MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC

Công ty thực phẩm miền Bắc là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ Thương mại hoàn toàn tự chủ về tài chính, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng Công thương Việt nam

MỤC LỤC

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

KINH DOANH CỦA CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty thực phẩm miền Bắc: 3

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty thực phẩm miền Bắc : 5

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty : 5

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty : 7

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 9

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty : 12

PHẦN 2 : TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .15

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thực phẩm miền Bắc : 15

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 17

2.2.1 Chính sách kế toán chung áp dụng 17

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 19

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 20

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính 21

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể : 22

2.3.1 Kế toán chí phí sản xuất 22

2.3.2 Kế toán tài sản cố định 29

2.3.3 Kế toán tiền lương 31

2.3.4 Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ 35

2.3.5 Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 37

PHẦN 3 : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 41

3.1 Ưu điểm: 41

3.2.Hạn chế : 42

3.3.Một số kiến nghị hoàn thiên công tác kế toán 43

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THỰC PHẨM

MIỀN BẮC1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty thực phẩm miền Bắc :

Công ty thực phẩm miền Bắc là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc

bộ Thương mại hoàn toàn tự chủ về tài chính, hạch toán độc lập, có tư cáchpháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng Côngthương Việt nam

Công ty thực phẩm miền Bắc có tên giao dịch quốc tế là NorthernFoodstuff company (FONEXIM) Điện thoại giao dịch là 6646975-224; 6646976-105 Trụ sở công ty đóng tại 122 Định Công, Hà Nội

Công ty được thành lập theo quyết định số 699/TM- TCCB ngày13/8/1996 của Bộ thương mại trên cơ sở sáp nhập 6 đơn vị sau:

Công ty thực phẩm miền Bắc

Công ty bánh kẹo Hữu Nghị

Công ty thực phẩm xuất khẩu Nam Hà

Xí nghiệp thực phẩm Thăng Long

Trại chăn nuôi cấp 1 Thái Bình

Chi nhánh thực phẩm 210 Trần Quang Khải

Tháng 6 năm 2002 sáp nhập thêm công ty thực phẩm Tây Nam Bộ vàđến nay công ty thực phẩm miền Bắc có 7 phòng ban và 24 đơn vị trực thuộc

Trước đây, trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, cũng như tất cả cácdoanh nghiệp nhà nước khác, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công tythực phẩm miền Bắc đều được thực hiện theo kế hoạch của cấp trên đưaxuống Nhà nước bao đầu vào và bao luôn cả đâu ra Lúc đó, người ta khôngmấy quan tâm đến làm thế nào để tăng năng suất lao động cũng như làm thếnào để lợi nhuận của công ty đạt mức cao nhất Hoạt động kinh doanh co lãithì càng tốt còn lỗ thì đã có nhà nước chịu Kết quả của kiểu quản lý này dẫntới tình trạng hàng năm Công ty vẫn hoàn thành các chỉ tiêu đề ra và hoànthành vượt mức kế hoạch nhưng chưa phát huy được hết khả năng và tiềm lựccủa mình

Đại hội Đảng VI đã mở ra một thời kỳ mới, đánh dấu một bước chuyểnđối với nền kinh tế đất nước và tạo đà cho sư phát triển của các doanh nghiệptrong nước, trong đó có Công ty thực phẩm miền Bắc, đó là do sự chuyển đổi

tử cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường.Nhà nước kiểmsoát hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp ở tầm vĩ mô thông qua pháp luật.Các doanh nghiệp Nhà nước tự hạch toán độc lập, điều hành trực tiếp sản xuấtchịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình, thực hiện nghĩa vụđối với nhà nước thông qua cơ chế nộp thuế Cơ chế thị trường tạo ra tínhcạnh tranh cao giữa các doanh nghiệp trên mọi lĩnh vực : kỹ thuật công nghệ,chất lượng sản phẩm, thị phần….đòi hỏi thích ứng cao độ, nếu không sẽ bịloại ngay ra khỏi thương trường Nhận thức được cơ hội và những thách thức,khó khăn nên ngay từ đầu khi mới thành lập, công ty đã từng bước khắc phụcnhững khó khăn, đồng thời phát huy hết lợi thế của mình Nhờ đó công ty đãnhanh chóng hoà nhập, thích ứng với cơ chế mới, từng bước khẳng định vị trívà vai trò của mình trên thị trường

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty thực phẩm miền Bắc :

Quyết định số 945/TM/TCCB ngày 23/10/1996 của Bộ thương mạiquy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Công ty hoạt độngtheo luật pháp của nhà nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, luậtdoanh nghiệp và các điều lệ quy định của Bộ thương mại

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty :

Hiện nay công ty đang hoạt động trên cả 3 lĩnh vực chính đó là kinhdoanh hàng hóa, kinh doanh dịch vụ và kinh doanh sản xuất

Về hoạt động kinh doanh : mặt hàng chủ yếu của công ty là đường, sữa,dầu ăn, bột mì, bánh kẹo, các loại thuốc lá các loại công ty đã mở rộng mạnglưới tiêu thụ tăng điểm bán hàng từ hơn chục đầu mối với 700 điểm bán hàngkhi mới thành lập đến nay công ty đã có 21 đơn vị cơ sở bao gồm chi nhánhtrung tâm, cửa hàng, nhà máy, xí nghiệp, trạm kinh doanh ở khắp các tỉnh cảnước với hơn 15000 điểm bán hàng

Bên cạnh dó công ty đã mua sắm phương tiện vận tải, xây dựng kho bãitừ 2 chiếc xe từ năm 1996 đến nay công ty đã có hơn sáu chục đầu xe vớinăng lực vận tải hàng trăm tấn hàng hoá khi mới thành lập công ty năm 1996chỉ mới 9000m2 kho chủ yếu tập trung tại hà nội đến nay diện tích kho đã lênđến 15000m2 ở tại các vùng trong nước

Trong hoạt động kinh doanh công tác mở rộng thị trường ngoài nướcluôn được công ty hết sức chú trọng trong những năm qua công ty đã tăngcường xuất khẩu ra nước ngoái với lượng hàng hoá lớn năm 1996 công ty chỉ

có quan hệ với 4 thị trường xuất khẩu chính đó là Trung Quốc, Nhật Bản, Ấn

Độ, Pháp với bốn năm mặt hàng xuát khẩu đến năm 2008 công ty đã có quan

hệ buôn bán với gần 20 nước và vùng lãnh thổ với số lượng vài chục mặthàng khác nhau.

Về hoạt động sản xuất : bánh quy các loại, bánh kem xốp, bánh lươngkhô, bánh trung thu, bánh tươi, mứt tết, rượu, bia, nước giải khát, chế biếnnông sản (ngô hạt, sắn lát, hạt tiêu ), chế biến thực phẩm tươi sống (giò, chả,xúc xích, patê )

Công ty đã cải tạo nâng cấp và đầu tư trang thiết bị mở rộng quy mô sẩnxuất khi mới thành lập doanh nghiệp mới chỉ có 5 xưởng sẩn xuất bia 1 xínghiệp chế biến mì sợi, một xí nghiệp sản xuất nông nghiệp và chăn nuôi giasúc 1 xưởng chế biến thực phẩm nguội, 1 xí nghiệp sản xuất bánh kẹo,nhưng các thiết bị sản xuất đều cũ kỹ, lạc hậu, năng suất thấp, sản phẩm sảnxuất ra không phù hợp với người tiêu dùng

Từ năm 1996 - 1998 đơn vị đã sát nhập các phân xưởng sản xuất bialàm một đồng thời đầu tư mới và nâng cấp mơí và nâng cấp các thiết bị sảnxuất nâng cao công suất lên 4 - 5 lần so với dây chuyền cũ đặc biệt từ năm

1997 công ty đã khánh thành nhà máy chuyên sản xuất bánh kẹo nương khovới dây chuyền thiết bị tiên tiến của liên bang Đức công suất 3000 nghìn tấn /năm, năm 1999 công ty đã đầu tư dây truyền sản xuất rượu vang cao cấp vớicông suất 5 triệu lít / năm dầu tư máy móc thiết bị hiện đại cho sản xuất thựcphẩm nguội

Bên cạnh đó công tác thị trường với các phương pháp linh hoạt, quảngcáo, tiếp thị, khuyến mại để tăng sức canh tranh với hấp dẩn của sản phẩmđồng thời thường xuyên cải tiến mẩu mã các sản phẩm nâng cao chất lượngphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng để tăng khả năng tiêu thụ và năng lựcvới sản xuất các mặt hàng hiện có

Về hoạt động dịch vụ : Bên cạnh hoạt động kinh doanh và hoạt động sảnxuất, hoạt động dịch vụ cũng được công ty hết sức chú trọng Công ty đã đầu

tư xây dựng mới, nâng cao thiết bị phòng ở khách sạn số lượng phòng kháchsạn tăng từ 40 phòng 1996 lên 80 phòng, năm 2001 mở dịch vụ ăn uống Năm 2001 doanh thu của công ty trong hoạt động dịch vụ đạt 6 tỷ đồng

Năm 2001 nền kinh tế thế giới chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tàichính, tốc độ tăng trưởng giảm nhưng những đặc điểm nổi bật của nền kinhtế nước ta Kinh tế vĩ mô vẩn ổn định, nền sản xuất trong nước phát triển các

cơ chế chính sách đang vận hành phát huy tác dụng Tuy nhiên ở một số lĩnhvực của nền kinh tế tốc độ tăng trưởng đã chửng lại, chỉ số giá hàng hoá nôngsản thực phẩm giảm chỉ số lảm phát thấp đã gây ảnh hưởng không nhỏ đếncác hoạt động sản suất kinh doanh của nền kinh tế và của đơn vị nói riêng.Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng bao gồm nhiều đầu mối ởkhắp các tỉnh trong cả nước, đồng thời năm 2001 Bộ thương mại đã sát nhậpcông ty thực phẩm Tây Nam Bộ của công ty thực phẩm miền Bắc, do đó cóthể thấy rõ là khối lượng công việc mà công ty đảm nhận tương đối lớn Ởmột số lĩnh vực trình độ quản lý chưa đồng đều do đó ảnh hưởng đến kết quảchung của công ty

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty :

Quy trình sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng đểchất lượng sản phẩm của mình cạnh tranh với đối thủ cạnh tranh với đối thủkinh doanh chiếm được cảm tình của khách hàng nâng cao chất lượng uy tíncủa khách hàng nâng cao uy tín thơưng hiệu của sản phẩm để thực hiện tốtcông tác tổ chức lao động cần thiết phải nắm và hiêụ kỹ quy trình công trìnhsản xuất sản phẩm

Trong lĩnh vực sản xuất: bánh kẹo rượu bia thực phẩm nguội mỗi sảnphẩm tương ứng với một quy trình công nghệ sản xuất khác nhau trong đóquy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty là tiêu biểu nhất, với sảnphẩm rượu vang mang thương hiệu Hữu Nghị đã có uy tín trên thị trườngtrong và ngoài nước được người tiêu dùng tín dụng.

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty:

Các nguyên liệu sản xuất rượu vang:

- Quả mơ tươi

Quy trình sản xuất rượu vang:

Qủa mơ tươi được rửa sạch, sau đó ngâm cồn trong một thời gian nhấtđịnh (khoảng 30 ngày) để tạo ra dịch quả Kết hợp với đường kính trắng,nước mềm axit cicic kết hợp để pha chế rượu, rượu được pha chế được tàntrữ để lên men, sau đó được lọc trong và đóng chai trên dây truyền hiện đạisau đó chuyển qua bộ phận KCS để kiẻm tra chất lượng sản phẩm đạt chấtlượng được đóng gói nhập kho thành phẩm

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty bao gồm :

Giám đốc : Là người đứng đầu của công ty do bộ trưởng bộ thương mại bổnhiệm Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ một thủ trưởng và chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật, trước bộ thương mại vàtập thể cán bộ công nhân viên của công ty về sự tồn tại và phát triển của công

ty cũng như các hoạt động ký kết hợp đồng, thế chấp vay vốn, tuyển dụngnhân sự, bố trí sắp xếp lao động Giám đốc công ty tổ chức sắp xếp bộ máy,mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp với nhiệm vụ của công ty và quy địnhcủa pháp luật

Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc ( một phó giám đốc phụtrách kinh doanh, một phó giám đốc phụ trách sản xuất ) và 7 phòng ban chứcnăng

Sơ đồ bộ máy quản lý công ty như sau :

Phòng tổ chức lao động tiền lương : có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhnhân sự toàn công ty, tham mưu cho ban giám đốc trong việc sử dụng cán bộvà năng lực của từng người, tuyển dụng lao động ngắn hạn và dài hạn, làm

Phòng kế

hoạch tổng hợp

Phòng kỹ thuật sản xuất

Phòng

kế toán

tài chính

Phòng thị trường

Phòng kinh doanh

Ban thanh tra

Các đơn

vị trực thực

thủ tục giải quyết chế độ cho người lao động, xây dựng kế hoạch lao động,quỹ tiền lương , cấc quy định lao động

Phòng hành chính quản trị : có nhiệm vụ tổ chức giải quyết các côngviệc liên quan đến thủ tục hành chính của công ty

Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh thị trường trongnước, kinh doanh xuất nhập khẩu, xem xét các phương án kinh doanh có tínhkhả thi đối với việc tiêu thụ, mua bán hàng hoá

Phòng kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuấtkinh doanh hàng năm trên cơ sở kế hoạch của các đơn vị cơ sở, điều tiết kếhoạch sản xuất doanh kinh doanh hàng quý, năm theo nhu cầu của thị trường Phòng thị trường : làm nhiệm vụ tiếp xúc khách hàng, nghiên cứu thăm

dò thu thập thông tin, đánh giá thị trường, đề xuất chính sách thị trường tiêuthụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting

Phòng kế toán tài chính : quản lý toàn bộ nguồn vốn, các tài liệu, số liệu vềkế toán tài chính, quyết toán, tổng kiểm kê tài sản hàng năm theo định kỳ báocáo về tài chính lên cơ quan cấp trên Phòng kế toán tài chính còn làm nhiệmvụ theo dõi, kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộccông ty thông qua báo cáo tài chính

Phòng kỹ thuật sản xuất : chịu trách nhiệm về máy móc, kỹ thuật bao bì,chất lượng sản phẩm, kế hoạch cung ứng nguyên liệu sản xuất hàng hoá Ngoài ra, công ty còn thành lập ban thanh tra thi đua nhằm giúp cho côngtác kiêm tra, giám sát toàn công ty

Công ty thực phẩm miền bắc có 21 đơn vị trực thuộc nằm ở khắp cáctỉnh thành phố trên cả nước :

- Nhà máy bánh quy cao cấp Hữu Nghị

- Nhà máy bia cao cấp

- Xí nghiệp thực phẩm

- Xí nghiệp chế biến thực phẩm 23 Lạc trung – Hà Nội

- Trung tâm nông sản 203 Minh Khai – Hà Nội

- Trung tâm thực phẩm Hạ Long

- Trung tâm lương thực thành phố Hồ Chí Minh

- Chi nhánh thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh

- Chi nhánh thực phẩm Việt Trì

- Chi nhánh thực phẩm Vinh

- Chi nhánh thực phẩm Lào Cai

- Trung tâm thuốc lá 210 Trần Quang Khải

- Cửa hàng số 2 Minh Khai

- Của hàng số 203 Minh khai

- Khách sạn Phương Nam ( Hà Nội )

- Khách sạn Việt Trì ( Hà Nội )

- Các trạm Ninh Bình, Bắc giang, Nam Định, Quảng Ninh

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty :

Mặc dù gặp nhiều khó khăn ngay từ khi thành lập về nhiều mặt như tiềnvốn ít, cơ sở vật chất kỹ thuật còn nghèo nàn, lạc hậu, trình độ chuyên môncủa cán bộ công nhân viên nói chung còn hạn chế nhưng Công ty đã khôngngừng đầu tư nâng cấp, mua sắm thêm các trang thiết bị, đào tạo nâng cao

trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên, bố trí lại sản xuất, phát triểnmạng lưới tiêu thụ, mở rộng thị trường… Vì vậy kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty đã tăng lên đáng kể, thực hiện tốt vai trò của doanhnghiệp quốc doanh trên thị trường Điều đó được thể hiện qua số liệu của 3năm liên tục dưới đây.

Các khoản nộp nhà nước 46453000 26938391 82075000 Tổng số cán bộ công nhân

viên

Căn cứ vào bảng số liệu trên ta thấy: Tổng vốn chủ sở hữu của doanhnghiệp năm 2009 tăng so với năm 2008 là: 45157032, năm 2008 tăng so vớinăm 2007 là: 2994143 Tổng tài sản của doanh nghiệp năm 2009 tăng so vớinăm 2008 là: 890596783, năm 2008 tăng so với năm 2007 là: 863073500 Tathấy tổng tài sản và tổng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp qua các năm tănglên chứng tỏ doanh nghiệp đang mở rộng quy mô sản xuất và tiêu thụ

Ta thấy doanh thu của Công ty tăng liên tục qua 3 năm với tốc độ tăng ổnđịnh điều đó chứng tỏ Công ty đã có những biện pháp tích cực nhằm duy trìtình trạng tiêu thụ trong 3 năm liên tục Đó là nhân tố tích cực góp phần làmtăng lợi nhuận, ổn định tình hình tài chính của Công ty Bên cạnh đó còn phảithấy được sự tăng lên đáng kể của lợi nhuận từ các hoạt động khác…

Chỉ tiêu tổng số cán bộ công nhân viên đều tăng qua các năm cho thấyBan giám đốc đã có quyết định đúng đắn trong sự phát triển của công ty, duytrì mức hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định.

PHẦN 2 : TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thực phẩm miền Bắc :

Tại phòng kế toán công ty bao gồm : 1 đồng chí kế toán trưởng, 2 đồngchí phó phòng kế toán và 12 đồng chí kế toán viên Tại mỗi đơn vị cơ sở trựcthuộc hạch toán đầy đủ đều có bộ phận hach toán riêng tại đơn vị

Kế toán trưởng : chỉ đạo toàn diện công tác kế toán thống kê, thông tin

kinh tế và hệ thống kinh tế trong công ty Kế toán trưởng phải chịu tráchnhiêm trước giám đốc và công ty về hoạt động tài chính

Một phó phòng phụ trách công tác đầu tư : Theo dõi , quyết toán xây

dựng cơ bản, đi thị trường nắm bắt tình hình bán hàng của công ty với cáckhách hàng và đôn đốc việc thu hồi nợ

Một phó phòng tổng hợp số liệu kê khai thuế : của các đơn vị đóng trên

địa bàn thành phố Hà nội và phần kinh doanh của bộ phận văn phòng cáccông ty Ngoài ra, phó phòng kế toán còn kiểm tra số liệu báo cáo quyết toáncủa các đơn vị cơ sở, lập báo cáo quyết toán toàn công ty, theo dõi kịp thời

về số lượng, giá trị tái sản cố định hiện có tại công ty

Kế toán tổng hợp : kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ về các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh mà các nhân viên hoàn ứng để đưa vào sổ sách, tập hợpcác bảng kê để lên các báo cáo quyêt toán của bộ phận văn phòng công ty,tổng hợp các bảng kê để lên báo cáo quyết toán của bộ phận văn phòng công

ty, tổng hợp chi phí và phân bổ chi phí cho các ngành hàng

Kế toán bán hàng : Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng đẻ ghi báo cáo bán

hàng, kê khai thuế, vào sổ chi tiết công nợ

Kế toán công nợ : theo dõi và phân tích các khoản công nợ phát sinh

thường xuyên báo cáo cho kế toán trưởng vể tiến độ thu hồi công nợ của công

ty

Kế toán ngân hàng : hệ thống các chứng từ thu chi, tiền gửi, tiền vay

ngân hàng, đúng cam kết trên khế ước vay vốn của ngân hàng

Kế toán kho : có nhiêm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình nhập

xuất, tồn của từng loại hàng hoá, vật tư, trên cơ sở đó giám sát tình hình thựchiện kế hoạch mua hàng

Kế toán thanh toán : vừa theo dõi việc thanh toán với bên ngoài, vừa

theo dõi việc thanh toán trong nôi bộ của công ty

Kế toán thanh toán với các đơn vị nội bộ : theo dõi việc mua và bán

hàng hoá, đối chiếu với các đơn vị cơ sở trực thuộc vể tình hình vay vốn,hoàn trả vốn vay và phân bổ chi phí cho các đơn vị trực thuộc

Kế toán tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ : tổng hợp chí phí tiền lương

và các khoản phải trích theo lương của toàn công ty và phân bổ chi phí chocác ngành hàng

Bộ phận kiểm tra kế toán: kiểm tra tính hợp pháp của hệ thống chứng từ

về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ phận này hoạt động như bộ phân kiểmtoán nội bộ, có nhiêm vụ chấn chỉnh công tác kế toán

Công ty thưc phẩm miền Bắc là một đơn vị hạch toán độc lập và chịu

sự chỉ đạo trực tiếp của bộ thương mại và các cơ quan nhà nước có thẩmquyền Phòng kế toán công ty đã tích cực tổ chức công tác kế toán với tư cáchlà một công cụ quản lý hoạt động kinh doanh Phòng kế toán của công ty luôncố gắng bám sát tình hình kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác,kịp thời phục vụ cho công tác quản lý

Sơ đồ bộ máy kế toán được khái quát như sau :

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty

2.2.1 Chính sách kế toán chung áp dụng

Công ty thực phẩm miền Bắc áp dụng chế độ kế toán theo quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 thay thế cho Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT

Công ty chọn niên độ kế toán trùng với năm dương lịch, tức là bắt đầu từngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ được công ty sử dụng trong công tác hạch toán là ĐồngViệt Nam, các đồng ngoại tệ sẽ được chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷgiá bình quân liên ngân hàng

Hình thức ghi sổ: Nhật ký chứng từ

kế toán than h toán

Kế toán công

nợ

Bộ phân kiểm tra

KT thanh toán vói các dơn

vị nội

bộ

Các tổ

kế toán trực thuộc công ty

KT theo dõi bán hàng

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ: Bình quân gia quyền

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Sử dụng phương pháp khấu hao theođường thẳng

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Hiện nay Công ty thực phẩm miền Bắc đã đăng ký sử dụng hệ thốngchứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính hiện hành

về việc đăng ký và sử dụng hóa đơn trong doanh nghiệp

Với mỗi phần hành kế toán doanh nghiệp sử dụng hệ thống chứng từtheo quy định của Bộ Tài chính, ngoài ra doanh nghiệp còn thiết kế các chứngtừ cần thiết để sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng của doanh nghiệp baogồm:

- Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp, gồm 5chỉ tiêu: chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu HTK, chỉ tiêu bánhàng, chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu TSCĐ

- Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác

Về luân chuyển và lưu trữ chứng từ, công ty yêu cầu chứng từ dùng đểhạch toán phải là chứng từ gốc hoặc là chứng từ sao lưu đã có công chứng vàchữ kí của kế toán trưởng Chứng từ phát sinh định kì một tháng sẽ được đóngthành quyển và ghi rõ loại, thời gian của chứng từ để tiện cho việc quản lý Ngoài các chứng từ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, Tổngcông ty yêu cầu phải sử dụng phiếu kế toán trong các trường hợp hạch toán bổsung, các bút toán kết chuyển, hạch toán các khoản trích lập dự phòng, phân

phối lợi nhuận…để giúp cho việc diễn giải chi tiết các nghiệp vụ mà trên cácchứng từ kế toán khác chưa thể hiện được Phiếu kế toán chỉ được lập 1 liênduy nhất và được lưu trữ tại phòng kế toán Phiếu kế toán được lập phải đảmbảo các nội dung sau đây:

- Tên gọi: Phiếu Kế toán

- Số hiệu: Theo qui định quản lý số hiệu chứng từ

- Tên địa chỉ đơn vị lập Phiếu kế toán

- Ngày, tháng, năm lập Phiếu kế toán

- Nội dung nghiệp vụ phát sinh:

+ Căn cứ lập Phiếu+ Nội dung kinh tế của nghiệp vụ

+Thuyết minh phương pháp tính toán các chỉ tiêu sử dụng trongPhiếu kế toán

+ Các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá, số tiền, số tổng cộng vàtổng số tiền bằng chữ của nghiệp vụ kinh tế

+ Danh sách trích yếu, số lượng chứng từ gốc và tài liệu đínhkèm

-Chữ ký và Họ tên của người lập phiếu, Kế toán trưởng và Thủ trưởngđơn vị (hoặc người được ủy quyền)

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty thực phẩm miền Bắc đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản ápdụng cho phương pháp KKTX do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanhnghiệp.

Cụ thể, để áp dụng nhu cầu quản lý, Công ty căn cứ vào hệ thống tàikhoản kế toán quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiêncứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm sảnxuất kinh doanh của Công ty

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty thực phẩm miền Bắc là một doanh ngiệp Nhà nước hoạt độngtrên lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dịch vụ, đã lựa chọn hình thức ghi sổ tổnghợp là Nhật ký-Chứng từ Việc lựa chọn phương pháp này hoàn toàn phù hợpvới tình hình của doanh nghiệp: DN có quy mô tương đối lớn, trình độ kếtoán, trình độ quản lý tương đối cao và đặc biệt thực hiện công tác kế toánchủ yếu bằng thủ công

Công ty đã căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại đơn vị vàyêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cầnthiết

Hệ thống sổ tổng hợp gồm:

- Nhật ký chứng từ: là loại sổ tổng hợp có ghi Có các TK kết hợp giữakế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, kết hợp với phương pháp ghitheo thời gian với ghi theo hệ thống TK

- Bảng kê: là loại sổ kế toán tổng hợp ghi Nợ các TK

- Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp ghi hệ thống theo các TK kế toán, mỗisổ Cái mở ra một TK cấp 1, như vậy có bao nhiêu tài khoản cấp 1 là

có bấy nhiêu sổ Cái

Hệ thống sổ chi tiết: mỗi phần hành kế toán cụ thể Công ty sử dụng hệthống sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết cho từng phần hành cụ thể

Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các Nhật ký-Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với các loại chi phí sản xuât, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loạitrong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vàocác Bảng kê và Nhật ký-Chứng từ có liên quan

Đối với Nhật ký-Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiếtthì căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển sốliệu vào Nhật ký-Chứng từ

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký-Chứng từ, kiểm tra,đối chiếu số liệu trên các Nhật ký-Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký-Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thìđược ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặccác thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập cácBáo cáo tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật Chứng từ, bảng kê và các Bảng Tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáotài chính

ký-2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tìnhhình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầuquản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và nhu cầu hữu ích của

người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Báo cáo tài chính củadoanh nghiệp cung cấp những thông tin của DN về:

- Tài sản

- Nợ phải trả và vốn CSH

- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và các chi phí khác

- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh

- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Tài sản khác có liên quan đến đơn vị

- Các luồng tiền

Cuối mỗi kỳ kế toán, doanh nghiệp tiến hành tổng hợp để lập hệ thốngbáo cáo tài chính Cuối mỗi niên độ, doanh nghiệp tiến hành lập các báocáo tài chính theo quy định của Bộ Tài Chính bao gồm 4 báo cáo bắtbuộc:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo quản trị khi có yêu cầu của nhàquản lý

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể :

2.3.1 Kế toán chí phí sản xuất

a Tên chứng từ :

Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, bảng phân bổ tiền lương, BHXH và bản báo số liệu chi tiết của tài khoản tiền mặt, TGNH, tiền vay, tạm ứng thanh toán với người bán để vào các bảng kê :

- Bảng kê số 4 “ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng ”

- Bảng kê số 5 : Tâp hơp chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp, chi phí đầu tư XDCB,

Lấy số liệu từ 2 bảng kê đó để vào NKCT số 7 : Tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp

b Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếpvào các NKCT hoặc bảng kê, sổ chi tiêt :

Từ bảng tổng hợp xuất CCDC, NVL trong kỳ hạch toán kế toán tiếnhành lập bảng phân bổ NVL, ccdc vào cuối tháng

Chứng từ gốc và bảng phân