(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam

(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò Kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ XUÂN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - LÊ XN THIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS Nguyễn Đình Hựu HÀ NỘI - NĂM 2021 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, Luận án tiến sĩ tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Lê Xuân Thiện ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học tận tình hướng dẫn Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân thời gian qua giúp đỡ tận tình Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp quan, Lãnh đạo quan quản lý Nhà nước ủng hộ, giúp đỡ Tác giả q trình nghiên cứu, điều tra, thu thập thơng tin, tài liệu, Hà Nội, ngày tháng Nghiên cứu sinh Lê Xuân Thiện năm 2021 iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Nghiên cứu nước 1.1.2 Nghiên cứu nước 13 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 18 1.2 Phương pháp nghiên cứu 19 1.2.1 Khái quát chung phương pháp nghiên cứu 19 1.2.2 Chọn mẫu khảo sát, điều tra 20 1.2.3 Thu thập thông tin 21 1.2.4 Phân tích liệu 21 1.2.5 Thiết kế nghiên cứu 22 Kết luận chương 25 iv CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG 26 2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng với u cầu kiểm toán hoạt động 26 2.1.1 Nội dung tài chính, tài sản cơng 26 2.1.2 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng 27 2.2 Lý luận chung kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm toán 29 2.2.1 Kiểm toán hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 29 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán hoạt động 32 2.2.3 Phương thức thực kiểm toán hoạt động 37 2.3 Lý luận chung vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 44 2.3.1 Sự hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nước 44 2.3.2 Vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 48 2.4 Mơ hình nghiên cứu mối quan hệ vai trị kiểm tốn hệ thống quản lý tài chính, tài sản cơng 54 2.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến phát triển vai trò kiểm tốn 54 2.4.2 Khung phân tích nhân tố phát triển mơ hình nghiên cứu 59 2.4.3 Phát triển mơ hình liên kết mối quan hệ vai trị kiểm tốn với hệ thống quản lý tài chính, tài sản cơng 64 2.5 Những kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước 71 2.5.1 Kinh nghiệm số SAIs 71 2.5.2 Những học kinh nghiệm 75 Kết luận chương 77 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM 78 3.1 Khảo sát, điều tra thực nghiệm 78 v 3.2 Thực trạng kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị kiểm tốn nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 84 3.2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng qua kết kiểm tốn hoạt động 84 3.2.2 Mơ hình kiểm tốn hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 96 3.3 Thực vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm toán hoạt động .102 3.3.1 Những yếu tố ảnh hưởng đến phát triển vai trị kiểm tốn 102 3.3.2 Sự phát triển Kiểm toán Nhà nước với việc thực kiểm toán hoạt động 105 3.3.3 Vận dụng mơ hình nghiên cứu nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 110 3.4 Những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân .116 3.4.1 Kết đạt 116 3.4.2 Hạn chế, yếu 118 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu 123 Kết luận chương 126 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM 127 4.1 Quan điểm tăng cường kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản công 127 4.1.1 Quan điểm quản lý tài chính, tài sản cơng ảnh hưởng tới tổ chức thực kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước 127 4.1.2 Quan điểm nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước 128 4.2 Phương hướng nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng với mục tiêu kiểm toán hoạt động 132 4.3 Thảo luận kết nghiên cứu vai trị kiểm tốn quản lý tài chính, tài sản công 134 4.4 Yêu cầu nguyên tắc thực giải pháp nâng cao vai trị kiểm tốn .136 4.5 Giải pháp tăng cường kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 139 vi 4.5.1 Nhóm giải pháp thực kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước 139 4.5.2 Nhóm giải pháp thực quyền hạn vị trí pháp lý máy kiểm tốn với việc tổ chức kiểm toán hoạt động 142 4.5.3 Nhóm giải pháp nâng cao vai trò KTNN quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 145 4.5.4 Nhóm giải pháp vận dụng kiểm tốn hoạt động kiểm tốn chương trình, dự án trọng điểm 148 4.5.5 Nhóm giải pháp quan hệ cơng chúng với Kiểm tốn Nhà nước thơng qua kiểm toán hoạt động 150 4.6 Các kiến nghị nhằm hiệu lực hóa vai trị kiểm tốn 152 4.6.1 Kiến nghị Nhà nước 152 4.6.2 Kiến nghị quan quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng 153 4.7 Những hạn chế định hướng nghiên cứu 153 Kết luận chương 154 PHẦN KẾT LUẬN 155 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01: TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2014-2020 PHỤ LỤC 02: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CÔNG PHỤ LỤC 03: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG QUA KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết nguyên Asian Organization of Supreme Audit Institutions (Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á) Ký hiệu viết tắt ASOSAI Bộ máy kiểm tốn BMKT Chính sách pháp luật CSPL Cải cách hành CCHC Hoạt động kiểm tốn HĐKT International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao) INTOSAI Kiểm toán Nhà nước KTNN Kiểm toán hoạt động KTHĐ Kiểm toán viên KTV Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách địa phương NSĐP Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OECD Supreme Audit Institutions (Cơ quan kiểm toán tối cao) SAI Quản lý tài QLTC Quản lý ngân sách QLNS Quản lý Nhà nước QLNN Tổ chức kiểm toán TCKT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Mơ hình phân tích quan hệ 3Es QLTC, tài sản cơng 35 Bảng 2.2: Mơ hình (thuộc tính) thực kế hoạch chiến lược kiểm tốn 39 Bảng 2.3: Mơ hình (thuộc tính) ứng dụng loại hình kiểm tốn .40 Bảng 2.4: Mơ hình (thuộc tính) tổ chức loại hình kiểm toán 40 Bảng 2.5: Mơ hình (thuộc tính) đánh giá rủi ro thực mục tiêu KTHĐ 43 Bảng 2.6: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ nhân tố vai trị KTNN 62 Bảng 2.7: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ 3Es với nhân tố .63 Bảng 2.8: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ nhân tố tổ chức KTHĐ KTNN 63 Bảng 2.9: Vai trị KTNN máy cơng quyền hệ thống QLTC, tài sản công 68 Bảng 3.1: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra đối tượng 79 Bảng 3.2: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra đối tượng 81 Bảng 3.3: Tài chính, tài sản cơng giai đoạn 2014 - 2019 85 Bảng 3.4: Giá trị tài cơng giai đoạn 2014 - 2019 báo cáo KTHĐ 87 Bảng 3.5: Giá trị tài cơng KTHĐ chương trình nhà xã hội y tế giai đoạn 2014 – 2019 89 Bảng 3.6: Giá trị đầu tư chương trình nhà xã hội y tế hình thành tài sản cơng .95 Bảng 3.7: Mơ hình quan hệ 3Es quản lý tài chính, tài sản cơng chương trình y tế nhà xã hội 98 Bảng 3.8: Số KTHĐ thực theo kế hoạch kiểm toán năm 107 ... HIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM 127 4.1 Quan điểm tăng cường kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước. .. VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG 2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng với u cầu kiểm tốn hoạt động 2.1.1 Nội dung tài chính,. .. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG 26 2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng với u cầu kiểm tốn hoạt động