Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại tập đoàn kim tín

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NƠNG THỊ THÙY TRANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KIM TÍN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NƠNG THỊ THÙY TRANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KIM TÍN Chun ngành: Kế tốn (Hướng Ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu theo hướng ứng dụng riêng tơi, q trình thực luận văn kết trung thực, chưa công bố, sử dụng để bảo vệ học vị Tác giả luận văn Nông Thị Thùy Trang MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH TĨM TẮT ABSTRACT Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu .5 1.4 Ý nghĩa thực tiễn đề tài 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU 1.1 Giới thiệu chung Tập đoàn Kim Tín Sơ đồ tổ chức 1.2 Phịng Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín 1.2.1 Giới thiệu chung .8 1.2.2 Chức phịng kiểm tốn nội 1.2.3 Mục tiêu nhiệm vụ cụ thể .10 1.2.4 Trách nhiệm quyền hạn phòng KiT NB 12 1.2.5 Ngun tắc bảo mật số liệu phịng Kiểm tốn nội 13 1.2.6 Thực chế độ báo cáo hội họp 14 1.2.7 Quy định đạo đức, tác phong nhân viên KiT NB 15 1.2.8 Hoạt động Kiểm tốn nội thực Tập đồn Kim Tín .16 1.2.9 Chế tài xử lý không tuân thủ 20 1.3 Vấn đề hồn thiện Kiểm tốn nội để nâng cao hoạt động kiểm toán tuân thủ Tập đồn Kim Tín .20 1.3.1 Thực trạng hoạt động KiT NB Tập đồn Kim Tín 20 1.3.2 Ưu nhược điểm hoạt động KiT NB 23 1.3.3 Đề xuất nguyên nhân giải pháp 25 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 28 2.1 Chất lượng hoạt động Kiểm toán nội .28 2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng chất lượng Kiểm toán nội 28 2.2.1 Trên Thế giới 29 2.2.2 Tại Việt Nam 32 2.3 Chuẩn mực thực hành KiT NB ban hành IIA .33 2.4 Các quy định hành Việt Nam 35 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN .37 3.1 Phương pháp kiểm chứng 37 3.1.1 Nội dung khảo sát 37 3.1.2 Phương pháp khảo sát 38 3.2 Thu thập phân tích liệu khảo sát 39 3.2.1 Mô tả mẫu khảo sát .39 3.2.2 Kết khảo sát 40 3.3 Nguyên nhân thực tế dẫn đến hạn chế hoạt động Kiểm toán nội .47 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP & CHƯƠNG TRÌNH HÀNH ĐỘNG ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN KIM TÍN 51 4.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín 51 4.2 Chương trình hành động để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín 52 4.2.1 Chương trình hành động chung 52 4.2.2 Chương trình hành động cụ thể 55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt BBH Biên họp BCKT Báo cáo Kiểm toán BCTC Báo cáo tài BKS Ban Kiểm sốt ĐV Đơn vị IIA IPPF The Institute of Internal Auditor (Hiệp hội Kiểm Toán Nội Bộ Hoa Kỳ) International Professional Practices Framework (Bộ khung chuẩn mực hành nghề Kiểm toán nội quốc tế) KH Kế hoạch KiT NB Kiểm toán nội KTTT Kiểm toán tuân thủ KiTV Kiểm toán viên NDKT Nội dung Kiểm toán QĐ Quyết định QĐSKT Quyết định sau Kiểm tốn TBCCCT Thơng báo cung cấp chứng từ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các loại báo cáo thường kỳ theo yêu cầu 14 Bảng 3.1: Thang đo sử dụng Bảng khảo sát 38 Bảng 3.2: Mẫu khảo sát 39 Bảng 3.3: Kết khảo sát Hiệu kiểm toán nội đơn vị toàn Tập đoàn 40 Bảng 3.4: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Chất lượng phận KiT NB 42 Bảng 3.5: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Năng lực nhóm Kiểm tốn 43 Bảng 3.6: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Sự độc lập phận KiT NB 44 Bảng 3.7: Mô tả kết khảo sát câu hỏi Sự hỗ trợ ban lãnh đạo Tập đoàn 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Tập đồn Kim Tín Sơ đồ 1.2: Tổ chức phận KiT NB Tập đoàn Kim Tín Sơ đồ 1.3: Quy trình thực kiểm tốn 18 Sơ đồ 3.1 Nguyên nhân – Kết nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KiT NB 49 Hình 4.1: Biểu mẫu Kế hoạch cơng tác 54 TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu ứng dụng thực tế liên quan đến chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Hiện nội Tập đoàn tồn nhiều yếu hoạt động quản trị doanh nghiệp kiểm sốt rủi ro Mặc dù Tập đồn xây dựng phát triển phịng Kiểm tốn nội với mục tiêu hỗ trợ nhà quản trị việc quản trị rủi ro cho doanh nghiệp đưa giải pháp nhằm nâng cao hoạt động doanh nghiệp Với chức nhiệm vụ nêu phịng KiT NB lại khơng phát huy vai trị dẫn tới hoạt động Tập đoàn vài năm vừa qua cho yếu chưa kiểm soát ngăn ngừa cách hiệu Điều chất lượng hoạt động KiT NB cần phải nâng cao phát huy vai trị thực để góp phần vào phát triển chung tồn Tập đoàn Mục tiêu đề tài nhằm đưa giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn nhằm giúp phận Kiểm tốn nội đạt chức nhiệm vụ Bên cạnh đó, việc nâng cao chất lượng cịn giúp gia tăng giá trị mang lại cho đơn vị kiểm tốn tồn Tập đồn, góp phần vào phát triển chung toàn hệ thống tập đoàn Kim tín Để đạt mục tiêu đề ra, người viết hiểu biết mình, thực khảo sát, vấn kết hợp quan sát thực tế hoạt động KiT NB để từ xác định vấn đề tồn phận kiểm toán nội phương diện: Chất lượng phận KiT NB; Năng lực nhóm KiT NB; Sự độc lập phận KiT NB; Sự hỗ trợ ban lãnh đạo Sự khiếm khuyết nội dung nguyên nhân cốt lõi dẫn đến vấn đề cịn tồn Ngồi ra, nguyên nhân khác thời gian thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán thường kéo dài dẫn đến mục tiêu hoạt động KiT NB chưa đạt mong muốn Từ nguyên nhân người viết đề giải pháp khắc phục Biện pháp trước tiên thực nghiệm phạm vi nhỏ để kiểm định tính hiệu giải pháp Sau đó, nhân rộng cho phận khác Bên cạnh giải pháp, người viết đề xuất xây dựng chương trình hành động cụ thể để nhân rộng giải pháp toàn chương trình kiểm tốn thời gian tới Đề tài ứng dụng thực tế phận Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín Với tính ứng dụng thực tế, đề tài hy vọng hỗ trợ phận Kiểm toán nội ngày cải thiện nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Tập đồn Kim Tín Việc nâng cao giúp cho hoạt động quản trị rủi ro hệ thống kiểm soát nội ngày hoàn thiện phát huy giá trị, đảm bảo cho hoạt động công ty vận hành cách an toàn tốt đem lại nhiều giá trị cho doanh nghiệp đồng thời cung cấp cho nhà quản trị thơng tin hữu ích kịp thời từ góp phần vào phát triển bền vững Tập đồn Kim Tín tương lai Từ khóa: Kiểm tốn nội bộ; Chất lượng hoạt động; Tập đồn Kim Tín ABSTRACT This research is a practical applied research related to the quality of Internal Audit activities at Kim Tin Group Currently, there are still many weaknesses in corporate governance and risk control activities within the Group Although the Group has built and developed an Internal Audit Department with the goal of assisting managers in managing risk for businesses and providing solutions to enhance the operations of the business With the functions and tasks mentioned above, the internal audit department has not been able to play its role, leading to the Group's activities in the past few years, still for the weaknesses which have not been effectively controlled and prevented fruit This indicates that the quality of internal audit activities needs to be improved to promote its true role to contribute to the overall development of the whole Group The objective of the research is to propose solutions to improve the quality of internal audit activities at Kim Tin Group Improving the quality of internal audit activities at the Group aims at supporting the Internal Audit department, so it can accomplish their functions and duties In addition, it can add the values to the audited units and the entire Group, which contributes to the overall development of the whole Group In order to achieve the set goals, the author has conducted a survey, interviews, and combined with observation of the internal audit activities to identify the outstanding issues in the internal audit department about the Quantity of Internal Audit Department; the capacity of internal auditors; the independence of the Internal Audit department; and the support of leadership The core which cause leads to outstanding problems is the Quality of the internal audit department, and the most primary ones are the time of writing audit reports and issuing prolonged decisions after audits which not guarantee the quality of internal audit activities The writer has proposed solutions based on the main causes and conducted the audits on a small scale to test the effectiveness of the solutions After piloting the solutions, the Internal Audit Department has built a specific action plan to replicate the solutions across all upcoming audit programs 56 - Từ tháng 1/2020 sau kết thúc thực kiểm toán, báo cáo kiểm toán tiến hành họp với Chủ tịch Hội đồng quản trị đơn vị kiểm tốn vào ngồi hành khơng thể xếp thời gian hành họp online đơn vị thành viên có vị trí địa lý xa cơng ty mẹ phải di chuyển máy bay Các định sau kiểm toán ban hành sau họp để đơn vị tiến hành khắc phục cải thiện hoạt động Ở giải pháp thứ lên kế hoạch riêng cho việc phát triển mảng kiểm toán hoạt động năm 2020 theo bước dự kiến sau: Trong tháng đầu năm 2020, tiến hành đào tạo cho toàn KiTV nội cách thức để thực kiểm toán hoạt động hiệu thông qua lớp đào tạo nội bên Trong tháng cuối năm 2020, xây dựng nội dung kiểm toán hoạt động bổ sung vào nội dung kiểm toán chương trình kiểm tốn thực lồng ghép việc kiểm toán hoạt động kiểm toán BCTC KTTT Bên cạnh liên tục đánh giá chất lượng báo cáo sau kiểm toán Sau kết thúc năm 2020 phận KiT NB đánh giá lại việc thực kiểm toán hoạt động có lộ trình cho việc thực kiểm toán hoạt động độc lập KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau xác định nguyên nhân yếu tác động đến chất lượng hoạt động KiT NB chương Tại chương 4, người viết đưa giải pháp để khắc phục nhằm nâng cao cải thiện hoạt động KiT NB đơn vị Dựa giải pháp đề người viết kết hợp cấp quản lý phòng KiT NB tiến hành thực thực nghiệm số giải pháp đem lại kết định để nhân rộng cho tồn kiểm tốn thực tương lai Người viết đưa kết hoạch hành động biểu mẫu cần thực để góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn Kim Tín 57 KẾT LUẬN Trong bối cảnh mà tất hoạt động có canh tranh khốc liệt để cơng ty phát triển cách bền vững thị trường việc phải đảm bảo chất lượng đem lại giá trị cho khách hàng Đối với hoạt động KiT NB khơng thể năm ngồi quy luật Nhưng khách hàng phận KiT NB là đơn vị kiểm toán người sử dụng báo cáo nhà quản lý cấp cao việc để hài lịng khách hàng nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán để ngày gia tăng giá trị mà phận KiT NB đem lại Khi thực nghiên cứu thực tế công việc phận KiT NB Tập đồn cho thấy cịn nhiều nhược điểm mảng đánh giá song cấp quản lý phận muốn thay đổi để phát triển theo thơng điệp Tập đồn Do sau đánh giá tiến hành thực nghiệm giải pháp đưa chất lượng hoạt động KiT NB cải thiện Song đánh giá khách quan người viết dựa thực tế để khẳng định chất lượng hoạt động KiT NB nên có đánh giá độc lập, khách quan từ bên theo hướng dẫn chuẩn mực thực hành KiT NB IIA ban hành để có nhìn khách quan Từ kết nghiên cứu người viết tin giải pháp đưa tiến hành thực tế góp phần nâng cao chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn bên cạnh mở nhiều định hướng giải pháp để cấp quản lý xem xét áp dụng theo các quy định pháp lý ban hành tới chuẩn mực hoạt động KiT NB Việt Nam ban hành dựa quy định tồn giới để từ ngày nâng cao cải thiện chất lượng hoạt động KiT NB từ nâng cao giá trị đóng góp cho tồn Tập đồn góp phần vào phát triển trường tồn sản phẩm Kim Tín thị trường nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo nước Chính phủ, 2019 Nghị định 05/2019/NĐ-CP quy định công tác KiT NB quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2019 Hồ Tuấn Vũ, Nguyễn Thị Quỳnh Giao (2018) Sự thay đổi cần thiết nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Phan Trung Kiên (2014) Phát triển phận kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Tạp chí Kinh tế &Phát triển, số 206 (II) tháng 8/2014, trang 6371 Vũ Thúy Hà, (2016) Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng KiT NB tổng cơng ty thuộc tập đồn cơng nghiệp than - Khống sản Việt Nam Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 228 (11) Tài liệu tham khảo nước Al Matarneh, G F (2011) "Factors determining the internal audit quality in banks: Empirical Evidence from Jordan." International Research Journal of Finance and Economics 73: 99-108 Allegrini, M., G D'Onza, L Paape, R Melville and G Sarens (2006) "The European literature review on internal auditing." Managerial Auditing Journal 21(8): 845-853 Alzeban, A and D Gwilliam (2014) "Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector." Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 23(2): 74-86 Arena, M and G Azzone (2009) "Internal Audit effectiveness: relevant drivers of auditees’ satisfaction." International Journal of Auditing 13(1): 43-60 Burnaby, P A and S Hass (2011) "Internal auditing in the Americas." Managerial auditing journal 26(8): 734-756 Cohen, A and G Sayag (2010) "The effectiveness of internal auditing: an empirical examination of its determinants in Israeli organisations." Australian Accounting Review 20(3): 296-307 Cristina, B.-A and P Cristina (2009) "Measuring and assessment of internal audit’s effectiveness." Annals of Faculty of Economics 3(1): 784-790 Drogalas, G., T Karagiorgos and K Arabatzis (2015) "Factors associated with internal audit effectiveness: Evidence from Greece." Drogalas, G., Karagiorgos T & Arampatzis K.(2015) Factors associated with Internal Audit Effectiveness: Evidence from Greece Journal of Accounting and Taxation 7(7): 113-122 Moeller, R (2005) Brink's modern internal auditing, Wiley Online Library Phụ lục 01: Mẫu bảng câu hỏi Bảng khảo sát thực trạng hiệu kiểm tốn Tập đồn Kim Tín BẢNG HỎI KHẢO SÁT Tôi tên Nông Thị Thùy Trang, làm Luận văn Thạc sĩ với đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín” trường Đại học Kinh tế Tp HCM Để hồn thành đề tài, xin anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi bên Bảng câu hỏi sử dụng mục đích làm đề tài Tôi bảo mật thông tin mà anh chị gửi đến Xin cảm ơn! Phần 1: Phần thông tin chung người trả lời khảo sát Giới tính □Nam □Nữ Tuổi □>30 □31-40 □41-50 □>50 Trình độ □Cao đẳng □Đại học □Thạc sỹ □Tiến sỹ Kinh nghiệm □< 5năm □5-10 năm □10-20 năm □ >20 Vị trí cơng việc □Kế tốn □Kiểm toán □Lãnh đạo phận □Lãnh đạo đơn vị Phần 2: Đánh giá chung chất lượng hoạt động KiT NB thực Tập đồn Kim Tín 1.Anh/chị cho biết cảm nhận anh /chị hiệu kiểm toán nội thực cho đơn vị tồn Tập đồn (1: Kém; 2: Trung bình; 3: Khá; 4: Tốt; 5: Rất tốt) Tăng giá trị cho đơn vị/bộ phận kiểm toán Cải thiện đơn vị/bộ phận kiểm toán Cải thiện toàn Tập đoàn 2.Anh/chị đánh giá vấn đề sau: Để trả lời, anh/chị cần khoanh tròn vào số phù hợp từ đến , (1: Rất khơng đồng ý; 2: Khơng đồng ý ; 3: Bình thường; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý) I Về tổ chức KiT NB Tập đồn Kim Tín có: Xây dựng quy trình kiểm tốn rõ ràng Xây dựng nội dung kiểm toán phù hợp với kiểm toán Đạt mục tiêu đề kiểm toán Kết kiểm toán đưa phù hợp thực tế đơn vi 5 Đưa kiến nghị thực Đưa báo cáo kiểm toán kịp thời II Về lực KiTVNB Tập đồn Kim Tín Nhóm kiểm tốn có kiển thức chun mơn tốt kiểm toán 1 2 3 4 5 Nhóm kiểm tốn có kiến thức phù hợp với đối tượng kiểm toán Nhóm kiểm tốn có đủ kỹ đê thực kiểm toán 10 Nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thực kiểm toán 11 Kiểm toán viên nội đào tạo liên tục III Về đôc lâp phận KiT NB Tập đoàn Kim Tín 12 Báo cáo kiểm toán tới lãnh đạo cấp cao Tập đồn Kim Tín 13 KiTVNB khơng bị hạn chế khâu lập kế hoạch, thu thập liệu viêt báo cáo 14 KiTVNB tham gia vào trình xây dựng kiểm sốt quy trình kinh doanh Tập đoàn V Sự hỗ trợ ban lãnh đạo Tập đồn Kim Tín 15 Lãnh đạo Tập đồn phân bổ đủ nguồn lực đê thực kiểm toán 5 1 2 3 4 5 16 Lãnh đạo Tập đồn có hỗ trợ để thúc đẩy việc thực kết kiến nghị nhóm kiểm tốn 17 Lãnh đạo Tập đoàn nhận thức đầy đủ cần thiết kiểm toán 5 Xin chân thành cảm ơn! Phụ lục 02: Mô tả chi tiết quy trình kiểm tốn Bước/ trách nhiệm Nội dung cơng Tác nghiệp việc Hướng dẫn cơng việc - Trưởng phịng KiT NB vào sổ nội dung sau: + KH kiểm toán năm; + Đề nghị kiểm toán TP KiT NB ĐV; triển khai mục +Xét đoán BKS/ TP K.TNB tiêu, đối tưọng mức độ cấp thiết cần kiểm phạm vi kiểm toán/ tham gia giải vấn đề Bước 1: toán theo KH trọng yếu thời điểm kiểm toán TGĐ/ CT năm Trước ngày ĐV HĐQT 25 hàng + Rủi ro, vướng mắc tồn TP HoặcTGĐ/CT tháng ĐV cần kiểm tra, giải KiT NB/ HĐQT/ BKS xác + Hoặc vào đạo BKS lập mục tiêu, đối TGĐ/ CT HĐQT (đột xuất tượng phạm vi có); kiểm tốn đột -> triển khai Mục tiêu, đối tượng xuất (nếu có) & phạm vi kiểm toán cho TBP thực chương trình kiểm tốn TBP/TN tiềm lập KH kiểm tốn tổng thể để triển khai chương trình kiểm tốn Biểu mẫu/ Chứng từ KH kiểm toán năm BC kiểm soát KH công việc tháng Bước/ trách nhiệm Nội dung công Tác nghiệp việc Nghiên cứu tài liệu liên quan đến mục tiêu kiểm Trong tốn ĐV; vịng 02-03 ngày Và/Hoặc khảo sát Bưóc 2: trước thực tế ĐV xây dựng Nhómkiể (chi phí cơng tác QĐKT, mtoán theo ngân sách NDKT hoạch định từ &TBCCCT đầu năm, có 03-10 ngày phát sinh phải có phê duyệt trước thựchiện) - Hướng dẫn công việc TBP/ TN tiềm Mục tiêu kiểm toán, thông qua TP KiT NB, đề nghị Đơn vị chuẩn bị kiểm tốn cung cấp trước Quy trình & Quy định có liên quan - Nhóm kiểm tốn nghiên cứu tài liệu Đơn vị phạm vi dự định kiểm toán - Tùy theo mục tiêu tình hình thực tế thời điểm kiểm tốn, Nhóm kiểm toán sẽ: + Thực khảo sát thực tế ĐV theo phân công công việc; + Trường hợp khơng khảo sát thực tế ĐV xây dựng NDKT theo phần hành chitiết phân công KH cơng việc tháng nhóm vào tài liệu sau:  Quy trình & Quy định, BBH liên phòng, tài liệu ĐV cung cấp;  Báo cáo kết kiểm tốn, BBH,QĐSKT kỳ trước (nếucó); Tham khảo ý kiến phản hồi phòng ban/ phận làm việc với ĐV sai sót, chậm trễ (nếu có) Biểu mẫu/ Chứng từ - BMKT-07KH công tác chi tiết KH việc tháng BMKT-08Bảng khảo sát (nếu có) BMKT-09BC cơng tác Bước/ trách nhiệm Nội dung cơng Tác nghiệp việc Trong vịng 01-03 Bưóc 3: Xây dựng ngày 30 TBP/TN QĐKT; NDKT & trước ngày thực tiềm TBCCCT kiểm tốn Hướng dẫn cơng việc Biểu mẫu/ Chứng từ Căn vào: BMKT-01- Kết nghiên cứu tài liệu QĐKT - Và/hoặc khảo sát thực tế BMKT-02các thành viên nhóm NDKT TBP/ TN tiềm soạn thảo BMKT-03chính thức: QĐKT & NDKT & TBCCCT TBCCCT Trong vịng01 Sốt xét QĐKT, ngày NDKT & trước 25 TBCCCT ngày thực kiểm toán - TP KiT NB soát xét QĐKT, NDKT & TBCCCT: + Nếu thơng qua: trình TGĐ/ CT HĐQT phê duyệt + Nếu khơng thơng qua: hướng dẫn TBP/Trưởng nhóm tiềm điều chỉnh, bổ sung nội dung (nếu có) BMKT-01QĐKT BMKT-02NDKT BMKT-03TBCCCT , Trong vòng 01 Bước 5: Duyệt QĐKT & ngày TGĐ/ CT NDKT trước 20 HĐQT ngày thực kiểm toán - TGĐ/CT HĐQT soát xét duyệt QĐKT & NDKT: + Nếu thông qua: chuyển thực lại Bước + Nếu không thông qua: đạo TP KiT NB điều chỉnh/ bổ sung BMKT-01QĐKT BMKT-02NDKT Bước 4: TP.KiT NB TBP/TN tiềm gửi QĐKT & TBCCCT duyệt qua mail file scan và/hoặc chứng từ trực tiếp đến ĐV, cụ thể: + Tổng công ty:  TP TBP kiểm toán;  TP ban khác có liên quan + Cty thành viên:  GĐ Công ty;  Thư ký GĐ/Trợ lý GĐ (nếu có);  TP HCNS, Kế tốn trưởng và/hoặc TP nghiệp vụ/TBP kiểm toán - ĐV phản hồi thời gian & loại tài liệu cung cấp cho P.KiT NB Bảng TBCCCT vòng ngày - Trong vòng 1/2 ngày kể từ Bước 6: ban TBP/ TN Gửi/Nhận QĐKT tiềm & TBCCCT kiểm hành & ĐV toán QĐKT kiểm trước 20 toán ngày thực kiểm tốn BMKT-01QĐKT BMKT-03TBCCCT có phản hồi cấp quản lý ĐV Bước/ trách nhiệm Nội dung công Tác nghiệp việc Biểu mẫu/ Chứng từ Các Phòng ban/ Cty thành viên cung câp chứng từ, file liệu & đủ theo xác nhận TBCCCT - Nhằm tránh thất lạc chứng từ trình bàn giao, NV bên giao & bên nhận thực theo nguyên tắc: + Lập BBGN chứng từ lần giao nhận; + Phân loại tài liệu theo Bộ phận tài khoản rõ ràng; + Ghi nhận loại Chứng từ có quyển; + Niêm phong gáy chứng từ + Không chuyển Chứng từ không liên quan đến phạm vi kiểm toán BMKT-03TBCCCT BBGN chứng từ KiTV thực kiếm toán đúng, đủ NDKT duyệt theo KH kiểm toán chi tiết;  Trao đổi/Gửi kết kiểm toán phần với Đơn vị (BC kiểm toánchi tiết) NV chi tiết ĐV nhận BC kiểm toán chi tiết & phản hồi ý kiến lại cho KiTV theo tiến độ KiTV nhận phản hồi NV ĐV —> điều chỉnh, bổ sung BC kiểm toán chuyển TBP, TN tiềm * Lưu ý: Trong trình kiểm tốn, KiTV phát thêm vấn đề trọng yếu, rủi ro cao ảnh hưởng đến BCTC/ hiệu làm việc ĐV thiệt hại tài chính/ uy tín Cty KiTV có trách nhiệm yêu cầu ĐV bổ sung thêm file chứng từ liên quan để kiểm tra bổ sung BC kiểm toán chi tiết BMK.T-03TBCCCT bổ sung (nếu phát sinh) - Thời hạn thực Bước 7: theo ĐV Gửi/nhận tài liệu TBCCCT kiểm toán kiểm toán theo thời TBP/ TBCCCT gian phản TNtiềm hồi có ký xác nhận ĐV - - Thực kiểm Theo Bưóc 8: tốn theo nội cơng KiTV & dung duyệt chi NV ĐV &/hoặc kiểm toán tháng bổ sung (nếu có) nhóm Hướng dẫn cơng việc KH việc tiết Bước/ trách nhiệm Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn cơng việc TBP/ TN tiềm rà sốt BC NV nhóm: + Đúng & đủ theo NDKT Nội dung đểm toán bổ sung; + Tìm hiểu nguyên nhân phát rủi ro; + Các đề xuất, kiến nghị khắc phục hợp lý logic - Tổng hợp BC kiểm toán dự thảo - Đề xuất bổ sung & hiệu chỉnh NDKT, chương pháp kiểm toán hiệu theo thực tế phát sinh chuyển NV Kiểm toán chi tiết thực Bước (nếu có) Biểu mẫu/ Chứng từ - Sốt xét BC chi tiết Trong phần/từng thành vịng 02-07 Bước 9: viên tổng hợp ngày (theo KH tháng) TBP, TN BC kiểm toán; trước tiềm thời gian - Bổ sung Nội họp 15 dung kiểm tốn ngày (nếu có) - Sốt xét BC Trong kiểm tốn tổng vịng 01-03 Bước 10: hợp gửi ĐV; ngày trước thời TP.KiT họp NB - Xác lập KH gian họp kết kiếm dự kiến 10 ngày toándự kiến - - Soát xét BC Kiểm toán dự thảo tổng hợp nhóm & đủ theo Mục tiêu NDKT Nội dung điều chỉnh/bổ sung (nếu có); - Gửi BC kiếm toán dự thảo cho câp quản lý ĐV, cụ thể: + 100% nội dung BC kiểm toán:  TCT: TGĐ, TP;  Hoặc Cty thành viên: CT HĐQT, Giám đốc, KTT + Từng phần nội dung BCKT:  TCT: TBP, NV chi tiết;  Cty thành viên: TP, TBP, NV chi tiết - Căn vào tiến độ báo cáo & Lịch làm việc TGĐ/ CT HĐQT, xác lập KH họp kết kiểm toán dự kiến: + Thời gian họp; + Thành phần họp BC kiểm toán dự thảo BMKT-02NDKT hiệu chỉnh (nếu có) BC kiểm tốn dự thảo (BCKT lần 2) Bước/ trách nhiệm Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc Biểu mẫu/ Chứng từ Nhận & phản hồi Bước 11: BC kiểm tốn dự Trong vịng 01-07 Cấp quản thảo; ngày lý ĐVtrước thời kiểm- Xác nhận thời gian họp toán gian & thành ngày phần họp Nhận BC kiếm toán dự thảo phản hồi BC kiểm toán p K.TNB - Xác nhận thời gian thành phần tham gia họp BC kết kiểm toán dự kiến * Lưu ý: + Các Bước 10 & 11 giới hạn thời gian trao đổi trước ngày họp ngày; + Trường hơp ĐV khơng có ý kiến khác với ý kiến dự thảo BC kiểm tốn P KiT NB BC trình bày họp thức; + Các bên quyền bảo lưu ý kiến để thảo luận thống buổi họp thức BC kiểm tốn dự thảo có phản hồi ĐV Trong Sốt xét phản hồi vịng 01-03 Bước 12: BC kiểm tốn dự ngày Nhóm thảo ĐV & trước thời kiểm tốn trả lời (nếu có) gian họp ngày KiTV vào phản hồi cấp quản lý ĐV: + Điều chỉnh/bổ sung (nếu có) vào BC Kiểm tốn sau phản hồi; + Soạn thảo thức Thư mời họp, gồm: Đối tượng họp, thời gian họp, địa điểm họp BC kiểm toán hiệu chỉnh sau phản hồi BMKT-04TMH Bước 13: Họp soát xét BC Trước thời kiểm toán hiệu gian họp TP.KiT chỉnh sau phản NB Nhóm hồi từ Cấp quản tối thiểu ngày KiTV lý ĐV - TBP/ TN tiềm trình bày BC kiểm tốn theo trình tự sau:  Tổng thể vấn đề nhóm phát hiện: Đánh giá công việc thực tốt, cần trì phát huy ngược lại (bao gồm số liệu & chứng từ chứng minh; BC kiểm  Chi tiết vấn đề phát tốn thức - TP KiT NB: + Soát xét nội dung BC dự thảo nhằm điều chỉnh/bổ sung hoàn thiện BC kiểm tốn thức; + Sốt xét Thư mời họp thức - Bước/ Nội dung cơng Tác nghiệp Hướng dẫn cơng việc trách việc nhiệm Nhận BC kiểm tốn thức từ Bước 14: Trước thời TP KiT NB để chuẩn bị giải trình ĐV Nhận BC kiểm gian họp kiểm tốn tốn thức thức & chuẩn bị giải pháp khắc phục trình bày họp TGĐ/ CT trước họp ngày HĐQT TBP/ TN tiềm đại diện P KiT NB trình bày BC kiểm tốn - 01 thành viên nhóm TBP định Thư ký họp Bước 15: thực nhiệm vụ: TP KiT + Ghi nhận BBH định NB, Nhóm Max triển khai cơng việc sau buổi họp, Kiểm toán; Họp kết kiểm 1ngày/ báo cụ thể: cơng việc, đối tượng thực tốn với ĐV ĐV cáo công việc, thời gian áp kiểm;TGĐ dụng/thời gian thực hiện, thời gian / CT hoàn thành; HĐQT + Ban hành BBH sau buổi họp tối đa sau 07 ngày kể từ ngày họp Biểu mẫu/ Chứng từ BC tốn thức kiểm - Bưóc 16: - Hồn TK BBH; họp, TN - Soạn tiềm năng, QĐSKT ĐV TK họp tổng kết nội dung ghi nhận họp + ý thiện Sau kiến ghi nhận KiTV & ĐV  họp max hoàn thiện BBH thảo ngày - TN tiềm soạn thảo QĐSKT vào BBH BC kiểm tốn thức BMKT-05BBH - BMKT-05BBH BBKT-06QĐSKT Bước 17: Soát xét BBH & TP KiT QĐSKT NB Soát xét BBH & QĐSKT: - Nếu thông qua, chuyển TGĐ/ BBKT-06CT HĐQT xem xét phê duyệt; QĐSKT - Nếu không thông qua, chuyển thực lại Bước 16 Bước 18: Duyệt BBH TGĐ/ CT QĐSKT HĐQT Duyệt BBH & QĐSKT để P.KiT BBKT-06NB theo dõi việc thực QĐSKT ĐV kiểm tốn vịng tháng sau & trả/Nhận Sau ngày TN tiềm hồn trả chứng từ BBGN Bước 19: Hoàn TN tiềm chứng từ kiểm họp max cho NV ĐV kiểm toán chứng từ ngày & đủ theo BBGN chứng từ năng, ĐV toán cho ĐV ban đầu Bước/ trách nhiệm Nội dung công Tác nghiệp việc Hướng dẫn công việc TBP/ TN tiềm luân chuyển BBH, QĐSKT cho Đối tượng có liên quan - TN tiềm lưu trữ chứng Bước 20: Luân chuyển TN tiềm lưu trữ file mềm Sau từ kiểm toán dạng file mềm năng, ĐV, + file giấy + scan họp max + fíle giấy +scan màu; + QĐKT, NDKT, TBCCCT, BC BBH, Thư ký BCKT, ngày kiểm tốn thức, BBH TGĐ/ CT QĐSKT & số QĐSKT; chứng từ cần thiết HĐQT + Chứng từ chứng minh kết kiểm toán; + QT, QĐ, BBH liên phòng Biểu mẫu/ Chứng từ - KiTV theo dõi, nhắc nhở ĐV thực hạng mục công việc đến thời hạn cam kết - Các cá nhân ĐV có trách nhiệm hồn thành cơng việc theo QĐSKT: + Đưa PI “hoàn thành QĐSKT” vào KH tháng; + Phản hồi nhắc nhở KiTV:  ĐV thực  Hoặc ĐV triển khai nhung khơng khả thi có giải pháp thay  Hoặc ĐV không thực với nguyên nhân cụ thể  Cung cấp tài liệu chứng minh hồn thành cơng việc theo cam kết trước 25 hàng tháng + HCNS Đơn vị Báo cáo theo dõi sau kiểm toán P KiT NB làm sở kiểm tra PI“Hoàn thành QĐSKT” cá nhân BCKT thức BMKT-05BBH BMKT-06QĐSKT - Trong vịng Bước 21: Theo dõi, nhắc tháng kể từ nhở ĐV thực sau KiTV, ĐV theo QĐSKT họp kiểm toán BMKT-06QĐSKT BMKT- 10BC theo dõi sau kiểm toán Bước/ Nội dung công Tác nghiệp Hướng dẫn công việc trách việc nhiệm Ban hành BC theo dõi sau kiểm Bước 22: Báo cáo kết Theo KH toán 03 tháng/lần kết thực ĐV thực sau tháng cơng việc Đơn vị cần hồn KiTV kiểm tốn thành sau kiểm toán Biểu mẫu/ Chứng từ BMKT – 10- BC theo dõi sau kiểm toán Soát xét BC theo dõi sau kết Soát xét BC kết kiểm toán: Bước 23: thực Trong vòng - Nếu thông qua, chuyển TGĐ/ TP KiT công việc sau ngày/ báo CT HĐQT xem xét phê duyệt; kiểm toán NB cáo - Nếu không thông qua, chuyển ĐV thực lại Bước 22 BMKT- 10BC theo dõi sau kiểm tốn Xét duyệt BC kết thực cơng việc sau kiểm tốn: - Nếu thơng qua: ban hành BC kèm theo hướng dẫn/chỉ đạo (nếu có); - Nếu không thông qua: chuyển TP KiT NB thưc lại Bước 23 BMKT- 10BC theo dõi sau kiểm toán KiTV luân chuyển BC theo dõi sau kết kiểm tốn cho Đối tượng có liên quan - KiTV lưu trữ bổ sung BC theo dõi sau kiểm toán vào Hồ sơ lưu Bước 20 dạng file mềm + file giấy + scan;+ BC theo dõi sau kết kiểm tốn;+ Chứng từ chứng minh cơng việc sau kiểm tốn hồn thành; BMKT- 10BC theo dõi sau kiểm tốn Thơng qua Bước 24: kết thực TGĐ/ CT cơng việc kiểm tốn HĐQT ĐV BC sau - Luân chuyển lưu trữ file mềm Bước 25: + file giấy + scan BC theo dõi sau KiTV kiểm toán & số chứng từ cần thiết Phụ lục 03: Nội dung Email gửi khảo sát Kính gửi Anh/Chị, Tơi làm Luận văn Thạc sĩ với đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín” trường Đại học Kinh tế Tp HCM Để hồn thành đề tài, xin Anh/Chị vui lòng trả lời câu hỏi bên Bảng câu hỏi sử dụng mục đích làm đề tài Tôi bảo mật thông tin mà anh chị gửi đến https://forms.gle/xdLZSaJFkXjDWCnG7 Tôi cảm ơn! Trân trọng! ... 4.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội Tập đồn Kim Tín 51 4.2 Chương trình hành động để nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Tập đồn Kim Tín ... hoạt động Kiểm toán nội .47 CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP & CHƯƠNG TRÌNH HÀNH ĐỘNG ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN KIM TÍN 51 4.1 Các giải pháp. .. đưa giải pháp nhằm cải thiện chất lượng hoạt động KiT NB Tập đồn Kim Tín thời gian tới 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2.1 Chất lượng hoạt động Kiểm tốn nội