quy trình đánh giá các sai phạm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế tndn tại kpmg

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG Sinh viên thực hiện TRẦN NGUYỄN TÚC NHI Lớp ĐH31KT01 Khóa học Khóa 31 Giảng viên hướng dẫn TH S LÝ HOÀNG OANH TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2019 LỜI CAM ĐOAN T.

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG Sinh viên thực hiện: TRẦN NGUYỄN TÚC NHI Lớp: ĐH31KT01 Khóa học: Khóa 31 Giảng viên hướng dẫn: TH.S LÝ HOÀNG OANH TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp thực kiến thức mà tơi tích lũy thời gian thực tập chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG với hướng dẫn tận tình giảng viên ThS Lý Hồng Oanh Mọi tham khảo, số liệu dùng khóa luận trích dẫn rõ ràng Mọi chép khơng hợp lệ hay gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả Trần Nguyễn Túc Nhi LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG tạo điều kiện cho tơi có hội tiếp xúc trực tiếp với nghiệp vụ công ty Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị nhân viên Phịng Corporation Tax tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi thời gian, môi trường làm việc thực tế giúp tơi có thêm học quý báu công việc lẫn sống Ngoài ra, xin gửi lời cảm ơn đến tất bạn thực tập sinh làm việc Phịng, người chia sẻ giúp tơi nhiều cơng việc Và khóa luận khơng hồn thành cách hồn thiện khơng có giúp đỡ ThS Lý Hồng Oanh - Giảng viên hướng dẫn Cơ tận tình giảng dạy, chia sẻ kiến thức chuyên môn thời gian qua để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Vì vốn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khn khổ khóa luận không tránh khỏi hạn chế sai sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến q báu từ q Thầy Cơ khoa Kế tốn - Kiểm tốn để khóa luận hồn thiện hơn, góp phần giúp tơi nâng cao kiến thức, phục vụ công tác thực tế sau Cuối xin chúc tồn thể Thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng nhiều sức khỏe, vững bước đường ươm mầm tri thức Kính chúc tồn thể cán bộ, nhân viên chi nhánh cơng ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, đặc biệt anh chị Department Corporation Tax sức khỏe, đạt nhiều thành tích xuất sắc cơng việc thành công sống Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG iii PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ , KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN lương doanh nghiệp .5 1.1.1 Tiền lương 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3 Ke toán tiền lương khoản tríchtheo lương 14 1.2 Những vấn đề chung xác định chi phí thuế TNDN 21 1.2.1 Khái niệm chi phí thuế TNDN 21 1.2.2 Nguyên tắc kế toán 22 1.2.3 Phương pháp tính thuếTNDN 23 1.2.4 Ke tốn chi phí thuế TNDN .24 1.3 Các sai phạm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN 29 1.3.1 Các saiphạmdo vướng mắc liên quan đến pháp lý 29 1.3.2 Các saiphạm yếu xử lý nghiệp vụ 29 1.3.3 Các saiphạm có mục đích .30 1.3.4 Hậu sai phạm công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN .32 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 33 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG .33 2.1.1 Sơ lược công ty TNHH KPMG .33 2.1.2 Về công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 35 2.2 Thực trạng quy DANH trình đánh giá TỪ sai phạm cơng tác kế tốn tiền MỤC VIẾT TẮT lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN cơng ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 39 2.2.1 Hệ thống đánh giá sử dụng 39 2.2.2 Tình thực tế cơng ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 44 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNGTÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 52 3.1 Nhận xét chung quy trình đánh giá sai phạm cơng tác KTTL CKTTL công ty khách hàng chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG 52 3.2 Một số biện pháp nhằm hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN cơng ty 54 3.2.1 Sự cần thiết phải hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL 54 Từ viết tắt Nguyên nghĩa 3.2.2 Một số biện pháp nhằm hạn chế sai phạm công tác KTTL CKTTL 54 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆUTHAM KHẢO 62 BHTNLĐ,BNN Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp PHỤ LỤC 65 BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTTL Các khoản trích theo lương CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KPMG Công ty/Chi nhánh công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG KTTL Kế toán tiền lương NLĐ Người lao động SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tà1 sản cố định TST Tà1 sản thừa STT Tên Trang Bảng 1.1 Tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2019 MỤC BẢNG DANH 10 Bảng 1.2 Mức tiền lương tháng tối thiểu theo vùng năm 2019 11 Bảng 1.3 Mức tiền lương cao để tham gia bảo hiểm năm 2019 12 1 iii E4.7.1a - Calculation of ■nth average salary ■ □ne-m< N Type Jan Feb Mar Apr May PHỤ LỤC 9: Bảng tính tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế 2018 cơng ty TNHH Cự Thành o ɪ SPORT⅛ ɪ 14.1 18.0 696,198.235.0 .1 Base salary (locals) Company name: v.l.p726.1 618 451,289.0 675,881,305.0 605 014 41 co., LTD 709.490 761.0 669,732.55 Base salary (expats) CIT Finalization IIInntIi salary Period: January 2018 -31 DeLember 2018 zɪ.4 TItIr OT payment 140 204 167.0 24.663,161.0 20,545,199.0 .65.670.600 54,384,531 96.747.694.0 236,787.802 - Unused leave 8.244.2451 1,353.269 P I T of net S I J ry SHUI of net salary .8 Others ( Productivity bonus: Total 8T- 735,507,191.0 Z.1.≡.>Z.4 ZL⅛403,156.0 672,835,820.0 .772,628,999.0 84L.8θ⅛∕ Company name: v.l.p SPORTỈ KPMG's CaIciHation One-month Period: 1salary January 2018 - 31 Dec average T Otal (1} α 6,910,268,719 1.-176,393,397 129^975.133 - B4.7.1a(2)=(1 - Calculation }∕12 Q of Onemcla 575,855,726.58 98,032,783-08 0^ 831.261 ■ 08 Base salary (expats) 13th-month salary 169 928,250 Cl 864 545 O G PIT of net salary SHUI of net ≡aiar Others ( Productivity bonus] 759,446, S52.0 .2,39 1.0 19 523 Cl OT payment Total 679,∙087,928.0 I 639,028,430.0 b'>f.841.761.0 I 31,71.8,899.0 β,216≡l637,24S 6.84,719,770.8 74 2017/07/1 2017/07/1 2017/07/1 2017/07/1 2017/07/1 2017/07/1 Phi bảo hiêm tai nạn người 1.7.2017 đên 30.6.2018, THB1707011 Phí bảo hiẽm tai nạn người 1.7.2017 đén 6271 30.6.2018, THB1707011 Phí bảo hiém tai nạn người 1.7.2017 đên 6271 30.6.2018, B4.7.1 b - List of employees’ THB1707011 Phi bảo hiêmwelfare tai nạn người 1.7.2017 đên 6271 30.6.2018, : _ THB1707011 6271 7,764,1 00 6.049.6 00 ' 6271 Indirect Labor-Insurance 627 20,501,800 r 6271 Indirect Labor-Insurance 627 B4 cap 3,692,2 00 K 6271 Indirect Labor-Insurance 627 B4 cap 2,217,1 00 K 6271 Indirect Labor-Insurance 627 B4.7 cap Non compulsory insurance Non compulsory KPMG insurance B4.7 cap TB acc Non Code Compulsoryinsurance B4.7 cap T Non compulsory insurance Non compulsory insurance 6271 Indirect Labor-Insurance B4.7 cap PHỤ LỤC 10: Tổng phúc lợi thực tế chi trả năm tính 627thuế 2018 cơng ty TNHH Cự Thành Phi bảo tai nạn người 1.7.2017 đên 30 2018, THB1707011POSTEDD Phi bảo hiẽm tai nạn người 1.7.2017 đên 6271 VAS COMMENTS ITEM DESCRIPTION )0.6.2018 ATE _ accounl _ THB1707011 6271 2017/05/23 HY1705002 622 2017/05/23 HY1705002 6271 2017/07/11 THB1707011 6271 2017/07/11 THB1707011 6271 2017/07/11 THB1707011 6271 2017/07/11 THB1707011 6421 2,217,1 627 6271 Indirect Labor-Insurance GL LINE ACCOUNTED DR ACC 00 funeral fees - Nguyen Đức Sáng - V1300353 ( LCM dept) and Ngo Thi Hai -(V1205519) Wedding fee”- Bui Thi Thoa -V1300029 ( Customs dept) Phi bảo hierin tai nan người 1.7.2017 den 30 2018 Phi bảo hierin tai nan 1.7.2017 den 30 2018 Phi bảo hierin tai nan 1.7.2017 den 30.6 2018 Phi bảo hierin tai nan ng 306.2018 Non compulsory insurance Group 35,265,600 622 622 Direct Labor-Other Payload B4.7 cap 22,041,000 627 6271 Indirect Labor-Other Payload B4.7 cap Wedding 7,660,400 627 6271 Indirect Labor-Insurance B4.7 cap Non compulsory insurance 6,522,200 627 6271 Indirect Labor-Insurance B4.7 cap Non compulsory insurance 42,316,500 627 6271 Indirect Labor-Insurance B4.7 cap Non compulsory insurance 642 IStrance for employee B4.7 cap Non compulsory insurance ^764,100 Condolence 75 Jan Co de Name O Feb Mar T T ▼ T T T T yi700017 V1205527 ^V'2O5538 ' _2 V12055⅜7 0.0 " ^ V120577T” V1205779 V1205923 V'2O5924 ' V'2O6OT.' kθ' _2 10 ^~⅞32t0~ 408.1970 1537,2OJ,O - - - - - - 239.716 - - - 476,647 - 0~ ^7¾,7120~ Ũ 369,332 1,010^810 100.611 416,160 - - - - - - - - - - - I I ZZZ II51443J II⅛ ≡ ▼ 29,829,871 06 IS IIlS Z ZH ɪɪ ZH '~⅞ " 226⅛0^ 167,332.0 J.886.0 - ^~ 15.Õ10 ⅛ 44 June ▼ July Aug ιi.o^ 163 066 198.947.0 61.0 S.J 20.0 θjy, 2:0 Z ISS Z ISS 65,256 Z Z IlS IS Z ZZZ Z ISS 36.5 Z 1,491.566 51.5 2,525.895 ^⅞' Z S 1,433.707 S 2,543.219 IS J1,635,439.0 64.0 - 1,276 72,907,720 1,038 I Z 2,476.366 1,802 101,713,238 1,882,655.0 ZlS 1_I⅛⅛0^ - 2,419.354.0 3.486.446.0 61.0 59.6 3,497,951.0 3,1971894.0 2.751.518.0 Z 3,055.350 - 12.0 ZZl - zz⅛ Z ZZl Z ZZl Z ZS IS ZZl ^ IS 650,717~0~ Z IZJ IS ZZl "8⅛7.0 IS Z III I ■ ■ I ■ I Amount T 2.6 - ZSS J⅛99i V13OOO1 Γ IμJ T ”:580.569.0 2,423,794 II JlI V1300028 J4.θ' ZZl ~ 516,896.0" v⅛7 ≡≡I J3OOO1[I ▼ B4.7.3 - Summary of overtime payment exceeding statutory cap 20.Õ '^⅞^ I'l l May Amount O Bảng Amounttính chi O phí Amount Amount OT làm thêm OT OT OT Thành Amount(Trích) OT PHỤ LỤC 11: tiền lương củaAmount CNV công tyAmount TNHH Cự T T Apr Z ZSS Z ZSS Z ZSS Z SS IS ZllS IS 12,7411⅛l' ZJJii Z ZSS IS ZSS Z Z Jι⅛i IS ZSS '5.5219610 Z IIIJ IS Z IIJS 247,8 ∖ ■ ∖ 22,77 ■ ∖ H 76 KPMG1 S Sep Cod e Name Oct Amount O B4.7.3 - Summary OT T T T T T .269Ũ.669 yi7θqθ17 vT205527 Ũ Amount T V1205538 ^vT205547 Nov OT ψ T 56 59 ^θ' .3 288 289 31969350 137 555 3202242 0JOMJ V1205924Γ L58.5 _ VĨ2Ũ60Ĩ5 V1207677 ~~ VĨ3ŨỊŨÌÕ vι≡ιΓ .3.987.409 0⅛91jl ɪɪ 29192610" ɪjθj VĨ3ŨỒŨÌ8 'i'55 V1300028 "5" TOTAL 2,940 J≡435J 162,420,461 J⅛954J JIOJ J26J 2,3 77 T 1,776,551.0 ⅜ 17.0 '~~^56 l'2J2J ɪgj' .9 586.843.0 j⅝77PQ^ 3093 085 J90≡J ▼ 2'jjj J30J 2,1« IJlOJJ ^ 3,216,61 to" 6264490' J≡48J Γ.347.838.0 113,919,059 JIJJ 2,391 410 JJJOJJ Total amount Salary per OT hour OT exceeding 200 hours [7 ~3⅞34? 585 JJJ - TotaIOT hours Amount JTJ J9J107J 124,795,84 OT - - - V12057TΓ ^4,8⅛⅞0^ V1205779 ΓV1205923 Amount 1,945,228.0 Dec 069.37310"' 131,756,508 101 453 382 434 448 435 826 146 907 8.5 26,649 12.340.056.0 3,511,055.0 3.009.593.0 2,028,817.0 28,653.893.0 22.709.071.0 3.983.425.0 26.116.149.0 27.540048.0 20,525,958.0 64254,361.0 6,586,452.0 51,078204.0 1.010 1,176,393,397 30,097 Overcap amount exceeding 200 hours OT exceedin g 300 hours Overcap amount exceeding 300 hours Γ≡∏B≡-≡≡≡1 210.0 - 6.320,516.5 - 110.0 - 3,310.746.7 - 63253 59,370 117,159.6 60.175 61.404 47,131 253.0 182.5 234.0 248.5 16.003,167 10.835.046 153.0 _ 134.0 1485 9,677.804.9 4.898.034.9 8.063.511.4 9.118.611.2 135.5 6,386.377.3 77,789 44.958 56,284 626.0 526.0 40,917,426.0 44.443 29.651 25,844 , 118,903.6 5,841,543 235.5 14.081.057 15259.090 11.099.570 48.696.404.3 707.5 39,821,299.5 607.5 12,144 669,721^95 inH⅜ ⅞⅝ 34,192,847.3 434,460,216 77 ɪ Ja nJa nJa nJa nJa nJa nJa nJa _Full name ERP WorkcsntE j [ɪ BÒ Th' Mỳ Phưựng _ Accounting - PL3 Start [ɪ 3/8/1997 Lê Th Kim Cuc Accounting - PL3 11/8/2010 Basic 16464000.0 Salar ɪ 16ŨŨŨŨŨŨ Hoàng Báo Như _ Engineering PL3 PhamThanh Nhàn Engineering PL3 2/14/2011 3/28/2016 0 nJa nJa nJa n Ja nJa n 1/27/2010 TranTh Phưựng Liên Machining 4931099.5 185000.0 110000.0 00 26 00 26 230000.0 110000.0 00 26 00 26 110000.0 160000.0 00 26 00 26 110000.0 110000.0 00 26 00 26 110000.0 110000.0 00 26 00 26 Machining 110000.0 160000.0 00 26 00 26 00 8488000.00 6373000.00 9762000.00 5821000.0 1/27/2010 5872000.00 5660000.00 TranTh Tham Machining 1/27/2010 5660000.00 Lê VanDu Machining Trương Van Hưng Machining 1/27/2010 1/27/2010 6539000.00 10213000.0 Nguyan Thanh Liêm Machining Tiêu VanChian _ Machining 7/6/2010 9/1/20 11 6036000.00 5821000.0 0.00 00 26 00 26 6341000.0 NguyanDinh Th cẩm Vân 692062.5 110000.0 110000.0 4/14/2003 1/27/2010 1/27/2010 _ 0.00 14774709.2 8000000.00 VoThanh Tâm _ Machining Tran Thành Lệ C _ Machining 405615.3 _ 0.00 8.00 30 11/22/201 77/15/2006 6/4/2001 1126692 10140384.6 7474000.00 14988000.0 Nguyan VanToan _ Human Resources 11ŨŨŨŨ ŨŨ1 110000.0 26 00 26 00 _ 0.00 230215.7 0.00 7710985.7 184014.2 0.00 7598076.92 303923.0 0.00 7692307.69 307692.3 0.00 85 7672269.23 1826730.7 0.00 6009316.9 331683.0 0.00 6309270.00 5646153.8 5442307.69 5442307.69 6287500.00 9820192.3 6036000.00 0.00 _ 1297038.4 0.00 19 50 9.00 12 00 0.00 0.00 0.00 11245153 184.00 4538461.5 77 00 0.00 0.00 3980480.7 78 2883680.2 00 6376442.3 00 58 0.00 98509.2 0.00 0.00 0.00 81 00 0.00 225846.1 0.00 0.00 0.00 176875.0 217692.3 _ 0.00 842230.77 3525699.5 00 77 3164442 00 60 31 6604079.3 00 79 251500.0 392807.6 5597115.3 0.00 0.00 1557140 63 71865.38 213290.7 9762000.00 5722490.77 tính thuế cơng ty Cổ0.00 phần Đầu 0.00 2018 0.00 0.00 tư phát triển 13520307.6 nJa nJa 6.00 0.00 0.00 7400122.3 7902000.00 0.00 0.00 10220804.8 5/3/2006 69 0.00 VoVanHpc Human Resources 0.00 ∑ 1187307 247499.2 00 26 00 26 5287000.00 15ŨŨŨŨŨ OT pay [∑ 110000,0 260000.0 7895000.00 Huỳnh Hừu Duyên _ Machining 5766500.77 11073000.0 4/2/2007 00 26 00 26 Nguyan Th Phưưng Human Resources nJa nJa 230000.0 00 26 13870768.2 0lương 00 tế26.chi3 trả6449000.00 ŨŨ năm 110000.0thực nJa nJa Lê Xuân Sj'n Import Si Ewport Doan VanLinh _ PL3 Machining Paid Leaue 13th _ _ 3/30/2007 Actual 16464000.0 WorIiJi 00 26 00 26 TranNgoc Lậ Human Resources nJa nJa 26 110000.0 110000.0 10546000.0 4/14/2016 5/18/2001 nJa nJa Total 430000.0 ŨŨ 12 PHỤ LỤC 12: tháng Nguyan Thái Hang _ Accounting - PL3Bảng tổng 1/4/20 hợp 6449000.00 16 Dạng Th Giang Engineering PL3 1/26/2010 6014000.0 110000.0 lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) Nguyan Hoàng Tâm Engineering PL3 1/27/2010 14647000.0 110000.0 Nguyan Th Dcng Tinh Engineering PL3 Nguyan Th Diậu Hà _ Human Resources nJa nJa Basic 0.00 223884.6 0.00 0.00 0.00 _ 2942870.1 2976649.0 16 00 00 60 64 00 ■ ■ 11 78 A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A l Cao H?u Chi=n Machining _ 12M∣ 2C∣ 14 Phan VanPhLng _ Machining 6/10/2015 7/7/20 Vo VinThoai _ Machining _ 15 Danh Nha Machining 8/12/2015 TranVanKhen Machining 2/22/2017 Lương Trương Giang Ngu⅛j°n Thanh Hoàng Machining Machining 7/4/20 Lê Trương Giang _ Machining 18 7/4/20 18 3/8/13 Tran Nhựt Thanh _ Maintenance Machir NguyanViitThanh _ Maintenance Machir ug A ug A Nguyễn Vin Mùi Maintenance Machii ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug A ug S ep S ep S ep S ep S ep 33 6/27/2011 6327000.00 4508000.00 110000.0 110000.0 5202884.6 208115.3 4346175.3 4523136.3 00 26 00 26 6083653.8 4508000.0 5028000.00 5028000.00 110000,0 110000.0 00 26 00 26 5411000.00 55ŨŨŨŨŨ 110000.0 110000.0 00 26 00 26 ŨŨ 5ŨŨŨŨŨŨ ŨŨ 4472000.00 110000.0 110000.0 4472000.00 4601000.00 4601000.00 17 7/13/2017 HoVanSong _ Machining 26 00 26 00 26 7/5/20 PhamVL Em Machining _ 12/11/201 4/6/20 NgujjanTin Phước Machining 18 PhamTuan Machining 5/17/2018 110000.0 110000.0 110000.0 5411000.00 10574000.0 6768000.00 4834222.8 00 1170643.04 00 487704.33 00 137718.7 00 835867.73 1085057.6 00 157156.2 00 221644.3 00 _ 4835576.8 183423.0 4578538.4 676375.0 00 5460442.3 38557 00 00 26 00 26 4742307.6 68 221634.6 00 4273168.0 166582.0 00 0 110000.0 160000.0 00 26 00 26 43ŨŨŨŨŨ 172000.0 00 ŨŨ 10321850 252143.2 00 110000.0 160000.0 00 26 00 26 77 5727615.3 6706000.0 00 26 00 26 5821347.6 7210017.6 1208625.0 1064250.0 7438383.4 781038.4 00 4010857.8 00 887652.3 00 5638487.3 00 661223.5 826376.5 00 0.00 NguijanTh Ngọc Quij 33 1/17/2007 8154000.00 110000,0 110000.0 00 26 00 26 7431563.8 5381536.1 131463.8 310000.0 110000.0 00 26 00 26 13047336.3 224603.0 00 5041346.1 201653.8 00 110000.0 110000.0 00 26 00 26 7281230.7 00 5535576.3 00 221423.0 110000.0 430000.0 00 26 00 26 4886511.54 133488.4 14101608 2873133.6 00 26 00 26 00 8570535.3 535000.0 75ŨŨŨŨŨ 230000.0 110000.0 7446057.6 53342 ŨŨ 188ŨŨŨŨŨ ŨŨ 13850000.0 110000.0 110000,0 00 26 00 26 18076823.0 31 723076.8 12818175 1031825.0 0 00 00 8677000.00 5513000.00 ¢ Bé Toàn Warehouse PL3 Lê ĩ ức Mạnh Warehouse PL3 7/1/20 13272000.0 TranTuanHai Warehouse PL3 10 6/6/20 13 8/13/2013 5243000.00 7888000.00 NguijenVancjc _ Warehouse PL3 2/28/2007 5757000.00 Huỳnh Long Khánh _ Warehouse PL3 7/25/2014 5Ũ3ŨŨŨŨ 3/8/13 37 11/8/2010 1/4/20 16 1/27/2010 2/14/2011 ŨŨ 17616000.0 17120000.0 C-Z Th Mỳ Phượng _ Accounting - PL3 Lê Th Kim Cúc _ Accounting - PL3 NguijanThai Hang Accounting - PL3 NguijanHoang Tâm _ Engineering PL3 Hoàng Báo Như _ Engineering PL3 0 1553375.0 Mai Th Hoa _ Warehouse PL3 12/2/1888 6/13/2006 540865.38 0 110000.0 110000.0 Ngu⅛ιan Th ThaoTrang Warehouse PL3 Lê Th Ngọc _ Warehouse PL3 780432.63 1070813.4 6706000.00 6708000.00 2108520.4 10/27/200 2/3/13 Warehouse PL3 1088004.8 875288.46 00 _ 0.00 0 287134.6 1701454.3 1118730.7 00 1868257.2 00 1414687.5 00 _ _ 00 0.00 00 0.00 00 _ 0.00 0.00 0.00 79 30.00 15.00 27.00 24.00 30.00 30.00 53.50 20.00 27.00 15.00 45.50 33.00 85.00 71.50 104.50 11.00 0.00 0.00 0.00 3.00 45.00 17.00 45.00 33.00 2.50 0.00 0.00 0.00 0.00 N ov N ou N ov N ov D ec D ec D ec 110000.0 26 Tr=n Tua Γ∣ H= i _ Warehouse PL3 Nguyen VanB⅛c _ Warehouse PL3 8/18/2013 2/28/2007 7888000.00 5757000.00 Huỳnh Long Khánh _ Warehouse PL3 Nguyễn Th Yen Warehouse PL3 7/25/2014 11/18/201 3/8/188 11/8/20 5Ũ3ŨŨŨŨ 110000,0 110000.0 00 26 00 11 00 c∙: Th Mỳ Phượng Accounting - PL3 Le Th Kim Cúc _ Accounting - PL3 NguiJznThai Hang Accounting - PL3 10 1/4/20 16 ŨŨ 6ŨŨŨŨŨŨ ŨŨ 17616000.0 17120000.0 ŨŨ 75ŨŨŨŨŨ 110000.0 430000.0 230000.0 110000.0 00 7853717.54 5757000.00 26 5Ũ3ŨŨŨŨ ŨŨ 2538461.54 26 00 26 00 26 17616000.0 11247840.0 7211538.4 00 34282.46 00 _ 00 00 1Ũ7ŨŨŨŨ.ŨŨ 288461.5 0.00 0.00 341307.63 2075841.3 1305865.3 12616000.0 012120000.0 00 00 055ŨŨŨŨŨ.Ũ Ũ 00 00 _ 0.00 80 D ec D ec D ec D ec D ec D ec D ec D ec D NguiJznHoang Tam _ Engineering PL3 Hoàng Báo Như Engineering PL3 Nguyen Th Ccng Tinh Engineering PL3 188ŨŨŨŨŨ ŨŨ 13850000.0 7887000.00 110000,0 110000.0 110000.0 26 00 26 00 26 8/1/20 58ŨŨŨŨŨ 17 7/8/201 ŨŨ 72ŨŨŨŨŨ ŨŨ 7ŨŨŨŨŨŨ ŨŨ 110000.0 110000,0 00 26 00 26 00 1/27/2010 2/14/20 11 4/14/2016 Cinh VanHai _ Engineering PL3 PhamTh Mộng Lành NguiJznHoangCang Tha Engineering PL3 Engineering PL3 Dương _ Nguyen Th Diệu Hà _ Human Resources TrznNgoc Lệ Human Resources 11/1/20 18 5/18/2001 3/30/2007 NguyznVanToan _ Human Resources 4/2/200 5/3/200 611/22/201 ec D ec D Lê Xuân Sơn Import & Enpcrt PL3 77/15/2006 ec D ec D Võ Thành Tâm _ Machining ec D ec D Nguyễn Th Phương _ Human Resources Võ VanHoc Human Resources Huỳnh Hừu Duyên Machining TranThanhLpc _ Machining 6/4/200 11/27/2010 5287000.00 8448000.00 8455000.00 8327000.00 10164000.0 6373000.00 8762000.00 1/27/2010 5821000.00 ec D ec D TfznTh Phượng Liên TranTh Tham Machining 1/27/2010 5660000.00 ec D ec D Lê Vancii _ Machining 1/27/2010 6538000.00 ec Machining Trương Van Hưng Machining 16037000.0 1/27/2010 5660000.00 1/27/2010 10828000.0 110000.0 110000.0 26 138ŨŨŨŨŨ ŨŨ 8850000.00 5337000.00 5130768.23 00 543750.00 72ŨŨŨŨŨ ŨŨ 26? 00 7886384.85 813461.54 00 13850000.0 00 260000.0 26 17886538.4 _ 1076513.2 38ŨŨŨŨŨ.Ũ Ũ 52ŨŨŨŨŨ.Ũ 00 2025000.0 Ũ 5ŨŨŨŨŨŨ ŨŨ 6730768.23 00 15740832.3 286067.68 5081638.38 175004.7 11037000.0 3237000.00 428888.47 6448000.00 6455000.00 r 110000.0 185000.0 00 26 00 26 110000.0 230000.0 00 26 00 26 8327000.00 00 8656881.54 00 1507008.47 110000.0 160000.0 00 26 00 26 5323806.15 1048033.85 4373000.00 8762000.00 110000.0 110000.0 00 26 00 26 00 727625.00 110000.0 110000.0 00 26 00 26 160000.0 00 26 00 8018101 54 8455000.00 4825461.54 5538082.31 85 121807.68 00 325211.54 00 11615462.00 6327000.00 74 6215224.7 8164000.00 4113342.500 7762000.00 7886425.4 3821000.00 2406758.6 3660000.00 2721153.8 1386442.3 4136153 1306153.85 3660000.00 6538000.00 840615.300 4533000.00 4786353.3 8828000.00 7082682.3 10087384.6 733038.4 PHỤ LỤC 13: Bảng tổng hợp quy định lương, CKTTL, phúc lợi khoản tương tự CNV công ty Cổ phần Đầu 6.00 tư 50.00 phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) 36.00 0.00 0.00 Benefits provided to employee Items Nature Employees Source Local Expat Payroll GL 0.00 Supporting document Labour contraeV Assignment IeVer Policy Treatment Note 0.00 0.00 8.00 16.00 0.00 33.00 0.00 8.00 0.00 0.00 176.00 103.50 0.00 82.00 102.00 52.00 64.00 46.00 84.00 82.00 Responsibility allowance For particular positions and specified in other policies Out-Station allowance (business allowance) For particular positions and specified in other policies Expatriation reppatriatioπ allowance T- I X - Corflany regulation - Page Part - 5.3 • DecisionI for eachlease _ - Company regulation - Page Part - 5.3 - Decision for each case Deductible 81 Deductible Cap To be collected docs At the discretion of Mangement Board Bonus for sales achievement Endofemployment bonus X Telephone allowaπce∕card _ Work permit φ Suggestion allowance Residence card / Visa Accident Insurance 24/7 Non compulsory insurance 10 Year service X X Deductible No policy X X X X X X X X Peductible Deductible Cap Cap No policy No policy_ No policy X X X Labour contract - page Deductible Labour contract - page Deductible Company regulation - Page 11 Part ■ 8.5 10 Years' Service Award for Cap Employees Activat e The provided document is not Company regulation No PHỤ LỤC 14:average Bảngsalary tính tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế 2018 cơng ty Cổ phần Đầu tư I phát triển lượng mặt trời Bách Khoa Type Jan Feb Mar Apr Ma Jun Jul y ■ Rase X HI HI y (I ɪ ɪ ɪ: H I:-:} Hase salary (ex∣>'4∣s) ∑∑'∑∑ l.⅛⅛-τ.9!⅛h ≡3.∣≡.ry zɪɪ`,z`,z OT payment y!1.y.≡θ.⅛ !.≡.≡yθ J3 P.!T.Zf.!lθ⅛ s≡!≡ry ΣΣΣΣΣΣ 629.316,940.4 580^611 382 572.416,614.4 - - - .598 486 922 562 130,243.8 - - 560 345.331 - 578,659,266 - ZZ3⅞E⅛] 33⅛.ZLZ ⅛Hy! °i.! Others Total _ 819,801,185.6 615,091,614.7 660,217,539.9 658,284,126.7 655,673,418.0 727,594,140.6 777,174,855.0 B4.7.1a - Calculation of one-month KPMG s Calculation No Aug Type Base salary (locals) 578.659,266 Hase salary (expats) l⅛.jι.^.ΓΠP⅛L OT pay∏ιθ∏t Unused PJTafnet salary SHIji 0* 9.≡, sa∣'ry others Total 777,174,855,0 Sep W 591.418 819 ▼ 588 605,368 - 193.0C5 Zj97^684⅛τ 811,421,289Λ∏ 789,087,285,5 781,610,833 ,8 82 Oct Nov Dec Total 653 101 917T 584 296 773 582 096 670^3^^ (1) □ 7.081.486.250 87 One-month average salary ¢3)=(1)712 Q 590.123.854 24 622140-100 627113-100 627113-100 5/25/2018 Payment for lucky mom 10947 11539-1 6,900,000 Lucky money 10/17/2018 NL/11P.4267 Buy Ice cream for staff i 11491 12116-1 4,267.000 F&B PHỤ phúc lợi thực chi fortrả năm tính thuế 12342-1 2018 cơng ty Cổ phần Đầu F&B tư phát triển lượng mặt 11/1/2018LỤC 15: Tổng NƯ11P.4267 Buy tế Ice cream stafftrong Í 11701 -4.267.000 trời Bách Khoa (Trích) 1/31/2018 PCRV1801Ũ6 _ PY for 10year employm 10577 11156-1 4,550,000 Long service award 2/3/2018 SC/18P.16 Yeal end dinne r2018∕Ti 10549 11126-2 2,309,620 Year end party 5/25/2018 Ũ Paym^∣l⅜ιjcky ιLm 11539-1 2,100.000 Lucky money 12/31/2018 EXP-122018 Expatriaticin reppa⅛o ^9 12491 10 35,017,500 Repatriation allowance 627180-300 1/12/2018 PCV180116 PY for Father passed a∖ 10521 11097-14 2,000,000 Condolence 627180-300 1/31/2018 PCRV18Ũ1Ũ6 PY for 10year employm 10577 11156-1 4,550.000 Long service award 627180-300 2/3/2018 SC/18P.16 Year end dinner 2018∕Γi 10549 11126-2 20,543,043 Year end party 627180-300 5/25/2018 Payment for lucky mom 10947 11539-1 10,800,000 Lucky money 627140-100 627140-100 627140-100 627151-100 _∙ _-_JL ;645.517,000.0 645.517,000.00 _53,793.083.33 158.319.371 ' 8l,54'2.0349T 144.308.230'8 .1,606.713747 60 133.892.812.30 665,838,808,4 1,371,921.901.1 Il 9,333,716,998.5 I I 777,809,749.9 83 ‰2 121234 2.426.260 Non-compu ⅛ory, insurance 11903 122544 4,074.203 Non-compu sory insurance Combined personal acc 11903 122544 2.426.260 Non-compu sory insurance JV4∕12∕18 Combined personal acc 11904 124004 4,074.203 Non-compu sory insurance 12/31/2018 JV4∕12∕18 Combined personal acc 11904 124004 2.426.260 Non-compu sory insurance 642783-200 1/12/2018 PCV180118 PYfor buy fruit TTtien 10521 11097-16 7,975.000 F4B 642783-200 12/28/2018 PCV1812 PY for Daughter passaʌʌ 11818 12480-34 2.ŨŨŨ.ŨŨŨ Condolence 642803-200 6/7/2018 VH∕17P.103 Visa fee for Mr Tan/Phi 11011 11608-1 9.120.000 Visa 642751-200 10/31/2018 JV4∕10∕18 Combined personal acc 642751-200 11/30/2018 JV4∕11∕18 Combined personal acc 642751-200 11/30/2018 JV4∕11∕18 642751-200 12/31/2018 642751-200 84 PHỤ LỤC 16: Bảng tính chi phí tiền lương làm thêm CNV công ty Cổ phần Đầu tư phát triển lượng mặt trời Bách Khoa (Trích) Name Jan Feb Co de Mar Hour Amount Hours Amount Hour Amount Hour s s s B4.7.3 - Summary of overtime payment exceeding statutory cap T T ▼ (For reference purpose only KPMG will not re-calculate exceeding E E amount from payrolls) ZM 800.000 J≡Γ DinhThiThjJ LJMyTrang ZM J)4 PhamThiiBJUen 150 000 8? ũ i ^⅛⅞^076 LiruThiJMy TrangỊ_ 1,340,384.6 ^9 Phạm DuyThaiỊ_ E ɪ TOTAL Apr May Amount June July Aug Hours Amount ▼ T 400 000 J3J6923 Hours Hours ∣τ E ■- - -I - ZZ ⅛25'X - -I ■L - Amount :- 300.000 T Hours T T Amount T 400.000 .16 - ^"30⅞fc3 - - ɪɪ - ɪɪŋɑʊ` - Amount 8.0 - - 400.000 - 346,621,962 85 0501 ⅛ Cao Thj Nham PhanlliiLani i∣3 ⅛yθτ~τii"9j⅛ 4l' Nguyễn Thanh Tuan Huỳnh Khãc Phúc J)3 l E)416 TonflJhanh Nện 0469 «337 ⅛yθιE!).iJ! ⅛.lι Vo Thi Ngọc Minh 08 Trjnh ThJThuy 88" 0920 Nguyễn Thị Nhân_ ⅛72 Huvnh Thi Kim Hnànn r 87 86 ... XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNGTÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THU? ?? TNDN TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH. .. chi phí thu? ?? TNDN .32 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THU? ?? TNDN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI. .. 2.1.2 công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG chi nhánh công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG 2.1.2.1 Lịch sử hình thành cấu tổ chức công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG Công ty TNHH Thu? ?? Tư vấn KPMG (Tên giao dịch KPMG