Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng.doc

Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng.doc

LỜI NÓI ĐẦU

 

-Đất nước ta đang trong thời kỳ đổi mới chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóatập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chúng ta đang từmột nước nghèo nàn lạc hậu với nền cơ sở hạ tầng yếu kém đang phấn đấu tiến kịp thếgiới Để có thể hội nhập với nền kinh tế thế giới, chúng ta phải có cơ sở hạ tầng vữngchắc, nền tảng cho các ngành khác phát triển Do vậy, ngành xây dựng giữ một vai tròquan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, vai tròquyết định trong việc hình thành tài sản cố định

Mặt khác, trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều tìm mọibiện pháp để tối đa hóa lợi nhuận Để đạt được mục tiêu này, các nhà quản lý doanhnghiệp phải dựa vào hệ thống thông tin Trong đó, thông tin do kế toán cung cấp đóngvai trò quan trọng, giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định thích hợp Vì vậy, vớicác doanh nghiệp, để tồn tại và phát triển thì công tác tổ chức tài chính kế toán có ýnghĩa hết sức quan trọng, quyết định sự thành công hay thất bại của các doanh nghiệp

Để hệ thống kế toán cung cấp thông tin phù hợp và nhanh chóng cho nhà quản lý,doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với doanh nghiệp mình và đảmbảo đúng quy định của nhà nước

Vì vậy, qua đợt kiến tập em có tìm hiểu chung về hệ thống kế toán và hệ thốngkiểm soát nội bộ của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Qua tìm hiểu, em nhậnthấy trong doanh nghiệp xây dựng quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm là một bộ phận quan trọng trong Trung tâm Để hạ giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận Trung tâm phải tìm cách giảm chi phí Chính vì vậy công táchạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng

Bản báo cáo của em gồm 3 chương:

Chương 1: Khái quát chung về Trung tâm

Chương 2: Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm

Chương 3: Đánh giá - nhận xét

Chương 1: Khái quát về Trung tâm Tư vấn Đầu tư

& Xây dựng

1.1.Quá trình hình thành và phát triển:

1.1.1.Lịch sử hình thành:

 Giới thiệu về Trung tâm:

- Tên đơn vị : Trung tâmTư vấn Đầu tư và Xây dựng

- Tên giao dịch quốc tế : Center of consultancy invest construction

- Tên viết tắt : CCIC

- Trụ sở chính : Pháp Vân – Hoàng Liệt – Hà Nội

ký kinh doanh: số0113009138 ngày 07/09/2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố

Hà Nội cấp

Trung tâm là đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc trực thuộc Công ty cổ phầnXây dựng & Phát triển nông thôn Trung tâm sử dụng con dấu riêng để giao dịch vàđược phép mở tài khoản phân cấp tại ngân hàng, hoạt động theo quy định của phápluật và quy chế tài chính của Công ty cổ phần Xây dựng & Phát triển nông thôn

1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng hoạt động theo Luật doanh nghiệp vàtheo đặc thù riêng của ngành xây dựng Nội dung hoạt động và ngành nghề kinh doanh

của Trung tâm trong khuôn khổ chức năng và nhiệm vụ được quy định trong quyếtđịnh thành lập, trong đăng ký kinh doanh.

Trung tâm thực hiện liên kết liên doanh với các doanh nghiệp kinh tế trong vàngoài nước trên các lĩnh vực lập dự án đầu tư xây dựng, khảo sát địa hình, thiết kế quyhoạch, thiết kế công trình, tư vấn đấu thầu, chọn thầu mời thầu các hợp đồng về xâydựng và máy móc thiết bị xây dựng, thẩm định các dự án đầu tư, quản lý đầu tư xâydựng, thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm các công trình thuộc đề tài nghiên cứu vềchất lượng vật liệu, xây dựng các công trình quy mô cỡ nhỏ nhằm thực hiện các nhiệm

vụ sau:

 Lĩnh vực tư vấn đầu tư:

- Lập dự án đầu tư cho các công trình dân dụng, công nghiệp, nông nghiệp, giaothông, thủy lợi, lâm nghiệp, cải tạo đồng ruộng, kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp, nôngthôn, đường dây tải điện và trạm biến áp 35KV trở xuống

- Thiết kế quy hoạch, thiết kế tổng mặt bằng xây dựng, công trình dân dụng côngnghiệp, thiết kế các công trình thủy lợi vừa và nhỏ, thiết kế các công trình giao thôngđường bộ và lập dự toán các công trình

- Khảo sát địa hình, địa chất thủy văn, địa chất công trình, môi trường sinh thái

- Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định thiết kế và dự toán công trình

- Quản lý dự án đầu tư, xây dựng tư vấn giám sát xây dựng các công trình

- Thực hiện các dự án xử lý và bảo vệ môi trường

- Đấu thầu xây dựng các công trình đô thị và phát triển nông thôn

- Sản xuất và buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng

- Xây dựng các công trình đầu mối hồ nước, các công trình kênh và trên kênh,các công trình khai thác, xử lý và phân phối nước sạch

- Xây dựng công trình công nghiệp

- Xây dựng các công trình dân dụng và trang trí nội thất.

- Xây dựng các công trình khai hoang và cải tạo ruộng đồng

- Xây dựng các công trình điện bao gồm đường dây và trạm biến áp

- Xây dựng các công trình giao thông và hạ tầng kỹ thuật

1.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh:

Trung tâm thành lập khi đất nước đang bước vào một thiên nhiên kỷ mới vớichiến lược phát triển nguồn nhân lực, khoa học và công nghệ, kết cấu hạ tầng Mặtkhác cùng với sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày một khốc liệt, Trung tâm Tưvấn Đầu tư & Xây dựng gặp phải những khó khăn lớn để đứng vững trên thị trường.Ban đầu, Trung tâm chỉ hoạt động trên địa bàn thành phố Hà Nội với các công trình doCông ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn giao, nhưng hiện nay Trungtâm đã tự tìm kiếm thị trường, có mối quan hệ lớn với các bạn hàng và thực hiện thicông các công trình ở khắp cả nước Quy mô của Trung tâm ngày càng mở rộng:

Ban đầu khi mới thành lập:

Vốn pháp định: 5.479.072.000 đồng

Trong đó:

- Vốn lưu động: 1.423.150.000 đồng

- Vố cố định: 4.055.922.000 đồng

Hiện nay, tổng số vốn kinh doanh của Trung tâm đã đạt gần 9,8 tỷ đồng

Phân tích một số chỉ tiêu của Trung tâm trong 3 năm gần đây:

Doanh thu thuần(VNĐ) 16.263.903.711 17.032.505.721 19.890.610.000Lợi nhuận thuần(VNĐ) 732.144.865 781.158.201 909.850.00

Biểu 1.1: Bảng tình hình sản xuất kinh doanh của Trung tâm

Nhận thấy, trong 3 năm qua doanh thu, lợi nhuận thuần đều tăng đáng kể Đây

là tín hiệu đáng mừng, không chỉ với Trung tâm mà còn đối với cả người lao động và

cả xã hội Đồng thời số lượng nhân viên tại trung tâm cũng ngày càng tăng

1.2 Đặc điểm hoạt động Trung tâm :

1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh:

XDCB là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằmtạo cơ sở vật chất cho nến kinh tế quốc dân Trung tâm hoạt động trong lĩnh vựcXDCB vì vậy đặc điểm hoạt động kinh doanh của Trung tâmcũng chịu nhiều ảnhhưởng từ đặc điểm của chung của ngành

Do sản phẩm Trung tâm tạo ra là các công trình,vật kiến trúc, có quy mô vàkết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng thường kéo dài Do đó, việc

tổ chức xây dựng và hoạch toán bất kỳ công trình nào đều phải bám sát dự toán côngtrình

Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ dựa trên giá dự toán hoặc giá thỏa thuận giữacác bên đồng thời sản phẩm cố định tại nơi sản xuất các điều kiện sản xuất phải dichuyển theo địa điểm dặt sản phẩm Do đó, tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắpkhông được thể hiện rõ

Tại Trung tâm việc tổ chức xây lắp được thực hiện theo phương thức khoán gọnthông qua hợp đồng khoán Trung tâm có 5 đội thi công hoạt động sản xuất dưới sự chỉđạo của ban giám đốc Từng đội tham gia đấu thầu và nhận thầu các công trình từTrung tâm

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ:

Trong các doanh nghiệp xây dựng hoạt động chủ yếu theo hình thức chỉ địnhthầu và đấu thầu Tuy nhiên, hiện nay trong các doanh nghiệp xây lắp chủ yếu dựa vàođấu thầu là chính chỉ có một số ít công trình xây dựng được xây dựng theo phươngthức chỉ định thầu Hoạt động xây lắp tại Trung tâm cũng áp dụng phương thức đấuthầu là chính Do đặc thù của doanh nghiệp xây lắp, quá trình từ khởi công đến khihoàn thành bàn giao công trình cho bên A trải qua nhiều giai đoạn và mỗi giai đoạn làtổng thể của nhiều công việc khác nhau

Dựa vào đặc điểm chung của phương thức đấu thầu, quy trình công nghệ củamỗi công trình tại Trung tâm gồm 3 giai đoạn chính sau:

- Giai đoạn đấu thầu

- Giai đoạn nhận thầu và thi công

- Giai đoạn bàn giao công trình

Trong đó, giai đoạn đấu thầu là quy trình đầu tiên Khi Trung tâm nhận đượcthư mời đấu thầu của chủ đầu tư thì phòng dự án đầu tư có trách nhiệm khảo sát côngtrình, lập hồ sơ đấu thầu và tham gia đấu thầu Khi tham gia đầu thầu phòng dự án phảiđưa ra mức giá đấu thầu(dự toán trúng thầu) hợp lý đảm bảo mức chi phí bỏ ra, có lãiđồng thời phải là mức giá thấp nhất so với đơn vị khác thì mới có khả năng trúng thầu.Trường hợp trúng thầu Trung tâm tiến hành ký kết hợp đồng với chủ đầu tư(được gọi

là bên A) và sẽ được bên A cấp vốn thi công, tùy thuộc vào điều khoản trong hợp đồng

mà bên A cầp vốn

Sau khi ký kết hợp đồng, công trình sẽ được bàn giao cho các đội thi công tùythuộc năng lực của từng đội và tính chất của công trình Khi giao khoán công trìnhđồng thời Trung tâm ký hợp đồng giao khoán, hợp đồng giao khoán có sự tham giacủa các phòng ban có liên quan và trong hợp đồng cũng quy định rõ trách nhiệm củacác bên tham gia về vật tư, nhân công, tiến độ thi công,máy móc thiết bị…, cho cácđội theo hình thức khoán phí theo tỷ lệ nhất định so với toàn bộ giá trị công trình

Thi công công trình, các đội được giao cho một phần tài sản máy móc thiết bịcủa Trung tâm còn vốn thì các đội phải tự huy động bằng cách: Lập khế ước vay nhờTrung tâm vay ngân hàng Đồng thời, hàng tháng các đội phải báo cáo tình hình chocác phòng ban có liên quan trong hợp đồng giao khoán

Công trình xây dựng hoàn thành sẽ được nghiệm thu và bàn giao cho bên A.Khi bàn giao cho bên A, Trung tâm có trách nhiệm bảo hành công trình, thời gian bảohành tùy thuộc hợp đồng đã ký kết

1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy:

Trung tâm được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, tức là mỗi phòngban thực hiện một chức năng khác nhauvà chịu sự quản lý của ban giám đốc, đồng thờichịu sự quản lý trực tiếp từ Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển nông thôn, các độithực hiện hạch toán sổ( các đội chỉ tập hợp chi phí nhưng không hạch toán riêng)

Khái quát sơ đồ tổ chức quản lý của Trung tâm:

BAN GIÁM ĐỐC

Phòng

kế toán tài chính

Phòng thiết kế xây dựng

Phòng

tổ chức hành chính

Đội xây

dựng số1 Đội xây dựng số

2

Đội xây dựng số 3

Đội xây dựng số 4 Đội xây dựng sô

5

Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở Trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng

 Ban giám đốc:

Ban giám đốc gồm một giám đốc và một phó giám đốc Giám đốc giữ vai tròquan trọng, là người lãnh đạo Trung tâm và là người chịu trách nhiệm pháp lý trướcpháp luật của Trung tâm và chịu trách nhiệm trước cấp trên về mọi mặt của Trung tâm.Ban giám đốc Trung tâm do giám đốc và hội đồng quản trị của Công ty cổ phần Đầu

tư & Phát triển nông thôn bổ nhiệm

 Phòng kỹ thuật thi công:

Phòng có trách nhiệm: Lập biện pháp thi công, theo dõi khối lượng thực hiện vàkiểm soát chất lượng công trình Khi có sự cố xảy ra thi lập biện pháp xử lý sự cố vàbảo đảm an toàn lao động Đồng thời kiểm tra và xác nhận tỷ lệ hoàn thành công trìnhtheo từng giai đoạn, giúp Trung tâm có kế hoạch tạm ứng vốn, đôn đốc công trình kịpthời

- Phân tích hoạt động kinh tế và hiệu quả sử dụng vốn với các dự án, côngtrình ,hoạt động tại Trung tâm và đưa ra kiến nghị sử dụng vốn cho ban giám đốc.Thựchiện nộp thuế và các nghĩa vụ về tài chính khác với nhà nước.

- Đồng thời thực hiện ghi chép, lập, tổng hợp số liệu kinh tế và các báo cáo tàichính nhanh chóng, chính xác, phù hợp để cung cấp cho ban giam đốc

 Phòng dự án đầu tư:

Phòng dự án đầu tư với chức năng là lập hồ sơ dự thầu khi có thư mời thầu củachủ đầu tư, kèm theo đó là việc tham gia dự thầu Với mỗi công trình, phòng dự ánlàm nhiệm vụ khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư, xây dựng các công trình…và quản

lý, tư vấn giám sát các công trình

 Phòng thiết kế xây dựng:

Phòng có chức năng thiết kế quy hoạch, thiết kế tổng thể mặt bằng xây dựng tạicác công trình công nghiệp,dân dụng, thủy lợi, công trình giao thông đường bộ, côngtrình điện…Đồng thời phòng kiêm nhiệm vụ tư vấn xây dựng cho các công trình, dựthầu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có nhu cầu

 Phòng tổ chức hành chính:

Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành, quản lý công tác hành chính tổng hợpcủa Trung tâm, đảm bảo các điều kiện cần thiết cho các hoạt động của bộ máy điềuhành Trung tâm, với các nhiệm vụ: thực hiện việc tuyển chọn nhân viên và ký kết hợpđồng lao động đồng thời bổ nhiệm, bố trí việc làm và sắp xếp lao dộng trong Trungtâm.Mặt khác, Nó có trách nhiệm xét nâng lương, khen thưởng, giải quyết chế độchính sách cho nhân viên, tổ chức bảo vệ an toàn trụ sở làm việc của Trung tâm,quản

lý lễ tân, tạp vụ, hướng dẫn khách đến giao dịch với Trung tâm…

 Các đội xây dựng:

Các đội xây dựng là đơn vị trực thuộc Trung tâm, không tổ chức hạch toánriêng, không có tư cách pháp nhân Các đội thực hiện thi công trực tiếp các công trình.Hiện nay, Trung tâm có 5 đội xây dựng, mỗi đội thi công có một đội trưởng, một độiphó, một kế toán đội, một thủ kho hay nhiều hơn tùy thuộc vào quy mô công trình

1.3 Tìm hiểu hệ thồng kiểm soát nội bộ:

Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra kiểm soát luônđược giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý Hệ thống kiểm soát nội bộ bao

gồm một hệ thống chính sách và thử tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu:bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiệncác chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động Các yếu tố kiểm soát nội bộcủa Trung tâm bao gồm:

1.3.1.Môi trường kiểm soát:

 Đặc thù quản lý:

Ban lãnh đạo của Trung tâm luôn coi trọng uy tín và hình ảnh của Trung tâm

Do đó, ban lãnh đạo Trung tâm kiểm soát chặt chẽ việc thực hiện các chính sách củacác phòng ban và đặc biệt của các đội thi công

 Cơ cấu tổ chức:

Trung tâm là một đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Pháttriển nông thôn nên Trung tâm cũng chịu sự giám sát của Công ty Định kỳ 3 tháng 1một lần ban thanh tra của Công ty xuống Trung tâm kiểm tra một lần Tuy nhiên đểđảm bảo sự giám sát từ Công ty có hiệu quả hơn, có thể Công ty xuống kiểm tra độtxuất Trung tâm Mặt khác, Trung tâm có sự phân chia các phòng ban với chức năngkhác nhau, xác định rõ ràng nhiệm vụ quyền hạn của các phòng ban Đồng thời đảmbảo sự kiểm tra kiểm soát lẫn nhau giữa các phòng ban

 Chính sách nhân sự:

Sự phát triển của một doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên và họ

là nhân tố quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát Do vậy chính sách nhân sựluôn được Trung tâm coi trọng Trung tâm luôn có chính sách khen thưởng và kỷ luậtkịp thời nhằm động viên và khiển trách đúng người đúng đối tượng Đồng thời, Trungtâm thường xuyên tổ chức cho nhân viên trong Trung tâm đi du lịch nghỉ mát giúp mọingười làm việc có hiệu quả hơn

 Công tác kế hoạch:

Do đặc thù là doanh nghiệp xây dựng, Trung tâm có hệ thống kế hoạch gồm: dựtoán các công trình , kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả hơn Cuối mỗitháng, quý ban giám đốc Trung tâm đều xem xét tiến độ thực hiện của các công trình

 Môi trường bên ngoài:

Do là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp,nhằm tạo ra TSCĐcho nên kinh tế quôc dân Vì ậy, Trung tâm hoạt động đều chịu sự kiểm soat của chủđầu tư Mặt khác các công trình có quy mô vốn lớn doanh nghiệp không đủ vốn đảm

bảo xây dựng công trình Do đó, Trung tâmphải đứng ra bảo lãnh cho các đội vay vốnngân hàng, khi đó Trung tâm còn chịu sự giám sát của ngân hàng

1.3.2.Hệ thống kế toán:

Phòng kế toán xây dựng hệ thống chừng từ và quá trình luân chuyển cho mỗiloại chứng từ cụ thể Đồng thời các chứng từ kế toán được kế toán đội kiểm tra tínhpháp lý, đầy đủ,… rồi được chuyển lên kế toán tại Trung tâm Khi đó các chứng từ nàylại dược kiểm tra một lần nữa

1.3.3.Các thủ tục kiểm soát:

Các thủ tục kiểm soat do Trung tâm xây dựng lên cũng dựa vào 3 nguyên tắc:nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệu rõ ràng và chế độ ủyquyền

 Nguyên tắc phân công phân nhiệm:

Công việc tại Trung tâm được phân công cho từng người cụ thể phù hợp vớichuyên môn của từng người

 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:

Nguyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm các nhiệm vụ liênquan Được Trung tâm rất coi trọng như: thủ quỹ và kế toán chi tiền không kiêmnhiệm, thủ kho và kế toán NVL là khác nhau

 Nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt

Ban giám đốc quy đinh rõ: khi giám đốc đi vắng, phó giám đốc được quyền kýthay Truởng phòng đi vắng thì phó phòng là người chịu trách nhiệm chính Đồng thờiphải có giấy ủy quyền của giám đốc hoặc trưởng phòng

Hiện nay tại Trung tâm chưa có phòng kiểm toán nội bộ

Chương2: Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng

Khái quát sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Trung tâm:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Trung tâm

 Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng):

Kế toán trưởng là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ởTrung tâm Với chức năng này, kế toán trưởng là người giúp giám đốc trong lĩnh vực

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán công nợ

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán các đội xây dựng

chuyên môn kế toán, tài chính, chịu trách nhiệm về việc mở sổ sách theo đúng quyđịnh Nhiệm vụ của kế toán trưởng:

- Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán

và trực tiếp phân công công việc cho từng cán bộ trong phòng thực hiện

- Hướng dẫn, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ

- Đồng thời, có nhiệm vụ thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh,thiết kếphương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốncủa Trung tâm,tránh thất thoát và chi sai mục đích

 Kế toán tổng hợp( kiêm phó phòng):

- Kiểm tra tính chính xác của các chứng từ mà các đội gửi lên và của việc ghichép kế toán ở các phần hành, nếu phát hiện sai sót hoặc chưa hợp lý thì sửa lại theođúng chế độ

- Quản lý tài sản cố định, đăng ký trích khấu hao cơ bản hàng tháng, quý phân bổvào giá thành theo chế độ hiện hành

- Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phi phát sinh và tính giá thành sản phẩmhoàn thành cho từng công trình cụ thể đồng thời xác đinh kết quả kinh doanh, phânphối lợi nhuận và cuối mỗi kỳ lập báo cáo tài chính

 Kế toán thanh toán công nợ:

Kiểm tra và theo dõi tình hình thanh toán công nợ của Trung tâm: các khoảnphải thu, các khoản phải trả, nguồn vốn vay ngân hàng và các đối tượng khác Đồngthời, theo dõi tình hình sử dụng vốn vay và nguồn vốn chủ sở hữu của Trung tâm

 Kế toán vật tư và tài sản cố định:

Theo dõi về việc nhập xuất tồn vật tư các loại Mặt khác, theo dõi về TSCĐ nhưviệc tính khấu hao, phân bổ…

 Kế toán lương và các khoản trích theo lương:

Tính và trả lương cho nhân viên hoạt động tại Trung tâm, đồng thời lập bảngphân bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

2.2 Bộ sổ kế toán của Trung tâm :

2.2.1.Quy đinh chung:

Hiện nay, Trung tâmáp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ra ngày20/03/2006 của Bộ Tài chính Và chịu sự quản lý của về tài chính và kế toán của Công

ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn

Tài khoản cấp 3: những tài khoản chi tiết này được xây dựng dựa trên yêu cầu

về quản lý tài chính, kinh tế, vốn của Trung tâm Mặt khác với các tài khoản công nợTrung tâm có mở các tài khoản chi tiết theo từng đối tượng

TK152: Nguyên liệu, vật liệu

TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dơ dang

TK211: TSCĐ hữu hình

TK214: Hao mòn TSCĐ hữu hình

TK311: Vay ngắn hạn

TK334: Phải trả công nhân viên

TK421: Lợi nhuận chưa phân phối

TK 511: Doanh thu bán hàng

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK632: giá vốn hàng bán

TK911: Xác định kết quả kinh doanh…

Bảng 2.1: Danh mục tài khoản kế toán của trung tâm

2.2.3.Hệ thống chứng từ:

Trung tâm là đơn vị quy mô vừa và nhỏ, hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực đầu

tư, tư vấn và xây dựng Vì vậy hệ thống chứng từ, giấy tờ kèm theo của Trung tâmđược sắp xếp và phân loại một cách hợp lý theo nội dung của loại chứng từ:

 Chứng từ quỹ ( chứng từ tiền tệ) (ký hiệu là TT)

Chứng từ quỹ được đánh số từ 1n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý.Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ như phiếu thu, phiếu chi

Đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc như: giấy đề nghị tạm ứng, giấythanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, hòa đơn GTGT…

 Chứng từ vật tư, vật liệu(ký hiệu VT):

Chứng từ được đánh số từ 1n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Baogồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…Kèm theo các chứng từ gốc như hóa đơnGTGT…

 Chứng từ lao động và tiền lương:

Chứng từ này được đánh số từ 1n và được tập hợp theo tháng, quý và đượclưu giữ theo từng tháng, năm và từng công trình, hạn mục công trình.Chứng từ này baogồm: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệmthu và thanh lý hợp đồng

 Lao động, tiền lương

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu kê mua hàng…

- Phiếu theo dõi ca xe máy thi công

Bảng 2.2: Danh mục hệ thống chứng từ của Trung tâm

2.2.4.Hệ thống sổ kế toán Trung tâm :

Để theo dõi tình hình hoạt động tài chính, Trung tâm đã áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ Quy trình hạch toán trên hệ thống sổ sách kế toán mở theo hình thứcchứng từ ghi sổ thể hiện qua sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng chi tiết

số phát sinh

Ghi chú::Ghi hàng ngày

:Đối chiếu kiểm kê

:Ghi cuối tháng

Sơ đồ2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán của Trung tâm

Với hình thức tổ chức sổ kế toán là "chứng từ ghi sổ" , các sổ sách kế toán tạiTrung tâm đều là những hình thức ghi sổ theo biểu mẫu quy định trong hình thức ghi

sổ chứng từ ghi sổ Đó là chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ vàthẻ kế toán chi tiết

Trung tâm sử dụng phần mềm kế toán Cads Accounting để hạch toán

2.2.5.Hệ thống báo cáo tại Trung tâm:

Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanhtrong kỳ của Trung tâm Theo chế độ kế toán tại Trung tâm định kỳ vào cuối kỳ, cuốinăm kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ các tài khoản, ghi bút toán điều chỉnh, tính ra

số dư cuối kỳ các tài khoản, dựa vào đó lập các khoản mục trên báo cáo tài chính đểcung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm về thực trạng hoạt động tài chính, kinhdoanh của Trung tâm bao gồm cục thuế Hà Nội, Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng

&Phát triển nông thôn và các ngân hàng(nếu có) Thời hạn nộp báo cáo được quy định

là 30 ngày sau ngày kết thúc niên độ kế toán

Các báo cáo tài chính của Trung tâm được lập theo đúng biểu mẫu quy định:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Trung tâm có lập một số báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho quá trình quản lýcủa ban giám đốc

- Báo cáo tăng giảm TSCĐ và phân bổ khấu hao

- Báo cáo tình hình phân phối lợi nhuận sau thuế

- Báo cáo tình hình thu - chi quỹ doanh nghiệp

2.3 Các phần hành kế toán tại Trung tâm :

Trung tâm bao gồm các phần hành sau:

- Kế toán tài sản cố định

- Kế toán nguyên liệu,vật liệu

- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

- Kế toán quỹ tiền mặt

- Kế toán tiền gửi ngân hàng và thanh toán

- Kế toán thanh toán với nhà nước

- Kế toán chi phí và giá thành

2.3.1Kế toán tài sản cố định:

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, phản ánh năng lựcsản xuất kinh doanh hiện có và trình độ ứng dụng tiến độ khoa học kỹ thuật Mặt khác,tài sản cố định là một trong những yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bềnvững, tăng năng suất lao động từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Với mộtdoanh nghiệp xây dựng nói chung và Trung tâm nói riêng thì tài sản cố định đóng vaitrò quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của Trung tâm Tài sản cố định củaTrung tâm được tài trợ từ nhiều nguồn khác nhau, để có được kế hoạch sử dụng tài sản

và quản lý có hiệu quả Trung tâm phân loại tài sản theo nguồn hình thành: tài sản cố

định nguồn vốn Trung tâm, tài sản cố định nguồn vay ngân hàng, tài sản cố địnhnguồn cấp trên…

Do đặc điểm của của Trung tâm là doang nghiệp xây dựng có các đội thi côngtại các các công trình khác nhau và ở nhiều địa điểm nên Trung tâm giao quyền sửdụng các loại máy thi công cho các đội và có sự luân chuyển giữa các đội với nhau,các đội có trách nhiệm bảo quản và sử dụng các loại tài sản hợp lý và gửi chi tiết việc

sử dụng máy hàng tháng về Trung tâm.Đồng thời Trung tâm cũng phải có kế hoạchsửa chữa và bảo dưỡng máy móc

Trên cơ sở đó hàng tháng, hàng quý và cuối năm thì kế toán tổng hợp tiến hànhtrích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Để xác địnhthời gian khấu hao của tài sản cố định, Trung tâm căn cứ vào tuổi thọ kỹ thuật của tàisản cố định theo thiết kế, hiện trạng và mục đích sử dụng, hiệu suất sử dụng ước tínhcủa tài sản, trung bình mỗi máy thi công được tính khấu hao trong vòng từ 1015năm

Trung tâm sử dụng các loại chứng từ sau:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Thẻ tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

 Các nghiệp vụ tăng tài sản cố định do mua sắm:

+ Từ nhu cầu của Trung tâm, giám đốc Trung tâm quyết định tăng tài sản cốđịnh Khi bàn giao tài sản cố định,Trung tâm tiến hành giao nhận và lập biên bản giaonhận sau khi đã chạy thử.

+ Biên bản giao nhận được chuyển đến phòng kế toán Kế toán vật liệu kiêm tàisản cố định kẹp chứng từ này trong hồ sơ về tài sản cố định gồm biên bản giao nhận,bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ để làm căn cứ tínhnguyên già TSCĐ và trích khấu hao

+ Căn cứ hồ sơ, kế toán vật tư kiêm tài sản cố định mở thẻ hạch toán chi tiết tàisản cố định Thẻ tài sản cố định được lập một bản và để tại phòng kế toán theo dõi,phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng

+ Sau khi lập thẻ tài sản cố định, kế toán phản ánh vào sổ tài sản cố định Sổ tàisản cố định được lập chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho cả năm Sổ được mở đểtheo dõi theo từng loại tài sản cố định, mỗi tài sản cố định được ghi một dòng

+ Sau đó căn cứ vào các chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi

sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 211, các tài khoản chi tiết.+ Cuối tháng, kế toán cộng sổ cái, lấy số liệu lập bảng cân đối phát sinh Đồngthời, từ sổ chi tiết tài sản cố định kế toán vào bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định

và lập báo cáo tài chính

+ Sau khi ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, kế toán tiến hành bảo quản hồ sơ về tàisản cố định , thẻ tài sản cố định Toàn bộ hồ sơ được bảo quản tập trung và được xếptheo nhóm tài sản cố định tại Trung tâm

 Giảm tài sản cố định do thanh lý:

+ Khi tiến hành thanh lý một tài sản cố định đã quá cũ hoặc không còn sử dụngđược nữa.Giám đốc Trung tâm xem xét và phê duyệt

+ Bộ phận kỹ thuật, được giám đốc ủy quyền thanh lý tài sản cố định, lập biênbản thanh lý tài sản cố định Biên bản này có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toántrưởng, trưởng ban thanh lý Trên biên bản phải phản ánh đầy đủ thông tin như: tên, sốhiệu, năm sử dụng, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại…

+ Biên bản thanh lý được chuyển đến phòng kế toán Kế toán vật tư kiêm tài sản

cố định căn cứ vào biên bản thanh lý tiến hành hủy thẻ tài sản cố định trong tập thẻ lưutrữ

+ Sau khi hủy thẻ, kế toán vào sổ tài sản cố định bên cột ghi giảm tài sản cốđịnh Căn cứ vào chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ đó vào sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ, vào sổ cái TK 211 và các tài khoản chi tiết

+ Cuối tháng, kế toán cộng sổ cái, lấy sổ liệu lập bảng cân đối phát sinh Từ các

sổ chi tiết tài sản cố định vào bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định và lập báo cáotài chính

 Trích khấu hao tài sản cố định :

Định kỳ hàng tháng, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định theophương pháp khấu hao đường thẳng Theo phương pháp này, số khấu hao hàng tháng,quý, năm của tài sản cố định không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng Sau đó, kếtoán lập bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng

Nguyên giá Mức khấu hao trong năm =

Số năm sử dụng

Trung tâm thực hiện trích khấu hao và ngừng trích khấu hao theo phương pháptròn tháng Tức là, khi TSCĐ ngừng tham gia hoặc đưa vào quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh trong tháng được trích hoặc ngừng trích khấu hao kể từ ngày đầu tiêncủa thàng tiếp theo

Số khấu hao phải = Số khấu hao đã + Số khấu hao - Số khấu hao trích trong quý trích quý trước tăng trong năm giảm trong năm

Từ đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổcái TK 214, TK623, Tk 627,TK 642.Cuối tháng, quý ,năm cộng sổ cái , lập bảng cânđối phát sinh và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ2.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ TSCĐ tại Trung tâm

hao

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211

Bảng cân đốiTK phát sinh

Báo cáo tài chính

Thẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ

Sổ tổng hợp chi tiết TK211

TK133

Tăng TSCĐdo nhận điều độngTK214TK411

Giảm do thanh lý, nhượng bán

TK214

TK811

Chuyển TSCĐthành công cụ,dụng cụ

2.3.2.Kế toán nguyên liệu, vật liệu:

Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Nó tham gia vàochu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị được kết chuyển vào chi phíkinh doanh trong kỳ Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết theo từng loại, từngnhóm theo cả hiện vật và giá trị NVL, CCDC của Trung tâm được chia thành cácnhóm sau:

- NVL chính: Xi măng, cát, vôi, gạch đá, sắt, thép

- Vật liệu phụ: Dây, đinh vít, thép buộc, chổi quét,ván…

- Nhiên liệu: Dầu diezel, xăng Mogas 92,93…

- CCDC: Bu lông, búa, đục bê tông, thước thép,que hàn…

- Vật liệu khác và phế liệu: gạch vụn,sắt, thép, gỗ vụn, bao xi măng, thùng sơn

Do các công trình thi công ở nhiều địa phương khác nhau, Trung tâm giao chocác đội theo phương thức khoán,Trung tâm chỉ chịu trách nhiệm cấp vốn cho các đội,còn các đội phải tự tìm nguồn cung cấp NVL Vì vậy, toàn bộ vật tư dùng cho xây lắpđều được mua, chuyển đến và nhập kho tại nơi thi công nhờ vậy giảm bớt được chi phívận chuyển từ kho Trung tâm đến các công trình đồng thời nâng cao tính chủ độngtrong việc điều hành quản lý sản xuất, đảm bảo thi công đúng tiến độ

NVL, CCDC tại Trung tâm được tính theo giá thực tế đích danh, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ( tức là trong giá thực tế không có thuế GTGT) Kếtoán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Với NVL, CCDC nhập kho:

Giá thực tế = Giá mua ghi trên hóa đơn + các chi phí - Các khoản giảm giá

Chưa có thuế GTGT Thu mua mua hàng được hưởng

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bôc xếp, bảo quản, hao hụt, côngtác phi cho cán bộ thu mua, thuê kho, thuế…

- NVL, CCDC xuất dùng: Giá thực tế là giá thực tế đích danh

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào nhu cầu thi công NVL, CCDC được mua về, với giá trị NVL,CCDC lớn phải có hợp đồng mua vật tư kèm theo Sau khi bên mua giao hàng tại nơithi công cán bộ kỹ thuật phải kiểm tra về: số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chấtvật tư để nhập kho

Căn cứ vào hóa đơn hay phiếu giao hàng của người bán thủ kho thực hiện lậpphiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: một liên lưu tại quyển gốc, liên

2 giao cho người bán để làm thủ tục thanh toán, liên còn lại chuyển xuống kho, thủkho kiểm tra, làm thủ tục nhập kho Cuối tháng, kế toán đội lập bảng kê vật tư nhậpkho cho từng NVL, CCDC

Đối với chứng từ xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, bộ phận có nhu cầulập phiếu xin lĩnh vật tư có chữ ký của người phụ trách bộ phận, giao cho người cầmphiếu xuống kho nhận vật tư Thủ kho lập phiếu xuất kho ghi tên, địa chỉ, số và ngàytháng năm lập phiếu, lý do sử dụng, kho xuất vật tư

Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên lưu tại tại quyển gốc làm căn cứcho thủ kho theo dõi, một liên thủ giao cho kế toán đội tiến hành ghi giá xuất kho theogiá thực tế đích danh Cuối tháng, kế toán đội lập bảng kê vật tư xuất kho chi tiết chotừng công trình Sau đó, kế toán đội tập hợp các chứng từ gốc cùng bảng kê vật tưnhập kho, xuất kho nộp về phòng kế toán tài chính của Trung tâm Căn cứ vào hạnmức vật tư của công trình, dựa vào tính toán của phòng kỹ thuật thi công xác định khốilượng công trình hoàn thành, giám đốc quyết định phê duyệt quyết toán chi phí

Sau khi được phê duyệt quyết toán, kế toán tại Trung tâm căn cứ vào bảng kêvật tư nhập, xuất kho để lập chứng từ ghi sổ Từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổcái TK 152,153,621,623,627

Sơ đồ 2.5: Hạch toán một số nghiệp vụ NVL,CCDC tại Trung tâm

Chứng từ gốc: phiếu xuất kho, phiếu nhập khoChứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 152,153

Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký

CCDC

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Sổ Tổng hợp chi tiết TK 152,153

TK152,153

Nhập kho NVL CCDC mua ngoài

TK621,6236

27,642

Xuất kho NVL,CCDC cho SXKD

TK612,623627,642

TK111,112331Giảm giá NVL,CCDC mua vào

TK133

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày

:Đối chiếu kiểm kê

:Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ NVL,CCDC

2.3.3.Kế toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời các yếu tố lao động, đối tượnglao động, tư liệu lao động Trong đó, lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí

óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượnglao động thành các vật phẩm có ích phục vụ nhu cầu của con người Để đảm bảo táisản xuất sức lao động, doanh nghiệp phải trả cho người lao động thù lao hay còn gọi làtiền lương Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bàng tiền của giá sức lao động

Tại các doanh nhiệp sản xuất, hạch toán chi phí lương về lao động là một côngviệc phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh doanh, bởi vì cách trả lương khôngnhất quán giữa các bộ phận, các đơn vị, các thời kỳ… Việc hạch toán chi phí luơng làrất quan trọng , nó là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm

Đối với công tác lao động, tiền lương trong quy chế của công ty quy định : Hợpđồng lao động, hợp đồng giao khoán, bảng chấm công phải ghi đầy đủ theo mẫu biểu,

có chữ ký của người chấm công, người giao khoán, nhận khoán, kỹ thuật xác nhậnchất lượng công việc; bảng thanh toán tiền lương phải có chữ ký của người lao động,người lập biểu, người phụ trách và người ký duyệt

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng hiện nay đang áp dụng hình thức trảlương khoán sản phẩm Lương thời gian chỉ trả trong trường hợp ngày công chờ việchưởng 70% lương, lương công nhân nghỉ phép hoặc một số công nhân làm việc không

có định mức Việc tiến hành giao khoán áp dụng với từng công việc Căn cứ vào đơngiá thống nhất ở Trung tâm Trong trường hợp tiến độ thi công gấp rút, mà lực lượngthi công của đội không đủ có thể tiến hành thuê thêm nhân công bên ngoài bằng cách

ký hợp đồng thuê khoán công nhân đơn vị hoặc người đại diện nhóm lao động.Chứng

từ ban đầu để tính lương và trả lương gồm: bảng chấm công, các hợp đồng giao khoán,biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, biên bản thanh toán khối lượng hoànthành

- Ngoài tiền lương, công nhân viên còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộcphúc lợi xã hội: trợ cấp BHXH, BHYT Tỉ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15% tínhvào chi phí kinh doanh, 5% do người lao động đóng gópvà trừ vào lương hàng tháng.Quỹ BHXH được chi trong các trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạnlao động, hưu trí…Quỹ này do cơ quan bảo hiểm quản lý Tỉ lệ trích BHYT là 3%trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập của người lao động.Quỹ BHYT được sửa dụng để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viên phí cho ngườilao động trong thời gian ốm đau, thai nghén…Ngoài ra, Trung tâm còn trích KPCĐ tỉ

lệ 2% vào chi phí kinhdoanh.Các khoản trích này tính trên lương cơ bản

Lương cơ bản = Lương + Lương + Lương + Phụ cấp thuộc

Thời gian sản phẩm làm thêm quỹ lương

- Bảng thanh toán tiền lương

- Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn thành

- Hợp đồng giao khoán

- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành

- Biên bản thanh lý hợp đồng

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Tại đội xây dựng, với lực lượng nhân công thuê ngoài: sau khi thỏa thuận vềđơn giá ngày công, khối lượng công việc… đội trưởng thi công tiến hành ký hợp đồngthuê ngoài với đại diện của nhóm Khi kết thúc công việc, căn cứ vào khối lượng côngviệc hoàn thành, đội trưởng, nhân viên kỹ thuật tiến hành nghiệm thu, thanh lý hợpđồng như hai bên đã thỏa thuận trên hợp đồng, sau đó xác nhận trên hợp đồng Kế toánđội căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, bảng nghiệm thu khối lượnghoàn thành, bản thanh lý hợp đồng để lập bảng kê chi phí nhân công thuê ngoài.Hàngtháng, căn cứ bảng nghiệm thu khối lượng, bảng châm công kế toán đội tạm thanh toán

lương Trên cơ sở khối lượng, chất lượng nghiệm thu kế toán đội trình Trung tâmduyệt

Tại phòng kế toán Trung tâm, căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương

và lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý và quyết toán chi phí nhân côngtrực tiếp Sau khi được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt, bảng thanh toán tiền lươngđược chuyển đến thủ quỹ Kế toán tiền mặt lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền

Trên cơ sở các bảng thanh toán lương và các chứng từ gốc đính kèm, kế toánvào sổ lương của Trung tâm Sổ lương của Trung tâm được mở cho cả năm, theo dõicác khoản thu nhập như lương, tiền thưởng… BHXH của người lao động

Đồng thời dựa vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái và sổ chi tiết TK334,TK338, TK622, TK623,TK627, TK642 Cuối tháng, quý kế toán cộng sổ cái, lấy số liệu vào bảng cân đối phátsinh tài khoản và lập báo cáo tài chính

Hàng tháng, sau khi ghi sổ,kế toán tiến hành lưu giữ các bảng chấm công, hợpđồng khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bản thanh lý hợp đồng,bảngthanh toán lương theo từng tháng, từng hạn mục công trình

Sơ đồ 2.7: Hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại Trung tâm

TK334

Ứng và thanh toán lương,các khoản khác cho người lao động

TK338BHXH,BHYT,KPCĐ

TK622Trả lương nhân công

trực tiếp sản xuất

Ghi chú: :Ghi hàng ngày

:Đối chiếu kiểm kê:Ghi cuối tháng

Sơ đồ2.8: Trình tự ghi sổ lương vàcác khoản trích theo lương

2.3.4.Kế toán tiền mặt:

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thốngnhất là "đồng" ngân hàng nhà nước Việt Nam để phản ánh

 Tài khoản sử dụng:

TạiTrung tâm,để theo dõi tính hình biến động tăng, giảm lượng tiền mặt tại quỹ,

kế toán sử dụng TK 111" tiền mặt", TK này được chi tiết TK1111" tiền mặt tiền VNĐ"

Chứng từ gốc: Bảng chấm công,hợp đồng giao khoán…

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK334,TK338,TK622TK627…

Bảng cân đối phát sinh các TK

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết TK622,TK334,TK338…

Chứng từ đăng ký

ghi sổ

- Hóa đơn GTGT

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Biên lai thu tiền…

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Quá trình tăng tiền:

Tiền mặt tại quỹ Trung tâm có thể tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như đivay, rút TGNH về nhập quỹ, thu tiền từ khách hàng hoặc khách hàng ứng trước…Quy trình luân chuyển phiếu thu:

+ Trên cơ sở hợp đồng kinh tế, giấy đồng ý thanh toán từ chủ đầu tư…ngườinộp tiền(khách hàng,đội trưởng) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền Kế toán thanh toán xemxét, kiểm tra sau đó lập phiếu thu và chuyển chờ kế toán trưởng ký duyệt Phiếu thuđược lập làm 3 liên: liên 1 kế toán thanh toán lưu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liêncòn lại thủ quỹ lưu

+ Sau khi kế toán trưởng ký duyệt, thủ quỹ tiến hành thu tiền theo đúng số tiềnghi trên phiếu thu đồng thời ghi sổ quỹ, lập báo cáo quỹ cuối ngày Sổ Quỹ là các tờrời, đến cuối năm được đóng thành sổ, bảo quản và lưu trữ theo từng năm

+ Sau đó, phiếu thu cùng với chứng từ gốc được chuyển đến cho kế toán Kếtoán căn cứ phiếu thu lập chứng từ ghi sổ, từ đó kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ và vào sổ cái Các phiếu thu khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổchi tiết TK 1111

+ Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TK1111 đồng thời tính tổng số tiềncủa các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó, cộng

số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối TK phát sinh và lập báo cáo tài chính

- Quá trình giảm tiền:

Tại Trung tâm các khoản chi gồm: chi lương, nộp ngân sách, chi thanh toán vớinhà cung cấp,cấp vốn cho đội, gửi tiền vào ngân hàng….Xét Trường hợp ứng tiền chocác đội thi công

+ Căn cứ vào việc thi công các công trình và định mức chi phí( dự toán)cácđộixin vay vốn thông qua giấy đề nghị vay vốn( tạm ứng) Sau khi giám đôc duyệt, chứng

từ này chuyển đến phòng kế toán Kế toán thanh toán kiểm tra và lập phiếu chi Phiếu

chi được lập làm hai liên, đặt giấy than viết một lấn Liên 1 lưu tại quyển, liên còn lạiđược dùng để luân chuyên và ghi sổ.

+ kế toán trưởng ký duyệt, phiếu chi được chuyển đến thủ quỹ Thủ quỹ căn cứphiếu chi, tiến hành ghi sổ và lập báo cáo quỹ Phiếu chi được chuyển ngược trở lại kếtoán thanh toán

+ Kế toán lập bảng kê chi tiền Căn cứ vào bảng kê, lập chứng từ ghi sổ và sổđăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, từ chứng từ gốc kế toán ghi sổ chi tiết TK1111

+ Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TK1111, tính ra số tiền của các nghiệp

vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cộng số liệu trên sổ, lập bảngcân đối TK phát sinh và báo cáo tài chính

2.3.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng và thanh toán:

TGNH là một công cụ thanh toán nhanh chóng và an toàn Do sự thuận tiện này

mà Trung tâm đã mở TK tại ngân hàng và thực hiện thanh toán qua ngân hàng

 Tài khoản sử dụng:

- Trung tâm dùng TK112" Tiền gửi ngân hàng" TK này được chi tiết thànhTK1121"tiền gửi ngân hàng tiên VNĐ" Trong đó, TK1121 Được chi tiết theo đốitượng tín dụng

- TK1121CP: Tiền gửi ngân hàng cổ phần HN tiền VNĐ

- TK1121ĐT: Tiền gửi ngân hàng đầu tư và phát triển tiền VNĐ

 Hệ thống chứng từ:

Chứng từ sử dụng để hạch toán TGNH là các giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụngân hàng kém theo các chứng từ gốc như ủy nhiêm thu, ủy nhiêm chi, séc chuyểnkhoản, giấy nộp tiền vào ngân hàng

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Từ nhu cầu thu tiền hay thanh toán má kế toán vốn bằng tiền lập ủy nhiệm chi,

ủy nhiệm thu.Các chứng từ này đựợc lập làm 4 liên bao gồm chữ ký của giám đốc, kếtoán trưởng, kế toán thanh toán Bốn liên này được gửi đến ngân hàng kèm theo chứng

từ gốc có liên quan: hóa đơn GTGT…

- Ngân hàng kiểm tra số dư TK TGNH của Trung tâm và thực hiện dịch vụ: ngânhàng gửi một liên tới đối tượng cần thanh toán, một liên tới ngân hàng nhận hoặc chitiền, một liên ngân hàng giữ lai bảo quản, liên còn lại gửi trả lại Trung tâm kèm theo

sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng( gọi là sổ phụ ngân hàng: sổ này ghi rõ số TGNH

dư ngày đầu, số tiền đã chuyển và đã nhận trong ngày và số tiền dư cuối ngày) vàphiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn để thông báo dịch vụ của ngân hàng

- Nhận được ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi từ phía ngân hàng trả lại cùng với sổphụ ngân hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ đó,vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái, sổ chi tiết TK 1121CP, TK 1121ĐT

- Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TGNH cho tất cả các ngân hàng đồngthời tính số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối TK phát sinh và báo cáo tài chính Saukhi đã ghi chép các nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành bảo quản các chứng từ

:Đối chiếu kiểm kê:Ghi cuối tháng

Sơ đồ2.9: Trình tự ghi sổ tiền mặt,TGNH tại Trung tâm

Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi,giấy báo có, giấy báo nợ…

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK111,112

Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết TK1111 1121CP,1121Đ

T

Sổ tổng hợp chi tiêt TK 111,112

Sơ đồ 2.10: Hạch toán nghiệp vụ tiền mặt, TGNH tại Trung tâm

2.3.6.Kế toán thanh toán với nhà nước:

(Gửi tiền vào ngân

Vay ngắn hạnvay dài hạn

Thanh toán nợ

TK311,331333,334,338

Chi phí phát sinh

TK627642TK133

Mua NVL, CCDC,TSCĐ

TK152,153211TK133

TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ hàng hóa, dịch vụ

TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ TSCĐ

 Hạch toán

Thuế GTGT: Trung tâm đăng ký với cơ quan thuế nộp thuế theo phương phápkhấu trừ thuế.Mặt khác, do đặc điểm của doanh nghiêp xây lắp là sản phẩm xây lắp cốđịnh tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sảnphẩm Trung tâm tổ chức các đội thi công không có tư cách pháp nhân nên khi các độithi công thực hiện thi công tại các công trình ở các địa phương khác ngoài thành phố

Hà Nội thì kế toán đội có trách nhiệm kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương nơi xâydựng công trình với tỉ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế Số thuế GTGT đã nộp tại địaphương được coi là số thuế GTGT đã nộp của đơn vị Hàng tháng kế toán thuế phảilập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế vào trước ngày 20 hàng tháng

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Trung tâm là đơn vị phụ thuộc nên đơn vị chuyểntoàn bộ lợi nhuận về Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn đểCông ty nộp thuế, Trung tâm không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

2.3.7.Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:

Các hoạt động của Trung tâm bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạtđộng tài chính Do Trung tâm tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên trong chi phí,doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính chưa bao gồm thuế GTGT

Các chứng từ sử dụng là:

- Hóa đơn GTGT

- Hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành

- Quyết toán giá trị xây lắp

- Bảng tổng hợp chi phí…

Khi công trình XDCB hoàn thành, đội trưởng thi công có trách nhiệm hoàn tấtcác thủ tục, hồ sơ quyết toán như biên bản nghiệm thu toàn bộ công trình, biên bảngiao công trình XDCB hoàn thành,…rồi lập quyết toán khối lượng hoàn thành, ký tên

và trình giám đốc kiểm tra Giám đốc kiểm tra, xem xét và ký xác nhận sau đó trìnhchủ đầu tư phê duyệt Khi quyết toán được chủ đầu tư chấp nhận, ký, đóng dấu, kếtoán tổng hợp tiến hành viết hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành chuyển kế toán

trưởng ký duyệt làm cơ sở ghi vào sổ chi tiết doanh thu Đồng thời kế toán tập hợp chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định giá thành công trình.

Với hoạt động tài chính( chủ yếu là hoạt động TGNH và tiền vay), kế toán căn

cứ vào giấy báo lãi tiền gửi và tiền vay tiến hành ghi sổ chi tiết thu nhập và tính chi phíhoạt động tài chính

Cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí để xácđịnh kết quả kinh doanh và tính lợi nhuận

2.4.Tổ chức một phần hành cụ thể:

Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu số liệu của phòng kế toán tái chính,dothời gian có hạn nên em chỉ tập trung nghiên cứu vào phần hành chi phí và tính giáthành sản phẩm của " công trình Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Long An"

2.4.1.Tổng hợp chi phí sản xuất tại Trung tâm:

Trung tâm sử dụng phương pháp trực tiếp để tổng hợp chi phí sản xuất Chi phítrực tiếp phục vụ cho công trình , hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình

đó Các chi phí gián tiếp, chi phí chung không đưa trực tiếp vào giá thành sản phẩmmột công trình, hạng mục công trình cụ thể mà tiến hành phân bổ cho các công trình,hạng mục công trình có liên quan đến chi phí đó theo tiêu thức thích hợp

Chi phí sản xuất tại Trung tâm theo phương thức phân loại theo công dụng của chi phígồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sử dụng máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng sử dụng phương thức khoán gọn khoảnmục chi phí Giá giao khoán bao gồm tất cả các khoản mục chi phí liên quan đến côngtrình Khi nhận giao khoán, hai bên(các đội xây dựng và Trung tâm) phải lập hợp đồnggiao khoán trong đó ghi rõ nội dung công viêc, trách nhiệm quyền lợi mỗi bên cũngnhư thời gian hoàn thành công việc nhận khoán Khi hoàn thành công việc hai bên tiếnhành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Khi đó, kế toán tại Trung tâm tiến hànhhạch