CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
ĐẶC ĐIỂM NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
1.1.1 Sự ra đời của Ngân hàng Chính sách xã hội
Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp chuyên hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ, cung cấp dịch vụ ngân hàng, nhận tiền gửi và sử dụng số tiền này để cấp tín dụng cũng như cung cấp các dịch vụ thanh toán.
Tổ chức tín dụng đóng vai trò quan trọng trong việc huy động vốn đầy đủ và kịp thời, là sự lựa chọn hàng đầu của các doanh nghiệp hiện nay nhờ vào chi phí huy động thấp nhất.
Hệ thống các tổ chức tín dụng bao gồm:
+ Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng
+ Tổ chức tài chính vĩ mô
+ Quỹ tín dụng nhân dân
+ Chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan.
Các loại hình ngân hàng bao gồm Ngân hàng thương mại, Ngân hàng phát triển, Ngân hàng đầu tư, Ngân hàng Chính sách, Ngân hàng hợp tác và nhiều loại hình ngân hàng khác, được phân loại theo tính chất và mục tiêu hoạt động.
Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) là một tổ chức tín dụng đặc biệt thuộc Chính phủ Việt Nam, được thành lập vào ngày 04/10/2002 theo Quyết định số 131/2002/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính Phủ Với vốn điều lệ lên tới 5.000 tỷ đồng, NHCSXH chủ yếu thực hiện cho vay đối với hộ nghèo và các đối tượng chính sách khác theo quy định của Chính phủ.
Ngân hàng Chính sách xã hội hoạt động với mô hình và mạng lưới rộng khắp từ Trung ương đến các tỉnh, thành phố, quận, huyện, được tổ chức theo ba cấp: Hội sở chính tại Trung ương, Chi nhánh ở cấp tỉnh/thành phố trực thuộc Trung ương và Phòng giao dịch ở cấp quận/huyện/thị xã/thành phố trực thuộc Tỉnh Mỗi cấp đều có bộ máy quản trị và bộ máy điều hành tác nghiệp riêng, đảm bảo hoạt động hiệu quả và đồng bộ trong toàn hệ thống.
Hệ thống Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) bao gồm Hội sở chính và 63 Chi nhánh tại các tỉnh, thành phố trên toàn quốc Tổng Giám đốc phụ trách điều hành toàn bộ hệ thống, trong khi Giám đốc Chi nhánh quản lý hoạt động tại các chi nhánh tỉnh/thành phố, và Giám đốc Phòng giao dịch điều hành hoạt động tại cấp huyện.
Bộ máy quản trị của Ngân hàng Chính sách xã hội được cấu thành từ Hội đồng quản trị tại Trung ương, 63 Ban đại diện Hội đồng quản trị tại các tỉnh, thành phố và nhiều đơn vị khác.
660 Ban đại diện Hội đồng quản trị cấp quận, huyện Với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước là Chủ tịch Hội đồng quản trị.
1.1.2 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội
1.1.2.1 Mục tiêu của Ngân hàng Chính sách xã hội
NHCSXH được thành lập với 5 mục tiêu đề ra là:
Tập trung nguồn vốn tín dụng chính sách của Nhà nước vào một đầu mối thống nhất sẽ tạo ra bước đột phá quan trọng trong công tác giảm nghèo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và đảm bảo an sinh xã hội.
Để nâng cao hiệu quả đầu tư vốn tín dụng chính sách của Nhà nước, cần chú trọng cải thiện chất lượng tín dụng, khuyến khích ý thức tiết kiệm và tổ chức sản xuất kinh doanh cho người nghèo, từ đó đảm bảo khả năng trả nợ đúng hạn.
Tách biệt tín dụng chính sách và tín dụng thương mại sẽ giúp các tổ chức tín dụng thương mại hoạt động hiệu quả hơn theo cơ chế thị trường.
+ Huy động được lực lượng toàn xã hội tham gia vào sự nghiệp giảm nghèo. + Góp phần hạn chế cho vay nặng lãi ở nông thôn.
1.1.2.2 Chức năng của Ngân hàng Chính sách xã hội
- Triển khai các chủ trương, chính sách tín dụng ưu đãi của Nhà nước đối với người nghèo và các đối tượng chính sách khác trên địa bàn.
Ngân hàng Chính sách xã hội thực hiện các hoạt động huy động vốn, cho vay và cung cấp dịch vụ ngân hàng theo quy định trong điều lệ tổ chức và hoạt động của mình.
Nhận ủy thác cho vay ưu đãi từ chính quyền địa phương và các tổ chức kinh tế, chính trị - xã hội, hiệp hội, hội, tổ chức phi Chính phủ, cũng như cá nhân trong và ngoài nước.
- Kiểm tra, giám sát việc vay vốn của các tổ chức, cá nhân; việc thực hiện hợp đồng ủy thác của các đơn vị nhận ủy thác.
1.1.2.3 Nhiệm vụ của Ngân hàng Chính sách xã hội
Ngân hàng Chính sách xã hội thực hiện 2 nhiệm vụ chính là huy động vốn và cho vay Trong đó:
Nhận tiền gửi có lãi từ các tổ chức và cá nhân trong nước cũng như quốc tế bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, đồng thời hỗ trợ nhận tiền gửi tiết kiệm dành cho người nghèo.
Tiếp nhận các nguồn vốn tài trợ và vốn ủy thác từ địa phương, tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị - xã hội, hiệp hội, hội, tổ chức phi Chính phủ, cũng như từ các cá nhân trong và ngoài nước theo quy định của Tổng Giám đốc.
- Vay vốn các tổ chức tài chính, tín dụng trong nước khi Tổng Giám đốc cho phép.
Ngân hàng Chính sách xã hội cung cấp các khoản vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn bằng đồng Việt Nam cho các đối tượng theo quy định tại Nghị định số 78/2002/NĐ-CP ngày 4 tháng 10 năm 2002 của Chính phủ, nhằm hỗ trợ người nghèo và các đối tượng chính sách khác.
Thực hiện các dịch vụ ngân hàng theo chỉ đạo của Tổng Giám đốc
Thực hiện hạch toán kế toán thống nhất trong toàn hệ thống Chấp hành chế độ quản lý tài chính theo quy định.
Kiểm tra việc thực hiện hợp đồng vay vốn và trả nợ của các tổ chức, cá nhân vay vốn Ngân hàng Chính sách xã hội.
ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI 11
1.2.1 Khái niệm công tác kế toán ngân hàng
Kế toán ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng, góp phần quản lý hiệu quả và đảm bảo an toàn tài sản cho xã hội.
Kế toán ngân hàng là quá trình thu thập, tính toán, ghi chép và phân loại các hoạt động kinh tế, tài chính liên quan đến tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng Mục tiêu của kế toán ngân hàng là phản ánh và kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý hoạt động tiền tệ ở cả cấp vi mô và vĩ mô Ngoài ra, kế toán ngân hàng cũng phục vụ cho việc cung cấp thông tin cho các tổ chức kinh tế và cá nhân theo quy định của pháp luật.
Công tác kế toán ngân hàng bao gồm việc tổ chức bộ máy kế toán và hạch toán kế toán, từ hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán đến sổ sách, báo cáo kế toán và kiểm tra kế toán.
1.2.2 Đối tượng kế toán ngân hàng Đối tượng phản ánh trước hết của kế toán ngân hàng là vốn và sự vận động của vốn trong quá trìn hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng và thanh toán của hệ thống ngân hàng.
Do tính chất đặc thù của hoạt động kinh doanh ngân hàng liên quan đến tiền tệ, khác với các ngành sản xuất và cung ứng dịch vụ, kế toán ngân hàng có những đặc điểm riêng biệt.
Kế toán ngân hàng tập trung vào đối tượng chủ yếu là tiền tệ, bao gồm cả nguồn gốc hình thành và quá trình vận động của nó.
Kế toán ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ và thường xuyên với các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân trong nền kinh tế Mối quan hệ này được thể hiện qua các hoạt động như tiền gửi, tiền vay và thanh toán giữa ngân hàng và khách hàng.
Ngân hàng có quy mô và phạm vi hoạt động lớn, với sự chu chuyển vốn diễn ra liên tục để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế và quản lý kinh doanh hiệu quả.
Thứ tư, đối tượng kế toán ngân hàng vừa là kế toán doanh nghiệp, ngân hàng, vừa là kế toán cho xã hội thông qua các giao dịch.
1.2.3 Đặc điểm kế toán Ngân hàng Chính sách xã hội
Ngân hàng Chính sách xã hội là một tổ chức ngân hàng với mục tiêu kinh doanh khác biệt so với các ngân hàng thương mại Tuy nhiên, công tác kế toán tại Ngân hàng Chính sách xã hội vẫn mang những đặc điểm chung của kế toán ngân hàng.
Kế toán ngân hàng có vai trò tổng hợp quan trọng, không chỉ phản ánh sự biến động của vốn trong ngân hàng mà còn thể hiện các chu chuyển vốn trong nền kinh tế thông qua các mối quan hệ tiền gửi, cho vay và thanh toán.
Kế toán ngân hàng thực hiện kiểm soát và ghi chép sổ sách kế toán một cách đồng thời khi có nghiệp vụ phát sinh, do đó, nó còn được gọi là kế toán giao dịch.
Kế toán ngân hàng yêu cầu tính chính xác và kịp thời cao, phù hợp với nhu cầu của nền kinh tế và ngân hàng Vì vậy, việc lập bảng cân đối tài khoản hàng ngày là rất cần thiết.
Ngoài ra, kế toán NHCSXH chịu ảnh hưởng bởi những đặc điểm khác so với kế toán Ngân hàng thương mại như:
+ NHCSXH mới thành lập được 15 năm, hệ thống văn bản kế toán đang trong quá trình hoàn thiện.
Hệ thống văn bản của Ngân hàng Chính sách xã hội là nền tảng quan trọng cho việc ghi chép kế toán, luôn cần được cập nhật theo các quy định và luật pháp của Chính phủ liên quan đến các đối tượng chính sách.
+ Số lượng giao dịch và chứng từ kế toán có khối lượng rất lớn và giá trị giao dịch không cao.
+ Ngoài giao dịch với khách hàng tại trụ sở Ngân hàng trên phần mềm Intellect
NHCSXH cung cấp dịch vụ giao dịch trực tuyến cho khách hàng, bao gồm Tổ trưởng, tổ viên Tổ tiết kiệm và vay vốn, cũng như các cá nhân tiết kiệm Các giao dịch này được thực hiện tại các Điểm giao dịch xã đặt tại trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn, thông qua phần mềm Intellect Offline.
+ Phần mềm giao dịch chịu nhiều ảnh hưởng của các văn bản chế độ, chính sách, nên việc viết phần mềm và duy trì gặp nhiều khó khăn.
Do đặc thù kinh doanh và nguồn vốn, các Báo cáo kế toán của NHCSXH chủ yếu nhằm cung cấp thông tin thiết yếu cho các nhà quản lý, Nhà nước, Ủy ban Nhân dân và các tổ chức ủy thác đầu tư nguồn vốn.
NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
Hiện nay, kế toán trong hệ thống NHCSXH thực hiện theo các quy định pháp lý thể hiện trong các văn bản:
+ Luật Kế toán số 88/2015/QH2013, ngày 20 tháng 11 năm 2015.
+ Quyết định số 2517/QĐ-NHCS ngày 23 tháng 7 năm 2015, Quyết định về việc ban hành Quy định chế độ chứng từ kế toán áp dụng trong hệ thống NHCSXH.
Quyết định số 2690/QĐ-NHCS, ban hành ngày 30 tháng 7 năm 2013, của Tổng Giám đốc NHCSXH quy định về Danh mục chứng từ và báo cáo phát sinh trong giao dịch áp dụng trong hệ thống NHCSXH Quyết định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong các giao dịch của NHCSXH, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và quản lý tài chính.
+ Quyết định 4030/NHCS-KTTC ngày 24 tháng 10 năm 2016, Quyết định về việc hướng dẫn tổ chức hoạt động Giao dịch xã, phường, thị trấn.
+ Quyết định 2506/QĐ-NHCS ngày 10 tháng 07 năm 2013, Quyết định về việc ban hành quy chế quản lý tài sản trong hệ thống NHCSXH.
+ Văn bản 3358/NHCS-KTTC ngày 1 tháng 9 năm 2016, Hướng dẫn thực hiện quy chế quản lý tài chính trong hệ thống NHCSXH
+ Văn bản 4038/NHCS-KTTC, ngày 24 tháng 10 năm 2016, Hướng dẫn quy trình mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ trong hệ thống NHCSXH.
+ Quyết định 4416/QĐ-NHCS, ngày 31 tháng 12 năm 2014, Quyết định về việc ban hành Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Chính sách xã hội.
Công tác kế toán trong hệ thống NHCSXH được hiểu gồm 2 phần chính: + Tổ chức bộ máy kế toán
+ Tổ chức hạch toán kế toán
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán bao gồm đội ngũ nhân viên kế toán và các thiết bị cần thiết để ghi chép, tính toán và xử lý thông tin liên quan đến công tác kế toán Từ việc thu nhận và kiểm tra dữ liệu đến tổng hợp và cung cấp thông tin kinh tế về hoạt động của đơn vị, bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và báo cáo tài chính.
Tổ chức bộ máy kế toán trong ngân hàng là việc sắp xếp đội ngũ cán bộ kế toán một cách hợp lý và khoa học, nhằm đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng kế toán Điều này giúp cung cấp thông tin kịp thời và trung thực về tài sản cũng như sự vận động của tài sản, phục vụ cho công tác điều hành và quản trị ngân hàng Bộ máy kế toán có nhiệm vụ xác định khối lượng và chất lượng công tác kế toán, từ đó đảm bảo thông tin được cung cấp đầy đủ và kịp thời Khối lượng công tác kế toán của ngân hàng liên quan chặt chẽ đến các phần hành kế toán cụ thể và được thực hiện bởi những người làm kế toán chuyên trách.
• Nhiệm vụ của tổ chức bộ máy kế toán trong NHCSXH
+ Tiến hành công tác kế toán theo theo đúng quy định của Nhà nước và NHCSXH.
+ Lập báo cáo kế toán theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng ban khác lập.
+ Giúp Giám đốc hướng dẫn, chỉ đạo các Phòng, Ban và các Phòng giao dịch trực thuộc thực hiện ghi chép ban đầu theo đúng chế độ, phương pháp.
Lưu trữ và bảo quản hồ sơ tài liệu là rất quan trọng để quản lý thống nhất số liệu kế toán thống kê Việc cung cấp các số liệu này cho các bộ phận liên quan trong ngân hàng và các cơ quan quản lý cấp trên cần tuân thủ đúng quy định hiện hành.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy
Bộ máy kế toán của NHCSXH bảo đảm sự phân công, phân nhiệm, sử dụng nguồn lực hiệu quả.
Bộ máy kế toán của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) bao gồm các vị trí quan trọng như kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kế toán công cụ dụng cụ, kế toán nguyên vật liệu, kế toán giao dịch và kế toán chuyển tiền.
• Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
NHCSXH áp dụng hình thức kế toán kết hợp giữa tập trung và phân tán, tận dụng những ưu điểm của cả hai phương pháp này.
Theo hình thức tổ chức này, các đơn vị trực thuộc sẽ tự thực hiện công việc kế toán của mình Định kỳ, họ sẽ tập hợp số liệu và gửi về phòng kế toán để tổng hợp.
• Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:
Hiện nay, hệ thống Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) đang áp dụng hai mô hình kế toán khác nhau Mô hình kế toán một cửa được sử dụng cho các giao dịch tại các điểm giao dịch xã, trong khi đó, tại phòng kế toán của trụ sở NHCSXH, mô hình kế toán nhiều cửa được áp dụng.
Mô hình giao dịch nhiều cửa là phương thức tổ chức truyền thống của ngân hàng, đặc biệt khi công nghệ thông tin trong kế toán còn hạn chế Trong mô hình này, kế toán chủ yếu thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chứng từ và ghi chép vào sổ sách kế toán theo quy định, trong khi tất cả giao dịch tiền mặt của khách hàng đều được thực hiện qua quỹ chính của ngân hàng.
•Mô hình giao dịch một cửa
Mô hình giao dịch một cửa tại ngân hàng cho phép khách hàng thực hiện tất cả các nhu cầu tài chính như gửi tiền, vay tiền, thanh toán và mua bán ngoại tệ chỉ với một cán bộ ngân hàng duy nhất.
Trong mô hình giao dịch một cửa, cán bộ ngân hàng đảm nhiệm vai trò giao dịch viên, thực hiện cả nhiệm vụ kế toán và thủ quỹ Họ có trách nhiệm thu, chi tiền và được cấp hạn mức cho các giao dịch, bao gồm cho vay và mua bán ngoại tệ, tùy thuộc vào trình độ và kinh nghiệm làm việc của mình.
Phương pháp kế toán một cửa đang được áp dụng rộng rãi tại các ngân hàng ở Việt Nam, bao gồm cả NHCSXH Mô hình này nổi bật với ưu điểm phục vụ khách hàng hiệu quả, nâng cao khả năng hỗ trợ giữa các giao dịch viên thông qua việc chia sẻ thông tin và hỗ trợ nghiệp vụ Hơn nữa, kế toán một cửa giúp thu gọn bộ máy kế toán, tạo ra mô hình tổ chức cạnh tranh cao và phù hợp với các giao dịch tại điểm giao dịch của NHCSXH.
1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng Chính sách Xã hội
Tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng Chính sách xã hội cũng tương tự như đối với các ngân hàng thương mại, gồm:
+ Hệ thống chứng từ kế toán
+ Hệ thống sổ sách kế toán
+ Hệ thống tài khoản kế toán
+ Lập và phân tích báo cáo kế toán
+ Tổ chức kiểm tra kế toán
1.3.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán ngân hàng là tài liệu chứng minh các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã xảy ra và hoàn tất Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán và ghi chép sổ sách kế toán tại các tổ chức tín dụng.
Là một trong những phương pháp của hạch toán kế toán nhưng chứng từ kế toán ngân hàng có những đặc điểm riêng:
Hệ thống bản chứng từ kế toán do ngân hàng phát hành phải phù hợp với các nghiệp vụ ngân hàng, đồng thời cần đảm bảo đầy đủ các yếu tố theo quy định của Nhà nước về chứng từ kế toán.
Đại bộ phận chứng từ kế toán ngân hàng được lập và nộp bởi khách hàng để thực hiện các giao dịch Điều này khiến cho chất lượng chứng từ kế toán ngân hàng phụ thuộc nhiều vào trình độ lập chứng từ của khách hàng cũng như quy trình kiểm soát chứng từ của ngân hàng.
