CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊNVAATJ LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MẠNH HÙNG Chuyên đề tốt nghiệp GVHD PGS TS Nguyễn Minh Phương TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Khoa Kế Toán Tổng Hợp CHUYÊN ĐỀ TỐT[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Khoa: Kế Toán Tổng Hợp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Tên Đề Tài: Hoàn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á Giáo Viên Hướng Dẫn : PGS.TS Nguyễn Minh Phương Sinh Viên Thực Hiện : Nguyễn Thị Dung Mã Sinh Viên : LT 112864 Lớp : KT11B - Kế Toán Tổng Hợp Hà Nội, 08 - 2012 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH TM & DV : Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ NVL : Nguyên vật liệu HTK : Hàng tồn kho DN : Doanh nghiệp LN : Lợi nhuận TC : Tài GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản HĐBH : Hoá đơn bán hàng NKC : Nhật ký chung CPSXKD : Chi phí sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm tơn dạng sóng thẳng … Sơ đồ 1.2 : Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm tơn dạng vịm ………… Sơ đồ 1.3 : Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm phụ kiện ……………… Bảng 1.1 : Danh Mục Và Mã Hóa Một Số NVL Của Cơng Ty TNHH TM & DV Đông Á …………………………………………………………………11 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán NVL theo hình thức NKC… ……………………………………………………………………………….22 Sơ đồ 2.1 : Quy trình nhập kho nguyên vật liệu ………………………… 24 Bảng số 01: Hóa đơn giá trị gia tăng ……………………………………….27 Bảng số 02: Phiếu chi ………………………………………………………28 Bảng số 03: Phiếu nhập kho ……………………………………………… 29 Bảng số 04: Biên kiểm nghiệm ……………………………………… 30 Sơ đồ 2.2 : Quy trình xuất kho nguyên vật liệu ……………………………31 Bảng số 05: Phiếu yêu cầu cấp vật tư ………………………………………34 Bảng số 06: Phiếu xuất kho ……………………………………………… 35 Bảng số 07: Phiếu yêu cầu cấp vật tư ………………………………………36 Bảng số 08: Phiếu xuất kho ……………………………………………… 37 Sơ đồ 2.3 : Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song … 39 Bảng số 09: Thẻ kho ……………………………………………………… 40 Bảng số 10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ………………………………… 41 Bảng số 11: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư .42 Bảng số 12: Nhật ký chung …………………………………………………44 Bảng số 13: Sổ ………………………………………………………….45 Bảng 3.1 : Bảng chi tiết dự phòng giảm giá NVL tồn kho ……………… 58 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .2 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV ĐÔNG Á ………………………7 1.1 Đặc điểm NVL Công ty TNHH TM & DV Đông Á …………….7 1.1.1 Đặc điểm NVL ………………………………………………… 1.1.2 Phân loại mã hóa NVL sử dụng Cơng ty TNHH TM & DV Đông Á ……………………………………………………………………… 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH TM & DV Đơng Á…12 1.2.1 Phương thức hình thành thu mua NVL ………………………….12 1.2.2 Phương thức sử dụng NVL …………………………………… 13 1.2.3 Hệ thống nhà xưởng, kho chứa đựng, bảo quản NVL ………… 14 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH TM & DV Đông Á…….15 1.3.1 Chức nhiệm vụ phận thu mua nguyên vật liệu …… 15 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận sử dụng nguyên vật liệu …… 17 1.3.3 Chức nhiệm vụ phận bảo quản kiêm kê …….18 1.4 Đặc điểm NVL yêu cầu quản lý NVL tới tổ chức kế toán vật liệu Công ty TNHH TM & DV Đông Á ……………………………… 19 1.4.1 Các nguyên tắc kế toán áp dụng Cơng ty ……………………20 1.4.2 Chứng từ kế tốn ……………………………………………… 20 1.4.3 Tài khoản sử dụng ………………………………………………21 1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán ………………… .21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV ĐÔNG Á ………………………………….23 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty TNHH TM & DV Đông Á…… 23 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương 2.1.1 Thủ tục giấy tờ nhập - xuất nguyên liệu ……………………… 23 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho NVL ……………………………………… 23 2.1.1.2 Thủ tục xuất kho ………………………………………………31 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho ……………………………38 2.2.1 Quy trình ghi sổ luân chuyển ……………………………… 38 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty …………….43 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG & GIẢI PHÁP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV ĐÔNG Á ……………….47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM & DV Đơng Á phương hướng hồn thiện …………………………….47 3.1.1 Những thành tự đạt ……………………………………….48 3.1.2 Những tồn ………………………………………………… 50 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn NVL Công ty TNHH TM & DV Đông Á ………………………………………………………………….51 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Công ty TNHH TM & DV Đông Á …………………………………………………………………53 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý NVL ………………………………53 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp đánh giá NVL xuất kho ………………53 3.2.3 Hồn thiện phương pháp hoạch tốn chi tiết NVL phụ …………54 3.2.4 Vấn đề sổ kế toán tổng hợp …………………………………… 54 3.2.5 Công ty cần áp dụng công nghệ tiên tiến vào cơng tác kế tốn 54 3.2.6 Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho ……………… 55 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống chứng từ sử dụng …………………………58 KẾT LUẬN ……………………………………………………………… 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TÂP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương LỜI MỞ ĐẦU Ngày điều kiện kinh tế thị trường sản xuất hàng hóa phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải tự đặt cho mục tiêu, định hướng kinh doanh để định tồn phát triển doanh nghiệp Bất doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh đặt cho mục tiêu tạo nhiều lợi nhuận Muốn doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh nghiên cứu cụ thể Công ty TNHH TM & DV Đông Á doanh nghiệp sản xuất phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Do Công ty cố gắng để ổn định nguồn ngun liệu đầu vào, tính tốn đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm chi phí để bảo quản Tuy nhiên năm vừa qua cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty cịn tồn số vấn đề chưa xây dựng định mức trữ tối thiểu dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu có giá trị lớn thường xuyên biến động dẫn tới việc cung cấp nguyên vật liệu chưa kịp thời làm cho trình sản xuất bị gián đoạn, không kế hoạch phát sinh chi phí khơng cần thiết, giảm sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Ngoài phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho chưa hợp lý dẫn đến thơng tin tình hình nhập - xuất tồn nguyên vật liệu có vào thời điểm cuối tháng không cung cấp thông tin kịp thời với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Vì coi trọng cải tiến nâng cao, hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán vật liệu Công ty TNHH TM & DV Đông Á vấn đề cần thiết quan trọng Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, với động viên khuyến khích PGS.TS Nguyễn SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương Minh Phương, em mạnh dạn chọn đề tài: " Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á " làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên để hai phần mở đầu kết luận, gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á Phần III: Đánh giá thực trạng giải pháp kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đơng Á Trong q trình nghiên cứu hồn thành, có cố gắng nỗ lực thân giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Minh Phương, thời gian kinh nghiệm nghiên cứu, thực tiễn cịn hạn chế nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp bổ sung ý kiến thầy, tồn thể bạn để Chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV ĐÔNG Á 1.1 Đặc điểm NVL Công ty TNHH TM & DV Đông Á 1.1.1 Đặc điểm NVL Mỗi Doanh nghiệp có quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khác nhau, kinh doanh mặt hàng khác nên yêu cầu sản xuất chủng loại, số lượng…cũng khác Do nguyên vật liệu Doanh nghiệp có đặc điểm riêng biệt Công ty TNHH TM & DV Đông Á Cơng ty có quy mơ lớn với sản phẩm mặt hàng sản xuất từ Tôn Do đặc trưng sản phẩm mặt hàng tiêu dùng phải đảm bảo bền đẹp theo thời gian đồng thời cịn địi hỏi kiểu dáng, mẫu mã phù hợp với kết cấu mái nhà nên sản phẩm Công ty đa dạng chủng loại, phong phú màu sắc, mẫu mã, kiểu dáng Điều có nghĩa vật liệu sử dụng đa dạng phong phú để đáp ứng nhu cầu khách hàng Do đặc điểm, tính chất đặc thù ngành sản xuất nên nguyên vật liệu cơng ty chủ yếu Tơn với nhiều độ dày nhiều nhà cung cấp khác bên cạnh cịn số loại ngun liệu phụ khác thuốc tẩy, sơn loại,… với mức độ sử dụng không nhiều Do đặc thù sản phẩm phí NVL chiếm tỷ trọng lớn chi phí giá thành sản phẩm Vì có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, muốn hạ giá thành sản phẩm cách tốt quản lý sử dụng cách có hiệu NVL Ngun vật liệu Cơng ty Tơn, loại vật liệu chịu tác động lớn môi trường Nếu không bảo quản tốt nhanh hỏng bị bong lớp sơn bị méo va chạm mạnh Vì Cơng ty SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương tiến hành tổ chức việc quản lý hạch tốn q trình thu mua, vận chuyển bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu chặt chẽ khoa học Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty quy trình sản xuất giản đơn, tiến hành phân xưởng Sản phẩm công ty chủ yếu tơn dạng sóng thẳng, tơn dạng vịm làm phụ kiện kèm Trong loại tôn lại bao gồm nhiều độ dày, màu sắc, dạng sóng khác sóng, sóng, 11 sóng … * Đối với sản phẩm tơn dạng sóng thẳng: Từ nguyên vật liệu đầu vào Tôn (Các loại tôn màu có độ dày màu sắc khác nhau), phụ kiện chính, phụ quy trình sản xuất sản phẩm theo trình tự sau: Sơ đồ 1.1: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM TƠN DẠNG SĨNG THẲNG Nguyên vật liệu vào sản xuất Đưa vào máy cán tôn Nhập số liệu vào máy Thành phẩm * Đối với sản phẩm tơn dạng vịm: Từ ngun vật liệu đầu vào tơn, quy trình sản xuất sản phẩm theo quy trình sau: Sơ đồ 1.2: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM TƠN DẠNG VỊM Nguyên vật liệu sản xuất Đưa vào máy cán tôn TP tơn dạng vịm SV: Nguyễn Thị Dung Nhập số liệu vào máy Nhập số liệu vào máy TP tơn dạng sóng thẳng Đưa tơn vào máy cán vịm Lớp: 11B - KTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Minh Phương * Đối với sản phẩm phụ kiện nóc, sườn, xối, máng: Từ nguyên vật liệu đầu vào tơn, quy trình sản xuất sản phẩm theo quy trình sau: Sơ đồ 1.3: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM PHỤ KIỆN Nguyên vật liệu sản xuất Đưa vào máy cán tô n để cán phẳng Đưa vào máy để cán khổ theo yêu cầu Đưa vào máy phụ kiện để dập theo y/cầu Thành phẩm phụ kiện 1.1.2 Phân loại mã hóa NVL sử dụng Cơng ty TNHH TM & DV Đông Á Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, cơng dụng tính lý - hóa học khác thường xuyên có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụng sản xuất doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo loại, nhóm cắn định tùy thuộc vào loại hình cụ thể doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Dung 10 Lớp: 11B - KTTH ... nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á Phần III: Đánh giá thực trạng giải pháp kế toán nguyên vật. .. 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty …………….43 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG & GIẢI PHÁP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV ĐÔNG Á ……………….47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế. .. Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Á " làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên để hai phần mở đầu kết luận, gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên