HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỎNG CỤC THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

,,,_⅛ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM λ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HOÀNG THỊ PHƯỢNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỎNG CỤC THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỒNG THỊ PHƯỢNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỎNG CỤC THUẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Luận văn cơng trình độc lập nghiên cứu riêng tôi, chua đuợc công bố tài liệu hay cơng trình tuơng tự khác Số liệu tu liệu đuợc trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Hoàng Thị Phượng ii LỜI CẢM ƠN Tên tơi là: Hồng Thị Phượng Học viên lớp: CH17.01E Trong thời gian học tập trường, nhờ bảo tận tình thầy, giáo đến tơi hồn thành Luận văn Thạc sỹ Tài - Ngân hàng với đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài giáo viên hướng dẫn trực tiếp cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ thời gian thực Luận văn Tác giả luận văn Hoàng Thị Phượng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬPCÁNHÂN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế thu nhập cá nhân 11 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 14 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, yêu cầu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh huởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 30 1.3.1 Quản lý thuế thông qua việc khấu trừ nguồn Trung Quốc, Indonesia, Malaysia 30 1.3.2 Quản lý thuế theo phuơng thức tự khai, tự nộp thuế Singapore, Indonesia, Malaysia, Thái Lan 31 1.3.3 Bài học cho quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỔNG CỤC THUẾ 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 34 2.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNCN Việt Nam 34 2.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 35 vιv 2.1.3 Nội dung DANH thuế TNCN pháp luật MỤCtheo CHỮ VIẾT TẮThành 35 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2014-2017 39 2.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 39 2.2.2 Công tác tuyên truyền huớng dẫn Luật thuế Thu nhập cá nhân 41 2.2.3 Các quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 43 2.2.4 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.5 Cơng tác lập dự tốn, thực toán thuế thu nhập cánhân 47 2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 57 2.2.7 Ứng dụng công nghệ tin học quản lý thuế thu nhậpcá nhân .58 2.3 ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .60 2.3.1 Kết đạt đuợc 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỔNG CỤC THUẾ 71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐẾN NĂM 2020 71 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỔNG CỤC THUẾ 76 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống quản lý thuế 76 3.2.2 Hoàn thiện khung pháp lý 85 3.2.3 Nâng cao nghiệp vụ cán Tổng cục Thuế 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Tên viết tắt Nguyên nghĩa CNTT CQT Công nghệ thông tin Cơ quan thuế ^DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NNT Người nộp NSNN Ngân sách nhà nước TNCN TNDN Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng: Bảng 2.1: Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập chịu thuế từ tiền luơng, tiền công 38 Bảng 2.2: Biểu thuế toàn phần áp dụng thu nhập chịu thuế từ đầu tu vốn, chuyển nhuợng vốn, chuyển nhuợng bất động sản, trúng thuởng, tiền quyền, nhuợng quyền thuơng mại, nhận thừa kế, quà tặng 39 Bảng 2.3: Tổng hợp số luợng mã số thuế TNCN cấp đuợc 46 Bảng 2.4: Tổng hợp số dự toán số thu ngân sách nhà nuớctheo năm 51 Bảng 2.5: Tổng hợp chi tiết kết thu thuế TNCN 53 theo nguồn thu nhập 53 Bảng 2.6: Tổng hợp chi tiết kết thu thuế TNCN theo địaphuơng 55 Bảng 3.1: Biểu thuế luỹ tiến phần thuế TNCN .86 Bảng 3.2: Mức thuế suất đề xuất thay đổi 86 Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tăng truởng thu thuế TNCN 56 Hình vẽ Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân .41 Hình 2.2: Quy trình giải thủ tục hànhchính thuế 43 Hình 2.3: Quy trình xử lý tờ khai 43 Hình 2.4: Quy trình đơn đốc thu nộp 43 Hình 2.5: Quy trình cấp mã số thuế thu nhập cánhân .44 Hình 2.6: Quy trình khai thuế thu nhập cá nhân .45 Hình 2.7 : Mơ hình kiểm tra cấp, ngành phận kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TP Hà Nội 58