Chi phí sản xuất chung trong đội xây dựng bao gồm:
-Lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ 19% tính vào chi phí
-Tiền ăn ca của toàn đội
-Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội
-Chi phí sửa chữa vào bảo hành công trình
-Chi phí khác bằng tiền
-Chi phí NVL, CCDC dùng chung cho đội TK sử dụng:
TK 627 : Chi phí sản xuất chung. TK 627 có 2 TK cấp 2
-TK 6271:Chi phí lương ban chỉ huy: phản ánh lương của ban chỉ huy và các khoản trích theo lương của toàn đội
-TK 6272: Chi phí khác bằng tiền
Do trong cùng một thời điểm Trung tâm có nhiều công trình đang thi công nên chi phí sản xuất chung cho từng công trình phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức lương của nhân viên trực tiếp. Do đặc thù của doanh nghiệp xây dựng ở TK 627 hạch toán toàn bộ chi phí thầu phụ: chi phí thầu phụ chiếm khoảng 20%-30% chi phí công trình .
Căn cứ vào bảng tính khấu hao cho các thiết bị văn phòng, thiết bị máy thi công kế toán Trung tâm lập bảng tính khấu hao phân bổ cho công trình và gửi cho đội trưởng xác nhận chi phí khấu hao tính cho từng công trình để xác định công nợ cho các đội.
Bảng tính khấu hao phân bổ cho công trường Trung tâm y tế dự phòng LA
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006 STT Tên TSCĐ Số lượng (cái) Nguyên giá (VNĐ) Số năm sử dụng Mức KH trong qúy II 1 Máy vi tính 2 7.560.000 4 472.500 2 Máy in 1 4.110.000 3 342.500 Tổng cộng 11.670.000 8.150.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký ,họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.16 :Bảng phân bổ khấu hao quý II năm 2006
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK627,sổ cái TK 627.
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2006 Số:66
Đơn vị :VNĐ
SH NT Nợ Có
21/04 Ô. Dũng thanh toán tiền mua dầu Diezen 6272 1111 146.492.630 29/04 Tiền lương phải trả BCH T04 6271 334 21.230.000
Các khoản trích theo lương 6271 338 4.033.700
… … … …
13/05 Thanh toán tiền mua mực in 6272 111 150.000. 31/05 Tiền lương phải trả BCH T04 6271 334 15.760.000
Các khoản trích theo lương 6271 338 2.994.400
… … … …
30/06 Tiền lương phải trả BCH T04 6271 334 14.710.000 Các khoản trích theo lương 6271 338 2.794.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 150.395.000
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 66
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA .
SỔ CHI TIẾT TK 627 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 0
30/06 21/04 Ô.Dũng thanh toán tiền mua dầu Diezer 1111 146.492.630 29/04 Tiền lương phải trả BCH T04 334 21.230.000
Các khoản trích theo lương 338 4.033.700
… … …. …. …. …
13/05 Thanh toán tiền mua mực in 1111 150.000. 30/05 Tiền lương phải trả BCH T05 334 15.760.000
… … …. …. …. …
30/06 Tiền lương phải trả BCH T06 334 14.710.000 Các khoản trích theo lương 338 2.994.400
Cộng số phát sinh 150.395.000
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 150.395.000
Số dư cuối kỳ 0 Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
30/06 66 30/06 Thanh toán tiền mua dầu và mực in111 146.642.630 Tiền lương phải trả BCH 334 51.700.000 Các khoản trích theo lương 338 9.823.000 …
Kết chuyển CPSXC 154 150.395.000 Số dư cuối kỳ 0 Số tiền NT ghi sổ C.Từ ghi sổ
Diễn giải TK đối ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng phát sinh Nợ :150.395.000 Tổng phát sinh Có: 150.395.000 Số dư cuối kỳ : 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.18: Sổ cái TK 627
2.4.2.Tổng hợp chi chí và tính giá thành sản phẩm tại Trung tâm:
2.42.1. Tổng hợp chi phí:
Việc tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây dựng tiến hành theo từng công trình, hạng mục công trình. Tuy nhiên, do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp là quá trình thi công thường kéo dài, không xác định trước được thời điểm hoàn thành. Do đó, Trung tâm quy đinh về việc tổng hợp chi phí sản xuất tại Trung tâm như sau:
Đối với công trình hoàn thành, được chủ đầu tư nghiệm thu công trình và bàn giao trong kỳ kế toán thì thời điểm tổng hợp chi phí là thời điểm kế toán tập hợp chi phí
Với công trình, hạng mục chưa hoàn thành trong kỳ hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu thì kế toán tiến hành tập hợp vào chi phí sản xuất dở dang.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương… kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp chi phi sản xuất
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho qúy II năm 2006 như sau:
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Quý II năm 2006 Đơn vị :VNĐ 621 622 623 627 Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SDMTC Chi phí SXC Trung tâm y tế dự phòng LA 441.850.300 54.680.500 1.099.800.300 150.395.000 1.746.726.100 Cộng 441.850.300 54.680.500 1.099.800.300 150.395.000 1.746.726.100 Tên công trường Tài khoản Cộng Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.19 : Bảng tổng hợp chi phí
Do công trình đến cuối quý II chưa hoàn thành, mặt khác công trình chưa quyết toán và bàn giao cho chủ đầu tư.Cuối quý kết chuyển toàn bộ chi phí về TK 154. Từ bảng tổng hợp kế toán lập chứng từ ghi sổ TK 154, sổ cái TK 154
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/06/2006 Số70 SH NT Nợ Có 30/06 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 621 441.850.300 30/06 Kết chuyển chi phí NCTT 154 622 54.680.500 30/06 Kết chuyển chi phí SDMTC 154 623 1.099.800.300 30/06 Kết chuyển chi phí SXC 154 627 150.395.000 Tổng cộng 1.746.726.100 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký , họ tên)
Bảng 2.: Chứng từ ghi sổ số 70.
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất dở dang Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006 Đơn vị: VNĐ Số tiền SH NT Nợ Có 30/06 70 30/06 Kết chuyển CPNVLTT 621 441.850.300 Kết chuyển CPNCTT 622 54.680.500 Kết chuyển CPSDMTC 623 1.099.800.300 Kết chuyển CPSXC 627 150.395.000 NT ghi sổ C.Từ ghi sổ
Diễn giải TK đối ứng
Tổng phát sinh Nợ :1.746.726.100 Tổng phát sinh Có: 0 Số dư cuối kỳ: 1.746.726.100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 30tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 2.20.:sổ cái TK154
Cuối kỳ, kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý II năm 2006
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
A B 1 48 30/06 441.850.300 … …. … 56 30/06 54.680.500 … .. … 60 30/06 1.099.800.300 … … …. 66 30/06 150.395.000 … … … 70 30/06 1.746.726.100 Cộng quý 5.400.236.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.: Sổ đăng ký ghi sổ
2.4.3.2.Tính giá thành sản phẩm xây lắp:
Sau khi hoàn thành công trình và được chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán khi đó kế toán tiến hành tính giá thành.
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng áp dụng phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp. Trên cơ sở tổng hợp chi phívà biên bản xác định giá trị sản phẩm dở dang. Kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm.
Giá thành thực tếChi phí SXKD +Chi phí SXKD phát + Chi phí SXKD
Khối lượng xây = dở dang đầu kỳ sinh trong kỳ dở dang cuối kỳ Lắp hoàn thành
Với công trường Trung tâm y tế dự phòng LA đến cuối quý II năm 2006 chưa hoàn thành cho nên kế toán không tiến hành tính giá thành. Kế toán chỉ thực hiện kết
chuyển chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SDMTC, chi phí SXC vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đến cuối kỳ TK 154 còn số dư.
Chương 3: Đánh giá và nhận xét 3.1.Tổ chức hoạt động:
Nền kinh tế thị trường hiện nay, có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, Trung tâm đã không ngừng phấn đấu, tìm tòi,sáng tạo, tiếp cận thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng. Trung tâm luôn lấy" chất lượng - đúng tiến độ- giá cả hợp lý" là mục tiêu phấn đấu. Nhờ vậy trong những năm qua, Trung tâm đã tạo được việc làm đều đặn cho công nhiên viên, thực hiện nộp nhân sách đầy đủ. Bên cạnh công việc do công ty giao, Trung tâm đã mạnh dạn tìm kiếm thị trường, ký kết được nhiều hợp đồng mới.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Trung tâm gọn nhẹ, có sự thống nhất từ trên xuống. Đồng thời, Trung tâm áp dụng cơ chế khoán gọn xuống các đội . Với hình thức này Trung tâm đã tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận.
Nhược điểm:
Tuy nhiên, do các đội thi công ở các địa phương xa Trung tâm, điều này cũng là một hạn chế của Trung tâm. Khi đó việc kiểm soát của ban giám đốc và các phòng ban có liên quan xuống các đội có hạn chế hơn.
3.2.Tổ chức kế toán:
Ưu điểm:
Công ty áp dụng tài chính kế toán đảm bảo tuân thủ theo chế độ quy đinh và thông tư hướng dẫn của bộ tài chính nhưng không dập khuôn mà có sự sáng tạo phù hợp với đặc điểm, điều kiện kinh doanh của Trung tâm .
Bộ máy kế toán Trung tâm được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ đảm bảo được sự giám sát của kế toán trưởng. Trung tâm có đội ngũ kế toán có trình độ cao.
Việc lựa chọn hình thức tổng hợp NVL, CCDC theo hình thức kê khai thường xuyên và tình giá sản phẩm xuất kho theo giá thực tế đích danh là phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp xây dựng
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Trung tâm là "chứng từ ghi sổ". Đây là hình thức sổ tương đối đơn giản, thuận tiện và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Trung tâm . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhược điểm:
Do các đội thực hiện thi công ở xa Trung tâm nên việc luân chuyển chứng từ còn chậm, vì vậy quá trình hạch toán không phản ánh chính xác và kịp thời.
Trong việc hạch toán chi phí nhân công và chi phí sử dụng máy thi công: Trung tâm đã hạch toán cả các khoản trích theo lương( BHXH, BHYT, KPCĐ)
Mặt khác, Trung tâm không có TK 142 và 242: như vậy với những CCDC có giá trị lớn khi xuất dùng sẽ làm cho chi phí SXKD trong kỳ của Trung tâm tăng và giảm lợi nhuận trong kỳ.
3.3.Hệ thống kiểm soát nội bộ:
Trung tâm đã có sự quan tâm tới hệ thống kiểm soát nội bộ, Trung tâm đã xây dựng những chính sách và thủ tục ban đầu của hệ thống kiểm soát nội bộ.Trung tâm đã xây dựng hệ thống chính sách nhân sự , có cơ cấu tổ chức đơn giảm hiệu quả.
Tuy nhiên, do các đội thi công phân tán nên hệ thống kiểm soát của Trung tâm vẫn đạt hiệu quả cao trong kiểm soát và quản lý. Trung tâm vẫn chưa có phòng kiểm toán nội bộ, phòng chuyên trách trong việc thay mặt ban giám đốc kiểm soát hoạt động của các phòng ban và các đội.
Kết luận:
Được sự hướng dẫn của thầy giáo Ths. Đinh Thế Hùng và sự giúp đỡ của các bác, anh chị trong phòng kế toán của Trung tâm nên sau thời gian kiến tập 9 tuần, em đã hiểu được phần nào công tác hạch toán và cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh tại Trung tâm. Bên cạnh đó, em có cơ hội vận dụng kiến thức trong nhà trường vào việc quan sát
và tổng hợp công tác tổ chức tài chính kế toán ở đơn vị. Đồng thời giúp em có cái nhìn tổng quan và sát thực tế hơn về công tác kế toán cũng như hoạt động kinh doanh, trên cơ sở đó nâng cao năng lực thực hành. Mặt khác qua khảo sát thực tế, em nhận thấy công tác tổ chức bộ máy kế toán phù hợp và hiệu quả sẽ là cơ sở, tiền đề cho sự phát triển ổn định và lâu dài của doanh nghiệp.
Trên đây là báo cáo kiến tập của em tìm hiểu về hệ thống kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng . Mặc dù đã cố gắngnhưng do thời gian có hạn và sự hạn chế về mặt kiến thức nên báo cáo của em còn có nhiều thiếu sót, rất mong sự chỉ bảo của thầy cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Ths. Đinh Thế Hùng khoa kế toán -trường đại học kinh tế quốc dân cùng các bác anh chị trong phòng kế toán tài chính của Trung tâm đã giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp -NXB ĐHKTQD-2006 2.Giáo trình kiểm toán tài chính - NXBĐHKTQD-2006
3.Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 4.Các luân văn khóa trước
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU...1
Chương 1: Khái quát về Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng...2
1.1.Quá trình hình thành và phát triển:...2
1.1.1.Lịch sử hình thành...2
1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ...2
1.1.3. Tình hình sản xuất kinh doanh:...4
1.2. Đặc điểm hoạt động Trung tâm :...5
1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh:...5
1.2.2. Đặc điểm quy trình công nghệ:...5
1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy:...6
1.3. Tìm hiểu hệ thồng kiểm soát nội bộ:...9
1.3.1.Môi trường kiểm soát:...9
1.3.2.Hệ thống kế toán:...10
1.3.3.Các thủ tục kiểm soát:...10 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương 2: Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng...11
2.1. Đặc điểm tổ chức:...11
2.2. Bộ sổ kế toán của Trung tâm :...13
2.2.1.Quy đinh chung:...13
2.2.2.Hệ thống tài khoản:...13
2.2.3.Hệ thống chứng từ:...14
2.2.4.Hệ thống sổ kế toán Trung tâm :...15
2.2.5.Hệ thống báo cáo tại Trung tâm:...16
2.3. Các phần hành kế toán tại Trung tâm :...17
2.3.1Kế toán tài sản cố định:...17
2.3.2.Kế toán nguyên liệu, vật liệu:...22
2.3.3.Kế toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:...25
2.3.6.Kế toán thanh toán với nhà nước:...32
2.3.7.Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:...33
2.4.Tổ chức một phần hành cụ thể:...34
2.4.1.Tổng hợp chi phí sản xuất tại Trung tâm:...34
2.4.1.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:...35
2.4.1.2.Hạch toán chi phi nhân công trực tiếp:...44
2.4.1.3.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:...48
2.4.1.4 .Chi phí sản xuất chung:...52
2.4.2.Tổng hợp chi chí và tính giá thành sản phẩm tại Trung tâm:...56
2.4.2.1. Tổng hợp chi phí:...56
2.4.2.2.Tính giá thành sản phẩm xây lắp:...60
Chương 3: Đánh giá và nhận xét...61
3.1.Tổ chức hoạt động:...61
3.2.Tổ chức kế toán:...61
3.3.Hệ thống kiểm soát nội bộ:...62
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Tổ chức bộ máy quản lý ở trung tâm tư vấn đầu tư & xây dựng...7
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của trung tâm...11 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán của trung tâm ...16
Sơ đồ2.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ TSCĐ tại trung tâm ...21
Sơ đố 2.4: trình tự ghi sổ nghiệp vụ TSCĐ...21
Sơ đồ 2.5: Hạch toán một số nghiệp vụ NVL,CCDC tại trung tâm...24
sơ đồ 2.6: trình tự ghi sổ nghiệp vụ NVL,CCDC...24
Sơ đồ 2.7: Hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm...27