0217 giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát nội bộ tại khối khách hàng doanh nghiệp NH TMCP quốc tế việt nam luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HOÀNG ĐỨC THỊNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HOÀNG ĐỨC THỊNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN THỊ THU HÀ Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu chứng minh luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 Tác giả Hồng Đức Thịnh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình quý Thầy Cô, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Cô TS Phan Thị Thu Hà người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy cô khoa sau đại học Học viện ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam, Bộ phận Kiểm soát nội không ngừng hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 Tác giả Hoàng Đức Thịnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài: II Mục đích nghiên cứu: .2 III Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: IV Phương pháp nghiên cứu: V Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Hoạt động Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại .3 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.2 1.2 1.2.1 1.1.1.2 Mục tiêu Kiểm soát nội bộ: 1.1.1.3 Sự cần thiết Kiểm soát nội ngân hàng: 1.1.1.4 Cách thức Tổ chức máy Kiểm soát nội bộ: Mơi trường kiểm sốt 14 CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .15 Khái niệm chất lượng hoạt động Kiểm soát nội 15 1.2.1.1 Khái niệm chất lượng 15 1.2.1.2 1.2.2 Khái niệm chất lượng hoạt động Kiểm soát nội 16 Các tiêu chí để đánh giá chất lượng hoạt động Kiểm soát nội 16 1.2.2.1 Bảo vệ tài sản sổ sách kế toán: 16 1.2.2.2 Bảo đảm độ tin cậy thông tin 18 1.2.2.3 Bảo đảm trì kiểm tra việc tuân thủ quy định pháp lý, sách có liên quan đến hoạt động đơn vị: 20 1.2.2.4 1.2.3 Bảo đảm hiệu hoạt độngvà hiệu quản lý: 21 Các biện pháp đảm bảo chất lượng hoạt động Kiểm soát nội 22 1.2.3.1 Kế hoạch kiểm soát tổng quát: 22 1.2.3.2 Kế hoạch kiểm sốt chi tiết đồn kiểm soát: .22 1.2.3.3 Kế hoạch kiểm soát chi tiết tổ kiểm soát: 22 1.2.3.4 Hoạt động kiểm soát: 22 1.2.3.5 Bằng chứng kiểm soát: 23 1.2.3.6 Về kiểm soát viên đồn kiểm sốt: 23 1.2.3.7 Hồ sơ kiểm soát: 23 1.2.3.8 Biên kiểm soát: 23 1.2.4 1.2.3.9 Báo cáo kiểm soát: 23 1.2.3.10 Sử dụng nguồn lực kiểm soát: 23 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KSNB 24 1.2.4.1 Nhân tố khách quan 24 1.2.4.2 Nhân tố chủ quan 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 27 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM VÀ KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam 28 2.1.3 Mơ hình tổ chức khối KHDN .28 2.1.4 Hoạt động khối KHDN 30 2.1.4.1 Hoạt động cho vay: 30 2.1.4.2 Hoạt động huy động vốn 34 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CỦA KHỐI KHDN TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 36 2.2.1 Tổ chức Bộ phận Kiểm soát nội Khối KHDN 36 2.2.2 Thực trạng hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam: 36 2.2.2.1 Quy chế Kiểm soát nội khối KHDN Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam .36 2.2.2.2 Thực trạng hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN - Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 40 2.2.3 Đánh giá chất lượng Hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN .50 2.2.3.1 Bảo vệ tài sản khối KHDN 51 2.2.3.2 Đảm bảo độ tin cậy thông tin khối KHDN 52 2.2.3.3 Bảo đảm trì kiểm tra việc tuân thủ quy định pháp lý, sách có liên quan đến hoạt động khối KHDN 53 2.2.3.4 Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lý khối KHDN .55 2.2.4 Đánh giá biện pháp đảm bảo chất lượng Hoạt động Kiểm soát nội Khối KHDN ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam .56 2.2.4.1 Kế hoạch kiểm soát tổng quát: 56 2.2.4.2 Kế hoạch kiểm sốt chi tiết đồn kiểm sốt Kế hoạch kiểm soát chi tiết tổ kiểm soát: 56 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát: 56 2.2.5 2.2.6 2.2.4.4 Bằng chứng kiểm soát: 56 2.2.4.5 kiểm sốt viên đồn kiểm sốt: 57 2.2.4.6 Hồ sơ kiểm soát, Biên kiểm soát, báo cáo kiểm soát 57 2.2.4.7 Sử dụng nguồn lực kiểm soát: 58 Các công việc khác theo yêu cầu Giám đốc Khối .58 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KSNB khối KHDN VIB .64 2.2.6.1 Nhân tố khách quan 64 2.2.6.2 2.2.7 Nhân tố chủ quan 64 Hạn chế hoạt động KSNB nguyên nhân làm giảm chất lượng củahoạt động KSNB .’ ’ „ 66 2.2.7.1 Chưa phân tích nguyên nhân gây nợ xấu: 66 2.2.7.2 Chưa đảm bảo độ tin cậy thông tin 67 2.2.7.3 Chưa nhận diện sớm rủi ro liên quan đến việc vi phạm quy trình, quy định 67 2.2.7.4 Chưa đánh giá hiệu hoạt động hiệu quản lý khối KHDN .68 2.2.7.5 Những tồn khác 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP - NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM .73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ PHẬN KIỂM SOÁT NỘI B Ộ KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 73 3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam Khối KHDN 73 3.1.1.1 Định hướng phát triển trung dài hạn 73 3.1.1.2 Các mục tiêu chủ yếu ngân hàng năm 2017, định hướng phát triển đến năm 2020 73 3.1.2 Định hướng nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam „75 3.1.2.1 Những thành tựu quan trọng đạt năm 2016 hoạt động quản lý rủi ro: .75 3.1.2.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN 77 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 78 3.2.1 Hoàn thiện quy trình, quy định việc lên kế hoạch kiểm sốt chi tiết: 78 3.2.2 Hồn thiện hệ thống phương pháp Kiểm soát nội bộ: 78 3.2.3 Hoàn thiện quy trình Kiểm sốt nội .80 3.2.4 Thiết kế thủ tục kiểm soát hợp lý 82 3.2.5 Phát triển mơi trường kiểm sốt 84 3.2.6 Hồn thiện mơ hìnhDANH tổ chứcMỤC máy Kiểm sốt nội 85 CÁC TỪ VIẾT TẮT 3.2.7 Bổ sung nâng cao chất lượng nhân viên IC 85 3.2.8 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin 86 3.2.9 Tăng cường kiểm sốt thơng tin 87 3.2.10 Đối với Ban lãnh đạo khối KHDN 89 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 90 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 CAR Chỉ sơ an tồn vơn KHDN KSNB Khách hàng doanh nghiệp Kiểm soát nội IC CCRR Internal Control (Bộ phận KSNB) Phịng Kiểm sốt tn thủ IA Phịng Kiểm tốn nội RM RID Quản lý Khách hàng Phòng Nhận diện rủi ro Watchlist ALCO Danh sách khách hàng theo dõi đặc biệt Ủy ban Quản lý tài sản Nợ & Có TMCP Thương mại cổ phần VN Việt Nam VIB Ngân hàng TMCP Quôc tế Việt Nam CBA AML Ngân hàng Commenwealth Australia Hệ thơng phịng chơng rửa tiền TCTD Tổ chức tín dụng KSV Kiểm soát viên BLĐ Ban Lãnh đạo Bank of BẢNG BIỂU TRANG Bảng biểu 1.1: So sánh ưu nhược điểm loại hình 16 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân loại cấu dư nợ theo đối tượng khách hàng 30 Bảng 2.2: Phân loại cấu dư nợ theo chất lượng nợ 31 Bảng 2.3: Phân loại cấu dư nợ theo kỳ hạn nợ 33 Bảng 2.4: Số dư huy động vốn 34 Bảng 2.5: Thống kê tần suất hỗ trợ Kiểm soát nội IC 42 Bảng 2.6: Thồng kê số vi phạm khối KHDN 53 Bảng 2.7: Số liệu Tổng hợp việc khắc phục vấn đề phát phòng CCRR thời điểm 31/12/2016 59 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp theo dõi tiến độ khắc phục tra Ngân hàng Nhà nước Khối KHDN tính đến thời điểm 31/12/2016 61 Bảng 2.9: Số liệu thống kê việc phát sinh nợ hạn đơn vị 62 79 Có thể nói, tảng cốt lõi quy trình kiểm sốt hệ thống phương pháp kiểm soát, để làm điều này, VIB cần xây dựng hệ thống phương pháp kiểm sốt mang tính hướng dẫn cho nội dung hoạt động, mảng nghiệp vụ KSNB Các thủ tục kiểm soát thiết kế sau: a Thủ tục thử nghiệm chốt kiểm sốt quy trình Chốt kiểm sốt điểm quan trọng quy trình, điểm cần ý tiến hành kiểm tra Phương pháp vấn đưa bảng câu hỏi dựa quy trình mà nhân viên thực Câu hỏi xoay quanh việc có hay khơng chốt kiểm sốt quy trình Tuy nhiên, việc kiểm tra nên thực quy trình ban hành, hoăc quy trình thực sửa đổi Đây cách vừa kiểm tra nghiệp vụ nhân viên, vừa kiểm tra hồn thiện quy trình Ví dụ: Trong quy trình giao dịch tiền mặt quy định: “ Khi khách hàng rút tiền, yêu cầu phải có đủ chữ ký khách hàng, kế toán giao dịch, chữ ký phê duyệt kiểm sốt thủ quỹ tiến hành chi tiền cho khách hàng” Như vậy, có tính hữu hệ thống KSNB chốt kiểm sốt Tuy nhiên, để xác định tính hiệu kiểm sốt viên phải sử dụng số biện pháp kỹ thuật khác như: xác minh, kiểm tra chọn mẫu, quan sát, b Thủ tục phân tích Thủ tục phân tích cần thực trước tiến hành lập kế hoạch kiểm soát Đồng thời trình kiểm sốt sử dụng phương pháp Một số bước phân tích so sánh thơng tin tài chính, tỷ lệ, tượng để phát nghiên cứu trường hợp bất thường: - Phân tích mức độ sai phạm thơng qua báo cáo giám sát từ xa hàng tháng - Phân tích tiêu tài - Phân tích tình hình thực kế hoạch theo tiêu Điển hình phương pháp phân tích phương pháp CAMELS để đánh giá hoạt động ngân hàng Nội dung phương pháp so sánh số tài từ báo cáo tài tổ chức tín dụng với số quy định quy chế, chế độ mà Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Mục đích phương pháp phân tích tài nhằm phát tượng bất lợi cho TCTD, sở khuyến nghị Ban lãnh đạo có biện 80 pháp khắc phục Đồng thời phương pháp cho phép xác lập tiêu làm rõ tượng lệch pha vốn đầu vào đầu như: Sử dụng vốn không hiệu quả, không đảm bảo khả toán; tỷ lệ lợi nhuận thấp so với mặt lãi suất thi trường; chi phí cho đồng vốn cao so với mặt chung Các thủ tục phân tích đưa mang tính hướng dẫn thủ tục phân tích chi tiết yếu tố kinh nghiệm kiểm soát viên mang lại c Thủ tục kiểm tra chi tiết Phương pháp kỹ thuật sử dụng: - Phương pháp kiểm tra đối chiếu - Phương pháp xác minh - Phương pháp quan sát thực nghiệm - Phương pháp vấn - Tính tốn lại Mỗi phương pháp kỹ thuật giúp cho IC thu thập chứng kiểm toán khác với mức độ tin cậy khác với ưu nhược điểm khác Do trường hợp cụ thể IC phải nằm rõ phương pháp lựa chọn phương pháp thích hợp để đạt hiệu cao 3.2.3 Hồn thiện quy trình Kiểm sốt nội Khi thực cơng việc phải có mục tiêu nội dung phương pháp thực Tất yếu tố quy định thống quy trình Quy trình mang tính chất hướng dẫn định hướng cho cơng việc KSNB mà phần lớn kết KSNB phụ thuộc vào hệ thống phương pháp kiểm soát Hệ thống phương pháp kiểm sốt chia thành: thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm tuân thủ thủ tục phân tích thử nghiệm Thử nghiệm kiểm sốt bao gồm biện pháp nhằm đánh giá tính hữu hiệu lực hệ thống KSNB có Thử nghiệm tuân thủ nhằm kiểm tra tính tuân thủ quy định Nhà nước quy định nội VIB Thủ tục phân tích giúp kiểm soát viên khoanh vùng rủi ro nhằm giảm bớt số lượng thử nghiệm Thử nghiệm thực nhằm thu thập chứng kiểm sốt 81 Trong quy trình KSNB cần xây dựng chương trình KSNB chuẩn áp dụng cho nội dung kiểm sốt Chương trình bao gồm: bước thực kiểm soát hệ thống phương pháp kiểm sốt áp dụng cho loại hình nghiệp vụ cần kiểm soát Về bước thực kiểm sốt xây dựng mơ hình gồm bước sau: • Bước 1: Xác định rủi ro • Bước 2: Lập kế hoạch kiểm soát • Bước 3: Thực kiểm sốt • Bước 4: Kết thúc kiểm soát: Lập báo cáo kiểm soát, theo dõi khắc phục • Bước 5: Lưu hồ sơ Kiểm sốt nội 82 Quy trình kiểm sốt nội 3.2.4 Thiết kế thủ tục kiểm soát hợp lý Đối với việc thiết kế thủ tục kiểm soát, cần xem xét đến nhân tố sau: a Đánh giá rủi ro: 83 Các thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm giới hạn rủi ro xảy Rủi ro lớn phạm vi thủ tục kiểm soát rộng Để đánh giá rủi ro người ta phải định lượng chúng số tiền cụ thể theo công thức sau: R= Px L Trong đó: R: rủi ro ước tính L: Thiệt hại ước tính P: xác suất xảy thiệt hại Theo cơng thức có hai nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro ước tính là: - Thiệt hại ước tính tiền: thiệt hại lớn rủi ro ước tính lớn ngược lại - Xác suất xảy thiệt hại: xác suất cao rủi ro ước tính cao ngược lại Nếu ước tính thiệt hại tiền lớn song xác suất xảy thấp rủi ro ước tính thấp, mà rủi ro dừng mức độ thấp b Giám sát: Những nghiên cứu kiểm toán viên nội cho thấy phần lớn trường hợp rủi ro có liên quan đến nhân tố sau: - Thiếu kiểm tra công việc cách độc lập định kỳ - Các phương pháp kiểm sốt mặt tổ chức khơng đủ hiệu lực - Phương pháp thơng tin khuyến khích trách nhiệm khơng đủ hiệu lực - Tiếp cận trái phép tài sản vật chất thông tin Như vậy, việc giám sát thường xuyên quy chế kiểm soát vấn đề quan trọng kiểm sốt Do đó, thiết kế thủ tục kiểm soát cần ý đến việc xác lập biện pháp giám sát thường xuyên liên tục c Lựa chọn thủ tục phù hợp với nghiệp vụ Việc thiết kế thủ tục kiểm soát phải đảm bảo tất nghiệp vụ lập chứng từ, ghi chép số liệu đầy đủ lên sổ sách ý ghi chép nghiệp vụ kinh tế thực phát sinh Tuy nhiên, việc sử dụng loại thủ tục kiểm soát lại phụ thuộc vào chất loại nghiệp vụ 84 d Xác định mối quan hệ thủ tục kiểm soát chung thủ tục kiểm soát riêng biệt Thủ tục kiểm soát chung liên quan đến nhiều hoạt động hay nhiều nghiệp vụ đơn vị Kiểm soát riêng quan tâm tới hữu hiệu hoạt động hay nghiệp vụ Hai thủ tục kiểm sốt có mối liên hệ chặt chẽ với thiết kế thủ tục kiểm soát cần xem xét rủi ro cách đồng thời để lựa chọn thủ tục kiểm soát chung thủ tục kiểm soát riêng cách đồng 3.2.5 Phát triển mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng to lớn tới hiệu hoạt động KSNB đơn vị Vì thế, để nâng cao chất lượng KSNB, phải phát triển mơi trường kiểm sốt để ngày thêm vững mạnh hiệu Để phát triển mơi trường kiểm sốt cần sử dụng tổng hợp ảnh hưởng tất nhân tố thuộc phạm vi mơi trường kiểm sốt Ngân hàng thương mại phải nỗ lực phát triển nhân tố đó, biến chúng thành yếu tố quan trọng để phục vụ đắc lực cho cơng tác kiểm sốt Trong nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt mà cần phát triển việc đào tạo phát triển nhân viên coi biện pháp quan trọng để nâng cao hiệu hệ thống KSNB Để đẩy mạnh chất lượng đội ngũ nhân viên đơn vị cần thực nội dung sau: - Các nhân viên cần giải thích rõ nội dung ý nghĩa việc phân chia trách nhiệm đơn vị - Nhân viên đơn vị cần khơi dậy ý thức, trách nhiệm họ công việc ý nghĩa hoạt động kiểm sốt - Đánh giá cơng việc định kỳ phương thức hữu hiệu để giúp cho nhân viên đơn vị hiểu rõ ý nghĩa kiểm sốt Việc đánh giá thực nhiều cấp khác tuỳ vào đối tượng đánh giá Để phát triển mơi trường kiểm sốt, khía cạnh khác cần quan tâm vấn đề tinh thần xây dựng thủ tục kiểm soát đơn vị Các nhân viên cần khuyến khích để đóng góp vào thủ tục kiểm sốt như: làm cách để giảm bớt chi phí, làm để thực thủ tục kiểm sốt có hiệu Khi nhân viên tham gia vào việc xây 85 dựng thủ tục kiểm sốt họ chấp hành thủ tục kiểm soát cách tự giác tham gia tích cực vào hồn thiện thủ tục kiểm sốt đơn vị tương lai 3.2.6 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy Kiểm sốt nội Theo mơ hình tổ chức nay, IC khối KHDN nằm khối KHDN, chịu quản lý đạo Giám đốc Khối KHDN Các thành viên phận có quan hệ tương đối thân thiết với chi nhánh, hưởng lương khối KHDN Điều làm giảm tính khách quan độc lập IC tiến hành kiểm soát Các nguyên tắc máy Kiểm soát nội là: Độc lập với hoạt động nghiệp vụ kiểm soát, với hoạt động điều hành hàng ngày ngân hàng, độc lập đánh giá trình bày ý kiến báo cáo mình; Đảm bảo tính khách quan, trung thực thực nhiệm vụ; Đảm bảo tính chun trách Do đó, để đảm bảo tính khách quan, IC phải tách khỏi máy quản lý điều hành kinh doanh ngân hàng, IC trực tiếp chịu đạo Ban Tổng Giám đốc hưởng lương tách biệt với Khối KHDN Như vậy, IC phận tách khỏi điều hành Giám đốc Khối Chính độc lập giúp cho IC có nhìn khách quan khơng chịu tác động đạo lãnh đạo Chi nhánh, khả phát sai sót bất hợp lý nâng cao 3.2.7 Bổ sung nâng cao chất lượng nhân viên IC Mặc dù quy mô hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển nên khối lượng cơng việc phịng Kiểm soát nội ngày lớn, nhiên số lượng nhân viên phòng IC chưa tăng lên tương xứng Do đó, nhu cầu tuyển thêm nhân viên nhu cầu thiết thực Số lượng nhân viên tăng lên giảm tải bớt khối lượng công việc cho nhân viên thời, hạn chế sai sót xảy khối lượng công việc lớn Theo nghiên cứu chuyên gia thuộc tổ chức hợp tác kỹ thuật Đức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để đảm bảo ngun tắc kiểm sốt thường trực liên tục, ngân hàng phải có IC thường trực phù hợp với quy mơ tính chất hoạt động Và tỷ lệ nhân viên kiểm soát so với nhân viên tác nghiệp mảng nghiệp vụ cụ thể đưa số hợp lý 1/80 Nếu tính theo tỷ lệ số nhân viên làm cơng tác kiểm tra, Kiểm sốt nội so với số nhân viên chi nhánh KHDN 1/130, có nghĩa số nhân viên kiểm tra, Kiểm sốt nội mức cần thiết Thực tế IC có nhân thực cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Số lượng chi nhánh KHDN 26 Trung bình chi nhánh có 30 nhân viên Ngồi việc q tải 86 cơng việc kiểm tra, kiểm soát, chất lượng nhân viên Kiểm soát nội chưa thực cao chưa đào tạo chuyên sâu, hầu hết luân chuyển từ phịng ban khác sang nên khơng đảm bảo tính khách quan hoạt động kiểm soát chất lượng Kiểm soát nội chưa cao Ban lãnh đạo khối có trách nhiệm đảm bảo nhân trang thiết bị máy Kiểm soát nội bộ, số lượng chất lượng để đáp ứng tính chất quy mô công việc Tổ chức nhân Kiểm soát nội trước hết phải định hướng theo hoạt động tổ chức: lĩnh vực hoạt động kinh doanh, cấu rủi ro tổ chức tín dụng quy định tra, giám sát Thơng qua biện pháp thích hợp, cần đảm bảo người làm cơng tác Kiểm sốt nội ln có trình độ chun mơn nghiệp vụ phù hợp với bước phát triển quy trình hoạt động kinh doanh kiểm toán Họ phải thấu hiểu cấu rủi ro, phải có kiến thức cập nhật kiểm soát hiểu biết đầy đủ lĩnh vực kiểm sốt để hồn thành tốt nhiệm vụ kiểm sốt Có lĩnh vực cần phải “nâng cao chuyên mơn thường xun”, là: Kiến thức hoạt động ngân hàng kiến thức chung, gồm: kiến thức kinh tế học quản trị kinh doanh, luật pháp thống kê, tính tốn chi phí, cơng nghệ thơng tin, tiếng Anh, ; Phương pháp kiểm tốn: phương pháp thu thập liệu, phương pháp thuyết trình,.; Trao đổi thông tin công chứng Vấn đề quan trọng đào tạo đào tạo lại kiểm sốt viên Có nghĩa kiểm sốt viên phải tham gia vào khoá đào tạo nghiệp vụ ngân hàng để không bị lạc hậu so với nhân viên nghiệp vụ đồng thời phải cập nhật thông tin pháp luật, văn ngành Đào tạo đào tạo chuyên sâu kiểm soát kiểm toán Hầu hết kiểm soát viên nội xuất phát từ phịng ban nghiệp vụ có bề dày kinh nghiệm chuyển sang Do mà kỹ thuật kiểm soát, phương pháp nội dung KSNB VIB dường kinh nghiệm tham khảo Bởi thế, trước mắt đào tạo họ kiến thức loại hình, nội dung kiểm soát, kiểm toán Thời gian đào tạo tối thiểu hợp lý phụ thuộc vào loại hình đào tạo Tổ chức cho IC có buổi trao đổi kinh nghiệm chỗ nhân viên phòng với chuyên gia lĩnh vực KSNB 3.2.8 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin 87 Do đặc trưng riêng mặt kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nên khơng phải tất cơng việc kiểm sốt xử lý máy tính Tuy nhiên, đơn vị trang bị công nghệ đại việc xử lý chứng từ, sổ sách hầu hết thực thơng qua máy tính việc ứng dụng trợ giúp máy tính vào cơng tác kiểm tra, kiểm soát đảm bảo cho đơn vị thu kết tốt nhiều Vì thế, việc áp dụng máy tính vào cơng tác kiểm sốt xu hướng tất yếu trước thử thách khắc nghiệt kinh tế thị trường, nơi đòi hỏi phải có độ tin cậy cao thơng tin quản lý nội kiểm soát chặt chẽ sai phạm xảy nội ngân hàng Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế toán đơn vị thành viên Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống Hội sở chính, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Hiện tại, VIB có hệ thống cơng nghệ thơng tin quản lý rủi ro tương đối tốt, định hướng tương lai áp dụng nhiều công nghệ vào việc quản lý Tuy nhiên, việc thực Hội sở chính, chưa phổ cập nhiều tới cấp Khối, vậy, để phát huy tốt hiệu hệ thống, nhân viên IC cần phải nắm cách sử dụng công cụ để áp dụng vào cơng việc kiểm sốt mình, đồng thời Ban lãnh đạo có chế để Bộ phận tiếp cận sử dụng phù hợp mục đích yêu cầu Để việc sử dụng cơng cụ xác, Ban lãnh đạo cần có chế để đảm bảo hệ thồn vận hành với độ xác cao Để làm điều này, Bộ phận Công nghệ thông tin Hội sở cần thường xuyên kiểm tra lại hệ thống, nên thuê thêm đơn vị thứ ba để tiến hành kiểm thử sửa chữa Việc ứng dụng công nghệ tin học hệ thống KSNB phải vào chiến lược ứng dụng công nghệ thông tin tổng thể điều kiện sở hạ tầng công nghệ VIB giai đoạn 3.2.9 Tăng cường kiểm sốt thơng tin 88 Tại chi nhánh, thông tin loại tài sản quan trọng cần bảo vệ Để bảo vệ thông tin cần phải kiểm sốt tiếp cận với thơng tin thơng qua số biện pháp sau: * Kiểm soát hành vi bị nghiêm cấm tuyệt đối: - Không tuân thủ quy định an ninh hệ thống Công nghệ thông tin Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước VIB - Vi phạm quyền VIB quyền, bí mật kinh doanh, sáng chế hay tài sản trí tuệ khác - Đưa chương trình có dụng ý xấu lên mạng máy chủ (Virus, chương trình phá hoại, bom thư, thu thập thông tin ) - Để lộ mật cho người khác cho phép người khác sử dụng mật gây hậu nghiêm trọng ảnh hưởng đến hoạt động uy tín Ngân hàng - Tự ý thay đổi thông số hệ thống máy: tên Domain, tên máy, địa IP, thiết lập quyền truy nhập, chia sẻ - Các nhân viên chi nhánh tự ý phát triển chương trình ứng dụng riêng có sử dụng thơng tin hệ thống ứng dụng có VIB thương khơng có đồng ý Bộ phận Cơng nghệ thông tin * Quản lý xác thực người sử dụng hệ thống Công nghệ thông tin - Mọi hệ thống Công nghệ thông tin phải quản lý, xác thực người sử dụng truy nhập vào hệ thống nhằm phát ngăn cản kịp thời việc truy cập trái phép vào mạng nội - Quản lý việc cấp quyền nhằm xác định quyền hạn sử dụng tài nguyên nguồn thông tin hệ thống mạng đến người sử dụng bao gồm việc khởi tạo kịp thời xác quyền người sử dụng; loại bỏ người sử dụng khơng cịn đủ thẩm quyền cập nhật đủ quyền hạn cho người sử dụng để thực thi nhiệm vụ mà người phân cơng 89 - Xác thực người sử dụng tập trung: Nếu người sử dụng không truy cập vào hệ thống khoản thời gian định bị tạm khố khơng truy cập vào hệ thống, - Tuyệt đối tuân thủ cách thức thay đổi mật truy nhập * Kiểm soát truy nhập hệ thống Công nghệ thông tin - Quy định rằng, có người liên quan có thẩm quyền phép tiếp cận với chương tình liệu quan trọng - Xây dựng, phê chuẩn danh sách cá nhân mức độ tiếp cận thông tin họ - Quy định chặt chẽ khả thay đổi sở liệu, việc nhập liệu hay việc thay đổi thông tin chi nhánh Ngồi cịn có biện pháp kiểm sốt an tồn vật lý như: Chi nhánh phải giám sát hệ thống camera, máy tính phải quản lý người có trách nhiệm 3.2.10 Đối với Ban lãnh đạo khối KHDN Ban lãnh đạo khối KHDN cần có đánh giá biện pháp thiết thực để nâng cao chất lượng hoạt động KSNB khối mà trước hết hành động cụ thể để thúc đẩy hoạt động IC - Tăng cường tính độc lập IC Nâng cao vị trí IC, coi hoạt động KSNB hoạt động ngang tầm với hoạt động quan trọng khác như: kinh doanh, phát triển sản phẩm Tăng cường trang thiết bị làm việc cho phận kiểm soát, tạo điều kiện cho nhân viên kiểm soát tiếp cận với điều kiện làm việc đại Xây dựng biện pháp nâng cao ý thức kiểm soát tất thành viên khối nhằm tạo mơi trường kiểm sốt lành mạnh hiệu - Ban lãnh đạo khối KHDN cần rà soát lại tồn chế, sách, quy định hoạt động KSNB khối KHDN để bổ sung, hồn thiện cho phù hợp với việc hình thành Bộ phận thời gian chưa lâu 90 - 3.3 Ban lãnh đạo khối KHDN cần sớm xây dựng ban hành quy chế làm việc IC khối với phịng ban khác ngồi khối Đảm bảo tiếng nói Bộ phận trước khối khác - Đối với phòng ban khác nội khối: để nâng cao hiệu công tác, IC cần chủ động tìm kiếm hợp tác chặt chẽ phòng ban khác khối nhằm tạo mối quan hệ cảm thông, cởi mở người thực công việc khác chức nhiệm vụ Nếu mối quan hệ tăng cường tạo nhiều thuận lợi cho hoạt động KSNB, khơng giúp cho kiểm soát viên dễ dàng việc phát sai sót mà cịn giúp cho họ có khả ngăn chặn sai phạm xảy KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Hoạt động KSNB Khối KHDN cần phải tiếp tục hồn thiện Trên đây, luận văn trình bày số giải pháp nhằm tiến tới việc hoàn thiện hoạt động kiểm sốt Tuy nhiên, vấn đề định lại phụ thuộc vào nhận thức tâm IC, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Khối số đơn vị có liên quan khác Vì thế, để nâng cao chất lượng cơng tác KSNB Khối KHDN, luận văn xin đưa số kiến nghị đến đơn vị có liên quan tới hoạt động KSNB nhằm thúc đẩy hiệu công tác KSNB 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thanh tra Ngân hàng Nhà nước với tư cách đơn vị giao trách nhiệm tra, giám sát từ xa hoạt động Ngân hàng thương mại Vì thế, tra Ngân hàng Nhà nước cần xây dựng đề nghị Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế mẫu hoạt động KSNB Ngân hàng thương mại Trong đó, cần quy định thống số tiêu chí như: phạm vi, nội dung, phương pháp hoạt động, mơ hình tổ chức máy, ngạch bậc kiểm soát viên hệ thống KSNB nhằm giúp cho NHTM có sở chuẩn hố đội ngũ cán làm nhiệm vụ Thanh tra Ngân hàng Nhà nước phải thể rõ vai trò, trách nhiệm nhiệm vụ bảo vệ trì hệ thống ngân hàng vững mạnh Vì vậy, tra Ngân hàng 91 Nhà nước phải thường xuyên hướng dẫn, tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho hoạt động KSNB NHTM, giúp NHTM củng cố hoàn thiện hệ thống KSNB Hiện có nhiều tổ chức, quan chức đựoc phép tra, kiểm tra hoạt động NHTM Điều gây nên tình trạng chồng chéo, phức tạp khơng cần thiết Chính tình trạng gây khơng khó khăn cho hoạt động kinh doanh NHTM Để giải vấn đề này, Ngân hàng Nhà nước cần kiến nghị với Chính phủ quy định chức quyền hạn tra NHTM cho đầu mối tra Ngân hàng Nhà nước Việc quy định hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế 92 KẾT LUẬN Qua nội dung luận văn, thấy hoạt động KSNB hoạt động thiếu việc đảm bảo hiệu hoạt động, hiệu quản lý ngân hàng thương mại Thông qua thực trạng kiểm soát nội Khối KHDN ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam, lần khẳng định vai trị quan trọng cơng tác thực tiễn hoạt động ngân hàng Song song với kết đạt Khối KHDN VIB cịn gặp nhiều khó khăn (cả khách quan chủ quan) q trình KSNB Vì vậy, cần phải ln quan tâm, tìm hiểu khó khăn để tiến hành khắc phục, bổ sung hoàn thiện nhằm tăng hiệu việc KSNB Qua nghiên cứu lý luận thực trạng hoạt động KSNB Khối KHDN VIB, luận văn đưa phân tích, đánh giá kết quả, mặt hạn chế số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội Khối KHDN VIB Hy vọng giải pháp kiến nghị đưa góp phần hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Khối KHDN VIB, đóng góp tích cực vào việc nâng cao hiệu hoạt động chung toàn ngân hàng trình phát triển tới Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2017 Người thực Hoàng Đức Thịnh 94 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Học viện tài (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính NGƯT.,TS Tơ Ngọc Hưng (2009), Giáo trình ngân hàng thương mại,NXB Thống kê Ngân hàng TMCP Quốc tế (2016), Báo cáo thường niên 2014, 2015, 2016 Ngân hàng TMCP Quốc tế (2016), Báo cáo tài riêng 2014, 2015, 2016 Trường đại học kinh tế TP HCM, Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông Trang web(VAS 400): https://sites.google.com/site/kiemtoan2k12/Chuan-muc-kiemtoan-VN/chuanmucso400 - Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Trang web (Luật TCTD): https://www.sbv.gov.vn/webcenter/portal/vi/menu/trangchu/ttsk/ttsk chitiet?leftWidth =20%25&showFooter=false&showHeader=false&dDocName=CNTHWEBAP011623 95883&rightWidth=0%25¢erWidth=80%25& afrLoop=474581734319000#%40 %3F afrLoop%3D474581734319000%26centerWidth%3D80%2525%26dDocName %3DCNTHWEBAP01162395883%26leftWidth%3D20%2525%26rightWidth%3D0% 2525%26showFooter%3Dfalse%26showHeader%3Dfalse%26 adf.ctrlstate%3Dlsaxgxnq9 Tiếng Anh Trang web(COSO): https://na.theiia.org/standardsguidance/topics/Documents/Executive Summary.pdf Trang web (AICPA): http://www.aicpa.org/InterestAreas/InformationTechnology/Resources/Auditing/Intern alControl/Pages/default.aspx 10 Trang web (ISA): http://www.bkrasiapac.com/wp-content/uploads/2016/12/AUDITREF-ISA-400.pdf 11 Trang web (IIA): https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatoryguidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx ... HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 27 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM VÀ KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP... soát nội khối khách hàng doanh nghiệp ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm soát nội Khối KHDN Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam 3 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN... 3.1.2.2 Đ? ?nh hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm soát nội khối KHDN 77 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHỐI KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP