Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại tập đoàn kim tín

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NƠNG THỊ THÙY TRANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KIM TÍN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NƠNG THỊ THÙY TRANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KIM TÍN Chun ngành: Kế tốn (Hướng Ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu theo hướng ứng dụng riêng tơi, q trình thực luận văn kết trung thực, chưa công bố, sử dụng để bảo vệ học vị Tác giả luận văn Nông Thị Thùy Trang MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH TĨM TẮT ABSTRACT Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa thực tiễn đề tài 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU 1.1 Giới thiệu chung Tập đồn Kim Tín Sơ đồ tổ chức 1.2 Phịng Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín 1.2.1 Giới thiệu chung 1.2.2 Chức phịng kiểm tốn nội 1.2.3 Mục tiêu nhiệm vụ cụ thể 10 1.2.4 Trách nhiệm quyền hạn phòng KiT NB 12 1.2.5 Ngun tắc bảo mật số liệu phịng Kiểm tốn nội 13 1.2.6 Thực chế độ báo cáo hội họp 14 1.2.7 Quy định đạo đức, tác phong nhân viên KiT NB 15 1.2.8 Hoạt động Kiểm toán nội thực Tập đồn Kim Tín 16 1.2.9 Chế tài xử lý không tuân thủ 20 1.3 Vấn đề hoàn thiện Kiểm toán nội để nâng cao hoạt động kiểm toán tn thủ Tập đồn Kim Tín 20 1.3.1 Thực trạng hoạt động KiT NB Tập đoàn Kim Tín 20 1.3.2 Ưu nhược điểm hoạt động KiT NB 23 1.3.3 Đề xuất nguyên nhân giải pháp 25 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 28 2.1 2.2 Chất lượng hoạt động Kiểm toán nội 28 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng chất lượng Kiểm toán nội 28 2.2.1 Trên Thế giới 29 2.2.2 Tại Việt Nam 32 2.3 Chuẩn mực thực hành KiT NB ban hành IIA 33 2.4 Các quy định hành Việt Nam 35 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 37 3.1 Phương pháp kiểm chứng 37 3.1.1 Nội dung khảo sát 37 3.1.2 Phương pháp khảo sát 38 3.2 Thu thập phân tích liệu khảo sát 39 3.2.1 Mô tả mẫu khảo sát 39 3.2.2 Kết khảo sát 40 3.3 Nguyên nhân thực tế dẫn đến hạn chế hoạt động Kiểm toán nội 47 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP & CHƯƠNG TRÌNH HÀNH ĐỘNG ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN KIM TÍN 51 4.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín 51 4.2 Chương trình hành động để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín 52 4.2.1 Chương trình hành động chung 52 4.2.2 Chương trình hành động cụ thể 55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ BBH Biên họp BCKT Báo cáo Kiểm toán BCTC Báo cáo tài BKS Ban Kiểm sốt ĐV Đơn vị IIA KH The Institute of Internal Auditor (Hiệp hội Kiểm Toán Nội Bộ Hoa Kỳ) International Professional Practices Framework (Bộ khung chuẩn mực hành nghề Kiểm toán nội quốc tế) Kế hoạch KiT NB Kiểm toán nội KTTT Kiểm toán tuân thủ KiTV Kiểm toán viên NDKT Nội dung Kiểm toán QĐ Quyết định QĐSKT Quyết định sau Kiểm toán TBCCCT Thông báo cung cấp chứng từ IPPF DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các loại báo cáo thường kỳ theo yêu cầu 14 Bảng 3.1: Thang đo sử dụng Bảng khảo sát 38 Bảng 3.2: Mẫu khảo sát 39 Bảng 3.3: Kết khảo sát Hiệu kiểm toán nội đơn vị toàn Tập đoàn 40 Bảng 3.4: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Chất lượng phận KiT NB .42 Bảng 3.5: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Năng lực nhóm Kiểm tốn 43 Bảng 3.6: Mơ tả kết khảo sát câu hỏi Sự độc lập phận KiT NB 44 Bảng 3.7: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Sự hỗ trợ ban lãnh đạo Tập đoàn 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Tập đồn Kim Tín Sơ đồ 1.2: Tổ chức phận KiT NB Tập đồn Kim Tín Sơ đồ 1.3: Quy trình thực kiểm toán 18 Sơ đồ 3.1 Nguyên nhân – Kết nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KiT NB 49 Hình 4.1: Biểu mẫu Kế hoạch công tác 54 TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu ứng dụng thực tế liên quan đến chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Hiện nội Tập đồn tồn nhiều yếu hoạt động quản trị doanh nghiệp kiểm soát rủi ro Mặc dù Tập đồn xây dựng phát triển phịng Kiểm toán nội với mục tiêu hỗ trợ nhà quản trị việc quản trị rủi ro cho doanh nghiệp đưa giải pháp nhằm nâng cao hoạt động doanh nghiệp Với chức nhiệm vụ nêu phịng KiT NB lại khơng phát huy vai trị dẫn tới hoạt động Tập đoàn vài năm vừa qua cho yếu chưa kiểm soát ngăn ngừa cách hiệu Điều chất lượng hoạt động KiT NB cần phải nâng cao phát huy vai trò thực để góp phần vào phát triển chung toàn Tập đoàn Mục tiêu đề tài nhằm đưa giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đoàn nhằm giúp phận Kiểm toán nội đạt chức nhiệm vụ Bên cạnh đó, việc nâng cao chất lượng cịn giúp gia tăng giá trị mang lại cho đơn vị kiểm tốn tồn Tập đồn, góp phần vào phát triển chung toàn hệ thống tập đồn Kim tín Để đạt mục tiêu đề ra, người viết hiểu biết mình, thực khảo sát, vấn kết hợp quan sát thực tế hoạt động KiT NB để từ xác định vấn đề cịn tồn phận kiểm toán nội phương diện: Chất lượng phận KiT NB; Năng lực nhóm KiT NB; Sự độc lập phận KiT NB; Sự hỗ trợ ban lãnh đạo Sự khiếm khuyết nội dung nguyên nhân cốt lõi dẫn đến vấn đề tồn Ngoài ra, nguyên nhân khác thời gian thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán thường kéo dài dẫn đến mục tiêu hoạt động KiT NB chưa đạt mong muốn Từ nguyên nhân người viết đề giải pháp khắc phục Biện pháp trước tiên thực nghiệm phạm vi nhỏ để kiểm định tính hiệu giải pháp Sau đó, nhân rộng cho phận khác Bên cạnh giải pháp, người viết đề xuất xây dựng chương trình hành động cụ thể để nhân rộng giải pháp tồn chương trình kiểm tốn thời gian tới Đề tài ứng dụng thực tế phận Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Với tính ứng dụng thực tế, đề tài hy vọng hỗ trợ phận Kiểm tốn nội ngày cải thiện nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Tập đồn Kim Tín Việc nâng cao giúp cho hoạt động quản trị rủi ro hệ thống kiểm soát nội ngày hoàn thiện phát huy giá trị, đảm bảo cho hoạt động công ty vận hành cách an toàn tốt đem lại nhiều giá trị cho doanh nghiệp đồng thời cung cấp cho nhà quản trị thơng tin hữu ích kịp thời từ góp phần vào phát triển bền vững Tập đồn Kim Tín tương lai Từ khóa: Kiểm tốn nội bộ; Chất lượng hoạt động; Tập đồn Kim Tín ABSTRACT This research is a practical applied research related to the quality of Internal Audit activities at Kim Tin Group Currently, there are still many weaknesses in corporate governance and risk control activities within the Group Although the Group has built and developed an Internal Audit Department with the goal of assisting managers in managing risk for businesses and providing solutions to enhance the operations of the business With the functions and tasks mentioned above, the internal audit department has not been able to play its role, leading to the Group's activities in the past few years, still for the weaknesses which have not been effectively controlled and prevented fruit This indicates that the quality of internal audit activities needs to be improved to promote its true role to contribute to the overall development of the whole Group The objective of the research is to propose solutions to improve the quality of internal audit activities at Kim Tin Group Improving the quality of internal audit activities at the Group aims at supporting the Internal Audit department, so it can accomplish their functions and duties In addition, it can add the values to the audited units and the entire Group, which contributes to the overall development of the whole Group In order to achieve the set goals, the author has conducted a survey, interviews, and combined with observation of the internal audit activities to identify the outstanding issues in the internal audit department about the Quantity of Internal Audit Department; the capacity of internal auditors; the independence of the Internal Audit department; and the support of leadership The core which cause leads to outstanding problems is the Quality of the internal audit department, and the most primary ones are the time of writing audit reports and issuing prolonged decisions after audits which not guarantee the quality of internal audit activities The writer has proposed solutions based on the main causes and conducted the audits on a small scale to test the effectiveness of the solutions After piloting the solutions, the Internal Audit Department has built a specific action plan to replicate the solutions across all upcoming audit programs 56 - Từ tháng 1/2020 sau kết thúc thực kiểm toán, báo cáo kiểm toán tiến hành họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị đơn vị kiểm toán vào ngồi hành khơng thể xếp thời gian hành họp online đơn vị thành viên có vị trí địa lý xa công ty mẹ phải di chuyển máy bay Các định sau kiểm toán ban hành sau họp để đơn vị tiến hành khắc phục cải thiện hoạt động Ở giải pháp thứ lên kế hoạch riêng cho việc phát triển mảng kiểm toán hoạt động năm 2020 theo bước dự kiến sau: Trong tháng đầu năm 2020, tiến hành đào tạo cho toàn KiTV nội cách thức để thực kiểm tốn hoạt động hiệu thơng qua lớp đào tạo nội bên Trong tháng cuối năm 2020, xây dựng nội dung kiểm toán hoạt động bổ sung vào nội dung kiểm toán chương trình kiểm tốn thực lồng ghép việc kiểm toán hoạt động kiểm tốn BCTC KTTT Bên cạnh liên tục đánh giá chất lượng báo cáo sau kiểm toán Sau kết thúc năm 2020 phận KiT NB đánh giá lại việc thực kiểm toán hoạt động có lộ trình cho việc thực kiểm toán hoạt động độc lập KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau xác định nguyên nhân yếu tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB chương Tại chương 4, người viết đưa giải pháp để khắc phục nhằm nâng cao cải thiện hoạt động KiT NB đơn vị Dựa giải pháp đề người viết kết hợp cấp quản lý phòng KiT NB tiến hành thực thực nghiệm số giải pháp đem lại kết định để nhân rộng cho toàn kiểm toán thực tương lai Người viết đưa kết hoạch hành động biểu mẫu cần thực để góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn Kim Tín 57 KẾT LUẬN Trong bối cảnh mà tất hoạt động có canh tranh khốc liệt để cơng ty phát triển cách bền vững thị trường việc phải đảm bảo chất lượng đem lại giá trị cho khách hàng Đối với hoạt động KiT NB khơng thể năm ngồi quy luật Nhưng khách hàng phận KiT NB là đơn vị kiểm tốn người sử dụng báo cáo nhà quản lý cấp cao việc để hài lịng khách hàng nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán để ngày gia tăng giá trị mà phận KiT NB đem lại Khi thực nghiên cứu thực tế công việc phận KiT NB Tập đồn cho thấy cịn nhiều nhược điểm mảng đánh giá song cấp quản lý phận muốn thay đổi để phát triển theo thơng điệp Tập đồn Do sau đánh giá tiến hành thực nghiệm giải pháp đưa chất lượng hoạt động KiT NB cải thiện Song đánh giá khách quan người viết dựa thực tế để khẳng định chất lượng hoạt động KiT NB nên có đánh giá độc lập, khách quan từ bên theo hướng dẫn chuẩn mực thực hành KiT NB IIA ban hành để có nhìn khách quan Từ kết nghiên cứu người viết tin giải pháp đưa tiến hành thực tế góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn bên cạnh mở nhiều định hướng giải pháp để cấp quản lý xem xét áp dụng theo các quy định pháp lý ban hành tới chuẩn mực hoạt động KiT NB Việt Nam ban hành dựa quy định tồn giới để từ ngày nâng cao cải thiện chất lượng hoạt động KiT NB từ nâng cao giá trị đóng góp cho tồn Tập đồn góp phần vào phát triển trường tồn sản phẩm Kim Tín thị trường nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo nước Chính phủ, 2019 Nghị định 05/2019/NĐ-CP quy định công tác KiT NB quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2019 Hồ Tuấn Vũ, Nguyễn Thị Quỳnh Giao (2018) Sự thay đổi cần thiết nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Phan Trung Kiên (2014) Phát triển phận kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Tạp chí Kinh tế &Phát triển, số 206 (II) tháng 8/2014, trang 6371 Vũ Thúy Hà, (2016) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng KiT NB tổng công ty thuộc tập đồn cơng nghiệp than - Khống sản Việt Nam Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 228 (11) Tài liệu tham khảo nước Al Matarneh, G F (2011) "Factors determining the internal audit quality in banks: Empirical Evidence from Jordan." International Research Journal of Finance and Economics 73: 99-108 Allegrini, M., G D'Onza, L Paape, R Melville and G Sarens (2006) "The European literature review on internal auditing." Managerial Auditing Journal 21(8): 845-853 Alzeban, A and D Gwilliam (2014) "Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector." Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 23(2): 74-86 Arena, M and G Azzone (2009) "Internal Audit effectiveness: relevant drivers of auditees’ satisfaction." International Journal of Auditing 13(1): 43-60 Burnaby, P A and S Hass (2011) "Internal auditing in the Americas." Managerial auditing journal 26(8): 734-756 Cohen, A and G Sayag (2010) "The effectiveness of internal auditing: an empirical examination of its determinants in Israeli organisations." Australian Accounting Review 20(3): 296-307 Cristina, B.-A and P Cristina (2009) "Measuring and assessment of internal audit’s effectiveness." Annals of Faculty of Economics 3(1): 784-790 Drogalas, G., T Karagiorgos and K Arabatzis (2015) "Factors associated with internal audit effectiveness: Evidence from Greece." Drogalas, G., Karagiorgos T & Arampatzis K.(2015) Factors associated with Internal Audit Effectiveness: Evidence from Greece Journal of Accounting and Taxation 7(7): 113-122 Moeller, R (2005) Brink's modern internal auditing, Wiley Online Library Phụ lục 01: Mẫu bảng câu hỏi Bảng khảo sát thực trạng hiệu kiểm tốn Tập đồn Kim Tín BẢNG HỎI KHẢO SÁT Tôi tên Nông Thị Thùy Trang, làm Luận văn Thạc sĩ với đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín” trường Đại học Kinh tế Tp HCM Để hồn thành đề tài, xin anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi bên Bảng câu hỏi sử dụng mục đích làm đề tài Tơi bảo mật thông tin mà anh chị gửi đến Xin cảm ơn! Phần 1: Phần thông tin chung người trả lời khảo sát Giới tính □Nam □Nữ Tuổi □>30 □31-40 □41-50 □>50 Trình độ □Cao đẳng □Đại học □Thạc sỹ □Tiến sỹ Kinh nghiệm □< 5năm □5-10 năm □10-20 năm □ >20 Vị trí cơng việc □Kế toán □Kiểm toán □Lãnh đạo phận □Lãnh đạo đơn vị Phần 2: Đánh giá chung chất lượng hoạt động KiT NB thực Tập đồn Kim Tín 1.Anh/chị cho biết cảm nhận anh /chị hiệu kiểm toán nội thực cho đơn vị tồn Tập đồn (1: Kém; 2: Trung bình; 3: Khá; 4: Tốt; 5: Rất tốt) Tăng giá trị cho đơn vị/bộ phận kiểm toán Cải thiện đơn vị/bộ phận kiểm toán Cải thiện toàn Tập đoàn 2.Anh/chị đánh giá vấn đề sau: Để trả lời, anh/chị cần khoanh tròn vào số phù hợp từ đến , (1: Rất khơng đồng ý; 2: Khơng đồng ý ; 3: Bình thường; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý) I Về tổ chức KiT NB Tập đồn Kim Tín có: Xây dựng quy trình kiểm tốn rõ ràng Xây dựng nội dung kiểm toán phù hợp với kiểm toán Đạt mục tiêu đề kiểm toán 4 Kết kiểm toán đưa phù hợp thực tế đơn vi Đưa kiến nghị thực Đưa báo cáo kiểm toán kịp thời II Về lực KiTVNB Tập đồn Kim Tín Nhóm kiểm tốn có kiển thức chun mơn tốt kiểm tốn 1 2 3 4 5 Nhóm kiểm tốn có kiến thức phù hợp với đối tượng kiểm tốn Nhóm kiểm tốn có đủ kỹ đê thực kiểm tốn 10 Nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thực kiểm toán 11 Kiểm toán viên nội đào tạo liên tục III Về đôc lâp phận KiT NB Tập đồn Kim Tín 12 Báo cáo kiểm toán tới lãnh đạo cấp cao Tập đồn Kim Tín 13 KiTVNB khơng bị hạn chế khâu lập kế hoạch, thu thập liệu viêt báo cáo 14 KiTVNB tham gia vào q trình xây dựng kiểm sốt quy trình kinh doanh Tập đoàn V S ự hỗ trợ ban lãnh đạo Tập đồn Kim Tín 15 Lãnh đạo Tập đoàn phân bổ đủ nguồn lực đê thực kiểm toán 5 1 2 3 4 5 16 Lãnh đạo Tập đồn có hỗ trợ để thúc đẩy việc thực kết kiến nghị nhóm kiểm tốn 17 Lãnh đạo Tập đồn nhận thức đầy đủ cần thiết kiểm toán 5 Xin chân thành cảm ơn! Phụ lục 02: Mô tả chi tiết quy trình kiểm tốn Bước/ trách Nội dung công việc Tác nghiệp Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ - Trưởng phòng KiT NB vào sổ nội dung sau: + KH kiểm toán năm; TP KiT NB + Đề nghị kiểm toán ĐV; triển khai mục +Xét đoán BKS/ TP K.TNB tiêu, đối tưọng mức độ cấp thiết cần kiểm KH phạm vi kiểm kiểm toán/ tham gia giải vấn đề Bước 1: toán theo KH trọng yếu thời điểm kiểm toán toán năm TGĐ/ CT.năm Trước ngày ĐV HĐQT 25hàng + Rủi ro, vướng mắc tồn BC kiểm hoặcTP HoặcTGĐ/CT tháng ĐV cần kiểm tra, giải soát KH KiT NB/HĐQT/ BKS xác công việc + Hoặc vào đạo BKS lập mục tiêu, đối TGĐ/ CT HĐQT (đột xuất nếutháng tượng phạm vi có); kiểm toán đột -> triển khai Mục tiêu, đối tượng xuất (nếu có) & phạm vi kiểm tốn cho TBP thực chương trình kiểm tốn TBP/TN tiềm lập KH kiểm tốn tổng thể để triển khai chương trình kiểm tốn Bước/ trách Nội dung cơng Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ - TBP/ TN tiềm Mục tiêu kiểm toán, thông qua TP KiT NB, đề nghị Đơn vị chuẩn bị kiểm tốn cung cấp trước Quy trình & Quy định có liên quan - Nhóm kiểm tốn nghiên cứu tài liệu Đơn vị phạm vi dự định kiểm toán - Tùy theo mục tiêu tình hình thực tế thời điểm kiểm tốn, Nhóm kiểm toán sẽ: + Thực khảo sát thực tế ĐV theo phân công công việc; Nghiên cứu tài + Trường hợp không khảo sát thực tế ĐV xây dựngBMKT-07liệu liên quan đến NDKT theo phần hành chitiếtKH công tác mục tiêu kiểm Trong phân công KH cơng chi tiết tốn ĐV; vịng 02-03 việc tháng nhóm vào KH việc vàcác tài liệu sau: Bưóc 2: Và/Hoặc khảo sát ngày tháng trước khi Quy trình & Quy định, Nhómkiể thực tế ĐVxây dựngBBH liên phòng, tài liệu ĐV cung BMKT-08(chi phí cơng tác QĐKT, mtốn cấp; theo ngân sáchNDKT  Báo cáo kết kiểm toán,Bảng khảo hoạch định từ &TBCCCT sát (nếu có) BBH,QĐSKT kỳ trước đầu năm, có 03-10 ngày (nếucó); phát sinh phải có BMKT-09Tham khảo ý kiến phản hồi phê duyệt trước phịng ban/ phận làm BC cơng tác thựchiện) việc với ĐV sai sót, chậm trễ (nếu có) Bước/ trách Nội dung cơng Tác nghiệp Hướng dẫn công việc việc Trong Căn vào: vịng 01-03 - Kết nghiên cứu tài liệu Bưóc 3: Xây dựngngày và- Và/hoặc khảo sát thực tế 30các thành viên nhóm TBP/TN QĐKT; NDKT & trước tiềm TBCCCT ngày thựcTBP/ TN tiềm soạn thảo kiểmchính thức: QĐKT & NDKT & tốn TBCCCT Trong Biểu mẫu/ Chứng từ BMKT-01QĐKT BMKT-02NDKT BMKT-03TBCCCT - TP KiT NB sốt xét QĐKT, BMKT-01- NDKT & TBCCCT: vịng01 Bước 4: Sốt xét QĐKT,ngày và+ Nếu thơng qua: trình TGĐ/ CT TP.KiT NDKT &trước 25HĐQT phê duyệt NB TBCCCT ngày thực+ Nếu không thông qua: hướng kiểm dẫn TBP/Trưởng nhóm tiềm điều chỉnh, bổ sung nội dung tốn (nếu có) Trong - TGĐ/CT HĐQT sốt xét Bước 5: vòng 01duyệt QĐKT & NDKT: Duyệt QĐKT & ngày và+ Nếu thông qua: chuyển thực TGĐ/ CTNDKT trước 20hiện lại Bước HĐQT ngày thực+ Nếu không thông qua: đạo kiểmTP KiT NB điều chỉnh/ bổ sung QĐKT BMKT-02NDKT BMKT-03TBCCCT , BMKT-01QĐKT BMKT-02NDKT toán - TBP/TN tiềm gửi QĐKT Trong & TBCCCT duyệt qua mail file scan và/hoặc chứng từ trực vòng 1/2 Bước 6: tiếp đến ĐV, cụ thể: ngày kể từ + Tổng công ty : ban TBP/ TN  TP TBP kiểm tiềm năngGửi/Nhận QĐKT hành & ĐV& TBCCCT kiểm QĐKT tốn; TP ban khác có liên quan kiểm toán trước 20 toán ngày thực+ Cty thành viên: kiểm GĐ Cơng ty; tốn  Thư ký GĐ/Trợ lý GĐ (nếu có); BMKT-01QĐKT BMKT-03TBCCCT có phản hồi cấp quản lý ĐV Bước/ trách Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ - Các Phòng ban/ Cty thành viên cung câp chứng từ, file liệu & đủ theo xác nhận TBCCCT - Nhằm tránh thất lạc chứng từ Thời hạntrong trình bàn giao, NV bên Bước 7: thực hiệngiao & bên nhận thực theo nguyên tắc: theo ĐV Gửi/nhận tài liệu TBCCCT + Lập BBGN chứng từ lần kiểm toán kiểm toán theohoặc thờigiao nhận; TBP/ TBCCCT gian phản+ Phân loại tài liệu theo Bộ phận TNtiềm hồi có ký tài khoản rõ ràng; xác nhận+ Ghi nhận loại Chứng từ có ĐV quyển; + Niêm phong gáy chứng từ + Không chuyển Chứng từ khơng liên quan đến phạm vi kiểm tốn KiTV thực kiếm toán đúng, đủ NDKT duyệt theo KH kiểm toán chi tiết;  BMKT-03TBCCCT BBGN chứng từ Trao đổi/Gửi kết kiểm toán phần với Đơn vị (BC kiểm toánchi tiết) NV chi tiết ĐV nhận BC kiểm toán chi tiết & phản hồi ý kiến lại Thực kiểmTheo KHcho KiTV theo tiến độ KiTV nhận phản hồi NV Bưóc 8: tốn theo nộicông việcĐV —> điều chỉnh, bổ sung BC KiTV &dung duyệtchi tiếtkiểm toán chuyển TBP, TN tiềm NV ĐV &/hoặc kiểm toán tháng bổ sung (nếu có) nhóm * Lưu ý: Trong q trình kiểm tốn, KiTV phát thêm vấn đề trọng yếu, rủi ro cao ảnh hưởng đến BCTC/ hiệu làm việc ĐV thiệt hại tài chính/ uy tín Cty KiTV có trách nhiệm u cầu ĐV bổ sung thêm file chứng từ liên quan để kiểm tra bổ sung BC kiểm toán chi tiết BMK.T-03TBCCCT bổ sung (nếu phát sinh) Bước/ trách Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ - TBP/ TN tiềm rà soát BC NV nhóm: + Đúng & đủ theo NDKT Nội - Soát xét BCTrong dung đểm toán bổ sung; chi tiết + Tìm hiểu nguyên nhân đối BC kiểm phần/từng thành vòng 02-07 với phát rủi ro; ngày (theo toán dự thả o Bước 9: viên tổng hợp + Các đề xuất, kiến nghị khắc KH tháng) phục hợp lý logic BMKT -02TBP, TN BC kiểm toán; trước NDKT hiệu - Tổng hợp BC kiểm toán dự tiềm gian chỉnh (nếu Bổ sung Nộithời họp 15thảo có) dung kiểm toánngày - Đề xuất bổ sung & hiệu chỉnh (nếu có) NDKT, chương pháp kiểm tốn hiệu theo thực tế phát sinh chuyển NV Kiểm toán chi tiết thực Bước (nếu có) - Sốt xét BC Kiểm tốn dự thảo tổng hợp nhóm & đủ theo Mục tiêu NDKT Nội dung điều chỉnh/bổ sung (nếu có); - Gửi BC kiếm tốn dự thảo cho câp quản lý ĐV, cụ thể: + 100% nội dung BC kiểm toán:  - Soát xét BCTrong TCT: TGĐ, TP;  Hoặc Cty thành viên: CT kiểm tốn tổngvịng 01-03 HĐQT, Giám đốc, KTT BC kiểm Bước 10: hợp gửi ĐV; ngày trongtoán dự thảo TP.KiT trước thời+ Từng phần nội dung - Xác (BCKT lần NB lập KHgian họpBCKT:  2) TCT: TBP, NV chi tiết; họp kết kiếm dự kiến 10  ngày Cty thành viên: TP, TBP, NV toándự kiến chi tiết - Căn vào tiến độ báo cáo & Lịch làm việc TGĐ/ CT HĐQT, xác lập KH họp kết kiểm toán dự kiến: + Thời gian họp; + Thành phần họp Bước/ trách Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ - Nhận BC kiếm toán dự thảo phản hồi BC kiểm toán p K.TNB - Xác nhận thời gian thành phần tham gia họp BC kết kiểm toán dự kiến Nhận & phản hồi * Lưu ý: Trong + Các Bước 10 & 11 giới hạn thời Bước 11: BC kiểm toán dự BC kiểm vòng 01-07 gian Cấp quảnthảo; ngày vàtrao đổi trước ngày họp ngày; toán dự thảo lý ĐV trước thời+ Trường hơp ĐV khơng có ý kiến có phản hồi kiểm Xác nhận thời họp khác với ý kiến dự thảo BC ĐV toán gian & thànhgian ngày kiểm tốn P KiT NB BC phần họp trình bày họp thức; + Các bên quyền bảo lưu ý kiến để thảo luận thống buổi họp thức Trong KiTV vào phản hồi cấp quản lý ĐV: Bước 12: Sốt xét phản hồi vịng 01-03 + Điều chỉnh/bổ sung (nếu có) vào BC kiểm tốn dự ngày vàBC Kiểm tốn sau phản hồi; Nhóm thảo ĐV &trước thời+ Soạn thảo thức Thư mời kiểm tốn trả lời (nếu có) gian họp họp, gồm: Đối tượng họp, thời ngày gian họp, địa điểm họp BC kiểm toán hiệu chỉnh sau phản hồi BMKT-04TMH - TBP/ TN tiềm trình bày BC kiểm tốn theo trình tự sau:  Tổng thể vấn đề nhóm Bước 13: Họp sốt xét BC Trước phát hiện: Đánh giá cơng việc thực tốt, cần trì phát thờihuy ngược lại (bao gồm số kiểm toán hiệu gian BC TP.KiT họpliệu & chứng từ chứng minh;  chỉnh sau phản Chi tiết vấn đề phát tốn NB Nhóm tối thiểu hồi từ Cấp quản thức - TP KiT NB: KiTV ngày lý ĐV + Soát xét nội dung BC dự thảo nhằm điều chỉnh/bổ sung hồn thiện BC kiểm tốn thức; + Sốt xét Thư mời họp thức kiểm Bước/ Nội dung công Tác nghiệp Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ trách việc Chứng từ Bước 14: Trước thờiNhận BC kiểm tốn thức từ TP KiT NB để chuẩn bị giải trình BC ĐV đượcNhận BC kiểm kiểm họp& chuẩn bị giải pháp khắc tốn kiểm tốntốn thứcgian thứcphục trình bày họp TGĐ/ CTtrước họp thức ngày HĐQT - TBP/ TN tiềm đại diện P KiT NB trình bày BC kiểm tốn - 01 thành viên nhóm Bước 15: TBP định Thư ký họp thực nhiệm vụ: TP KiT BC kiểm NB, Nhóm + Ghi nhận BBH định Kiểm toán; Họp kết kiểm Max triển khai công việc sau buổi họp, tốn 1ngày/ báocụ thể: cơng việc, đối tượng thực thức ĐV đượctốn với ĐV cáo cơng việc, thời gian ápBMKT-05kiểm;TGĐ dụng/thời gian thực hiện, thời gian BBH / CT hoàn thành; HĐQT + Ban hành BBH sau buổi họp tối đa sau 07 ngày kể từ ngày họp - TK họp tổng kết nội dung Bưóc 16: - Hồn TK họp, TNBBH; tiềm năng, - Soạn QĐSKT ĐV BMKT-05ghi nhận họp + ý thiện Sau cuộckiến ghi nhận KiTV & ĐV  BBH thảohọp max hoàn thiện BBH ngày - TN tiềm soạn thảoBBKT-06QĐSKT QĐSKT vào BBH Bước 17: Soát xét BBH & TP NB KiTQĐSKT Bước 18: Duyệt BBH & TGĐ/ CT QĐSKT HĐQT Soát xét BBH & QĐSKT: - Nếu thông qua, chuyển TGĐ/ BBKT-06- CT HĐQT xem xét phê duyệt; QĐSKT - Nếu không thông qua, chuyển thực lại Bước 16 Duyệt BBH & QĐSKT để P.KiT NB theo dõi việc thực ĐV kiểm tốn vịng tháng sau Bước 19: Hồn trả/NhậnSau ngàyTN tiềm hoàn trả chứng từ TN tiềmchứng từ kiểmhọp max cho NV ĐV kiểm toán ngày & đủ theo BBGN chứng từ năng, ĐV toán cho ĐV ban đầu BBKT-06QĐSKT BBGN chứng từ Bước/ trách Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ luân chuyển BBH, QĐSKT cho Đối tượng có liên quan - TN tiềm lưu trữ chứng BCKT Bước 20: Luân chuyển từ kiểm toán dạng file mềm thức TN tiềm lưu trữ file mềm Sau cu ộc BMKT-05+ fíle giấy +scan màu; năng, ĐV, + file giấy + scan Thư ký BCKT, họp max + QĐKT, NDKT, TBCCCT, BC BBH BBH, ngày TGĐ/ CT QĐSKT & số kiểm tốn thức, BBH BMKT-06QĐSKT; chứng từ cần thiết HĐQT QĐSKT + Chứng từ chứng minh kết kiểm toán; + QT, QĐ, BBH liên phòng - TBP/ TN tiềm - KiTV theo dõi, nhắc nhở ĐV thực hạng mục công việc đến thời hạn cam kết - Các cá nhân ĐV có trách nhiệm hồn thành cơng việc theo QĐSKT: + Đưa PI “hồn thành QĐSKT” vào KH tháng; + Phản hồi nhắc nhở KiTV: ĐV đangthựchiện   Trong Theo dõi, nhắc vòng Bước 21: nhở ĐV thực tháng kể từ KiTV, ĐV theo QĐSKT sau họp toán Hoặc ĐV triển khai nhung BMKT-06- không khả thi có giải pháp thay QĐSKT  BMKT- 10ĐV khơng thực BC theo dõi Hoặc kiểm với nguyên nhân cụ thể saukiểm  Cung cấp tài liệu chứng minh tốn hồn thành cơng việc theo cam kết trước 25 hàng tháng + HCNS Đơn vị Báo cáo theo dõi sau kiểm toán P KiT NB làm sở kiểm tra PI“Hoàn thành QĐSKT” cá nhân Bước/ Nội dung công Tác nghiệp Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ trách việc Chứng từ Bước 22: Báo cáo kết Ban hành BC theo dõi sau kiểm BMKT – KHtoán 03 tháng/lần kết thực 10- BC theo ĐV thực sau Theo KiTV tháng công việc Đơn vị cần hồn dõi sau kiểm kiểm tốn thành sau kiểm tốn toán Soát xét BC kết Soát xét BC theo dõi sau kết kiểm toán: Bước 23: Trong BMKT- 10quả thực hiệnvịng 1Nếu thơng qua, chuyển TGĐ/BC theo dõi TP KiTcông việc saungày/ báoCT HĐQT xem xét phê duyệt; sau kiểm NB kiểm tốn - Nếu khơng thơng qua, chuyểntốn cáo ĐV thực lại Bước 22 Thơng qua BC Bước 24: kết thực TGĐ/ CT.công việc sau HĐQT kiểm toán ĐV Xét duyệt BC kết thực cơng việc sau kiểm tốn: - Nếu thông qua: ban hành BC kèm theo hướng dẫn/chỉ đạo (nếu có); - Nếu khơng thơng qua: chuyển TP KiT NB thưc lại Bước 23 BMKT- 10BC theo dõi sau toán kiểm - KiTV luân chuyển BC theo dõi Luân chuyển Bước 25: lưu trữ file mềm + file giấy + scan BC theo dõi sau KiTV kiểm toán & số chứng từ cần thiết sau kết kiểm tốn cho Đối tượng có liên quan KiTV lưu trữ bổ sung BC theoBMKT- 10dõi sau kiểm toán vào Hồ sơ lưu BC theo dõi kiểm Bước 20 dạng file mềm + sau file giấy + scan;+ BC theo dõi sau toán kết kiểm tốn;+ Chứng từ chứng minh cơng việc sau kiểm tốn hồn thành; Phụ lục 03: Nội dung Email gửi khảo sát Kính gửi Anh/Chị, Tơi làm Luận văn Thạc sĩ với đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín” trường Đại học Kinh tế Tp HCM Để hồn thành đề tài, xin Anh/Chị vui lòng trả lời câu hỏi bên Bảng câu hỏi sử dụng mục đích làm đề tài Tơi bảo mật thơng tin mà anh chị gửi đến https://forms.gle/xdLZSaJFkXjDWCnG7 Tôi cảm ơn! Trân trọng! ... 4.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín 51 4.2 Chương trình hành động để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín ... đưa giải pháp nhằm cải thiện chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn Kim Tín thời gian tới 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2.1 Chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội. .. chế hoạt động Kiểm toán nội 47 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP & CHƯƠNG TRÌNH HÀNH ĐỘNG ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN KIM TÍN 51 4.1 Các giải pháp