MỞ ĐẦU Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương MỤC LỤC MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 6 I Khái niệm, đặc đi[.]
Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, CCDC 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm .6 1.3 Phân loại .7 1.4 Nhiệm vụ kế toán II Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .10 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 10 2.1.1 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho 11 2.1.2 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho .13 2.2 Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo giá hạch tốn .14 III Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 15 3.1 Chứng từ kế toán 15 3.2 Các phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu,cơng cụ dụng cụ 16 3.2.1 Phương pháp thẻ song song 16 3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 17 3.2.3 Phương pháp sổ số dư 19 IV Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ 20 4.1 Kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 20 4.1.1 Tài khoản sử dụng 21 4.1.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu .23 4.3 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật tư 32 4.4 Kế toán dự phòng giảm giá vật tư tồn kho 34 SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương CHƯƠNG II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỰ ĐỘNG HÓA NASACO 36 I Đặc điểm chung tình hình cơng ty cổ phần thương mại tự động Hóa NASACO .36 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 36 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 37 1.3 Đặc điểm máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 38 II Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO .42 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .42 2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn cơng ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 44 2.2.1 Hình thức tổ chức kế tốn 44 2.2.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng 44 2.2.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 46 III Thực tế cơng tác kế tốn ngun vât liệu, CCDC cơng ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 46 3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 46 3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 47 IV Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC công ty cổ phần thương mại tựđộng hóa NASACO 69 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng kế toán vật liệu, CCDC 69 V Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật tư 80 VI Kế tốn dự phịng giảm giá vật tư tồn kho 80 SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỰ ĐỘNG HÓA NASACO 82 I Đánh giá thực trạng công tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần tự động hóa NASACO 82 1.1 Những ưu điểm .82 1.2 Những mặt cần hồn thiện cơng tác kế tốn công ty 85 1.2.1 Về công tác quản lý vật liệu 86 1.2.2 Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu 86 1.2.3 Về công tác kế tốn tổng hợp vật tư, cơng cụ dụng cụ 86 II Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO 87 2.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 87 2.2 Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư .87 2.3 Hoàn thiện thủ tục nhập xuất kho vật liệu 88 2.3.1 Tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi 88 2.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý vật liệu 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 PHỤ LỤC 93 SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cức vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế trường tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán phận quan trọng có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình sản xuất doanh nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; chi phí khấu hao máy móc, thiết bị; chi phí tiền lương Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hóa, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản,dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế, Ngành xây dựng nõ lực phấn đấu ngành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB biểu tràn lan thiếu tập trung, nhiều lãng phí lớn, thất thoat vốn… Vì cần khắc phục tình hình việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây lắp để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong ngành xây dựng bản, ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ có chúng loại đa dạng phong phú SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghiệp Hơn cịn kiểm sốt cách có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc tổ chức kế tốn, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO, em nhận thức tầm quan trọng vật liệu, vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề : “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO Chương III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO Em xin chân thành cảm ơn giáo Lưu Thị Lan tồn thể cán bộ, cơng nhân viên công ty cổ phần thương mại tự động hóa NASACO giúp đỡ em hồn thành giai đoạn thực tập làm báo cáo thực tập này! Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, báo cáo tốt nghiệp em nhiều hạn chế Em mong nhận góp ý kiến thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, CCDC 1.1 Khái niệm Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Thông thường cấu tạo giá thành sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích ,đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sủ dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tài sản cố định 1.2 Đặc điểm Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu coi đối tượng lao động chủ yếu tiến hành gia công chế biến gia sản phẩm, Nguyên vật liệu có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm thường không giữ lại hình thái vật chất ban đầu - Giá trị nguyên vật liệu sản xuất chuyển toàn vào giá trị sản phẩm chế tạo sản phẩm SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương - Nguyên vật liệu có nhiều chủng loại thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất - Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ quản lý chặt chẽ chúng mặt số lượng,chủng loại, chất lượng, giá trị - Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn tài sản lưu động lớn doanh nghiệp Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Cơng cụ dụng cụ có đặc điểm sau: - Về đặc điểm vận động cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài nên giá trị chúng chuyển dần vào chi phí đối tượng sử dụng - Về giá trị chúng không lớn nên để đơn giản cho cơng tác quản lý, theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tượng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ định 1.3 Phân loại Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác Mỗi loại có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hóa khác biến động lien tục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Tùy theo nội dung kinh doanh chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu doanh nghiệp có phân chia thành loại khác nhau: - Nếu vào công dụng chủ yếu vật liệu vật liệu chia thành loại: Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ: đối tượng lao động khơng phải sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mà làm tằng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản, bao gồm như: dầu, mỡ bơi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, dầu sơn… Nhiên liệu: có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than, củi… Phụ tùng thay sửa chữa: chi tiết, phụ tùng, máy móc thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận chi tiết máy móc thiết bị: vịng bi, săm lốp, đèn pha… Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị, phương tiện lắp ráp vào cơng trình xây dựng doanh nghiệp bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm như: sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng, phế liệu thu hồi trình thay lý TSCĐ - Nếu vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu chia thành: + Vật liệu mua + Vật liệu tự sản xuất + Vật liệu có từ nguồn gốc khác (được cấp, nhận vốn góp…) Tuy nhiên việc phân loại vật liệu mang tính tổng quát mà chưa vào loại, thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ thống toàn doanh nghiệp Để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ thống loại vật liệu phận khác nhau, đặc biệt phục vụ cho yêu cầu xử lý thơng tin máy vi tính việc lập bảng (sổ) danh điểm vật liệu cần thiết Trên sở phân loại vật liệu theo công dụng trên, tiến hành xác lập danh điểm theo loại, nhóm, thứ vật liệu Cần phải quy định thống tên gọi, kí hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tốn thứ vật liệu Ví dụ: TK 1521 dùng để vật liệu TK 152101 dùng để vật liệu thuộc nhóm A TK 1520101 dùng để vật liệu A1 thuộc nhóm A SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương Cơng cụ dụng cụ: có nhiều loại khác nhau, để quản lý công cụ dụng cụ ta phân loại chúng thành loại: - Công cụ dụng cụ lớn bao gồm toàn tư liệu công cụ sản xuất dụng cụ cho quản lý sinh hoạt - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 1.4 Nhiệm vụ kế toán Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời, kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị, thời gian cung cấp - Đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tính tốn phân bổ xác, kịp thời trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ phát kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu,cơng cụ dụng cụ sai mục đích, lãng phí - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế tốn Sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cấn dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại SV: Trần Thị Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Cao Đẳng Hải Dương - Tham gia vào việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lấp báo cáo vật liệu, công cụ dụng cụ II Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc: Tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc phản ánh theo giá gốc (bao gồm giá mua, chi phí thu mua, chi phí vận chuyển), giá gốc không kể thuế phải nộp khấu trừ Tuy nhiên theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ giá trị thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ giá gốc doanh nghiệp báo cáo theo giá trị thực báo cáo tài Giá trị thực Giá trị bán = thời điểm cuối kỳ Chi phí phải bỏ thêm + để bán 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế Tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc hạch tốn đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập, xuất kế tốn theo dõi, tính tốn ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh SV: Trần Thị Trang 10 Lớp: Kế toán ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỰ ĐỘNG HÓA NASACO 82 I Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần tự động hóa. .. phần thương mại tự động hóa NASACO 47 IV Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC công ty cổ phần thương mại tự? ?ộng hóa NASACO 69 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng kế toán vật liệu, ... THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỰ ĐỘNG HÓA NASACO 36 I Đặc điểm chung tình hình cơng ty cổ phần thương mại tự động Hóa NASACO