Đang tải... (xem toàn văn)
Lêi më ®Çu LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn bộ nội dung trình bày trong chuyên đề này là kết quả nghiên cứu của em Chuyên đề được phân tích dựa trên số liệu thực tế và do em thực hiện với sự hướng dẫ[.]
LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn nội dung trình bày chuyên đề kết nghiên cứu em Chuyên đề phân tích dựa số liệu thực tế em thực với hướng dẫn cơ, phịng kế tốn cơng ty cổ phần giầy Thăng Long MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu trình sản xuất .2 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu .7 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán NVL 1.3 Kế toán chi tiết NVL 1.3.1 Chứng từ sử dụng .8 1.3.2 Sổ chi tiết kế toán NVL 1.3.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.4 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.4.1 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.2 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16 1.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 19 1.6 Các hình thức ghi sổ kế tốn 20 1.6.1 Hình thức sổ nhật ký chung 20 1.6.2 Hình thức Nhật ký – Sổ .21 1.6.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 22 1.6.4 Hình thức Nhật ký- Chứng từ 23 1.6.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 26 2.1 Tổng quan công ty cổ phần giầy Thăng Long 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kết hoạt động kinh doanh năm gần 28 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần giầy Thăng Long 33 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu phân loại nguyên vật liệu Công ty 33 2.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .35 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 36 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu chứng từ sử dụng 36 2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu chứng từ sử dụng 40 2.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 42 2.3.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần giầy Thăng Long 46 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn công ty 49 2.4.1 Về ưu điểm 49 2.4.2 Những vấn đề tồn .50 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 52 3.1 Định hướng phát triển công ty .52 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn nghiệp vụ nguyên vật liệu Công ty cổ phần giầy Thăng Long 53 3.2.1 Mã hóa đối tượng quản lý 53 3.2.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu 55 3.2.3 Cơng tác lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho 55 3.2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 57 3.2.5 Cơng tác kiểm sốt kế toán nguyên vật liệu .57 3.2.6 Hạch toán phế liệu thu hồi 58 3.2.7 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVL CCDC XDCB CKTM GTGT CF TNHH SX TK BCTC KKTX KKĐK : : : : : : : : : : : : Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Xây dựng Chiết khấu thương mại Giá trị gia tăng Chi phí Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất Tài khoản Báo cáo tài Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU I - SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 10 Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 15 Sơ đồ 5: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 18 Sơ đồ 6: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung 21 Sơ đồ 7: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký – Sổ .22 Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Chứng từ ghi sổ .23 Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ hình thức Nhật ký chứng từ 24 Sơ đồ 10: Quy trình ghi sổ kế tốn phần mềm kế tốn 25 Sơ đồ 11: Quy trình sản xuất giầy khái quát theo sơ đồ sau: .28 Sơ đồ 12: Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần Giầy Thăng Long .30 Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty theo hình thức Nhật ký chứng từ .32 Sơ đồ 14: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu Công ty cổ phần giầy Thăng Long 40 Sơ đồ 15: Trình tự xuất NVL Cơng ty cổ phần giầy Thăng Long .42 Sơ đồ 16: Trình tự hạch tốn chi tiết ngun vật liệu công ty cổ phần giầy Thăng Long 44 II – BẢNG BIỂU Bảng biểu 1: Bảng kết sản xuất kinh doanh Công ty 29 Bảng biểu 2: PHIẾU NHẬP KHO 37 Bảng biểu 3: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG .39 Bảng biểu 4: PHIẾU XUẤT KHO 41 Bảng biểu 5: THẺ KHO 43 LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất với tư cách đối tượng lao động Đây ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt công ty sản xuất, lắp ráp, chế tạo sản phẩm Sự ổn định đầu vào yêu cầu tất yếu để đảm bảo cho hoạt động liên tục thời buổi cạnh tranh chế thị trường Khác với thời kỳ bao cấp, vấn đề tài doanh nghiệp phụ thuộc vào ngân sách đạo Nhà nước, ngày thời buổi kinh tế thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng sáng tạo, phát triển đổi máy móc, thiết bị, cơng nghệ để hạ giá thành sản phẩm nâng cao sức cạnh tranh, điều đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Mặt khác, chi phí nguyên vật liệu phận quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm, nên việc thực tốt công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm Cũng nhiều doanh nghiệp sản xuất khác hạch toán quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, đắn vấn đề Công ty Cổ phần Giầy Thăng Long quan tâm đặc biệt Xuất phát từ lý trên, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu Công ty cổ phần giầy Thăng Long” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất Nó đối tượng mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để chế tạo sản phẩm Đối tượng lao dộng hiểu vật lao động mà người tác động vào nhằm biến đổi cho phù hợp với yêu cầu 1.1.2 Đặc điểm vai trị ngun vật liệu Chỉ tham gia chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất NVL bị tiêu hao tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm như: xăng, dầu, nhớt….bị tiêu hao toàn Về mặt giá trị: Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanhh giá trị nguyên vật liệu chuyển tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ NVL có vai trị quan trọng yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm đầu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất NVL chiếm tỷ trọng lớn có nhiều lại với quy cách, phẩm chất, ứng dụng kinh tế, mục đích sử dụng nguồn hình thành khác Do để đảm bảo cho việc quản lý theo dõi nguyên vật liệu phân loại NVL bước cần thiết Việc phân loại NVL có tính xác tương đối loại NVL doanh nghiệp thuộc lại NVL cịn doanh nghiệp khác lại NVL phụ Do vậy, việc phân loại NVL phải tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp cụ thể thuộc ngành sản xuất nội dung kinh tế , chức năng, vai trò tác dụng NVL sản xuất kinh doanh Căn vào công dụng NVL sản xuất NVL chia thành loại sau: + NVL chính: loại NVL mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm + NVL phụ: NVL có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để làm thay đổi màu săc, hình dạng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo……… ) + Nhiên liệu: loại NVL sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh Thực chất nhiên liệu NVL phụ tính chất lý hóa tác dụng kinh tế quốc dân nên xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản sử dụng thích hợp Nhiên liệu khơng bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho loại phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình SXKD + Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, phương tiện, thiết bị…… + Phế liệu: loại NVL thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp, khơng cần lắp có kết cấu dùng cho cơng tác xây dựng bản, công nghiệp + Vật liệu khác: bao gồm loại NVL cịn lại ngồi thứ chưa kể Căn vào nguồn hình thành gồm loại: +Vật liệu tự chế: vật liệu doanh nghiệp tự chế tạo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất +Vật liệu mua ngoài: loại vật liệu doanh nghiệp không tự sản xuất mà mua từ thị trường nước nhập + Vật liệu khác: loại vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh Căn vào mục đích sử dụng gồm: + Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm + Vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Các nguyên tắc đánh giá Để đánh giá nguyên vật liệu cần phải đảm bảo nguyên tắc sau: + Ngun tắc giá gốc: Nó địi hỏi tất NVL phải ghi chép phản ánh theo giá gốc thực tế + Nguyên tắc quán: đảm bảo sách phương pháp mà doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm + Nguyên tắc thận trọng: xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn 1.1.4.2 Phương pháp tính giá NVL Tính giá NVL nguyên tắc quan trọng việc hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị của NVL Việc tính giá NVL phải tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02- hàng tồn kho, theo chuẩn mực NVL luân chuyển doanh nghiệp phải tính theo giá thực tế Giá thực tế NVL loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo NVL thực tế NVL nhập kho xác định theo nguồn nhập a Giá thực tế NVL nhập kho Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định sau: Đối với NVL mua ngồi giá thực tế NVL nhập kho: Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua Các khoản giảm NL, VL = đơn (Cả thuế NK + (kể hao mòn - trừ phát sinh ngoại nhập có) định mức) mua NVL Giá mua ghi hóa đơn xác định trường hợp: + Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế giá mua giá chưa có thuế GTGT + Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua giá có thuế GTGT Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí thuê kho bãi, chi phí bảo hiểm, hao hụt định mức Chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua: + Chiết khấu thương mại: mua hàng với số lượng lớn thời gian định người bán bớt giá + Giảm giá hàng mua: người bán hàng không quy cách, phẩm chất hợp đồng cam kết Đối với NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế Giá thực tế vật liệu Chi phí chế = + nhập kho xuất chế biến biến Đối với NVL doanh nghiệp th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Giá thực tế thuê Chi phí gia + Chi phí vận = + nhập kho ngồi gia cơng cơng chuyển Đối với NVL cổ đơng, thành viên góp vốn liên doanh liên kết, góp vốn: Giá thực tế = Giá thỏa thuận + Chi phí liên nhập kho bên tham quan( có) gia góp vốn Đối với NVL biếu tặng giá thực tế giá trị NVL biếu tặng giá tương đương thị trường loại chi phí liên quan trực tiếp khác đến NVL biếu tặng NVL phế liệu thu hồi trình sản xuất lý TSCĐ tính theo giá quy ước không điều chỉnh theo giá thị trường b Giá thực tế NVL xuất kho Tùy theo tính chất, đặc điểm NVL mà DN lựa chọn phương pháp thích hợp theo phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho sau đây: Phương pháp bình quân Theo phương pháp này, trị giá xuất vật liệu số lượng vật liệu xuất nhân với đơn giá bình qn Đơn giá bình qn xác định theo phương pháp sau: Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật tư số lần nhập, xuất doanh nhiều Đơn giá bình = quân Trị giá thực tế NL-VL, + CCDC tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Số lượng NL-VL, CCDC Số lượng NL-VL, CCDC + tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ + Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ đượcviệc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, không phụ thuộc vào số lần nhập xuất doanh điểm vật tư + Nhược điểm: Dồn cơng việc tính giá ngun liệu xuất kho vào kỳ cuối hạch toán nên ảnh hưởng tiến độ khâu kế tốn khác Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn (bình qn sau lần nhập): Theo phương pháp này, sau lần nhập NVL, kế toán tình đơn giá bình qn sau vào đơn giá bình quân số lượng NVL xuất để tính giá thành NVL xuất Đơn giá bình qn Trị giá VT tồn trước lần nhập n + Trị giá VT nhập lần n sau lần nhập n = S.lượng VT tồn trước lần nhập n+S Lượng VT nhập lần n Phương pháp nên áp dụng doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập loại không nhiều ... 1.6.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 26 2.1 Tổng quan công ty cổ phần giầy Thăng Long 26... giảm nguyên vật liệu Vì giá trị nguyên vật liệu sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế, nguyên vật liệu so sánh đối chiếu với số liệu nguyên vật liệu. .. hạch toán quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, đắn vấn đề Công ty Cổ phần Giầy Thăng Long quan tâm đặc biệt Xuất phát từ lý trên, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty