2)
2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán khoản mục thuế sẽ được tập hợp lại cho trưởng nhóm kiểm toán để tiến hành soát xét lại toàn bộ công việc đã thực hiện và đánh giá tính đầy đủ của các bằng chứng đó. Việc đánh giá này được dựa trên mức độ thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán riêng đối với khoản mục thuế: đảm bảo thuế và các khoản phải nộp NSNN là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ, được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Trên cơ sở các công việc đã tiến hành, kiểm toán viên đưa ra Bảng tổng hợp sai sót đối với khoản mục thuế.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT–CN Đồng Nai E310-6MN
Tên khách hàng: Công ty Thép MN Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP SAI SÓT CHO KHOẢN MỤC THUẾ PHẢI TRẢ NHÀ NƯỚC
No
. Tên TK WP Code
Bảng cân đối
kế toán Báo cáo lãi lỗ Nội dung Nợ Có Nợ Có
1. Nợ TK 243 124.375.581 Hạch toán tài sản thuế TN hoãn lại. Có TK 8212 124.375.581
Không phát hành thư quản lý.
Theo mẫu trong chương trình kiểm toán do VACPA ban hành tại Quyết định số 1089/QĐ-VACPA
Mẫu biểu 2.16: E310-6MN: Bảng tổng hợp sai sót cho khoản mục thuế phải trả NN Đơn vị chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên. Sau khi soát xét , kiểm toán viên chính phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của khách hàng như sau: “Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính sau khi đã điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên, đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty Thép MN tại ngày 31/12/2010, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2010 phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan”.
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
Tên Ngày Người thực hiện xxx xxx Người soát xét xxx xxx
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT–CN Đồng Nai E310-6HK
Tên khách hàng: Công ty Dệt sợi HK Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP SAI SÓT CHO KHOẢN MỤC THUẾ PHẢI TRẢ NHÀ NƯỚC
Tên TK WP Code
Bảng cân đối
kế toán Báo cáo lãi lỗ Nội dung Nợ Có Nợ Có 1. Nợ TK 8111 340.989.861 Ghi nhận thuế GTGT HNK năm 2009 bị truy thu Có TK 1333 340.989.861 2. Nợ TK 3334 372.585.420 Điều chỉnh thuế TNDN hiện hành Có TK 8211 372.585.420
3. Nợ TK 8212 75.000.000 Xóa ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại Có TK 243 75.000.000
4. Nợ TK 6428 159.252.052 Thuế GTGT không được khấu trừ. Có TK 33311 159.252.052
Không phát hành thư quản lý.
Theo mẫu trong chương trình kiểm toán do VACPA ban hành tại Quyết định số 1089/QĐ-VACPA
Mẫu biểu 2.17: E310-6HK: Bảng tổng hợp sai sót cho khoản mục thuế phải trả NN Tương tự công ty Thép MN, công ty Dệt sợi HK chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán viên. Sau khi soát xét, kiểm toán viên chính phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của khách hàng như sau: “Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính sau khi đã điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên, đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty Dệt sợi HK tại ngày 31/12/2010, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2010 phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan”.
Tên Ngày Người thực hiện xxx xxx Người soát xét xxx xxx
Chương 3
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CN ĐỒNG NAI.