tác kiểm tra,kiểm toán của NHNo&PTNT Việt Nam Tổ chức kiểm tra, xác minh, thammưu cho Ban giám đốc giải quyết đơn thư thuộc thẩm quyền Làm nhiệm vụthường trực ban chống tham nhũng, tham mưu cho Ban giám đốc trong hoạtđộng chống tham nhũng, tham ô, lãng phí và thực hành tiết kiệm tại công ty.Thực hiện sơ kết, tổng kết chuyên đề theo định kỳ hàng quý, 6 tháng, năm.Tổng hợp và báo cáo kịp thời các kết quả kiểm tra kiểm soát việc chỉnh sửacác tồn tại thiếu sót của các Chi nhánh, Trung tâm, Cửa hàng, Phòng giaodịch với Ban Giám đốc.

Phßng H nh chÝnh Nh©n sành chÝnh – Nh©n s– Nh©n sự: Gióp việc cho Ban gi¸m đốc c«ng ty về

c«ng t¸c h nh chÝnh, vàng b ăn phßng, nh©n sự của to n c«ng ty.àng b Tư vấn pháp chế

trong việc thực thi các nhiệm vụ cụ thể về hoạt động tố tụng, tranh chấp dân

sự, hỡnh sự, kinh tế, lao động, hành chớnh liờn quan đến cỏn bộ cụng nhõnviờn trong cụng ty Đề xuất định mức lao động, giao khoỏn quỹ tiền lươngđến cỏc Chi nhỏnh, Đơn vị trực thuộc Tham mưu cụng tỏc quy hoạch cỏn bộ,đề xuất cử cán bộ công nhân viên đi học trong nước và nước ngoài Đề xuất,hoàn thiện quy trỡnh bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng kỷ luật cỏn bộ, nhõnviờn trong phạm vị quyền hạn của cụng ty Trực tiếp quản lý hồ sơ về tổ chứcnhõn sự, hợp đồng lao động hoàn tất hồ sơ, chế độ đối với cỏn bộ nghỉ hưu,nghỉ chế độ theo quy định của Nhà nước.

Về phân cấp quản lý: đợc chia làm 2 cấp: công ty và các đơn vị thànhviên

Công ty KDMN vàng bạc đá quý chịu sự quản lý của Nhà nớc, Ngânhàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam Công ty có quyền quảnlý, sử dụng đất đai, tài nguyên và và các nguồn lực khác do Ngân hàng nôngnghiệp và phát triển nông thôn Việt nam giao Để tiến hành hoạt động sảnxuất kinh doanh, công ty giao tài sản, vốn, thiết bị cho các chi nhánh và cácđơn vị trực thuộc Các đơn vị đợc giao tài sản, vốn có trách nhiệm quản lý, sửdụng có hiệu quả đồng thời bảo toàn và phát triển vốn Công ty thực hiện việcquản lý tài chính ở các mặt: tự huy động vốn để sản xuất kinh doanh nhngkhông làm thay đổi hình thức sở hữu, sử dụng các quỹ và vốn của mình đểphục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc bảo tồn và cóhiệu quả, đồng thời, công ty sử dụng phần lợi nhuận còn lại sau khi đã thựchiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc, đợc lập quỹ đầu t phát triển và các quỹ kháctheo quy định để chia cho ngời lao động dựa vào kết quả kinh doanh hàngnăm

Còn đối với các đơn vị thành viên, công ty đa ra các quy chế quản lý tàichính dựa trên những mặt sau:

+ Quản lý vốn: Các đơn vị thành viên đợc công ty cấp vốn dới dạng vốncố định và vốn lu động, và phải có trách nhiệm quản lý, sử dụng có hiệu quả,bảo toàn và phát triển vốn.

+ Quản lý tài sản: Công ty giao quyền quản lý và sử dụng tài sản, máymóc thiết bị Công ty thực hiện việc bổ sung hoặc giảm bớt những máy móc

thiết bị khi cần thiết Việc trích khấu hao, sửa chữa lớn tài sản đợc thực hiệntheo kế hoạch của công ty phê duyệt và theo quy định của nhà nớc.

+ Quản lý doanh thu, chi phí: Các đơn vị trực thuộc có trách nhiệmquản lý doanh thu, hạch toán kết quả kinh doanh, riêng về chi phí, các đơn vịthành viên chỉ đợc phép chi trong định mức, nếu vợt định mức thì phải đợc sựđồng ý của ban Giám đốc công ty.

+ Công tác kiểm tra, kiểm toán: ở mỗi đơn vị phụ thuộc đều có kiểmsoát nội bộ Công ty có phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ thực hiện kiểm tra,kiểm soát thờng xuyên hoặc định kỳ công tác hạch toán, kế toán tại các đơnvị.

Theo quy định của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việtnam, hàng tháng, các đơn vị trực thuộc đều phải tổng hợp báo cáo tài chínhtheo tháng và gửi về Trụ sở chính vào ngày 05 của tháng kế tiếp Vì vậy, tạicác đơn vị trực thuộc công ty KDMN vàng bạc đá quý hạch toán phụ thuộccông ty hàng tháng cũng tiến hành lập báo cáo tài chính và gửi về phòng kếtoán ngân quỹ của công ty để tổng hợp số liệu.

Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức

Giám đốc Công ty

Phòng kế toán Phòng hành chính- NS Phòng kiểm tra, kiểm soát Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch- TD

Cửa hàng vàng bạc đá quý Phòng giao dịchTT Vàng bạc, đá quý

1.2 Vai trò và xu thế phát triển của Công ty KDMN vàng bạc đáquý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.

1.2.1 Vai trò:

Về mặt kinh tế:

Trong nền kinh tế toàn cầu hoá, hệ thống ngân hàng giữ vai trò quantrọng, là một trong những kênh huy động và điều hoà vốn chính của nền kinhtế Việt nam đang hoàn thiện nền kinh tế thị trờng của mình và ngày càng hộinhập đầy đủ hơn với kinh tế thế giới Hơn bao giờ hết thị trờng vàng gắn chặtvới ổn định kinh tế vĩ mô, với tình hình lạm phát, với tăng trởng kinh tế,vớihoạt động đầu t trực tiếp và gián tiếp, và với sự biến động của thị trờng vàngthế giới

Tại Việt nam, vàng đợc đa vào lu thông rất đa dạng về chủng loại vàmẫu mã, nhng thị trờng vàng trong nớc phụ thuộc vàng nhập khẩu, cả về khốilợng và giá cả Hàng năm, nớc ta nhập khẩu khoảng 60 tấn vàng, đáp ứng trên90% nhu cầu trong nớc, nhng vàng không ảnh hởng đến mục tiêu điều hànhchính sách thị trờng, mặc dù một bộ phận ngời dân vẫn sử dụng vàng làm ph-ơng tiện thanh toán mua bán nhà đất, cất trữ vàng làm tài sản sản hộ thân, gửingân hàng và vay vốn bằng vàng tại ngân hàng Trờn thực tế, tỷ trọng vàng sửdụng trong thanh toỏn cũng như giao dịch gửi và vay ngõn hàng là khụngđỏng kể so với tổng vốn huy động và cho vay tại cỏc tổ chức tín dụng Hơnnữa, Ngân hàng nhà nớc chỉ cú thể can thiệp vào thị trường vàng thụng quabiện phỏp hành chớnh và quản lý như cấp phộp nhập khẩu vàng, bỏn vàng rađể can thiệp, chứ khụng thể sử dụng cụng cụ chính sách thị trờng để điềuhành thị trường n y.àng b

Do giỏ vàng tăng cao, người dõn cú xu hướng chuyển từ tiết kiệm và muachứng chỉ VND cú bảo đảm bằng vàng sang hỡnh thức mua chứng chỉ bằngvàng Nh vậy, vàng là mặt hàng không thể thiếu trong việc cất trữ tài sản củanhà nớc, và là mặt hàng quan trọng giúp kìm chế lạm phát Bên cạnh đó, vàngluôn đợc nhà đầu t xem là tài sản đầu cơ kiếm lời và bảo toàn vốn

Về mặt xã hội:

16

Xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu ngày càng đợc nâng cao, nhất lànhu cầu về làm đẹp Trang sức bằng vàng, bạc, đá quý là một trong những mặthàng có giá trị nghệ thuật cao đóng góp vào công cuộc làm đẹp đó Với taynghề điêu luyện, tài ba của những ngời thợ kim hoàn, hàng năm công ty chora đời hàng nghìn sản phẩm với mẫu mã đa dạng về chủng loại, kiểu dáng,phù hợp với thị hiếu của khách hàng, góp phần làm phong phú thêm thị trờngtrang sức vàng trang sức trong nớc, và có khả năng xuất ra nớc ngoài Bêncạnh đó, công ty đã cho ra đời sản phẩm vàng miếng 3A tiêu chuẩn quốc tế, luthông trên toàn quốc, đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng trong việc cất trữ tài sảnbằng vàng.

1.2.2 Xu thế phát triển:

Năm 2006, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại Thế giới WTO v tàng b ổchức th nh công Hàng b ội nghị APEC đó tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ViệtNam núi chung v công ty KDMN v ng bàng b àng b ạc đá quý nói riêng trong việc hộinhập v màng b ở rộng thị trường.

Được sự hỗ trợ của Ngân h ng nông nghiàng b ệp v phát triàng b ển nông thônViệt Nam thông qua các đợt huy động vốn dự thưởng to n quàng b ốc Giải thưởngbằng v ng miàng b ếng 3 chữ A”, từ đó thương hiệu v ng miàng b ếng 3 chữ A đượcquảng bá rộng khắp trên to n quàng b ốc v bàng b ước đầu đã có vị trí nhất định trên thịtrường, nhất l thàng b ị trường phía Bắc, uy tín v ng miàng b ếng 3 chữ A đã, đang làng bmột đối trọng không nhỏ với thương hiệu SJC v l màng b àng b ột trong các thươnghiệu nổi tiếng nhất cả nước.

Công ty đã đề một số tiêu chí nhằm duy trì những lĩnh vực kinh doanhchính trên cơ sở về thương hiệu của v ng miàng b ếng 3 chữ A nói chung vàng bthương hiệu sản phẩm AJC nói riêng đó là :

+ Ổn định v phát triàng b ển hệ thống khách h ng, giàng b ữ vững khách h ngàng btruyền thống, tích cực mở rộng khai thác thị trường, phát triển khách h ngàng bmới Tạo thêm việc l m v càng b àng b ơ hội kinh doanh Ngo i ra công ty cũng nângàng bcao chất lượng dịch vụ phục vụ khách h ng, màng b ở rộng lĩnh vực kinh doanh

17

mới như : kinh doanh t i chính chàng b ứng khoán, kinh doanh bất động sản, đô thịtạo tính đột biến trong kinh doanh, tăng lợi nhuận cũng như tăng tính cạnhtranh của công ty trên thị trờng.

+ Đa dạng hóa các dịch vụ bán buôn, bán lẻ tại văn phòng công ty vàng bcác công ty kinh doanh v ng tàng b ại các tỉnh nhằm đẩy mạnh quảng cáo thươnghiệu v ng miàng b ếng 3 chữ A để chiếm lĩnh thị trường trong nước v xuàng b ất khẩu.Sản xuất v ng miàng b ếng 3 chữ A với số lượng lớn, chất lượng đảm bảo, hìnhthức ng y c ng àng b àng b đẹp, đồng thời đẩy mạnh quảng bá thương hiệu v ng miàng b ếng3 chữ A rộng khắp to n quàng b ốc v vàng b ươn ra thị trường quốc tế Xác định rõv ng miàng b ếng 3 chữ A l màng b ột sản phẩm mang tính chiến lược trong giai đoạnphát triển của công ty thời gian tới Xây dựng chiến lược khách h ng, tàng b ổ chứcmạng lưới chi nhánh v các àng b đại lý tiêu thụ sản phẩm v ng miàng b ếng 3 chữ A tớitất cả các tỉnh th nh phàng b ố trong cả nước, tạo ra tính thanh khoản cao cho v ngàng bmiếng 3 chữ A.

+ Mở rộng thị trường: Trong thời gian tới, công ty đẩy mạnh phát triểnthị phần bán buôn tại th nh phàng b ố Hồ Chí Minh Đây l màng b ột thị trường đầytiềm năng Tiến h nh màng b ở Chi nhánh tại th nh phàng b ố Hồ Chí Minh để chuyênphục vụ cho việc bán buôn v ng àng b

+ Phát huy thế mạnh về sản xuất h ng nàng b ữ trang của chi nhánh Chế Tácv làng b ợi thế về địa điểm kinh doanh, khách h ng truyàng b ền thống, đẩy mạnh việctuyên truyền quảng cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng để thu hútkhách h ng trong v ngo i nàng b àng b àng b ước nhất l àng b đối với khách du lịch quốc tế tại chinhánh V ng Bàng b ạc đá quý H Nàng b ội - 89 Đinh Tiên Ho ngàng b

+ Đầu tư nhiều sản phẩm h ng tàng b ư trang mẫu mã đẹp chất lượng cao,đổi mới quy trình bán h ng, àng b đ o tàng b ạo đội ngũ bán h ng có trình àng b độ giao tiếpvề ngoại ngữ để giao dịch với khách h ng nàng b ước ngo i, àng b đổi mới hệ thống quầy

18

tủ, trang thiết bị để phục vụ khách h ng, àng b đẩy mạnh việc bán buôn h ng trangàng bsức mỹ nghệ.

+ Định hướng phát triển giai đoạn 2008 – 2011 công ty phải xây dựngmột bộ phận thường xuyên cập nhật tình hình kinh tế chính trị ảnh hưởng đếngiá v ng phàng b ục vụ cho việc kinh doanh L m dàng b ịch vụ mua bán v ng trên t iàng b àng bkhoản với một số doanh nghiệp để thu phí dịch vụ, tránh rủi ro trong kinhdoanh v ng trên t i khoàng b àng b ản.

+ Xây dựng đề án trình Ngân h ng Nh nàng b àng b ước Việt Nam cho phép côngty được kinh doanh ngoại tệ giúp cho công ty chủ động về nguồn ngoại tệphục vụ cho việc nhập khẩu v ng.àng b

Chơng 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tạicông ty kdmn vàng bạc đá quý – ngân hàng nông nghiệp và phát ngân hàng nôngnghiệp và phát triển nông thôn việt nam

2.1 Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính tại Công tyKDMN vàng bạc đá quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nôngthôn Việt Nam.

2.1.1 Về tổ chức phân tích:

Công ty KDMN vàng bạc đá quý là doanh nghiệp nhà nớc đợc nhà nớcgiao vốn kinh doanh về lĩnh vực vàng bạc và hoạt động ngân hàng Để đánhgiá kết quả kinh doanh, tình hình sử dụng, bảo to n vốn của nhà nàng b ớc giao,hàng tháng công ty đều phải lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinhdoanh nộp về Trụ sở chính- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thônViệt nam Dựa trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả sản xuất kinh

19

doanh đó, công ty tiến hành phân tích sơ bộ tình hình hoạt động kinh doanhtừng tháng và báo cáo kết quả phân tích đợc tổng hợp vào cuối năm thông quathuyết minh báo cáo tài chính.

Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty đợc lập theo hệ thống báo cáo tàichính hiện hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củaBộ tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, thuyết minh báo cáo tài chính Hàng năm, công ty cha lập báo cáo luchuyển tiền tệ vì vậy tài liệu chủ yếu đợc dùng để phân tích là bảng cân đối kếtoán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính.

2.1.2 Về phơng pháp phân tích:

Trong quá trình phân tích báo cáo tài chính, công ty chủ yếu sử dụngphơng pháp so sánh để phân tích Phơng pháp so sánh đợc công ty sử dụngtheo cả hai cách là so sánh ngang và so sánh dọc, bao gồm cả so sánh bằng sốtơng đối và số tuyệt đối Ngoài ra, khi phân tích, công ty còn sử dụng phơngpháp chi tiết và phơng pháp liên hệ cân đối, cụ thể là:

Công ty sử dụng phơng pháp chi tiết khi chia nhỏ các chỉ tiêu phân tíchthành các bộ phận cấu thành nên chỉ tiêu đó nhằm đánh giá đợc bản chất, xuhớng phát triển của chỉ tiêu.

Phơng pháp liên hệ cân đối đợc sử dụng khi trong qúa trình phân tích,các chỉ tiêu đợc đặt trong mối liên hệ với các chỉ tiêu khác

2.1.3 Về nội dung phân tích:

Phân tích báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin hữu ích giúp cácđối tợng sử dụng thông tin đánh giá đúng sức mạnh tài chính, khả năng sinhlãi và triển vọng của doanh nghiệp từ đó đa ra các quyết định đúng đắn phùhợp với mục tiêu mà họ quan tâm Tuy nhiên, qua nghiên cứu thực tế phântích báo cáo tài chính tại công ty KDMN vàng bạc đá quý cho thấy việc phântích báo cáo tài chính mới chỉ dừng lại ở việc tính toán và đánh giá một số chỉtiêu tổng quát nh:

- Phân tích hiệu quả kinh doanh- Phân tích cấu trúc nguồn vốn

- Phân tích tình hình và khả năng thanh toán

Mỗi nội dung đợc thể hiện thông qua một hệ thống các chỉ tiêu tàichính Các chỉ tiêu này có thể tính và so sánh trên các bảng biểu cả về số t ơngđối và số tuyệt đối Hoạt động phân tích báo cáo tài chính tại công ty do

20

phòng kế toán thực hiện định kỳ theo năm sau khi hoàn thành báo cáo tàichính năm Tài liệu chủ yếu dùng để phân tích là hệ thống báo cáo tài chínhbao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyếtminh báo cáo tài chính, và một số báo cáo tình hình công nợ Công ty cha lậpbáo cáo lu chuyển tiền tệ do vậy mà tài liệu dùng để phân tích báo cáo tàichính cha đợc đầy đủ.

2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty KDMN vàngbạc đá quý- Ngân hàng nông nghiẹp và phát triển nông thôn Việt Nam.

2.2.1 Phân tích hiệu quả kinh doanh

Đối với các doanh nghiệp, hiệu quả kinh doanh là vấn đề sống cònkhẳng định sự tồn tại của doanh nghiệp đó Trong điều kiện kinh tế thị trờngngày càng phát triển, cùng với quá trình hội nhập ngày càng sâu rộng của nềnkinh tế, các doanh nghiệp muốn tồn tại thì kinh doanh phải có lãi, trớc hết làphải duy trì hoạt động hàng ngày, sau đó là có lợi nhuận thặng d để tái sảnxuất và phát triển mở rộng Thấy đợc tầm quan trọng này, công ty đã tiếnhành phân tích hiệu quả kinh doanh bằng cách so sánh từng chỉ tiêu trên báocáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa năm hiện tại và năm trớc dựa vào việcso sánh cả về số tơng đối và số tuyết đối Việc phân tích đợc thể hiện ở bảng2.1:

Bảng 2.1: Phân tích báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

6 Lợi nhuận thuần từ HĐ tài chính 15,795 24,968 9,172 158.077 Chi phí bán hàng 30,726 17,023 - 13,703 55.408 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22,484 22,389 - 95 99.58

21

9 Lợi nhuận thuần từ HĐ kinh doanh 2,104 5,393 3,289 256.3010 Tổng lợi nhuận trớc thuế 2,555 5,506 2,951 215.4711 Thuế thu nhập DN phải nộp 673 1,542 869 229.1312 Lợi nhuận sau thuế 1,883 3,965 2,082 210.59

Kinh doanh, chế tác vàng bạc, đá quý, mỹ nghệ, hàng trang sức lànghiệp vụ chủ yếu tại công ty Đây là mặt hàng có giá trị rất lớn do vậy đòihỏi một số vốn lớn và doanh thu từ đó cũng rất cao.

Doanh thu thuần về bán hàng năm 2007 là 4,544,939 triệu đồng giảm955,363 triệu đồng so với năm 2006, doanh thu thuần về bán hàng năm 2007giảm 82.63% so với năm 2006, giá vốn hàng bán năm 2007 giảm 948,703triệu đồng so với năm 2006 Khi doanh thu bán hàng giảm thì giá vốn của l-ợng hàng bán ra cũng giảm là phù hợp Năm 2006 là năm có rất nhiều thuậnlợi cho hoạt động kinh doanh vàng bạc do giá vàng tăng đột biến, nhu cầu tiêuthụ vàng trong nớc tăng mạnh Kinh doanh vàng bạc là một hoạt động tơngđối khó khăn bởi giá vàng trong nớc phụ thuộc phần lớn vào giá vàng thế giới.Năm 2007 tình hình chính trị, kinh tế thế giới biến động rất phức tạp, đó lànền kinh tế Mỹ suy thoái, thâm hụt ngân sách lớn buộc Cục dự trữ liên bangMỹ(FED) phải ba lần cắt giảm lãi suất dẫn đến đồng đô la mất giá từ mức1EUR=1.30USD xuống còn 1EUR=1.48USD, bên cạnh đó giá dầu tăng cao từ60USD/thùng đến 100USD/thùng đã làm cho giá vàng quốc tế tăng rất mạnhtừ 630USD/oz lên 845USD/oz, điều này gây ảnh hởng rất lớn đến nhu cầu tiêuthụ, dự trữ vàng trong nớc Hơn nữa, ở trong nớc, trong sáu tháng đầu năm2007, thị trờng chứng khoán phát triển mạnh, nên các doanh nghiệp, kháchhàng, nhà đầu tập trung phần lớn nguồn tiền vào đầu t chứng khoán mà ít quantâm đến vàng Điều này đã góp phần làm ảnh hởng lớn đến doanh thu củacông ty trong năm 2007 Giá vàng thế giới biến động thất thờng, tăng giảmđột ngột với biên độ lớn(từ 5%-30%) gây khó khăn cho các doanh nghiệp kinhdoanh vàng Bên cạnh đó, giá vàng trong nớc luôn cao hơn giá vàng thế giớinên công ty ít có cơ hội nhập khẩu vàng để tiêu thụ ở thị trờng trong nớc,trong khi nhà nớc cha cho phép công ty xuất khẩu vàng, điều đó đã làm lợinhuận thuần bán hàng năm 2007 của công ty giảm xuống còn 19,838 triệu

22

đồng, giảm 50% so với năm 2006 cho thấy tình hình kinh doanh vàng bạc đáquý của công ty năm 2007 quá sa sút.

Bên cạnh lĩnh vực kinh doanh và chế tác vàng bạc đá quý, công ty cònhoạt động trong lĩnh vực ngân hàng: nhận làm đại lý huy động tiết kiệm bằngVND và ngoại tệ uỷ thác cho Sở giao dịch- Ngân hàng nông nghiệp và pháttriển nông thôn Việt nam, huy động vốn bằng vàng của cá nhân; cho vay cánhân, tổ chức tín dụng bằng tiền, vàng…và do vậy, doanh thu hoạt động tàichính này chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng doanh thu của công ty.

Năm 2007, doanh thu hoạt động tài chính đạt 49,423 triệu đồng, tăng15.57% so với năm 2006 với 42,763 triệu đồng, trong khi chi phí tài chínhgiảm từ 26,967 triệu đồng năm 2006 xuống còn 24,456 triệu đồng năm 2007làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính năm 2007 đạt 24,968 triệuđồng, tăng 58.07% so với năm 2006, nguyên nhân là do năm 2007 công ty tiếtkiệm đáng kể chi phí tài chính Bên cạnh đó, công ty đã chú trọng đẩy mạnhhoạt động ngân hàng, doanh số huy động vốn tăng 33.3% so với năm 2006, cóđợc điều đó là do sự cố gắng, nỗ lực của nhân viên trong công ty cùng cácchiến dịch quảng cáo hình ảnh công ty trên các phơng tiện thông tin đại chúngđể thu hút khách hàng, đồng thời công ty đã tổ chức kinh doanh, huy động tiếtkiệm ngoài giờ và cả ngày thứ 7.

Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh năm 2007 là 5,393 triệu đồngtăng 56% so với năm 2006, trong khi lợi nhuận gộp bán hàng giảm 19.681triệu đồng, lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính tăng 9,172 triệu đồng, điềuđó cho thấy năm 2007 công ty đã tiết kiệm tối đa chi phí, đặc biệt là chi phíbán hàng giảm từ 30,726 triệu đồng năm 2006 xuống còn 17,023 triệu đồngnăm 2007.

Bên cạnh đó, từ các số liệu trên, công ty còn tính ra các chỉ tiêu phảnánh hiệu quả kinh doanh nh: suất sinh lời của doanh thu hoạt động sản xuấtkinh doanh, suất sinh lời của doanh thu thuần bán hàng, suất sinh lời của tàisản, suất sinh lời của vốn chủ sở hữu, đợc thể hiện ở bảng 2.2:

Bảng 2.2: Các chỉ tiêu phản ánh suất sinh lời:

STTChỉ tiêu 2,006 2,007 Chênh lệch

1 Suất sinh lời của doanh thu thuần bán hàng 0.718 0.436 (0.282)2 Suất sinh lời của doanh thu thuần 0.034 0.086 0.052

23

3 Suất sinh lời của tài sản 0.099 0.163 0.064 4 Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu 0.424 0.870 0.446

Từ bảng 2.2, ta thấy:

+ Suất sinh lời của doanh thu thuần bán hàng năm 2006 là 0.718%, năm2007 giảm xuống còn 0.436%, nh vậy cho thấy năm 2007 hiệu quả kinhdoanh vàng bạc đá quý giảm, nguyên nhân là do năm 2007 là năm đầy biếnđộng với thị trờng vàng, công ty đã không chủ động đợc nguồn hàng Suấtsinh lời của doanh thu thuần cho biết nếu công ty bán đợc 100,000 đồngdoanh thu thì sinh ra một khoản chênh lệch mua bán sau thuế VAT năm 2006là 718 đồng, năm 2007 là 436 đồng

+ Suất sinh lời của doanh thu thuần hoạt động kinh doanh năm 2006 là0.034%, năm 2007 tăng lên 0.086% là một dấu hiệu đáng mừng cho thấy hiệuquả kinh doanh của công ty đã đợc nâng lên.

Năm 2007, tuy suất sinh lời của doanh thu thuần bán hàng thấp hơnnăm 2006, nhng suất sinh lời của doanh thu thuần hoạt động kinh doanh lạicao hơn năm 2006, điều này cho thấy, năm 2007 công ty đã đẩy mạnh hoạtđộng tài chính: tăng cờng cho vay đối với cá nhân, tổ chức, thực hiện hoạtđộng huy động vốn ngoài giờ hành chính và cả ngày thứ 7 , doanh thu hoạtđộng tài chính năm 2007 tăng 6,660 triệu so với năm 2006, lợi nhuận từ hoạtđộng tài chính tăng 9,172 triệu so với năm 2006.

+ Suất sinh lời của tài sản năm 2006 là 0.099%, năm 2007 là 0.163%, điềunày cho thấy sức sinh lời của tài sản đã tăng lên Nếu năm 2006: 100,000đồng tài sản sinh ra 99 đồng lợi nhuận sau thuế thì năm 2007 sinh ra 163đồng, tăng 67% so với năm 2006 Tuy vậy, suất sinh lời của tài sản rất nhỏcho thấy hiệu quả sử dụng tài sản tại công ty không cao.

+ Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu cho biết một đồng vốn chủ sở hữusản sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2006, trị số của chỉ tiêunày đạt 0.424% là khá khiêm tốn do công ty là một doanh nghiệp có quy môlớn, đang trong giai đoạn đầu dần khẳng định vị thế trên thị trờng tài chínhcũng nh trên thị trờng kinh doanh vàng bạc đá quý, giai đoạn này công ty cầnnhững chi phí cho đầu t chiều sâu Năm 2007, tỷ suất này là 0.87%, tăng105.1% so với năm 2006 cho thấy uy tín của công ty đã dần đợc khẳng định,hiệu quả sản suất kinh doanh đã tăng lên.

24

Do vốn chủ sở hữu chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốnnên mức sinh lời của vốn chủ sở hữu cao hơn mức sinh lời của tài sản.

Ngoài ra, khi phân tích hiệu quả kinh doanh, công ty còn so sánh kếtquả đạt đợc năm 2007 so với kế hoạch đã đề ra:

Bảng 2.3 : Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch năm 2007

Kế hoạchThực hiện+/-%

1 Doanh thu thuần bán vàng bạc 4,044,000 4,544,939 500,939 112,392 Lợi nhuận gộp bán hàng 27,300 19,838 - 7,462 72,673 Lợi nhuận thuần từ HĐ tài chính 15,800 24,968 9,168 158,02

5 Tổng lợi nhuận trớc thuế 2,688 5,506 2,818 204,85Theo bảng 2.3, ta thấy, doanh thu kinh doanh vàng bạc đá quý năm2007 là 4,544,339 triệu đồng đạt 112.39% so với kế hoạch Tuy vậy, lãi gộpkinh doanh vàng bạc đá quý năm 2007 chỉ đạt 72.67% kế hoạch với 19,951triệu đồng Nh vậy, tuy doanh thu của công ty vợt 12.39% so với kế hoạch đềra nhng lãi gộp lại chỉ đạt 72.67% kế hoạch, có thể thấy hiệu quả kinh doanhvàng bạc đá quý có phần sa sút, không đạt đợc kỳ vọng của Ban giám đốccông ty Về lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2007 đạt 158% kế hoạch với24,968 triệu đồng cho thấy hoạt động tài chính có hiệu quả cao, mang lại lợinhuận cho công ty.

Năm 2007, do tiết kiệm các loại chi phí làm chi phí của công ty giảmchỉ bằng 94.99% kế hoạch đề ra cùng với việc lợi nhuận hoạt động tài chínhtăng 158% so với kế hoạch đã giúp cho lợi nhuận trớc thuế của công ty đạt205% kế hoạch đề ra với 5,506 triệu đồng Điều này rất đáng mừng đối vớiban lãnh đạo và toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty Tuy vậy, côngty cũng nên xem xét lại kế hoạch đề ra đã hợp lý hay cha.

2.2.2 Phân tích cấu trúc tài chính

Cấu trúc tài chính phản ánh cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn củacông ty Trong đó, cơ cấu tài sản phản ánh tình hình sử dụng vốn tại doanhnghiệp, cơ cấu nguồn vốn phản ánh tình hình huy động vốn Mối quan hệ giữatài sản và nguồn vốn phản ánh chính sách sử dụng vốn của doanh nghiệp.Chính sách huy động và sử dụng vốn của doanh nghiệp, một mặt phản ánh

25

nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh, mặt khác chính sách này có quan hệtrực tiếp đến tình hình tài chính, hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, từđó tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh cũng nh những rủi ro trong kinhdoanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồnvốn tại công ty cũng đợc coi trọng khi phân tích báo cáo tài chính:

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán, công ty tiến hành so sánh tài sản,nguồn vốn giữa năm hiện tại và năm trớc đó cả về số tuyệt đối và số tơng đốiđể thấy đợc sự biến động của tài sản và nguồn vốn qua các năm tại công ty.Việc phân tích đợc thực hiện ở bảng 2.4, thông qua việc xem xét sự tăng giảmtuyệt đối, tơng đối của tài sản, nguồn vốn giữa năm 2006 và 2007 Sau đó xácđịnh tỷ trọng của từng bộ phận tài sản, nguồn vốn của từng năm để thấy đợccơ cấu, mức độ ảnh hởng của từng khoản mục đến sự biến động của tài sản,nguồn vốn và cơ cấu đó đã phù hợp hay cha.

Từ bảng 2.4 ta thấy, trong năm 2007, tổng tài sản của công ty là2,426,337 triệu đồng tăng 27% so với năm 2006 với 1,909,101 triệu đồngtrong đó tài sản ngắn hạn tăng 511,061 triệu đồng tơng đơng 27%, chiếm99.14% tổng tài sản năm 2006, và 99.07% tổng tài sản năm 2007 , tài sản dàihạn tăng 6,175 triệu đồng tơng đơng 37,48%, chiếm 0.86% tổng tài sản năm2006 và 0.93% tổng tài sản năm 2007, điều này cho thấy quy mô tài sản tạicông ty tăng lên tơng đối nhiều Điều này thể hiện ở:

+ Chỉ tiêu tiền và các khoản tơng đơng tiền của công ty bao gồm tiềnmặt và tiền gửi tại các ngân hàng, năm 2006 chiếm 2.69% tài sản ngắn hạnvới 50,996 triệu đồng, năm 2007 tăng lên 3.64% với 87,572 triệu đồng Dolĩnh vực hoạt động của công ty là kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn và đặcđiểm hoạt động ngân hàng là phải đảm bảo khả năng chi trả thờng xuyên theonhu cầu khách hàng Hơn nữa, do công ty có nhiều chi nhánh, mỗi chi nhánhlại gồm nhiều trung tâm, phòng giao dịch nằm rải rác trên các địa bàn nên l-ợng tiền mặt tồn tơng đối lớn Bên cạnh đó, công ty thờng xuyên nhập khẩuvàng nên lợng tiền gửi ngân hàng luôn phải đảm bảo đủ thanh toán cho nhữnglô nhập khẩu đó.

Hoạt động đầu t tài chính ngắn hạn tại công ty bao gồm hoạt động chovay cầm cố các cá nhân và cho vay tín chấp đối với các tổ chức là các chinhánh thuộc Ngân hàng nông nghiệp Hoạt động này tăng mạnh từ 312,948triệu đồng năm 2006 lên 803,060 triệu đồng năm 2007, tăng 256.61% so vớinăm 2006 Nếu xét về cơ cấu tài sản ngắn hạn thì năm 2006 hoạt động cho

26

vay chiếm 16.54% tổng tài sản ngắn hạn, năm 2007 chiếm 33.41% tổng tàisản ngắn hạn, điều này cho thấy uy tín của công ty ngày càng đợc nâng cao,đã có nhiều khách hàng đến giao dịch tại công ty.

Tổng số tiền mà công ty thực hiện huy động ủy thác cho Sở giao dịch ợc hạch toán vào khoản phải thu ngắn hạn năm 2006 là 972,126 triệu đồng,năm 2007 là 1,201,083 triệu đồng tăng 23.55%, có đợc điều này là do công tyđã tăng cờng quảng bá, tiếp thị hình ảnh, hệ thống mạng lới kinh doanh củacông ty đã đợc củng cố, từng bớc hoàn chỉnh và hiện đại hóa, công nghệ thôngtin ngày càng đợc ứng dụng rộng rãi trong các lĩnh vực hoạt động của công ty,trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên trong công ty đợcnâng cao hơn sau các đợt đào tạo.

đ-Khoản phải thu ngắn hạn khác về hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty năm 2006 là 3,931triệu đồng, năm 2007 là 9,477 triệu đồng trong đóchủ yếu là những khoản dự thu từ đầu t tài chính ngắn hạn; năm 20006 khoảndự thu này là 2,827 triệu đồng, năm 2007 tăng lên 5,827 triệu đồng, đây lànhững khoản thu từ đầu t tài chính cha đến hạn thanh toán Năm 2007, đầu tngắn hạn tăng do vậy dự thu từ hoạt động này cũng tăng.

- Tỷ lệ hàng tồn kho trong tổng số tài sản ngắn hạn của công ty năm2006 chiếm 28.82% với 545,447 triệu đồng, năm 2007 chiếm 12.56% với301,953 triệu đồng Vì giá vàng trong nớc phụ thuộc vào giá vàng thế giới,trong khi giá vàng thế giới phụ thuộc vào tình hình kinh tế, chính trị thế giới,hàng tồn kho cũng vì thế mà chiếm tỷ trọng nhiều hay ít theo từng thời điểm.Cuối năm 2006, do nhận định xu hớng giá vàng và nhu cầu tiêu thụ vàng sẽtăng vào đầu năm 2007, nên công ty đã chủ động dự trữ một lợng lớn hànghóa nhằm đáp ứng nhu cầu kinh doanh trong năm 2007 Tuy vậy, dự trữ một l-ợng hàng tồn kho quá lớn vào cuối năm 2006 dễ gây tình trạng ứ đọng vốn tạicông ty.

Bên cạnh việc phân tích cơ cấu tài sản, công ty còn tiến hành phân tíchcơ cấu nguồn vốn qua bảng 2.5 để thấy đợc tình hình huy động vốn, mức độan toàn, hợp lý trong việc huy động vốn.

Theo bảng 2.5, trong tổng nguồn vốn, nợ phải trả chiếm 94.12% với1,796,810 triệu đồng năm 2006 và 95.24% với 2,310,741 triệu đồng năm2007, vốn chủ sở hữu chỉ chiếm 5.88% với 112,291 triệu đồng năm 2006 và4,76% với 115,596 triệu đồng năm 2007 Vốn chủ sở hữu của công ty năm2007 đã tăng 2.94% so với năm 2006 nhng vì nợ phải trả của công ty tăng với

27

tốc độ lớn từ 1,796,810 triệu đồng năm 2006 lên 2,310,714 triệu đồng năm2007, tăng 28.6% nên nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 chiếm tỷ trọng giảmđi so với năm 2006 mặc dù xét về số tuyệt đối là tăng so với năm 2006 Trongtổng số nợ phải trả năm 2006 có 972,126 triệu đồng; năm 2007 có 1,201,083triệu đồng công ty thực hiện huy động ủy thác cho Sở giao dịch, do vậy số tiềnmà công ty chiếm dụng của khách hàng năm 2006 chỉ còn là 824,684 triệuđồng, năm 2007 tăng lên là 1,109,658 triệu đồng, nhng vẫn cho thấy mức độphụ thuộc của công ty vào khách hàng là tơng đối lớn Xem xét các khoản nợphải trả cho thấy các khoản nợ phải trả chủ yếu là nợ ngắn hạn chiếm 87.04%tổng nợ phải trả năm 2006 và 74.13% năm 2007, nợ dài hạn chiếm 12.96% nợphải trả năm 2006 và 34.89% nợ phải trả năm 2007 cho thấy cơ cấu nợ phảitrả tại công ty đã chuyển dịch theo hớng tích cực, hợp lý hơn: tăng tỷ trọng nợphải trả dài hạn, giảm tỷ trọng nợ phải trả ngắn hạn Vì vậy công ty cần xemxét cách thức khai thác, sử dụng và huy động vốn dài hạn nhằm đem lại hiệuquả cao hơn

Nh vậy, thông qua phân tích cơ cấu nguồn vốn cho thấy nguồn vốn hiệncó của công ty phần lớn đợc hình thành từ các khoản nợ mà chủ yếu là nợngắn hạn, đây là nguồn vốn đi chiếm dụng của đơn vị khác Nguồn vốn chủ sởhữu chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ Nguồn vốn huy động đợc công ty chủ yếu tài trợcho các khoản phải thu, hàng tồn kho, đầu t tài chính ngắn hạn và tài sản dàihạn

28