Luận án kiểm toán hoạt động nâng cao vai trò kiểm toán nhà nước trong quản lý tài chính, tài sản công ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LÊ XUÂN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - LÊ XN THIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Quang Quynh PGS.TS Nguyễn Đình Hựu HÀ NỘI - NĂM 2021 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, Luận án tiến sĩ tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Lê Xuân Thiện ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Người hướng dẫn khoa học tận tình hướng dẫn Tác giả suốt trình thực Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế quốc dân thời gian qua giúp đỡ tận tình Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp quan, Lãnh đạo quan quản lý Nhà nước ủng hộ, giúp đỡ Tác giả q trình nghiên cứu, điều tra, thu thập thơng tin, tài liệu, Hà Nội, ngày tháng Nghiên cứu sinh Lê Xuân Thiện năm 2021 iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Nghiên cứu nước 1.1.2 Nghiên cứu nước 13 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 18 1.2 Phương pháp nghiên cứu 19 1.2.1 Khái quát chung phương pháp nghiên cứu 19 1.2.2 Chọn mẫu khảo sát, điều tra 20 1.2.3 Thu thập thông tin 21 1.2.4 Phân tích liệu 21 1.2.5 Thiết kế nghiên cứu 22 Kết luận chương 25 iv CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG 26 2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng với u cầu kiểm toán hoạt động 26 2.1.1 Nội dung tài chính, tài sản cơng 26 2.1.2 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng 27 2.2 Lý luận chung kiểm toán hoạt động hệ thống kiểm toán 29 2.2.1 Kiểm toán hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 29 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán hoạt động 32 2.2.3 Phương thức thực kiểm toán hoạt động 37 2.3 Lý luận chung vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 44 2.3.1 Sự hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nước 44 2.3.2 Vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 48 2.4 Mơ hình nghiên cứu mối quan hệ vai trị kiểm tốn hệ thống quản lý tài chính, tài sản cơng 54 2.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến phát triển vai trò kiểm tốn 54 2.4.2 Khung phân tích nhân tố phát triển mơ hình nghiên cứu 59 2.4.3 Phát triển mơ hình liên kết mối quan hệ vai trị kiểm tốn với hệ thống quản lý tài chính, tài sản cơng 64 2.5 Những kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước 71 2.5.1 Kinh nghiệm số SAIs 71 2.5.2 Những học kinh nghiệm 75 Kết luận chương 77 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM 78 3.1 Khảo sát, điều tra thực nghiệm 78 v 3.2 Thực trạng kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị kiểm tốn nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 84 3.2.1 Quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng qua kết kiểm tốn hoạt động 84 3.2.2 Mơ hình kiểm tốn hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 96 3.3 Thực vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm toán hoạt động .102 3.3.1 Những yếu tố ảnh hưởng đến phát triển vai trị kiểm tốn 102 3.3.2 Sự phát triển Kiểm toán Nhà nước với việc thực kiểm toán hoạt động 105 3.3.3 Vận dụng mơ hình nghiên cứu nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 110 3.4 Những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân .116 3.4.1 Kết đạt 116 3.4.2 Hạn chế, yếu 118 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu 123 Kết luận chương 126 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG NÂNG CAO VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Ở VIỆT NAM 127 4.1 Quan điểm tăng cường kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản công 127 4.1.1 Quan điểm quản lý tài chính, tài sản cơng ảnh hưởng tới tổ chức thực kiểm toán hoạt động Kiểm toán Nhà nước 127 4.1.2 Quan điểm nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước 128 4.2 Phương hướng nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng với mục tiêu kiểm toán hoạt động 132 4.3 Thảo luận kết nghiên cứu vai trị kiểm tốn quản lý tài chính, tài sản công 134 4.4 Yêu cầu nguyên tắc thực giải pháp nâng cao vai trị kiểm tốn .136 4.5 Giải pháp tăng cường kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 139 vi 4.5.1 Nhóm giải pháp thực kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước 139 4.5.2 Nhóm giải pháp thực quyền hạn vị trí pháp lý máy kiểm tốn với việc tổ chức kiểm toán hoạt động 142 4.5.3 Nhóm giải pháp nâng cao vai trò KTNN quản lý tài chính, tài sản cơng qua kiểm tốn hoạt động 145 4.5.4 Nhóm giải pháp vận dụng kiểm tốn hoạt động kiểm tốn chương trình, dự án trọng điểm 148 4.5.5 Nhóm giải pháp quan hệ cơng chúng với Kiểm tốn Nhà nước thơng qua kiểm toán hoạt động 150 4.6 Các kiến nghị nhằm hiệu lực hóa vai trị kiểm tốn 152 4.6.1 Kiến nghị Nhà nước 152 4.6.2 Kiến nghị quan quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng 153 4.7 Những hạn chế định hướng nghiên cứu 153 Kết luận chương 154 PHẦN KẾT LUẬN 155 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01: TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2014-2020 PHỤ LỤC 02: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CÔNG PHỤ LỤC 03: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG QUA KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết nguyên Asian Organization of Supreme Audit Institutions (Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á) Ký hiệu viết tắt ASOSAI Bộ máy kiểm tốn BMKT Chính sách pháp luật CSPL Cải cách hành CCHC Hoạt động kiểm tốn HĐKT International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao) INTOSAI Kiểm toán Nhà nước KTNN Kiểm toán hoạt động KTHĐ Kiểm toán viên KTV Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách địa phương NSĐP Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OECD Supreme Audit Institutions (Cơ quan kiểm toán tối cao) SAI Quản lý tài QLTC Quản lý ngân sách QLNS Quản lý Nhà nước QLNN Tổ chức kiểm toán TCKT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Mơ hình phân tích quan hệ 3Es QLTC, tài sản cơng 35 Bảng 2.2: Mơ hình (thuộc tính) thực kế hoạch chiến lược kiểm tốn 39 Bảng 2.3: Mơ hình (thuộc tính) ứng dụng loại hình kiểm tốn .40 Bảng 2.4: Mơ hình (thuộc tính) tổ chức loại hình kiểm toán 40 Bảng 2.5: Mơ hình (thuộc tính) đánh giá rủi ro thực mục tiêu KTHĐ 43 Bảng 2.6: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ nhân tố vai trị KTNN 62 Bảng 2.7: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ 3Es với nhân tố .63 Bảng 2.8: Mơ hình (thuộc tính) quan hệ nhân tố tổ chức KTHĐ KTNN 63 Bảng 2.9: Vai trị KTNN máy cơng quyền hệ thống QLTC, tài sản công 68 Bảng 3.1: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra đối tượng 79 Bảng 3.2: Tổng hợp kết khảo sát, điều tra đối tượng 81 Bảng 3.3: Tài chính, tài sản cơng giai đoạn 2014 - 2019 85 Bảng 3.4: Giá trị tài cơng giai đoạn 2014 - 2019 báo cáo KTHĐ 87 Bảng 3.5: Giá trị tài cơng KTHĐ chương trình nhà xã hội y tế giai đoạn 2014 – 2019 89 Bảng 3.6: Giá trị đầu tư chương trình nhà xã hội y tế hình thành tài sản cơng .95 Bảng 3.7: Mơ hình quan hệ 3Es quản lý tài chính, tài sản cơng chương trình y tế nhà xã hội 98 Bảng 3.8: Số KTHĐ thực theo kế hoạch kiểm toán năm 107 Kiểm toán tăng thu NSNN Kiểm toán giảm chi thường cuyên Kiểm toán giảm chi đầu tư Kiểm toán kiến nghị khác Tổng cộng KTHĐ - - - - - - - - - - Chương trình tín dụng cho vay học sinh, sinh viên số chi nhánh Ngân hàng CSXH Việt Nam - - - - - Hoạt động quản lý, sử dụng Nhà xã hội TP Hà Nội (2015-2019) - - - - - Hoạt động quét, thu gom, vận chuyển xử lý rác thải sinh hoạt địa bàn tỉnh Bình Dương (2017-2019) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - TT Số KTHĐ/156 kiểm tốn thực tồn ngành Quỹ bảo vệ phát triển rừng Việt Nam thuộc Bộ Nông nghiệp&Phát triển nông thôn Quỹ Dịch vụ Viễn thơng cơng ích Việt Nam thuộc Bộ Thơng tin&truyền thông (2011-2018) Công tác bảo vệ môi trường Khu kinh tế Nghi Sơn, tỉnh Thanh Hóa Chương trình ngập nước giai đoạn 20162020 TP Hồ Chí Minh Chương trình kích cầu đầu tư TP Hồ Chí Minh Việc quản lý sử dụng ngân sách TP Cẩm Phả (2017-2019) Chương trình nhà xã hội (2015-2019) Quận 9, 12, Bình Tân, Tp Hồ Chí Minh PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRÒ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG (Dành cho đối tượng Đơn vị kiểm toán Kiểm toán viên) Lời giới thiệu Tôi là: Hiện nghiên cứu sinh Trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia Ông/Bà phiếu điều tra Mục đích điều tra để hồn thiện vai trị kiểm toán quan hệ với quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Những thơng tin mà Ơng, bà cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín Nếu ơng/bà có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Xin chân thành cảm ơn tham gia ông/bà! THƠNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học) Họ tên: Nam/Nữ: Vị trí làm việc: Số điện thoại: (có thể khơng trả lời) Tại địa phương, Bộ, ngành: *** - *** - *** ĐIỀU TRA ĐỐI TƯỢNG (OBJECT QUESTION) Xin Ơng/Bà khoanh (hoặc bơi đỏ, gạch chân) vào ô điểm thể mức độ đồng ý Ông/Bà nhận định (nếu không đồng ý, xin chọn vào ô số 0, Có; chọn vào số phù hợp theo mức độ đồng ý Ơng/Bà từ: Rất thấp-2 Thấp-3.Bình thường-4.Cao-5.Rất cao) NHỮNG NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Mức độ đồng ý (từ khơng đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, gạch chân tô đậm [I1]- Về lựa chọn chủ đề, đối tượng kiểm toán Việc mở rộng quy mơ kiểm tốn (số đơn vị kiểm tốn) chương trình, dự án, sách an sinh xã hội góp phần ngăn ngừa sai phạm, tăng cường lực quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị Kiểm toán Nhà nước cần tăng cường kiểm toán dự án, chương trình thuộc lĩnh vực có nhiều rủi ro, nhiều vấn đề gây xúc công chúng (Đất đai, tài ngun, biến đổi khí hậu, mơi trường, ) [I2]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước kiểm soát rủi ro, chấn chỉnh kịp thời sai phạm hoạt động quản lý Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm sốt rủi ro q trình phê duyệt, tổ chức đầu thầu, thi công xây dựng, khai thác sinh lợi 5 từ chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần tiến hành kiểm toán trường, kiểm tốn việc giám sát trạng thi cơng xây dựng dự án đầu tư phát triển để chấn chỉnh kịp thời sai phạm NHỮNG NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Kiểm tốn Nhà nước cần đưa kiến nghị chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước, giai đoạn thi công, giám sát dự án, chương trình có sử dụng vốn NSNN Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, gạch chân tô đậm [I3]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước hoàn thiện hệ thống quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp Quốc hội, Chính phủ HĐND giám sát việc xây dựng, thực dự toán cần thiết Vai trị kiểm tốn Nhà nước Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm soát tổng thể việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng cần thiết Kiểm toán Nhà nước sớm đưa ý kiến tư vấn, tham vấn sách, sửa đổi, hồn thiện quy định pháp luật không phù hợp cần thiết [I4]- Tăng cường nhận thức vai trò KTNN mối quan hệ hợp tác công vụ Quy chế phối hợp kiểm tốn Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước ln có ý nghĩa thiết thực kiểm sốt, giám sát hoạt động cơng vụ 5 10 KTNN siết chặt kỷ cương hoạt động (Nguyên tắc, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp) thông qua quy chế phối hợp để phòng chống tham nhũng, tiêu cực 11 Quy chế phối hợp công vụ cần quy định mạnh chế tài xử phạt vi phạm hoạt động kiểm toán Nhà nước 12 Gợi ý Ơng/Bà giúp Kiểm tốn Nhà nước hồn thiện vai trị kiểm tốn từ góp phần tăng cường lực quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị? Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Ông/Bà Kính chúc Ông/Bà sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công! PHỤ LỤC 03 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ VAI TRỊ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TÀI SẢN CƠNG QUA KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG (Dành cho Kiểm toán viên Nhà nước) Lời giới thiệu Tôi là: Hiện nghiên cứu sinh Trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia anh/chị phiếu điều tra Mục đích điều tra để hồn thiện vai trị kiểm toán quan hệ với quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Những thơng tin mà Anh, Chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Xin chân thành cảm ơn tham gia Anh/Chị! THÔNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học giữ kín) Họ tên KTV: Nam/Nữ: (có thể khơng trảlời) Tham gia kiểm toán năm (Bắt buộc điền): Hiện làm việc Kiểm toán Nhà nước khuvực, chuyên ngành, Vụ tham mưu (Bắt buộc điền): Vị trí anh/chị tham gia kiểm toán hoạt động (Bắt buộc điền): [ ]Lãnh đạo [ ] Kiểm tốn viên [ ] Kiểm tốn Vị trí khác: *** - *** - *** ĐIỀU TRA ĐỐI TƯỢNG (OBJECT QUESTION) I VAI TRỊ TỔ CHỨC KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG [F1] Tầm quan trọng vai trò kiểm tốn hoạt động Theo Anh/Chị, vai trị kiểm toán hoạt động phải đánh giá mục tiêu kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm tốn hoạt động hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn tiêu chí đánh giá tính kinh tế ngắn hạn nhằm quản lý, giám sát liên tục, kịp thời yếu tố nguồn lực đầu vào có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn tiêu chí đánh giá tính hiệu trung hạn để kiểm sốt, quản lý yếu tố đầu vào - đầu có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, mơ hình 3Es kiểm tốn hoạt động dẫn tiêu chí đánh giá tính hiệu lực dài hạn để kiểm soát, quản lý yếu tố đầu kết có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/Chị, đánh giá tính hiệu (kết hợp với tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực) kiểm toán hoạt động quan tâm trung hạn, dài hạn nhằm đưa kiến nghị kiểm toán, tư vấn, tham vấn hiệu chỉnh sách, chế độ có hợp lý khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F2] Về cần thiết lựa chọn đối tượng, xây dựng kế hoạch, chiến lược kiểm toán hoạt động Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực xây dựng kế hoạch kiểm tốn chiến lược cho kiểm toán hoạt động hay chưa? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực ưu tiên lựa chọn chương trình, dự án, sách đầu tư phát triển, an sinh xã hội để đưa vào kế hoạch chiến lược kiểm toán hoạt động nâng cao số lượng chất lượng kiểm tốn hay khơng? [ ] Có [ ] Không Theo Anh/chị, việc thực khảo sát, thu thập thơng tin lập kế hoạch tiền kiểm có ý nghĩa hay không (kế hoạch chi tiết tiền kiểm)? [ ] Có [ ] Khơng Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực xây dựng kế hoạch kiểm toán theo hướng phân kỳ, kiểm toán liên tục (lập kỳ) cho chương trình, dự án, sách đầu tư phát triển hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 10 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có thực ưu tiên lựa chọn kiểm toán hoạt động lĩnh vực có nhiều rủi ro, ln gây xúc dư luận xã hội không? [ ] Có [ ] Khơng [F3] Về thực kiểm tốn trước giai đoạn tổ chức thi cơng, đầu tư phát triển chương trình, dự án (Tiền kiểm đầu vào ngắn hạn) 11 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm toán thực tiền kiểm toán (kiểm toán dự toán, quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển, ) có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 12 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn có quan tâm đến kiểm tốn liên tục để phát hành báo cáo nhanh hay không (phân nhỏ nhiều kỳ kiểm tốn)? [ ] Có [ ] Khơng 13 Theo Anh/chị, chủ thể kiểm tốn thực kiểm toán liên tục tiền kiểm để báo cáo thơng tin kịp thời có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 14 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm không thiên kiến nghị xử lý tài chưa có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 15 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm thiên việc kiểm soát, giám sát kết trước, hoạt động có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 16 Theo Anh/chị, kết tiền kiểm giúp cho việc chặn trước rủi ro kiểm soát, giám sát trước tiến hành đầu tư dự án, chương trình, sách phát triển có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F4] Thực kiểm toán giai đoạn đầu tư phát triển, xây dựng thi công (Hiện kiểm đầu vào - đầu trung hạn) 17 Theo Anh/chị, việc thực kiểm toán giai đoạn tổ chức đấu thầu, thi cơng, kiểm tốn trường giám sát q trình thực chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển có ý nghĩa hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 18 Theo Anh/chị, Kiểm toán viên thực kiểm toán liên tục, lập báo cáo kiểm toán liên tục (báo cáo nhanh, theo phân kỳ) theo kế hoạch chiến lược kiểm toán chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển có ý nghĩa khơng? [ ] Có [ ] Khơng 19 Theo Anh/chị, Kiểm tốn Nhà nước phát hành báo cáo kiểm toán liên tục nhằm cung cấp thông tin kịp thời đến người sử dụng thông tin lĩnh vực gây xúc dư luận xã hội có ý nghĩa khơng? [ ] Có [ ] Khơng 20 Theo Anh/chị, kết kiểm khơng thiên xử lý tài chưa có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 21 Theo Anh/chị, kết kiểm thiên kiểm soát, giám sát hoạt động đầu vào - đầu có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 22 Theo Anh/chị, kết kiểm giúp cho việc ngăn chặn rủi ro kiểm soát, giám sát tiến hành đầu tư dự án, chương trình, sách phát triển có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F5] Về tổ chức kiểm tốn sau giai đoạn hồn thành dự án, chương trình, sách đầu tư phát triển (Hậu kiểm kết đầu dài hạn) 23 Theo Anh/chị, kết hậu kiểm thiên kiến nghị xử lý tài có tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng 24 Theo Anh/chị, kết hậu kiểm giúp cho việc hiệu chỉnh, hoàn thiện báo cáo tài chính, báo cáo tốn hồn thành có khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F6] Về đánh giá quan điểm tổ chức kiểm toán hoạt động theo xu hướng 25 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên khơng thiết tha nhiều đến kết tiền kiểm so với hậu kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 25 "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì chưa có kết xử lý tài chính, chưa có báo cáo tốn hồn thành [ ] Do phương pháp kiểm tốn khó thực hiện; hạn chế lực, thời gian, công sức; thu thập chứng kiểm tốn phức tạp; khó xác định tiêu chí, đánh giá mục tiêu, đơn vị khó thực kiến nghị kiểm toán Do nguyên nhân khác: 26 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên khơng thiết tha nhiều đến kết kiểm so với hậu kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 26 "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết ngun nhân: [ ] Vì chưa có kết xử lý tài chính, chưa có báo cáo tốn hồn thành [ ] Do phương pháp kiểm tốn khó thực hiện; hạn chế lực, thời gian, cơng sức; thu thập chứng kiểm tốn phức tạp; khó xác định tiêu chí, đánh giá mục tiêu, đơn vị khó thực kiến nghị kiểm tốn Do nguyên nhân khác: 27 Theo Anh/chị, Kiểm tốn viên khơng thiết tha nhiều đến kết hậu kiểm so với tiền, kiểm hay không? [ ] Đúng [ ] Không Nếu anh chị trả lời câu 27 "Đúng", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì KTV muốn thay đổi tư nghề nghiệp, phương pháp kiểm toán, kết kiểm toán [ ] Vì KTV muốn giúp đưa kết kiểm toán liên tục, giúp chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước tốn hồn thành Do ngun nhân khác: 28 Theo Anh/chị, Kiểm toán viên có thực muốn thay đổi phương pháp hậu kiểm sang phương pháp tiền kiểm, kiểm lĩnh vực có nhiều rủi ro hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 29 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, tổ chức kiểm tốn hoạt động cịn tồn yếu điểm gì? II VAI TRÒ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA KTNN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VÀ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG [F7] Về nâng cao vai trị tổ chức kiểm toán trước, sau hoạt động dự án, chương trình 30 Tổ chức tiền kiểm (trước hoạt động), kiểm (trong hoạt động) có ý nghĩa việc kiểm soát, giám sát hoạt động trình đầu tư, xây dựng dự án, chương trình hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 31 Kết kiến nghị kiểm toán, tư vấn, tham vấn hiệu chỉnh sách quản lý KTNN thực khâu tổ chức tiền kiểm, kiểm có quan trọng hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 32 Kết kiến nghị kiểm toán, tư vấn, tham vấn hiệu chỉnh sách quản lý KTNN thực khâu tổ chức hậu kiểm (sau hoạt động) có quan trọng hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng [F8] Đánh giá việc vận dụng vai trò kiểm toán hoạt động 33 Kết từ việc kiểm tra, kiểm soát, giám sát hoạt động đầu tư, xây dựng có ý nghĩa việc đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm toán hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Nếu anh chị trả lời câu 33 "Có", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì thực tiền kiểm, kiểm kịp thời rủi ro tiềm tàng để kiểm soát đưa ý kiến kiểm tốn [ ] Vì sai phạm rủi ro phát ngăn chặn sớm yếu tố quan trọng để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực kiểm soát quản lý sử dụng nguồn lực tài cơng đảm bảo mục tiêu báo cáo kiểm toán hoạt động Do nguyên nhân khác: 34 Thực kiến nghị, tư vấn, tham vấn quản lý có liên quan nhiều đến kết đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực báo cáo kiểm toán hoạt động hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Nếu anh chị trả lời câu 34 "Có", đề nghị anh/chị cho biết nguyên nhân: [ ] Vì sai phạm khâu đầu vào, đầu tổ chức tiền kiểm, kiểm đánh giá để đưa kiến nghị, chấn chỉnh kịp thời [ ] Vì báo cáo kiểm toán hoạt động yêu cầu đánh giá mục tiêu tổng thể, đầy đủ tiêu chí (đầu vào, đầu kết quả) làm sở cho việc tư vấn, kiến nghị, tham vấn hiệu chỉnh sách Do nguyên nhân khác: 35 Theo quan điểm cá nhân Anh/chị, kiểm tốn Nhà nước cịn tồn yếu điểm tổ chức kiểm tốn hoạt động? [F9] Về tổ chức mối quan hệ với khách thể kiểm toán 36 Theo Anh/chị, thay đổi tư duy, nhận thức mối quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước cấp quản lý Nhà nước (khách thể kiểm toán) có thiết thực hay khơng? [ ] Có [ ] Không 37 Theo Anh/chị, sửa đổi quy định quyền khai thác thơng tin, giám sát ngân sách, tài quy chế phối hợp Kiểm toán Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước có cần thiết khơng? [ ] Có [ ] Khơng 38 Theo Anh/chị, việc tăng cường quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước cấp quản lý Nhà nước (khách thể kiểm toán) cần tập trung vào: (1) Phối hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán; (2) Phối hợp thực kiểm toán; (3) Phối hợp thực kết luận, kiến nghị kiểm toán; (4) Phối hợp hoạt động giám sát, kiểm soát việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng, tư vấn, tham vấn hiệu chỉnh sách có hợp lý hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng 39 Theo Anh/chị, quan hệ hợp tác Kiểm toán Nhà nước với cấp quyền quản lý Nhà nước cịn có yếu điểm gì? Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Anh/Chị Kính chúc Anh/Chị sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành cơng! KTV NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Mức độ đồng ý (từ khơng đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, đậm gạch chân [I1]- Về lựa chọn chủ đề, đối tượng kiểm tốn Việc mở rộng quy mơ kiểm tốn (số đơn vị kiểm tốn) chương trình, dự án, sách an sinh xã hội góp phần ngăn ngừa sai phạm, tăng cường lực quản lý 5 ngân sách, tài chính, tài sản cơng đơn vị Kiểm toán Nhà nước cần tăng cường kiểm tốn dự án, chương trình thuộc lĩnh vực có nhiều rủi ro, nhiều vấn đề gây xúc công chúng (Đất đai, tài nguyên, biến đổi khí hậu, mơi trường, cơng nghệ, ) [I2]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước kiểm soát rủi ro, chấn chỉnh kịp thời sai phạm hoạt động quản lý Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp cho Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm sốt rủi ro q trình phê duyệt, tổ chức đầu thầu, thi công xây dựng, khai thác sinh lợi 5 từ chương trình, sách, dự án đầu tư phát triển Kiểm toán Nhà nước cần tiến hành kiểm toán trường, kiểm toán việc giám sát trạng thi công xây dựng dự án đầu tư phát triển để chấn chỉnh kịp thời sai phạm Kiểm toán Nhà nước cần đưa kiến nghị chấn chỉnh kịp thời sai phạm trước, giai đoạn thi cơng, giám sát dự án, chương trình có sử dụng vốn NSNN [I3]- Vai trò KTNN giúp cấp quản lý Nhà nước hoàn thiện hệ thống quản lý ngân sách, tài chính, tài sản cơng Vai trị kiểm tốn Nhà nước giúp Quốc hội, Chính phủ HĐND giám sát việc xây dựng, thực dự toán 5 cần thiết Vai trò kiểm tốn Nhà nước Quốc hội, Chính phủ, cấp quản lý Nhà nước kiểm soát tổng thể việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng cần thiết KTV NHẬN ĐỊNH VỀ VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUAN HỆ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CƠNG Mức độ đồng ý (từ không đồng ý đến đồng ý cao) Tô mầu đỏ, đậm gạch chân Kiểm toán Nhà nước sớm đưa ý kiến tư vấn, tham vấn sách, sửa đổi, hồn thiện quy định pháp luật không phù hợp cần thiết [I4]- Tăng cường nhận thức vai trò KTNN mối quan hệ hợp tác cơng vụ Quy chế phối hợp Kiểm tốn Nhà nước với cấp quản lý Nhà nước có ý nghĩa thiết thực kiểm sốt, 5 giám sát hoạt động công vụ 10 KTNN siết chặt kỷ cương hoạt động (Nguyên tắc, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp) thơng qua quy chế phối hợp để phịng chống tham nhũng, tiêu cực 11 Quy chế phối hợp công vụ cần quy định mạnh chế tài xử phạt vi phạm hoạt động kiểm toán Nhà nước ... hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng Chương 3: Thực trạng kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn nhà nước quản lý tài chính, tài sản công Việt Nam. .. tăng cường kiểm toán hoạt động nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý tài chính, tài sản cơng 139 vi 4.5.1 Nhóm giải pháp thực kiểm tốn hoạt động nâng cao vai trị Kiểm toán Nhà nước ... toán hoạt động hệ thống kiểm toán 29 2.2.1 Kiểm toán hoạt động phát triển hoạt động Kiểm toán Nhà nước 29 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán hoạt động 32 2.2.3 Phương thức thực kiểm toán hoạt