BCTN kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN và các KHOẢN THU tại CÔNG TY cổ PHẦN MISA

Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố và nâng cao những kiến thức đã học. Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần MISA. Đưa ra những nhận xét và đánh giá về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty để góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất của công ty. 3. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài . Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu nhập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến đề tài. Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập bảng phân tích. Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số lượng tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh doanh cũng như các quá trình khác. Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán.

BỘ GIÁO DỤC VÀ DÀO TẠO TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ - DU LỊCH

**********************

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NHIỆP

ĐỀ TÀI

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

GVHD :

SVTT :

MSSV :

LỚP : NGÀNH : KẾ TOÁN

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

TP Hồ Chí Minh, Ngày 12 tháng 06 năm 2019

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin gửi đến Trường Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt làtất cả các thầy cô khoa kế toán đã tận tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức cho

em và luôn tạo điều kiện cho em được học tập trong môi trường tốt nhất Mặc dù về mặt

lý thuyết còn nhiều hạn chế so với thực tế nhưng đã giúp cho em có một vốn kiến thứctương đối đầy đủ để có thể tiếp cận thực tế, hiểu rõ hơn môi trường làm việc như thế nào.Đồng thời tạo được những mối quan hệ mới, biết cách làm việc trong một tập thể đadạng, thông qua những đợt thực tập mà nhà trường đã đề ra

Em xin gửi lời cảm ơn đến cô, cô đã tận tình hỗ trợ, giải đáp những thắc mắc và chỉ dạy

em từ lúc bắt đầu cho đến khi hoàn thành bài báo cáo này Đồng thời, em cũng xin gửi lờicảm ơn đến Công ty cổ phần MISA cùng các anh, chị trong phòng ban Kế toán, đã đồng

ý tiếp nhận em đến thực tập Mọi người đã luôn tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trongsuốt thời gian thực tập tại Công ty Việc áp dụng những kiến thức đã học vào thực tế còngặp nhiều khó khăn, thời gian và trình độ còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếusót Em mong nhận được sự góp ý của cô và các anh chị trong Công ty để có để bổ sungthêm kiến thức để đề tài của em hoàn thiện tốt hơn

TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2019

Sinh viên thực tập

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MISA 1

1 Qúa trình hình thành và phát triển 1

1.1 Qúa trình hình thành 1

1.2 Qúa trình phát triển 2

2 Tổ chức bộ máy quản lý 4

2.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý 5

2.2 Chức năng của từng bộ phận 6

3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 6

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 6

3.2 Hình thức kế toán 7

3.3 Chính sách kế toán 7

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA 9

1 Những vấn đề chung 9

1.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại Công ty 9

1.2 Đặc điểm quan hệ thanh toán tại công ty 10

1.3 Đặc điểm khoản phải thu phát sinh trong công ty 10

1.4 Quy định chung về quản lý thanh toán bằng tiền tại công ty 10

1.5 Quy định chung về quản lý khoản phải thu tại công ty 10

2.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt do bán hàng 11

2.1.1 Quy trình thực hiện 11

2.1.2 Quy trình ghi sổ 11

2.1.3 Ví dụ minh họa 12

2.2 Kế toán nghiệp vụ thu nợ bằng tiền mặt 14

2.3 Kế toán chi tiền mặt tạm ứng 16

2.4 Kế toán chi phí bằng tiền mặt 19

3.1 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng do bán 21

3.1.1 Quy trình thực hiện 21

3.1.2 Quy trình ghi sổ 21

3.1.3 Ví dụ minh họa 22

3.2 Kế toán phải thu khách hàng 23

3.2.1 Quy trình thực hiện 23

3.2.2 Quy trình ghi sổ 24

3.2.3 Ví dụ minh họa 24

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 26

1 Nhận xét 26

1.1 Về công tác kế toán chung của doanh nghiệp 26

1.2 Về kế toán từng loại vốn bằng tiền 27

1.3 Về kế toán từng khoản phải thu 27

2 Kiến nghị và giải pháp 28

PHẨN KẾT LUẬN

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

- Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh

tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý nắm bắt được Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình

- Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ

về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất,hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đẳm bảo hiệu quả kinh doanh tối

ưu nhất Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lựccủa công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tài chính khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó nhằm tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối với kinh doanh, ngoài ra nó còn thể hiện vòng lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu quả hay không, để từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp

- Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “kế toán vốn bằng tiền” nên em đã chọn đề

tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần MISA

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố vànâng cao những kiến thức đã học

- Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần MISA

- Đưa ra những nhận xét và đánh giá về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

để góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất của công ty

3 Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp

thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sử dụng tronggiai đoạn thu nhập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến đề tài

- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thậpđược phục vụ cho việc lập bảng phân tích

- Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành sosánh, đối chiếu về số lượng tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề

để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh doanh cũngnhư các quá trình khác

- Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để

hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Đây làphương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán

4 Bố cục của đề tài:

- Ngoài phần mở đầu và phần kết bài gồm có 3 chương:

 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

 CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

 NHẬN XÉT KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

1 Hình thành và phát triển

1.1 Qúa trình hình thành:

 Tên đầy đủ Công ty: Công ty Cổ Phần MISA

 Tên giao dịch: MISA Joint Stock Company Tên viết tắt: MISA JSC

 Ngày thành lập: 25/12/1994

 Chủ tịch HĐQT: Lữ Thành Long Tổng giám đốc: Nguyễn Xuân Hoàng

 Mã số thuế: 0101243150

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần

 Địa chỉ: Tòa nhà Misa, lô số 5, công viên phần mềm quang trung, phường tân chánh hiệp, quận 12, TP.HCM

 Công ty có nhiệm vụ sản xuất các phần mềm máy tính cung cấp cho các cơ quan, nhà nước, doanh nghiệp

 Thuận lợi – khó khăn: Trong giai đoạn mới thành lập Công ty vẫn luôn chủ độngđược các vấn đề liên quan đến tài chính, nhân lực rất nhiệt huyết khi mới khởinghiệp Bộ máy nhân sự cũng thuận lợi trong việc xử lý kiểm soát các hoạt độngtrong công ty Ngoài những thuận lợi công ty cũng không tránh khỏi những khókhăn thử thách Bởi vì thương trường là chiến trường, công ty mới thành lậpkhông có nhiều kinh nghiệm rất khó để cạnh tranh lại những công ty lớn hoạt độnglâu năm vì họ có nhiều kinh nghiệm với nguồn khách hàng đều đặn, nhân sự tuynhiệt tình nhưng chưa nắm rõ được chuyên môn chưa có sự linh hoạt, bộ máychưa cải thiệt công tác kiểm soát quản lý vẫn chưa chặt chẽ, giấy tờ kinh doanh vàquy trình hoạt động chưa đồng bộ

1.2 Qúa trình phát triển

 Công ty Cổ phần MISA sau khi thành lập, để tạo cho mình chỗ đứng trên thịtrường, lãnh đạo Công ty với nỗ lực sáng tạo trong khoa học, công nghệ và đổimới trong quản trị MISA muốn trở thành công ty nền tảng, phần mềm và dịch vụđược sử dụng phổ biến nhất trong nước và quốc tế

 Đội ngũ cán bộ nhân viên chính là tài sản lớn nhất của doanh nghiệp MISA chútrọng việc tuyển dụng các nhân viên có tính năng động và sáng tạo cao, đồng thờitạo động lực làm việc tốt cho nhân viên để có thể phát huy tối đa khả năng của mỗingười Ngoài ra việc thực hiện chiến lược đa dạng hoá sản phẩm tích cực tìm kiêmnhững đơn hàng Những yếu tố trên tạo cho doanh nghiệp một năng lực sản xuấttiềm năng giúp cho doanh nghiệp tạo được chỗ đứng trên thị trường , thực hiệnnghĩa vụ đầy đủ với nhà nước

 Luôn năng động sáng tạo, linh hoạt trong những chiến lược kinh doanh, nhằm ứngbiến kịp thời trước những biến động của nền kinh tế thị trường Từ đó có nhữngđiều chỉnh phù hợp đảm bảo lợi ích của Công ty

 Trong những năm hoạt động Công ty Cổ phần MISA đã nỗ lực phấn đấu vượt quanhững khó khăn khẳng định được mình trên thị trường, vượt qua những rào cảntạo niềm tàng vững chắc cho tương lai

 Bảng 1.1 Bảng doanh thu – lợi nhuận

Doanh thu 1.120.326.000 1.308.346.000 1.502.429.000Lợi nhuận (55.427.483) (268.790.624) (489.520.176)

2 Tổ chức quản lý:

2.1 Sơ đồ sơ cấu bộ máy quản lý : Trung tâm kinh doanh hành

chính sự nghiệpTrung tâm kinh doanhdoanh nghiệp vừa và nhỏ 1Ban phát triển kinh doanh

Trung tâm kinh doanhdoanh nghiệp vừa và nhỏ 2Trung tâm kinh doanh doanh nghiệp vừa và lớnTrung tâm kinh doanhBan Giám Đốc

Phòng kinh doanh dịch vụhóa đơn điện tửPhòng dịch vụ gia hạn cậpnhật khối doanh nghiệp và

hành chínhPhòng giám sát bán hàngPhòng hành chính

Phòng hành chínhtổng hợp

Phòng PR, marketing Phòng kế toánPhòng quản trị nguồn nhân

lực

2.2 Chức năng của từng bộ phận:

 Ban giám đốc: gồm Giám đốc và Phó Giám đốc

o Giám Đốc : Là người đứng đầu công ty, chịu mọi trách nhiệm về hoạt độngcủa công ty đối với nhà nước cũng như tập đoàn

o Phó Giám Đốc : Giúp việc cho Giám Đốc trong việc điều hành các hoạtđộng của công ty theo sự phân công của Giám Đốc Chủ động và tích cựctriển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trướcGiám Đốc về hiệu quả các hoạt động

 Trung tâm kinh doanh hành chính sự nghiệp: kinh doanh và khai thác thị trườngbằng cách chào hàng và bán hàng sản phẩm của MISA phủ khắp hết khối kinhdoanh thuộc Nhà nước và các văn phòng hành chính sự nghiệp Sản phẩm kinhdoanh chủ yếu là MISA.MIMOSA.NET đã gần như đã trở thành độc quyền trênthị trường khối hành chính sự nghiệp Do đó, hiện tại khối hành chính sự nghiệpchỉ còn 2 đội ngũ bán hàng phụ trách mảng này

 Trung tâm kinh doanh doanh nghiệp vừa và lớn: xúc tiến mảng quản lý doanhnghiệp online Đội ngũ bán hàng của trung tâm còn khá ít vì thị trường về mảngquản lý online còn mới, gồm có 3 nhóm là SKY, FLY, THUNDER Mỗi nhóm sẽđảm nhận thị trường riêng các quản lý bán hàng sẽ phân chia rõ ràng cho các nhânviên để tránh trường hợp công việc chồng chéo và sự tranh chấp về thị trường

 Trung tâm kinh doanh hộ cá thể: có trách nhiệm sẽ làm việc với các doanh nghiệpnhỏ và có như nhà hàng, cửa hàng, quán ăn, Các sản phẩm được tiêu thụ chủ yếutại Trung tâm hộ cá thể là CUKCUK.VN, QLTS.VN và HOTICH.VN Sẽ thườngxuyên chào hàng là đi đến trực tiếp để gặp khách hàng trao đổi trực tiếp khác vớicác trung tâm khác là hình thức chào hàng chủ yếu chỉ qua điện thoại

 Trung tâm kinh doanh doanh nghiệp vừa và nhỏ: với mỗi trung tâm kinh doanh

doanh nghiệp này sẽ gồm 6-8 nhóm bán hàng được đặt với rất nhiều cái tên khácnhau như: Pyramid, Olympus, Uranus, Sahara,… Đứng đầu mỗi nhóm bán hàng làquản lý bán hàng với nhiệm vụ nhận chỉ tiêu doanh số từ lãnh đạo, sau đó xâydựng kế hoạch thực hiện chỉ tiêu đó bằng cách bàn giao công việc cho từng nhânviên trong nhóm Đây cũng là bộ phận đông đảo nhất của VP đại diện MISA tạiTP.HCM, chiếm 70% nhân lực của toàn VP

 Phòng kế toán: đảm bảo có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt; thường xuyên kiểm trathông báo về tình hình tiền gửi ngân hàng lên email của toàn công ty; xác nhậntiền về và tiến hành cấp giấy phép sử dụng cho khách hàng

 Phòng PR: chịu trách nhiệm về truyền thông và liên hệ với các trung tâm kinhdoanh để viết các nội dung quảng cáo cho doanh nghiệp Thêm vào đó, bộ phậnnày sẽ thường xuyên cập nhật thông tin đề xuất bản báo Tre Làng gửi đến kháchhàng thân thiết

 Phòng nhân sự: công việc là tìm kiếm, chọn lọc và đào tạo các ứng viên tiềm năng

Bộ phận này còn phụ trách quản lý nhân viên trong công ty thông qua các hoạtđộng như tổ chức đào tạo thường xuyên và đánh giá bằng hình thức làm bài kiểmtra, quản lý hiệu suất làm việc của nhân toàn văn phòng để lên bản lương thưởnghợp lý

 Phòng giám sát bán hàng:thực hiện các công việc giám sát hàng ngày/tuần/thángnhằm nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, phòng tránh khiếu nại của kháchhàng, ngăn chặn xung đột lợi ích công ty

 Phòng hành chính: nhiệm vụ đóng dấu, quản lý các loại giấy tờ của công ty như tờrơi, thư từ, thư mời, đơn đặt hàng,…

3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Kế Toán Trưởng

KKếtoántiềnlương

Kế toántiềnmặt,tiền gửingânhàng

Kế toánHTK

KKếtoáncông nợ

Thủ quỹ

Kế

toán

tổng

hợp

 Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về những công việc của phòng kế toán.

 Kế toán tiền mặt,tiền gửi ngân hàng :

 Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt , tiền gửingân hàng, quản lý toàn bộ các tài khoản cũng như phản ánh kịp thời đầy đủ,chính xác số hiện hiện có và tình hình luôn chuyển vốn

 Kế toán tiền lương :

 Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm,tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính chính xác số tiềnBHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động

 Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹlương,cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoạch quỹ lương

kỳ sau

 Tính và phân phối chính xác đối tượng, tính giá thành

 Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuấtbiện pháp tiết kiệm quỹ lương Cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các

 Hình thức kế toán mà công ty áp dụng : Nhật ký chung

 sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

 Hằng ngày : căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinhvào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung đềghi vào sổ cái tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toánchi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinhđược ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt là hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký

Chứng từ Kế toán

Sổ quỹ Sổ NKC Sổ thẻ KT chi tiết

Bảng Tổng hợp chi tiết

SỔ CÁI

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10,15 ngày) hoặc cuối tháng, tùy số lượngnghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vàocác tài khoản phù hợp trên Sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lập do mộtnghiệp vụ được ghi đồng thời vào sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đốiphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ cái vàBảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng đểlập các báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh có trên Bảng cân đối, số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ

và Tổng phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

3.3 Chính sách kế toán :

 Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT – BTC của Bộ TàiChính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán ghi sổ và lập báo cáo tài chính là đồng ViệtNam (VNĐ)

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định theo giá gốc Giágốc hàng tồn kho gồm chi phí mua, chi phí chế biến và chi phí khác liên quan trựctiếp phát sinh nhằm có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện nay

 Hàng tồn kho được hạch toán bằng phương pháp kê khai thường xuyên

 Gía xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng : Phương phát đường thẳng

 Phương pháp tính thuế VAT : Theo phương pháp khấu trừ thuế

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí :

 Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí trong kỳ

 Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ theo phương pháp đườngthẳng trong vòng 3 năm kể từ khi phát sinh chi phí

 Chi phí phải trả được ghi nhận dựa trên số thực chi và phân bổ vào chi phíhoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :

 Khi bán hàng hóa doanh thu được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắnliền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua và khôngcòn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền,chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại

 Tiền lãi được ghi nhận khi công ty có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giaodịch và doanh thu được xác định tương đối chắc chắn, được ghi nhận trên cơ

sở thời gian và lãi suất từng kỳ

GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MISA

đó doanh nghiệp bán hàng mất quyền sở hữu về số hàng hoá đó

 Phương thức bán hàng trả góp: Khi giao hàng cho người mua thì lượnghàng chuyển giao được coi là tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữulượng hàng đó Theo phương thức này người mua sẽ trả tiền làm nhiều lầntheo hợp đồng ban đầu và giá bán bao giờ cũng cao hơn giá bán theophương thức thông thường Phần chênh lệch này chính là tiền lãi phát sinh

do khách trả chậm, trả nhiều lần, số tiền lãi này được hạch toán vào toảnthu nhập của hoạt động tài chính Doanh nghiệp bán hàng được phản ánhngay tại thời điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thường.Người mua sẽ thanh toán lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngườimua chấp nhận thanh toán dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãixuất nhất định Thông thường số tiền thanh toán ở các kỳ bằng nhau, trong

đó một phần là doanh thu gốc một phần là lãi suất trả chậm

 Chính sách tiêu thụ:

- Công ty áp dụng chính sách sản phẩm và chính sách giá cả

 Chính sách sản phẩm : Để tiêu thụ được sản phẩm, công ty cần tăngcường công tác tiếp thị, quảng bá sản phẩm rộng rãi đến hầu hết kháchhàng

 Chính sách giá cả: Là phương pháp tác động vào giá cả nhằm hỗ trợ vàthúc đẩy hoạt động tiêu thụ, đem lại lợi ích lớn nhất cho cả doanhnghiệp và khách hàng trong từng thời kỳ cụ thể

GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền

 Phương thức thanh toán:

- Công ty áp dụng hai phương thức thanh toán : thanh toán bằng tiền mặt hoặcchuyển khoản Điều này thường ghi rõ trên hợp đồng mưa bán của công ty

- Thanh toán bằng tiền mặt: Đối với những khách mua hàng với hóa đơn có sốtiền nhỏ dưới 20.000.000, giao nhận trực tiếp với thủ quỹ của công ty

- Thanh toán bằng chuyển khoản: Đối mua những khách mua hàng với hóa đơn

có số tiền trên 20.000.000, thanh toán bằng tiền khoản vào tài khoản của côngty

1.2 Đặc điểm quan hệ thanh toán trong công ty :

- Khi mua hàng cho Công ty, nhân viên phải mang hóa đơn và giấy tờ liên quan đếnviệc mua hàng và lập giấy đề nghị thanh toán theo mẫu, khi gửi hồ sơ đến Kế toánthanh toán phải có đầy đủ chữ ký theo quy trình của công ty đưa ra

1.3 Đặc điểm khoản phải thu phát sinh trong công ty :

- Tại công ty khoản phải thu phát sinh chủ yếu là các khoản phải thu của khách hàng.Đây là những khoản nợ mà khách hàng chưa thanh toán cho công ty khi mua hàng

1.4 Quy định chung về quản lý thanh toán bằng tiền tại công ty

 Thanh toán bằng tiền mặt:

- Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt đều dung VNĐ để hạch toán vàotài khoản 111

- Kế toán tổng hợp phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hằngngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu , chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính

ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiên mặt Hàng ngày thủquỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kếtoán tiền mặt Nếu có chênh lệnh, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyênnhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Khi có sự chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải xử lý, nếu chênh lệnh nhỏ sẽ tiếnhành xử lý ngay còn nếu chênh lệch lớn hơn thì phải kiểm tra lập biên bản đầy đủ

 Thanh toán về tiền gửi ngân hàng

- Kiểm tra số dư ngân hàng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc và cácchứng từ khác theo quy định đối với các khoản thanh toán tiền qua ngân hàng

GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền

- Theo dõi các khoản thanh toán phải kịp thời và đúng hạn

- Định kỳ hoặc cuối tháng khi nhận được bảng kê của Ngân hàng gửi đến, kế toánphải kiểm tra, đối chiếu với sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng của Công ty Nếu có sự chênhlệch giữa số liệu trên Sổ kế toán của Công ty, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trênchứng từ của Ngân hàng thì phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu , xác minh

và xử lý kịp thời

1.5 Quy định chung về quản lý khoản phải thu tại công ty

- Nhập số liệu bán hàng dựa trên hóa đơn đầu ra, gồm hóa đơn giá trị gia tăng và hóađơn bán hàng vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET

- Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phảithu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanhtoán

- Cuối tháng Kế toán phải kiểm tra đối chiếu từng khoản phải thu phát sinh, số đãthu, số còn phải thu và lập biên bản đối chiêu xác nhận công nợ gửi cho từng khách hàng

2.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt do bán hàng

2.1.1.Quy trình thực hiện

- Khi nhận được Phiếu thu (do kế toán lập) kèm theo chứng từ gốc , Thủ quỹ phải:+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu thu với chứng từ gốc

+ Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu thu có phù hợp với chứng từ gốc

+ Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu và chữ ký của người có thẩm quyền

+ Kiểm tra số tiền thu vào cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt

+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi

+ Thủ quỹ ký vào Phiếu thu và giao cho khách hàng 1 liên

+ Sau đó thủ quỹ căn cứ vào Phiếu thu ghi vào Sổ Quỹ

+ Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 2 liên còn lại của Phiếu thu cho kế toán để ghi vào sổ

2.1.2.Quy trình ghi sổ

- Căn cứ vào những chứng từ gốc kế toán sẽ đăng nhập những chứng từ đó vào phầnmềm của công ty đó là phần mềm kế toán MISA SMS.NET

- Mở phần mềm MISA SMS.NET, đăng nhập tên và mật khẩu để vào chương trình

mà Công ty đã cài sẵn Nhấn Enter để tiếp tục vào chương trình