kiểm toán khoản mục thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán tâm việt - cn chi nhánh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH ĐỒNG NAI Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HẢI VÂN MSSV: 107403263 Lớp: 07DQK2 TP. Hồ Chí Minh, 2011 SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân BM14/QT04/ĐT Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) 1. Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Hải Vân Ngành: Kế toán – Kiểm toán. Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính – kiểm toán kế toán thuế tại công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai. 3. Các dữ liệu ban đầu: Các bài báo liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, các file hồ sơ kiểm toán liên quan của Công ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA. 4.Các yêu cầu chủ yếu: 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: … /… /… Ngày nộp báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…năm… Chủ nhiệm ngành Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Em xin dành những lời cảm ơn chân thành nhất đến Quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là cô Trịnh Ngọc Anh đã hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Sinh viên Nguyễn Thị Hải Vân. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 LỜI CẢM ƠN 4 4 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 5 5 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 6 MỤC LỤC 7 Chương 1 3 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1. Những vấn đề cơ bản về Thuế: 3 1.1.1. Khái niệm: 3 1.1.2. Vai trò của thuế trong nền kinh tế 3 1.1.3. Một số loại thuế thông thường 4 1.2. Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính 21 1.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 21 1.2.2. Thực hiện kiểm toán 25 Chương 2 30 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH ĐỒNG NAI 30 2.1. Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai 31 2.1.1. Giới thiệu về Công ty: 31 2.1.2. Các dịch vụ cung cấp: 31 2.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: 33 2.1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty: 33 2.2. Thực tế kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty: 37 SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán: 37 2.2.2. Thực hiện kiểm toán 73 2.2.3. Kết thúc kiểm toán 92 Chương 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CN ĐỒNG NAI 95 3.1. Những yếu tố khách quan ảnh hưởng đến hoạt động của công ty: 95 3.1.1. Thuận lợi: 95 3.1.2. Khó khăn: 95 3.2. Một số nhận xét về quá trình kiểm toán thuế do công ty thực hiện 96 3.2.1. Ưu điểm: 96 3.2.2. Nhược điểm 96 3.3. Một số kiến nghị: 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc BK Bảng kê B/S Bổ sung CĐSPS Cân đối số phát sinh CNV Công nhân viên CP Chi phí CSH Chủ sở hữu CT Chứng từ DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu thuần ĐK Đầu kỳ EBT Earning before tax EPS Earning per share GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn HTK Hàng tồn kho HNK Hàng nhập khẩu K/C Kết chuyển KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội bộ LN Lợi nhuận NH Ngân hàng QTT Quyết toán thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants XNK Xuất nhập khẩu DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Bảng: SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú 8 Bảng 1.2: Biểu thuế toàn phần đối với cá nhân cư trú 8 Bảng 1.3: Biểu thuế toàn phần đối với cá nhân không cư trú 9 Bảng 1.4: Quy trình thuế GTGT 12 Bảng 1.5: Quy trình thuế TNDN 15 Bảng 1.6: Quy trình thuế TNCN 17 Bảng 1.7: Quy trình thuế XNK 19 Bảng 2.1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của công ty Thép MN 51 Bảng 2.2: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty Thép MN 52 Bảng 2.3: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Thép MN 52 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp phân tích hệ số theo mẫu A510 của công ty Thép MN 53 Bảng 2.5: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của công ty Dệt sợi HK 54 Bảng 2.6: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty Dệt sợi HK 55 Bảng 2.7: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Dệt sợi HK 55 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp phân tích hệ số theo mẫu A510 của công ty Dệt sợi HK 56 Bảng 2.9: Bảng tính toán xác định mức trọng yếu đối với công ty Thép MN 65 Bảng 2.10: Bảng tính toán xác định mức trọng yếu đối với công ty Dệt sợi HK 65 Bảng 2.11: Bảng số liệu tổng hợp tài khoản 333 của công ty Thép MN 71 Bảng 2.12: Bảng số liệu tổng hợp tài khoản 333 của công ty Dệt sợi HK 71 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 16 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán TNCN 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán thuế xuất khẩu 20 SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân [...]... việc kiểm toán tại Công ty nói chung 7 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp Kết quả của khóa luận được trình bày trong Báo cáo gồm 3 chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai Chương 3:... nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán kế toán thuế do Công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai thực hiện SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Khóa luận tốt nghiệp  3 GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề cơ bản về Thuế: 1.1.1 Khái niệm: Thuế là một công cụ quản lý kinh tế của Nhà nước Thuế ra đời ngay từ... Hạch toán thuế nhập khẩu 111,112 3333 Thuế nhập khẩu phải nộp nộp kỳ sau Nếu trừ vào số Nếu nhận lại tiền Nộp thuế 152,153,156… Hoàn thuế nhập khẩu đã nộp Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thuế nhập khẩu 1.2 Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán, có ảnh hưởng quan trọng đến sự hữu hiệu của cuộc kiểm toán, ... hiện hợp đồng kiểm toán  Báo cáo kiểm toán: Sau khi hoàn thành kiểm toán, bên B sẽ cung cấp cho bên A: + Báo cáo kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 + Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm còn tồn tại và ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm cải thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ + Số luợng báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có) được lập  Phí kiểm toán và... thanh toán:  Cam kết: Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản hợp đồng  Hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng Sau khi hợp đồng được ký kết, Công ty yêu cầu khách hàng cung cấp các báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính của năm 2010 và báo cáo của ban giám đốc trong việc lập báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán và... 210 -1 999) hoặc thư hẹn kiểm toán Trong đó cần xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm mỗi bên, hình thức báo cáo, thời hạn thực hiện, các điều khoản về phí kiểm toán và xử lý khi tranh chấp hợp đồng Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty (bên B) và khách hàng (bên A) bao gồm những điều khoản quan trọng (rút gọn) sau:  Nội dung dịch vụ: Bên B sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. .. kiểm toán thuế tại công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai, góp ý kiến hoàn thiện chu trình trên SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Khóa luận tốt nghiệp  2 GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh 5 Phương pháp nghiên cứu Trong thời gian quy định, phương pháp phù hợp là phân tích hồ sơ kiểm toán 6 Dự kiến kết quả nghiên cứu Đưa ra kiến nghị hữu ích nhằm hoàn thiện kiểm toán thuế nói riêng và công việc kiểm toán. .. bên có liên quan Cơ quan thuế / Ngân hàng Tờ khai thuế TNCN (hoa hồng) Bộ tờ khai thuế TNCN đã duyệt Bộ tờ khai thuế TNCN Giấy nộp tiền Tờ khai thuế TNCN thuế TNCN Bảng 1.6: Quy trình thuế TNCN Tài khoản sử dụng: TK 3335 – Thuế TNCN 111,112 3335 Nộp thuế TNCN vào ngân sách 334 Xác định thuế TNCN trừ vào thu nhập NLĐ 138 Nộp hộ TNCN SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Thu tiền nộp thuế TNCN  19  Khóa luận tốt... trong hoạt động kiểm toán hay sự tổn hại đến uy tín của công ty kiểm toán Công ty cần lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên thích hợp, am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng hoặc đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán đối với khách hàng đó, kiểm toán viên thường xuyên hướng dẫn, giám sát công việc của các trợ lý kiểm toán để luôn đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán Tiếp theo, hợp đồng kiểm toán được thiết... kiểm toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước 67 Mẫu biểu 2.6: Mẫu E31 0-1 MN – Kiểm tra chi tiết các khoản phải nộp NSNN 72 Mẫu biểu 2.7: Mẫu E31 0-1 HK – Kiểm tra chi tiết các khoản phải nộp NSNN 75 Mẫu biểu 2.8: Mẫu E31 0-2 MN – Kiểm tra chọn mẫu sổ chi tiết tài khoản 133 80 Mẫu biểu 2.9: Mẫu E31 0-2 HK – Kiểm tra chọn mẫu sổ chi tiết tài khoản 133 81 Mẫu biểu 2.10: Mẫu E31 0-3 MN . TRẠNG KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH ĐỒNG NAI 30 2.1. Khái quát về công ty TNHH Kiểm. toán – Kiểm toán. Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính – kiểm toán kế toán thuế tại công ty TNHH Kiểm