Báo cáo thực tập kế toán

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là điều kiện cần thiết để đánh giá kết quả sản xuất của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, là cơ sở để đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến sự tồn tại của doanh nghiệp. Quản lý tốt chi phí, tăng doanh thu, xác định kết quả kinh doanh chính xác giúp doanh nghiệp hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp đạt được hiệu quả trong kinh doanh. Vì vậy, việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được thông tin, số liệu cần thiết cho chủ doanh nghiệp và các cấp quản lý có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, chiến lược giải pháp kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Ngoài ra doanh nghiệp còn căn cứ vào đó để thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, thực hiện phân phối cũng như tái đầu tư sản xuất kinh doanh.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG LIÊN QUAN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện cần thiết để đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp kỳ kế toán định, sở để đánh giá hiệu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp Quản lý tốt chi phí, tăng doanh thu, xác định kết kinh doanh xác giúp doanh nghiệp hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp đạt hiệu kinh doanh Vì vậy, việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc thu thập, ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thơng tin, số liệu cần thiết cho chủ doanh nghiệp cấp quản lý phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, chiến lược giải pháp kinh doanh đạt hiệu cao Ngồi doanh nghiệp cịn vào để thực nghĩa vụ Nhà nước, thực phân phối tái đầu tư sản xuất kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định két kinh doanh Để kế toán thực công cụ sắc bén, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý tình hình tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải thực tốt nhiệm vụ sau:  Phản ánh,ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã loại hàng hóa,dịch vụ bán SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:  Phản ánh,ghi chép đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh kỳ  Theo dõi thường xuyên,liên tục tình hình biến động tăng,giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ,doanh thu hoạt dộng tài chính,thu nhập khác  Theo dõi chi tiết khoản giảm trừ doanh thu, khoản phải thu, chi phí hoạt động doanh nghiệp  Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chi phí hợp lý vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh khoản phải nộp nhà nước.Đảm bảo cung cấp thơng tin xác,trung thực đầy đủ kết hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo taì quản lý doanh nghiệp  Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến q trình bán hàng,xác định kết kinh doanh,tham mưu cho ban lãnh đạo để đưa định tài cho doanh nghiệp 1.1.3 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ hữu 1.1.3.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên giá bán (cơng vận chuyển, phí lắp đặt…) có  Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: • Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua • Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: • Doanh thu xác định tương đối chắn • Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng • Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: • Doanh thu xác định tương đối chắn • Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ • Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn • Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.3.1.2 Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp, bao gồm:  Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ  Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư  Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Lãi chuyển nhượng vốn lý khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác  Thu nhập hoạt động đầu tư khác  Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ, lãi bán ngoại tệ  Các khoản doanh thu hoạt động tài khác 1.1.3.1.3 Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doang nghiệp, gồm:  Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:  Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hồn  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  …… 1.1.3.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu  Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán giá niêm yết mà doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa với số lượng lớn  Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất hay khơng đáp ứng đủ điều kiện chất lượng hợp đồng ký giữ bên  Hàng bán bị trả lại: Là số hàng mà khách hàng trả lại cho doanh nghiệp doanh nghiệp bán hàng hóa, thành phẩm bị phẩm chất, chủng loại,… 1.1.3.2 Chi phí Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 1.1.3.2.1 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh  Giá vốn hàng bán: Là chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa bán doanh nghiệp Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, tiền nhân cơng trực tiếp sử dụng để tạo hàng hóa, khơng bao goomg chi phí gián tiếp  Chi phí bán hàng: Là tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ  Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp 1.1.3.2.2 Chi phí hoạt động tài Là tồn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính.Chi phí hoạt động tài chủ SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: yếu bao gồm: Các khoản chi phí, khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn 1.1.3.2.3 Chi phí khác Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ quên từ năm trước.Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm:  Chi phí lý,nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý,nhượng bán TSCĐ( có)  Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư,hàng hóa,TSCĐ đưa góp vốn liên doanh,đầu tư vào công ty liên kết,đầu tư dài hạn khác  Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế,bị phạt thuế, truy nộp thuế 1.1.3.2.4 Chi phí thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu,thu kết xuất,kinh doanh cuối doanh nghiệp hoạt động sản  Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp  Thu nhập chịu thuế ký bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa,dịch vụ thu nhập khác Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế* Thuế suất thuế TNDN 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất,kinh doanh,hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kết HĐKD doanh nghiệp bao gồm:  Kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí tồn sản phẩm, hàng hóa SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: dịch vụ dược xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước Kết HĐKD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu(chiết khấu,giảm giá,hàng bán bị trả lại,thuế TTĐB,thuế xuất khẩu,thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)  Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính: Là số chênh lệch doanh thu hoạt động đầu tư tài như: Thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: Chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh,liên kết thực tế phát sinh kỳ Kết kinh doanh từ hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài  Kết kinh doanh từ hoạt động khác:Là số chênh lệch thu nhập khác như: Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý TSCĐ chi phí khác như: Chi phí lý tài sản cố định, chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế phát sinh kỳ Kết kinh doanh khác = Thu nhập khác – Chi phí khác  Cơng thức xác định lợi nhuận doanh nghiệp:  Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ= Doanh thu – Giá vốn hàng bán  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài – Chi phí quản lý kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác  Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt đông khác  Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: 1.2 TÀI KHOẢN CHỦ YẾU SỬ DỤNG TRONG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1 Tài khoản kế toán doanh thu doanh nghiệp 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu  Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp  Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế 1.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng     Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Các chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng Phiếu xuất kho Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:  Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bán bất động sản đầu tư  Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động  Kết cấu tài khoản: Nợ 511 - Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT) SVTH Có - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” ∑ Phát sinh nợ GVHD: nghiệp thực kỳ kế toán ∑ Phát sinh có Tài khoản 511 khơng có số dư đầu cuối kỳ SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:  Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 911 TK511 TK111,112,131 cuối kỳ k/c doanh doanh thu bán hàng thu Chiết khấu TM, giảm giá cung cấp dịch vụ hàng bán, hàng bán bị TK 3331 trả lại phát sinh TK 333 TK 3331 Thuế XK thuế Thuế Thuế GTGT TTĐB thuế GTGT GTGT phải nộp đầu ra(nếu có) Theo pp trực tiếp TK5211,5212,5213 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh 1.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 1.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng     Phiếu thu Giấy báo có Phiếu kế tốn Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:  Kết cấu tài khoản: Nợ TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Có - Doanh thu tài phát sinh - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” ∑Phát sinh nợ ∑Phát sinh có Tài khoản 515 khơng có số dư đầu cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài TK 111,112,131 TK521 Chiết khấu TM Phát sinh TK 3331 Thuế GTGT 1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 1.2.1.3.1 Chứng từ sử dụng       Phiếu thu Phiếu kế toán Biên lý TSCĐ Thỏa thuận biếu, tặng Nhượng bán tài sản cố định Các chứng từ khác có liên quan… 1.2.1.3.2 Tài khoản sử dụng SVTH TK 511 Cuối kỳ kết chuyển CKTM Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: 2.2.2.4 Thực trạng kế tốn thu nhập khác, chi phí khác Công ty a.Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Giấy báo có, phiếu thu, hóa đơn GTGT - Giấy báo có, phiếu chi - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 711, Sổ TK 811 ( mẫu số S03b-DNN) b Các nghiệp vụ phát sinh: Trong quý năm 2020 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 711 “ thu nhập khác” TK 811 “ Chi phí khác” 2.2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty + TK 6421 – Chi phí bán hàng + TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp a.Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT, phiếu chi - Bảng toán lương… - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 642 ( mẫu số S03b-DNN) b.Các nghiệp vụ phát sinh: Nghiệp vụ 10: Ngày 25/7/2020, theo HĐVT0153872, chi toán tiền điện thoại tháng phận bán hàng với số tiền 2.348.000 đồng, VAT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 2.348.000 Nợ TK 1331: 234.800 Có TK 111: 2.582.800 ( Xem Biểu số 2.2.15: Hóa đơn viễn thơng số 0153872; Biểu số 2.2.16: Phiếu chi số 00261) SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nghiệp vụ 11: Ngày 29/7/2020, chi toán tiền tiếp khách Nhà hàng Thành Chí với số tiền 5.500.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán hạch tốn: Nợ TK 6421: 5.500.000 Nợ TK 1331: 550.000 Có TK 111: 6.050.000 ( Xem Biểu số 2.2.17: Phiếu chi số 00267) Nghiệp vụ 12: Ngày 10/8/2020, Nguyễn Thị Xuân chi mua văn phịng phẩm cho phận kế tốn với số tiền 780.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422: 780.000 Nợ TK 1331: 78.000 Có TK 111: 858.000 ( Xem Biểu số 2.2.18: Phiếu chi số 00284) Nghiệp vụ 13: Ngày 23/8/2020, theo HĐVT0153984, cơng ty chi tốn tiền điện thoại tháng cho phận bán hàng với số tiền 1.150.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 1.150.000 Nợ TK 1331: 115.000 Có TK 111: 1.265.000 ( Xem Biểu số 2.2.19: Hóa đơn viễn thơng số 0153984; Biểu số 2.2.20: Phiếu chi số 00312) Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn chi phí quản lý kinh doanh tài khoản 642, sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh ( Xem Biểu số 2.2.21: Sổ tài khoản 642 – Chi phí lý doanh nghiệp) SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.15: Hóa đơn viễn thơng số 0153872 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.16: Phiếu chi số 00261 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.17: Phiếu chi số 00267 Biểu số 2.2.18: Phiếu chi số 00284 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.19: Hóa đơn viễn thông số 0153984 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.20: Phiếu chi số 00312 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.21:Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: 2.2.2.6 Thực trạng kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty a.Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 821 ( mẫu số S03b-DNN) b Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nghiệp vụ 14: Căn vào chứng từ phát sinh quý năm 2020, ngày 30/9/2020 số thuế TNDN tạm tính quý phải nộp năm 2020 là: 22.595.467 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 8211: 22.595.467 Có TK 3334: 22.595.467 Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn chi phí thuế TNDN tài khoản 821, sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh ( Xem Biểu số 2.2.22: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN) SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Biểu số 2.2.22: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN 2.2.2.7.Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Công ty a Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Bảng tổng hợp - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 911 ( mẫu số S03b-DNN) b Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cuối kỳ, vào sổ tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 642, 811, 8211 Kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp doanh thu, chi phí để kết chuyển doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ngày 30/9/2020, kế toán kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh + Kết chuyển doanh thu, doanh thu hoạt động tài vào TK 911 Nợ TK 5112: 10.303.709.587 Nợ TK 515: 311.649 Có TK 911: 10.304.021.236 + Kết chuyển giá vốn khoản chi phí vào TK 911 Nợ TK 911: 10.191.043.902 Có TK 632: 10.035.227.460 Có TK 642: 155.816.442 Kết hoạt động kinh doanh = Tổng Có TK 911 – Tổng Nợ TK 911 = 10.304.021.236 – 10.191.043.902 = 112.977.334 Trong quý khơng có chi phí bất hợp lệ nên lợi nhuận trước thuế thu nhập chịu thuế: Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x 20% = 112.977.334 x 20% = 22.595.467 + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 8211: 22.595.467 Có TK 3334: 22.595.467 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 22.595.467 Có TK 8211: 22.595.467 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 112.977.334 – 22.595.467 = 90.381.867 SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: 90.381.867 Có TK 4212: 90.381.867 ( Xem Biểu số 2.2.23: Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh) ( Xem Biểu số 2.2.24: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2020) SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Biểu số 2.2.23: Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.24: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH GVHD: ... nợ Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:  Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán: - Kế toán trưởng: người đứng đầu phận kế toán doanh nghiệp Giúp Giám đốc tổ chức đạo thực. .. lập báo cáo kế toán, từ chi tiết đến tổng hợp Ở phịng kế tốn nhân viên kế toán đặt đạo kế toán trưởng Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Trung Kế tốn trưởng Kế tốn ngân hàng SVTH Kế. .. cấp dịch vụ) SVTH Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.1: Hóa đơn GTGT0001126 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2.2: Giấy báo có số 107 SVTH GVHD: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu