1. Những vấn đề chung
3.1. Kế toán thu tiền gửi ngân hàng do bán
3.1.1 Quy trình thực hiện
- Khi khách hàng thanh toán cho công ty bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán nhận giấy báo có từ ngân hàng về.
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền - Sau khi kiểm tra đầy đủ thông tin hợp lệ kế toán sẽ ghi sổ bằng phần mềm MISA SMS.NET và lưu trữ.
3.1.2 Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào các những chứng từ kế toán sẽ nhập số dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET
Mở phần mềm MISA SMS.NET, đăng nhập tên và mật khẩu để vào chương trình mà Công ty đã cài sẵn. Nhấn Enter để tiếp tục vào chương trình.
Chọn phần vốn bằng tiền → Chọn Báo cáo ngân hàng.
Nhấn chọn “Thêm”
Nhập ngày chứng từ →Nhập số chứng từ → Họ tên khách hàng → diễn giải.
Sau đó ghi đầy đủ thông tin kế toán hạch toán vào 131, 112 và nhấn enter.
Phần mềm sẽ tự động lưu và kết chuyển vào sổ chi tiết 131,112.
3.1.3 Ví dụ minh họa
- Ngày 26/11/2018 công ty TNHH Minh Phát mua phầm mềm nhưng chưa thanh toán đến ngày 16/12/2018 Công ty TNHH Minh phát đã trở nợ bằng cách chuyển khoản với số tiền là 5.896.000 đồng.
- Sẽ lập ra phiếu chi (phụ lục 9)
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền Quy trình thực hiện
Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào các những chứng từ kế toán sẽ nhập số dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET và tiến hành xuất phiếu thu.
Mở phần mềm MISA SMS.NET, đăng nhập tên và mật khẩu để vào chương trình mà Công ty đã cài sẵn. Nhấn Enter để tiếp tục vào chương trình.
Chọn nhập chứng từ.
Trên màn hình xuất hiện phiếu thu → nhập phiếu thu + Đối tượng : Công ty TNHH Bảo Ngọc
+ Địa chỉ : D11/38, ấp 4, xã Vĩnh Lộc A, Huyện Bình Chánh, TP.HCM + Lý do chi : Thu tiền bán hàng
+ Ngày hoạch toán : 16/12/2018 + Ngày chứng từ : 16/12/2018 + Số chứng từ : PT00020 + Loại tiền : VNĐ
+ Tỷ giá : 1
+ Số tiền : 5.896.000
+ Kiểm tra tổng Nợ, tổng Có → Ghi + Xuất phiếu thu
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền
3.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng
3.2.1 Quy trình thực hiện
- Kế toán nhận và kiểm tra các hoá đơn bán chịu do Phòng kinh doanh/ bộ phận bán hàng chuyển về.
- Đối chiếu hoá đơn và các chứng từ liên quan (Lệnh bán hàng, Đơn đặt hàng, Phiếu giao hàng, Bảng kê chi tiết đóng gói…) nhằm đảm bảo tính có thực, tính chính xác, việc xét duyệt bán chịu… trước khi ghi sổ/ nhập liệu nghiệp vụ bán chịu.
- Nhận chứng từ thanh toán (Giấy báo có, Phiếu thu….)đối chiếu với các chứng từ liên quan (hoá đơn và các chứng từ khác) nhằm đảm bảo tính chính xác, hợp lý của nghiệp vụ thanh toán trước khi ghi sổ/ nhập liệu.
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền bán chịu. Theo dõi quá trình thanh toán của khách hàng.
- Theo dõi chi tiết các khoản phải thu của khách hàng theo từng chứng từ nhận nợ và thanh toán.
- Kiểm tra, theo dõi và ghi chép các khoản giảm nợ phải thu bao gồm chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại.
- Đối chiếu số liệu với số liệu Kế toán thanh toán, với bộ phận bán hàng…
- Kiểm tra đối chiếu và cung cấp thông tin cho các bộ phận có liên quan trong quá trình xử lý các nghiệp vụ tính lương, thưởng cho nhân viên hay chiết khấu cho khách hàng.
- Lưu trữ chứng từ kế toán và các tài liệu kế toán theo đúng quy định của công ty.
3.2.2 Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào các những chứng từ kế toán sẽ nhập số dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET
Mở phần mềm MISA SMS.NET, đăng nhập tên và mật khẩu để vào chương trình mà Công ty đã cài sẵn. Nhấn Enter để tiếp tục vào chương trình.
Chọn phần khoản phải thu → Chọn Báo cáo phải thu khách hàng
Nhấn chọn “Thêm”
Nhập ngày chứng từ →Nhập số chứng từ → Họ tên khách hàng → diễn giải.
Sau đó ghi đầy đủ thông tin kế toán hạch toán vào 112,111,131... và nhấn enter.
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền
3.2.3. Ví dụ minh họa
- Ngày 04/10/2018 bán hàng cho Công ty TNHH Tiến Đạt nhưng chưa thanh toán tiền.
- Ngày 23/11/2018 kế toán phải thu tiền công ty TNHH Tiến Đạt. - Sẽ lập ra phiếu chi (phụ lục 11)
- Kèm theo hóa đơn chứng từ (phụ lục 12) Quy trình thực hiện
Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào các những chứng từ kế toán sẽ nhập số dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET và tiến hành xuất phiếu thu.
Mở phần mềm MISA SMS.NET, đăng nhập tên và mật khẩu để vào chương trình mà Công ty đã cài sẵn. Nhấn Enter để tiếp tục vào chương trình.
Chọn nhập chứng từ.
Trên màn hình xuất hiện phiếu thu → nhập phiếu thu + Đối tượng : Công ty TNHH Tiến Đạt
+ Địa chỉ : 209/79B Tôn Thất Thuyết, P. 3 , Quận 4, TP. HCM + Lý do chi : Thu tiền bán hàng
+ Ngày hoạch toán : 23/11/2018 + Ngày chứng từ : 23/11/2018 + Số chứng từ : PT00025 + Loại tiền : VNĐ
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền + Tỷ giá : 1
+ Số tiền : 5.390.000
+ Kiểm tra tổng Nợ, tổng Có → Ghi + Xuất phiếu thu
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền
CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
1. Nhận xét
1.1. Về công tác kế toán chung của doanh nghiệp
- Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần MISA với sự quan tâm giúp đỡ của từ cán bộ trong công ty, Đặc biệt là các cán bộ phòng tài chính kế toán đã tạo điều kiện cho em được là quen với thực tế, giúp em củng cố được kiến thức đã học và liên hệ thực tế với công tác kế toán của Công ty. Mặc dù thời gian thực tập còn ngắn ngủi hiểu biết về lý luận chưa nhiều với việc nghiên cứu báo cáo thực tập cuối khóa tại Công ty cổ phần MISA. Em xin phép được đưa ra một số nhận xét của mình về công tác quản lý chung và bộ phận kế toán nói riêng. - Ưu điểm:
+ Được tổ chức theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được gửi về phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và xử lý. Các chứng từ được tập trung quản lý chặt chẽ nên khó xảy ra mất mát, thất lạc.
+ Bộ máy kế toán của Công ty được đặt dưới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc của Công ty và toàn bộ nhân viên kế toán đặt dưới sự lãnh đạo của Kế Toán Trưởng. Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, chặt chẽ, phù hợp với khả năng,
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền trình độ chuyên môn, năng lực, nhiệt tình và trung thực hầu hết nhân viên có nhiều kinh nghiệm trong công tác kế toán. Cán bộ nhân viên kế toán đã biết vận dụng linh hoạt, sáng tạo những quy định từ lý thuyết vào thực tế, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
+ Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ đầy đủ và hợp lý, vừa đảm bảo sự tuân thủ các nguyên tắc, quy định kế toán vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
+ Chứng từ sử dụng hợp lý và dẽ sử dụng, các tài khoản được hạch toán chi tết theo từng đối tượng giúp dễ dàng trong việc theo dõi và kiểm tra, đối chiếu. + Các biểu mẫu, chứng từ được cài đặt sẵn, thuận tiện trong việc tạo lập và in ấn. phầm mềm kế toán MISA SMS.NET hỗ trợ rất nhiều trong công việc kế toán hằng ngày cũng như việc tạo lập các báo cáo vào cuối kỳ.
- Nhược điểm:
+ Việc thực hiện chính sách tạm ứng còn nhiều thiếu sót trong việc thu hồi, thanh toán tạm ứng, tại công ty hiện chưa có quy định cụ thể về thời gian thu hồi, thanh toán tạm ứng và việc xử lý đối với các khoản tạm ứng không thanh toán đúng hạn.
+ Hiện công ty chưa có một chính sách thu hồi công nợ rõ ràng và cụ thể. Khách hàng chủ yếu của công ty là trong nước nên cần chính sách chặt chẽ và hợp lý để tránh rủi ro khi không thể thu hồi nợ khi bán ra nước ngoài.
1.2. Về kế toán từng loại vốn bằng tiền
- Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Phản ánh chính xác, kịp thời từng khoản thu chi và tình hình còn lại của các loại vốn bằng tiền; kiểm soát nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa hiện tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao.
- Ưu điểm:
+ Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐ và thẻ TSCĐ. Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể. Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cái để tiến hành lập bảng cân đối kế toán . Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đầy đủ.
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền - Nhược điểm:
+ Do đơn vị chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như một kế hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít, có lúc quá nhiều. Điều này dễ gây nên những khó khăn cho công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại.
1.3. Về kế toán từng khoản phải thu
- Ưu điểm:
+ Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, hệ thống kế toán trong công ty đã nhanh chóng ứng dụng máy tính cho quý trình lên sổ sách bằng phần mềm. Điều này giúp đơn giản hơn phần nào và mọi thông tin được xử lý nhanh, kịp thời. Đó là điều kiện quan trọng giúp cho các cấp lãnh đạo nắm bắt nhanh tình hình của công ty và đưa ra những biện pháp khắc phục những mặt thiếu sót trên sổ sách chứng từ… Đồng thời tìm ra hướng giải quyết mới cho những thuận lợi hiện đang có.
+ Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, mọi nhân viên kế toán được sự quản lý và điều hành của kế toán trưởng.
+ Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn.
+ Tuy nhiên, công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả ở công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn tồn tại nhất định cần phải hoàn thiện.
- Nhược điểm:
+ Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, điều này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng như các khoản công ty phải trả.
+ Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng khoản phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi được nợ.
2. Kiến nghị và giải pháp
- Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần MISA. Tuy thời gian tìm hiểu và nghiên cứu thực tế tại công ty bản thân em còn nhiều mặt hạn chế về kiến thức lý luận cũng như kinh nghiệm thực tế trong tìm hiểu công tác kế toán tại công ty. Phía trên là những nhận xét của em trong quá trình thực tập tại công ty. Có thể nó không chính xác nhưng là những nhận xét của riêng bản thân em. Lẽ dĩ
GVHD: Nguyễn Thị Lệ Huyền nhiên có lẽ ban giám đốc đã nhìn nhận thấy những vấn đề bất cập và cần giải quyết. Em cũng mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan của mình, đề xuất đóng góp một vài ý kiến mông muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán tại công ty.
+ Công ty nên trang bị hệ thống máy tính tốt hơn và thiếp lập mạng trong công ty. Ngày nay với sự phát triển của công nghệ thông tin, công việc sẽ nhẹ nhàng và thuận tiện hơn rất nhiều. Đồng thời, qua hệ thống mạng, các bộ phận phòng ban sẽ liên lạc trao đổi với nhau dễ dàng hơn. Nhiều người bao giờ cũng hơn 1 người. Càng nhiều ý kiến đưa ra thì sẽ dễ chọn lựa và giúp công việc tốt hơn. + Đối với kế toán máy và kế toán trên sổ sách cần có sự liên hệ tốt hơn vì công việc liên quan mật thiết với nhau.
+ Vị trí thủ quỹ hiện tại do một người đảm nhiệm. Việc liên kết giữa kế toán thanh toán và thủ quỹ có thể xảy ra. Nên có sự kiểm soát nội bộ tốt hơn. Kiểm tra số tiền mặt tại quỹ có thể diễn ra định kỳ.
Kết Luận
Công tác kế toán luôn gắn liền với sự hoạt động kinh doanh, có tác dụng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Mặt khác, đây là một công cụ giúp cho doanh nghiệp mà chủ yếu là các nhà quản trị có những quyết định sang suốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Để cho những quyết định của nhà quản trị có hiệu quả cao đòi hỏi những thông tin về kế toán phải cực kỳ chính xác, thường xuyên và kịp thời. Mà đáng chú ý nhất là thông tin về kết quả sản xuất kinh doanh, là niềm mong đợi của tất cả các nhà đầu tư khi quyết định đầu tư thành lập công ty và quyết định kinh doanh một ngành nghề nào.
Công tác hạch toán nợ phải thu và phải trả tại công ty khá kịp thời và đầy đủ. Bên cạnh đó doanh nghiệp luôn tìm cách để thu hồi nhanh các khoản nợ của khách hàng nhằm bổ sung vốn để cho hoạt động sản xuất kinh doanh luôn hoạt động liên tục.
Công ty luôn tìm nhiều phương pháp giải để kiểm soát tiền ngày càng tốt hơn và hiệu quả hơn.
Tóm lại, trong thời gian qua Công ty cổ phần MISA đã vượt qua không ít khó khăn vì đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều với máy móc hiện đại, năng suất cao hơn nhưng doanh nghiệp vẫn đứng vững và ngày càng phát triển.