một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần sông đà 25 tại hà nội

2 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25 TẠI HÀ NỘI.... PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶ

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 2

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25 TẠI HÀ NỘI 3

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh Công ty cổ phần Sông Đà 25 tại Hà Nội 3

1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh: 4

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty: 4

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty: 5

1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty: 7

1.4.Tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của chi nhánh: 9

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỐ PHẦN SÔNG ĐÀ TẠI HÀ NỘI 12

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh: 12

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 15

2.2.1 Các chính sách kế toán chung: 15

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 16

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của chi nhánh: 17

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 18

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 21

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 22

2.3.1 Kế toán mua NVL, CCDC và thanh toán tiền mua hàng: 22

2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp: 24

2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp: 28

2.3.4 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: 29

2.3.5 Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận: 30

2.3.6 Kế toán các nguồn vốn và các quỹ của doanh nghiệp: 31

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25 TẠI HÀ NỘI 35

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán: 35

3.2 Đánh giá công tác tổ chức kế toán: 35

KẾT LUẬN: 38

LỜI NÓI ĐẦU

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới và xu hướng toàn cầu hóa, việchội nhập và phát triển của nền kinh tế Việt Nam là xu hướng cần thiết và tất yếu

Sự phát triển kinh tế không còn bó hẹp trong phạm vi một nước mà mở rộng trênphạm vi toàn cầu

Hơn nữa việc Việt Nam gia nhập Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) càng

mở rộng hơn nữa cơ hội tham gia vào nền kinh tế thế giới Phát triển cơ sở hạtầng là công việc rất quan trọng góp phần thúc đẩy quá trình hội nhập nền kinh

tế Trong đó chủ yếu là cơ sở vật chất phục vụ cho một loạt các khu đô thị mới,khu công nghiệp và các dự án xây dựng có quy mô từ vừa đến lớn

Chi nhánh tại Hà Nội công ty Cổ phần Sông Đà 25 được thành lập ngày20/03/2004 trực thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà 25 của Tổng công ty cổ phầnSông Đà Chi nhánh chịu trách nhiệm thi công các công trình thuộc địa phậnthành phố Hà Nội và một số tỉnh lân cận Chi nhánh chủ yếu thi công xây dựngcác công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế của chi nhánh Công ty cổphần Sông Đà 25 tại Hà Nội, tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của Ban GiámĐốc và đặc biệt là phòng kế toán Cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của côNguyễn Thị Mai Anh đã giúp tôi hoàn thành bản báo cáo tổng hợp này Tuynhiên do sự hạn chế trong hiểu biết nên những nhận định đưa ra trong bài cònmang tính chủ quan và không tránh khỏi sai sót Vì vậy tôi mong nhận được sựnhận xét của cô để hoàn thiện bản báo cáo

Tôi xin chân thành cảm ơn

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN

SÔNG ĐÀ 25 TẠI HÀ NỘI.

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh Công ty cổ phần Sông

- Một sô công trình do chi nhánh thực hiện thi công như: Toà nhà HH4 khu

đô thị Mỹ Đình Sông Đà; Trạm nghiền Hiệp Phước thuộc DA nhà máy XiMăng Hạ Long; Khu chung cư CT4, khu đô thị Mỹ Đình,…

Chi nhánh tại Hà Nội của Công ty cổ phần Sông Đà đặt tại phòng 1104, CT4,khu đô thị mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội

- ĐT: 043.7853698; FAX: 043.7853698

- MST: 2800221072_001

1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh:

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 11312188 do Sở kế hoạch đầu tưthành phố Hà Nội cấp ngày 27/10/2003, lĩnh vực kinh doanh của công ty là:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; Hạ tầng kỹ thuật, đường dây tải điện và trạm biến thế là chủ yếu

- Sản xuất kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng;

- Đầu tư xây dựng, quản lý vận hành khai thác kinh doanh điện của các nhà máy thuỷ điện;

- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà;

- Khai thác đất, đá, cát, sỏi; Sản xuất vật liệu xây dựng từ đá; Khoan phá

nổ mìn công nghiệp;

- Lập dự án và quản lý dự án các công trình xây dựng;

- Tư vấn lập hồ sơ mời thầu, tư vấn đấu thầu xây dựng

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty:

* Về xây dựng nhà:

Bước1: Công tác chuẩn bị

Phương tiện

máy móc thi

công

Mặt bằng thi công

Kho bãi tập kết vật liệu

Lán trại

*Về thi công xây dựng đường:

Bước 1: Giống công tác thi công xây dựng nhà

Bước 2: Công tác thi công

Phương tiện

máy móc thi

công

Mặt bằng thi công

Kho bãi tập kết vật liệu

Lán trại

1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty:

Chi nhánh Công ty cổ phần Sông Đà tại Hà nội trực thuộc công ty CP Sông

Đà 25, thuộc tổng công ty Sông Đà Tổ chức bộ mát được phân cấp rõ rang theotừng phòng,ban:

Bước 2: Công tác thi công

Phần lớp móng đá

Phần mặt đường

bê tông nhựa

Phần trang thiết

bị của đường(cọc tiêu, rào chắn )

Phần

cống

7

- Giám Đốc (GĐ): là người được HĐQT bổ nhiệm, chỉ đạo mọi hoạt động của

công ty và chịu trách nhiệm trước cấp trên, trước pháp luật về mọi hoạt động củacông ty theo ngành nghề đã đăng kí trong giấy phép đăng kí kinh doanh

PGĐ phụ trách vật tư, thiết bị

Phòng quản lí

kỹ thuật

Phòng tài chính kế toán

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng đâu tư

Phòng

kinh

tê, kế

hoạch

- Phó Giám Đốc: gồm 2 người phụ trách từng mảng công việc theo quy định,

đồng thời giải quyết công việc khi Giám Đốc đi vắng và tham mưu cho GiámĐốc về các phương án hoạt động kinh doanh

- Phòng kinh tế kế hoạch: có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất và cung

cấp thông tin kinh tế, tổ chức các hoạt động kinh doanh của công ty một cáchthường xuyên, triển khai nhiệm vụ đầu tư và đề xuất với ban giám đốc phương

án kinh doanh có lợi nhất Tham gia kí kết các hợp đồng xây dựng

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng tập hợp các số liệu kinh tế, quản lí toàn

bộ công tác tài chính, kế toán quản lí thu hồi vốn, huy động vốn, tập hợp chi phísản xuất, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi tăng giảm tài sản, thanh toán cáchợp đồng kinh tế, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về các khoản phải nộp cho Nhànước

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ bố trí, sắp xếp lại đội ngũ lao động

trong công ty về số lượng và trình đội nghiệp vụ từng phòng ban, đảm bảo bố trílao động hợp lí, khoa học, tính toán tiền lương, thưởng của bộ phận hành chính,theo dõi văn phòng phẩm của công ty

- Phòng đầu tư: triển khai các nhiệm vụ đầu tư, xây dựng các dự án đầu tư cùng

với ban giám đốc và các phòng ban chức năng khác điều hành công tác thi côngcác công trình một cách thống nhất

- Các đội xây dựng trực thuộc: tham gia trực tiếp vào xây dựng các công trình.

1.4.Tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của chi nhánh:

- Để thấy được tình hình tài chính của công ty ta phân tích một số chỉ tiêu tàichính trong 3 năm gần đây nhất:

Bảng 1.1: Phân tích các chi tiêu tài chính của chi nhánh: đơn vị: 1.000.000đ)

Chỉ tiêu

Năm2009

Năm2008

Năm2007

Năm 2009/2007 Năm 2008/2007tương

đối

tuyệtđối (%)

tươngđối

tuyệtđối (%)1.Doanh thu 65,374 69,142 91,951 -26,577 -28.90

22,809 -24.812.GVHB 58,084 61,192 83,724 -25,640 -30.62

22,532 -26.913.LN gộp 7,290 7,950 8,227 -937 -11.39 -277 -3.37

thuế 1,186 2,323 3,668 -2,482 -67.66 -1,345 -36.6712.Tổng TS 272,708 92,500 84,236 188,472 223.74 8,264 9.81

( Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh năm 2007, 2008, 2009)

Nhận xét:

- Nhìn chung hiệu quả kinh doanh của chi nhánh trong 3 năm gần đây giảm

dần

+ Doanh thu năm 2008 giảm 22,809 triệu đồng so với năm 2007, tương ứnggiảm 24.81 % Doanh thu năm 2009 tiếp tục giảm với lượng lơn hơn, cụ thểgiảm 26,577 triệu đồng so với năm 2007, tức là giảm 28.90 % Nguyên nhân củahiện tượng này có thể được giải thích bằng sự biến động của nền kinh tế Cuộckhủng hoảng kinh tế có quy mô rộng toàn cầu cũng không bỏ qua sự ảnh hưởnglên nền công nghiệp xây dựng Năm 2007 có thể được coi là một năm huy hoàngcủa nền công nghiệp xây dựng, số lượng các công trình mà các công ty kí hợpđồng rất lớn, các công ty xây dựng không thể thực hiện được hết các hợp đồngtrên thị trường Sang đến năm 2008, cuộc khủng hoảng kinh tế bắt đầu lan rộng,

số lượng các hợp đồng được kí kết ít đi, tuy nhiên do đặc điểm của ngành xâydựng có thời gian sản xuất sản phẩm dài nên các hợp đồng vẫn còn hiệu lực,doanh thu giảm có thể được giải thích do số lượng các hợp đồng ngắn hạn giảm

đi Năm 2009, đến nửa cuối năm nền kinh tế mới có dấu hiệu phục hồi, vì thếdoanh thu trong năm 2009 vẫn tiếp tục giảm đi

+ Tương tự như vậy, chỉ tiêu giá vốn hàng bán cũng giảm qua các năm Chỉtiêu lợi nhuận gộp cũng giảm nhưng tốc độ giảm chậm hơn nhiều so với tốc độgiảm doanh thu

+ Doanh thu hoạt động tài chính cũng tăng đáng kể trong các năm 2008, 2009

so với năm 2007, tuy nhiên mức tăng chi phí hoạt động tài chính lớn hơn,nguyên nhân là do tỉ lệ lạm phát trong năm 2008 khá cao, lãi suất ngân hàngcũng tăng lên đạt mức kỉ lục (21% năm 2008)

+ Chỉ tiêu chi phi bán hàng đã được tiết kiệm hơn trong năm 2008 Tuy nhiêntrong năm 2009, trị số của chỉ tiêu này lại tăng lên so với năm 2008, nhưng vẫnnhỏ hơn nhiều so với năm 2007

+ Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng qua các năm Năm 2008 tăng 566 triệuđồng so với năm 2007, năm 2009 tăng 2084 triệu đồng so với năm 2007, nguyênnhân do chi nhánh mở rộng sản xuất và do giá cả cac dịch vụ phục vụ cho hoạtđộng quản li doanh nghiệp tăng lên.

+ Chi phí QLDN ảnh hưởng khá nhiều đến LN trước thuế và do đó cũng ảnhhưởng đến LN sau thuế Do chi phí QLDN tăng mạnh trong năm 2009 nên lợinhuận trước thuế giảm 2,321 triệu đồng, tương ứng với 63.27%, LN sau thuếgiảm 2,482 triệu đồng (giảm 67.66%) so với năm 2007 Năm 2008, LN trướcthuế giảm 973 triệu đồng, tương ứng giảm 26.54%, LN sau thuế giảm 1.345 triệuđồng (giảm 36.67%) so với năm 2007

+ Một vấn đề khác cần quan tâm đến tại chi nhánh công ty cổ phần Sông Đà 25tại Hà Nội chính là tình hình tài sản của chi nhánh Do đặc thù của ngành xâydựng nên lượng tài sản của chi nhánh có giá trị rất lớn Năm 2008 giá trị TS thayđổi không nhiều so với năm 2007, tổng giá trị TS tăng 8,264 triệu đồng, tức là9.81% Trong năm 2009, lượng TS tăng lên đáng kể so với năm 2007, tổng TStăng 188,472 triệu đồng, tương ứng tăng 233.74% Tổng TS tăng chủ yếu do chinhánh đầu tư cho TSCĐ Chi nhánh đã có sự dầu tư cho TSCĐ để chuẩn bị chogai đoạn phục hồi của nền kinh tế, thay đổi máy móc, dây chuyền công nghệ đểsản xuất hiệu quả hơn

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỐ PHẦN SÔNG ĐÀ TẠI

HÀ NỘI.

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh:

Căn cứ vào chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 1864/1998 QĐ-BTC ngày

16/12/1998 Chế độ kế toán dành riêng cho ngành xây dựng cơ bản Là đơn vịkinh tế có quy mô sản xuất lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hiệnnay chi nhánh lựa chọn mô hình kế toán kiểu nửa tập trung, nửa phân tán, theophương thức kê khai thường xuyên Căn cứ vào số liệu phát sinh tại công trình,

kế toán đội, xí nghiệp tập hợp chứng từ về hạch toán tại chi nhánh

Bộ máy kế toán của chi nhánh là tập hợp các cán bộ công nhân viên kế toán củachi nhánh và toàn bộ trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán của chi nhánh

Để phù hợp với quy mô hoạt động cũng như ngành nghề kinh doanh, chi nhánhcũng áp dụng mô hình nửa tập trung, nửa phân tán như công ty mẹ

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là thành viên của Ban giám đốc, là người

được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu

chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh

nghiệp Kế toán trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những

công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh

nghiệp mà vẫn hợp pháp)

Kế toán trưởng phụ trách tất cả các nhân viên kế toán như kế toán tài

chính, kế toán quản trị, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết

Kế toán tiền gửi NH

Kế toán giá thành, doanh thu

Kế toán

TM, thanh toán

Kế toán các khoản thu khác

Kế toán

VT, TSCĐ

Kế toán các đội

- Kế toán phó: có nhiệm vụ lập các báo cáo tháng, quý, năm theo quy định

của Nhà Nước trên các chứng từ chi tiết

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ chi trả các khoản tiền mặt của công ty và ghi chép

vào sổ quỹ theo đúng các quy định, quản lí quỹ tiền mặt Thủ quỹ có nghĩa

vụ phải báo cáo những gì được giao cho kế toán trưởng, trừ khi có yêu cầucủa Giám Đốc, thủ quỹ không được ủy quyền công việc của mình chongười khác Thủ quỹ có liên hệ trực tiếp với kế toán tiền mặt thanh toán

- Kế toán tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ: Tổ chức ghi chép, phản

ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác Tính và phân bổ chính xác tiềnlương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng Hướngdẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phân xưởng và các phòng ban lươngthực hiện đầy đủ theo quyết định Lập báo cáo về lao động và tiền lươngkịp thời, chính xác Tham gia và phân tích tình hình quản lý, sử dụng laođộng cả về số lượng, thời gian, năng suất Phân tích tình hình quản lý, sửdụng quỹ tiền lương, xây dựng phản ánh trả lương hợp lý

- Kế toán tiền gửi ngân hàng: phản ánh chính xác số hiện có và phản ánh

kịp thời tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng của chi nhánh

- Kế toán giá thành, doanh thu: Phản ánh đầy đủ, kịp thời toàn bộ chi phí

sản xuất thực tế phát sinh Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chiphí vật tư, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và các chi phí

dự toán khác, phát hiện kịp thời các khoản chênh lệch so với định mức,các chi phí khác ngoài kế hoạch, các khoản thiệt hại, mất mát, hư hỏng…trong sản xuất để đề xuất những biện pháp ngăn chặn kịp thời Tính toánhợp lý giá thành công tác xây lắp, các sản phẩm lao vụ hoàn thành củadoanh nghiệp Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành của doanhnghiệp theo từng công trình, hạng mục công trình từng loại sản phẩm lao

vụ, vạch ra khả năng và các biện pháp hạ giá thành một cách hợp lý và cóhiệu quả Xác định đúng đắn và bàn giao thanh toán kịp thời khối lượngcông tác xây dựng đã hoàn thành Định kỳ kiểm kê và đánh giá khối lượngthi công dở dang theo nguyên tắc quy định Đánh giá đúng đắn kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh ở từng công trình, hạng mục công trình,từng bộ phận thi công tổ đội sản xuất…trong từng thời kỳ nhất định, kịpthời lập báo cáo về chi phí sản xuất, tính giá thành công trình xây lắp,cung cấp chính xác kịp thời các thông tin hữu dụng về chi phí sản xuất vàgiá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp

Căn cứ vào các chứng từ, ghi nhận doanh thu theo các nguyên tắc hợp pháp

- Kế toán tiền mặt, thanh toán: phản ánh chính xác khoản tiềm mặt hiện có,

phản ánh kịp thời các khoản biến động Đồng thời kế toán tiền mặt, thanh toáncũng cần theo dõi tình hình công nợ của khách hàng một cách chi tiết Kế toántiền mặt thanh toán liên quan trực tiếp đến thủ quỹ

- Kế toán vật tư, TSCĐ: Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ các quy định

về mẫu của Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản và lưu trữchứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin chonhững người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm sự an toàn cho chứng từ, cập nhậtvào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh sự trùng lặp hoặc luân chuyển chứng từqua những khâu không cần thiết và phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tớimức thấp nhất Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắcthống nhất và nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp của doanh nghiệp xâydựng căn cứ vào chế độ kế toán và thống nhất chung theo chế độ ban hành Bêncạnh đó các tài khoản chi tiết được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của doanhnghiệp sao cho phù hợp với công tác kế toán của doanh nghiệp và tạo điều kiệnthuận lợi nhất cho công tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vậtliệu cũng cần đảm bảo hai nguyên tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủcác loại sổ bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổphục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Các báocáo về nguyên vật liệu cũng cần được xây dựng theo đúng chế độ kế toán banhành, đảm bảo lập đúng kỳ và được chuyển đến các bộ phận chức năng quản lýnguyên vật liệu

Đồng thời kế toán vật tư, TSCĐ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ tại chinhánh và tính đúng khấu hao

Kế toán vật tư, TSCĐ có liên hệ trực tiếp với kế toán các đội

-Kế toán các đội: có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ gốc, lập bảng kê, tập hợp

chi phí sau đó gửi lên cho phòng kế toán

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

2.2.1 Các chính sách kế toán chung:

Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, chế độ báo cáo tài chính banhành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng BộTài Chính, đã sửa đổi bổ sung theo thông tư 161/2007/TT/BTC ngày 21 tháng 12năm 2007 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

15/QĐ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.

- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Việt Nam Đồng (VND)

- Chi nhánh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá NVL, CCDC: phương pháp tính giá thực tế đíchdanh

- Phương pháp khấu hao áp dụng cho TSCĐ: phương pháp khấu hao theođường thẳng

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương

- Giấy tạm ứng tiền, giấy thanh toán tạm ứng nội bộ

- Giấy đề nghị thanh toán

- Sổ theo dõi doanh thu

- Bảng chi phí và tính giá thành sản xuất

- Báo cáo kiểm kê xác định giá trị XLDD

Công tác kế toán từ việc lập chứng từ gốc cho đến lập các chứng từ ban đầuđến việc luân chuyển các chứng từ, ghi bảng kê, bảng phân bổ, ghi sổ sách chitiết để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh đến việc vào tổng hợp các TK và lậpBCTC đều được các nhân viên kế toán của chi nhánh thực hiện theo đúng chế độquy định

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của chi nhánh:

Hệ thống tài khoản (TK) nhánh áp dụng theo quyết định số 15/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, có sửa đổi, bổ sung theo thông

tư số 161/2007/TT/BTC ngày 21 tháng 12 năm 2007 của Bộ trưởng Bộ TàiChính

Do đặc điểm của doanh nghiệp là xây lắp nên hệ thống TK mà chi nhánh ápdụng bao gồm 74 loại TK được đánh số từ 111 đến 911 và 07 TK ngoài bảngđược đánh số từ 001 đến 009 Do sử dụng phương pháp KKTX nên chi nhánhkhông sử dụng TK 611

Trên cơ sở hệ thống kế toán chung và đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng nhưyêu cầu quản lí của chi nhánh, hiện nay công tác kế toán của chi nhánh sửdụng các TK:

Loại I : TK 111, 112, 121, 131, 133, 136, 139, 141, 142, 151, 152, 153,154

+ Các TK 621, 622, 627, 154 được mở chi tiết theo từng công trình

+Các TK 131, 331 được mở chi tiết cho từng khách hàng

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Chi nhánh áp dụng hình thức nhật kí chứng từ nên sổ sách của chi nhánh baogồm:

-Sổ nhật kí chứng từ: được mở hàng tháng cho một số tài khoản có nội dung

kinh tế giống nhau có nội dung kinh tế liên quan với nhau theo cấp độ quản lí vàlập các bảng cân đối kế toán Sổ nhật kí chứng từ kết hợp ghi theo thời gian và

hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết

-Sổ cái: Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết cho từng tháng

bao gồm số dư đầu kì và số phát sinh Nợ được tổng hợp từ các chứng từ có liênquan và số phát sinh Có, số dư cuối tháng của từng tài khoản

-Bảng kê các TK: 214, 334, 338,331,111,112,153, 511

Sổ chi tiết: dùng để theo dõi các đối tượng cần hạch toán chi tiết: sổ chi tiết hànghóa, sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ chi tiết phải thu khách hàng, phải trả ngườibán,…

-Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: bảng tổng hợp chi phí, tổng hợp nợ phải thu

khách hàng, phải trả người bán, cuối kì đối chiếu giữa bảng tổng hợp số liệu chitiết, sổ cái, sổ nhật kí chứng từ để lập BCTC

Sổ quỹ: dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt

-Bảng phân bổ: Sử dụng với các khoản chi phí thường xuyên, có liên quan tới

nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao,…) Các chứng

từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổchuyển sang các bảng kê và nhật kí chứng từ liên quan

+ Tổ chức hạch toán TM, TGNH, tiền vay (vay ngắn hạn): kế toán sử dụng TK

111, 112, 113, 331, là sổ tổng hợp mở cho cả năm theo niên độ kế toán từ 01/01đến 31/12 hàng năm

+ Tổ chức hạch toán TSCĐ: Sử dụng sổ chi tiết, sổ cái TK 211, 214, bảng kê số1,2 và nhật kí chứng từ số 1,2,3,4

+ Tổ chức hạch toán NVL, CCDC: kế toán dùng thẻ kho và sổ giao nhận chứng

từ, bảng kê Nhập- Xuất- Tồn, số dư

+ Tổ chức hạch toán lao động, tiền lương, tiền công, kế toán sử dụng bảng phân

bổ tiền lương và BHXH, BHYT, bảng phân phối thu nhập, các chứng từ chi tiêu