MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước. Trong điều kiện hiện nay, thuế gián thu vẫn giữ vai trò chủ đạo. Tuy nhiên, với mụcđích điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội bằng thuế trong nền kinh tế thìthuế trực thu lại thể hiện tính ưu việt góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhànước một cách hợp lý. Vì vậy, hướng đến một chính sách thuế thu nhập là điều tấtyếu nhằm góp phần điều tiết bớt một phần thu nhập từ các tầng lớp người có thunhập cao trong xã hội, hình thành các quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước thực hiệnngày càng tốt hơn các chính sách xã hội của mình. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từnglần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân là một vấn đề rất phức tạp và nhạy cảm nó có ảnh hưởng và chịu chi phối của hàng loạt các quan điểm, chính sách kinhtế xã hội và sự phát triển của nền kinh tế xã hội. Việc hoàn thiện công tác quản lýthuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và thực hiện mục tiêu dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh. Trong những năm qua, được sự quan tâm chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh, trực tiếp là Thành ủy, HĐND, UBND thành phố, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh đã tích cực phối hợp với các ngành, địa phương, đơn vị triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân. Bằng các biện pháp như đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật thuế; hoàn thiện công tác công tác kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế nhằm tăng thu, chống thất thu ngân sách, không ngừng nâng cao năng lực nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ công chức, đoàn kết nỗ lực, quyết tâm phấn đấu vượt qua khó khăn, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đạt được vẫn còn tồn tại nhiều bất cập như: chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức bộ máy cơ quan thuế còn hạn chế.Tổng số thu thuế TNCN vẫn chỉ chiếm tỷ lệ thấp trong tổng thu NSNN trên địa bàn toàn thành phố, một tỷ lệ còn khá thấp so với tiềm năng của các nguồn thu do những bất cập trong công tác quản lý dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế, gian lận trong kê khai thuế; Một số yếu kém bất cập, tiêu cực còn phổ biến như: Bố trí công chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN ở cấp Cục và Chi cục thuế còn một số khâu chưa hợp lý, một số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc..... vẫn còn khá phổ biến. Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh” làm luận văn thạc sỹ vớimong muốn phần nào lý giải được vấn đề đặt ra cả về lý luận lẫn thực tiễn, nhằm pháthuy hơn nữa công tác quản lý thuế TNCN trên địa thành phố Bắc Ninh.
MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUAN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.Một số khái niệm .7 1.1.1.Thuế 1.1.2.Thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.Quản lý thuế thu nhập cá nhân .12 1.2.Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1.Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.2.Quản lý đăng ký, cấp sử dụng mã số thuế .19 1.2.3.Quản lý kê khai, nộp thuế .19 1.2.4.Quản lý q trình tốn hồn thuế 20 1.2.5.Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN 21 1.3.1.Các yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 21 1.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 22 1.3.3.Các yếu tố thuộc quan thuế 24 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương học kinh nghiệm rút cho thành phố Bắc Ninh 26 1.4.1.Kinh nghiệm thành phố Hà Nội .26 1.4.2.Kinh nghiệm thành phố Bắc Giang .27 1.4.3.Bài học kinh nghiệm rút cho thành phố Bắc Ninh 29 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ BẮC NINH 31 2.1.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Bắc Ninh 31 2.1.1.Điều kiện tự nhiên 31 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 2.1.3 Khái quát Chi Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 36 2.2.Tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Bắc Ninh 44 2.2.1.Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 44 2.2.2.Quản lý đăng ký, cấp sử dụng mã số thuế .45 2.2.3.Quản lý kê khai, nộp thuế .47 2.2.4.Quản lý trình tốn hồn thuế 52 2.2.5.Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 54 2.3.Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Bắc Ninh 58 2.3.1.Ưu điểm 58 2.3.2.Hạn chế 60 2.3.3.Nguyên nhân hạn chế 64 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH .66 3.1.Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh 66 3.1.1.Mục tiêu 66 3.1.2.Phương hướng 68 Định hướng chung xây dựng phát triển Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh xác định là: 68 3.2.2.Nâng cao hiệu quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 70 3.2.3.Thực tốt hoạt động toàn hoàn thuế thu nhập cá nhân 73 3.2.4.Hồn thiện cơng tác cơng khai minh bạch kiểm tra, tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 74 3.2.5.Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 77 3.2.6.Một số giải pháp khác 80 3.3.Kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế 84 3.3.2.Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 87 3.3.3.Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy Chi Chi cục thuế TP Bắc Ninh 40 Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố giai đoạn 2016-2018 46 Bảng 2.2.Kết thu thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 49 Bảng 2.3 Tình hình nộp tờ khai thuế cá nhân Chi thuế 50 thành phố Bắc Ninh .50 Bảng 2.4 Kết thực toán thuế năm 2016 - 2018 52 Bảng 2.5 Số hồ sơ nộp thuế TNCN hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2016 - 2018 53 Bảng 2.6 Tình hình tra, kiểm tra thu thuế TNCN Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2016 – 2018 55 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 57 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC NNT NSNN TCDN TLTC TNCN UBND Cán công chức Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Tổ chức, doanh nghiệp Tiền lương, tiền công Thu nhập cá nhân Uỷ ban nhân dân MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều hịa thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Trong điều kiện nay, thuế gián thu giữ vai trị chủ đạo Tuy nhiên, với mụcđích điều hịa thu nhập, thực công xã hội thuế kinh tế thìthuế trực thu lại thể tính ưu việt góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhànước cách hợp lý Vì vậy, hướng đến sách thuế thu nhập điều tấtyếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp người có thunhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước thực hiệnngày tốt sách xã hội Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng từnglần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinhtế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lýthuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong năm qua, quan tâm đạo Cục Thuế tỉnh, trực tiếp Thành ủy, HĐND, UBND thành phố, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh tích cực phối hợp với ngành, địa phương, đơn vị triển khai đồng biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân Bằng biện pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế; hồn thiện cơng tác cơng tác kiểm tra, kiểm sốt quản lý thuế nhằm tăng thu, chống thất thu ngân sách, không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ đội ngũ cán cơng chức, đồn kết nỗ lực, tâm phấn đấu vượt qua khó khăn, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt cịn tồn nhiều bất cập như: sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức máy quan thuế hạn chế.Tổng số thu thuế TNCN chiếm tỷ lệ thấp tổng thu NSNN địa bàn tồn thành phố, tỷ lệ cịn thấp so với tiềm nguồn thu bất cập công tác quản lý dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế, gian lận kê khai thuế; Một số yếu bất cập, tiêu cực cịn phổ biến như: Bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý cơng việc quản lý thuế TNCN cấp Cục Chi cục thuế số khâu chưa hợp lý, số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập không kê khai đầy đủ nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc phổ biến Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh” làm luận văn thạc sỹ vớimong muốn phần lý giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm pháthuy công tác quản lý thuế TNCN địa thành phố Bắc Ninh Tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Liên quan đến vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân, có nhiều cơng trình, nhiều nhà nghiên cứu nhiều cấp độ khác Trong đó, kể đến cơng trình nghiên cứu sau đây: - Trương Thị Như Ngọc (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Huế Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp tỉnh Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016, hạn chế nguyên nhân Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh thời gian tới - Đỗ Thị Hồng Phương (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Lâm Đồng, luận văn thạc sĩ Tài ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNCN, tổng hợp số kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số quốc gia giới để rút kinh nghiệm quản lý thuế TNCN cho Việt Nam Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng nhằm làm rõ kết đạt nêu lên hạn chế tồn Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng - Nguyễn Văn Nam (2016), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tình Hà Nam, luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Nam Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hà Nam, nêu lên kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế TNCN -Đề giải pháp để hồn thiện cơng tác công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hà Nam để phát huy tốt vai trò Luật thuế TNCN Các cơng trình nghiên cứu tổng hợp vấn đề quản lý nhân công ty khác nhau, thời điểm khác Đó nguồn tài liệu tham khảo quý giá cho tác giả trình làm đề tài Tuy nhiên, đến khẳng định, chưa có cơng trình nghiên cứu cách tồn diện mặt lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài cần thiết khơng trùng lặp 3.Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1.Mục đích nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh 3.2.Nhiệm vụ nghiên cứu Để hoàn thành mục đich trên, luận văn tập trung vào số nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp thành phố - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh 4.2.Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: luận văn nghiên cứu hoạt động thuế TNCN địa bàn thành phố Bắc Ninh - Phạm vi thời gian: Các số liệu thống kê phân tích giai đoạn từ 2016-2018 đề xuất giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng đồng phương pháp hệ thống hóa, phân tổ thống kê theo tiêu thức, số bình quân, số tuyệt đối, số tương đối, thống kê mơ tả, phân tích- tổng hợp, so sánh, đối chiếu - Phương pháp hệ thống hóa sử dụng Chương nhằm khái quát sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp thành phố nhằm xây dựng sở khoa học cho vấn đề nghiên cứu - Phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu thức; thống kê mô tả, tổng hợp, so sánh đối chiếu, số bình quân, số tuyệt đối số tương đối sử dụng chủ yếu Chương nhằm khái quát công tác quản lý thuế TNCN Chi Cục thuế thành phố Bắc Ninh, qua phân tích tổng hợp thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quy trình quản lý thuế TNCN, thống kê số liệu từ năm 2016 - 2018 so sánh, đối chiếu, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh có mặt mạnh, mặt tồn từ đề xuất biện pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN đáp ứng yêu cầu thực tiễn địa phương cho giai đoạn từ đến năm 2020 - Phương pháp suy luận logic sử dụng Chương để xây dựng định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Do đặc điểm cá nhân khơng cư trú (khơng có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thường gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo thu nhập Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN thực tốt thiếu phối kết hợp Sở thương mại, Sở Kế hoạch đầu tư, phịng quản lý xuất nhập cảnh thuộc Cơng an tỉnh…Tất thông tin địa chỉ, số ngày cư trú, mục đích nhập cảnh…sẽ giúp ích cho Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh việc nắm bắt danh sách đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân đối tượng cư trú quan thuế phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp giấy tạm trú, tạm vắng…để quản lý chặt chẽ đối tượng Vì ởnước ta có nhiều nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế việc quản lý ĐTNT Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế, người dân, thiết chế tài chính, ngân hàng, tổ chức chi trả thu nhập, tổ chức quyền… phần đạt mục tiêu đặt loại thuế Để đảm bảo quản lý tốt thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập, Cục thuế cần chủ động tăng cường phối hợp với Sở - Ban -Ngành địa bàn tỉnh để thực quản lý thuế TNCN: 104 Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu từ việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế Phối hợp với Sở Lao động – Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động tổ chức chi trả Phối hợp với Công an tỉnh quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN Đồng thời phối hợp để xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân nước Phối hợp với Sở Tư pháp UBND phường, xã việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc Phối hợp với Sở Y tế để đạo đơn vị trực thuộc tổ chức xác nhận trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành làm xét miễn giam thuế TNCN Phối hợp với quan Bảo hiểm xã hội việc xác minh khoản giảm trừ bảo hiểm Phối hợp với Chi nhánh Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam Bắc Ninh việc tuyên truyền, vận động tổ chức, doanh nghiệp thực nghiêm luật thuế TNCN pháp luật quản lý thuế Thứ ba, ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNCN 105 Xây dựng thực định kỳ kế hoạch bảo dưỡng máy móc thiết bị tin học, khắc phục kịp thời lỗi phần mềm ứng dụng ngành Mua sắm số thiết bị chuyên dùng để tiến hành kiểm tra hàng tồn kho số mặt hàng đặc thù trang thiết bị để phục vụ cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế… Cần đại hố cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế Có sách khuyến khích cán nhân viên cục thuế chi cục thuế địa phương thiết kế phần mềm quản lý thuế hiệu đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với thay đổi đối tượng nộp thuế sách thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu Ngành thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng… cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng 3.3.Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế - Về chế sách: 106 Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế.Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụtư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán 107 lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng - Về biên chế: Đề nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Bắc ninh để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, đặc biệt cán công chức có trình độ tin học để thuận lợi cho việc đại hóa cơng tác quản lý thuế - Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Cục thuế Bắc Ninh vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục thuế khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục thuế, Chi cục thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” 108 theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục thuế Bắc Ninh triển khai thí điểm nộp thuế điện tử Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so 109 với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 3.3.2.Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố Việc thực công tác quản lý thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục thuế kiến nghị UBND huyện, thị xã, thành phố: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thuế 110 nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 3.3.3.Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Thứ nhất, phối hợp quan, ban ngành Muốn thực tốt cơng tác quản lý thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng cục thuế cần phối hợp chặt chẽ vớ Bộ Tư pháp, Bộ giáo dụcđào tạo, Bộ văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp III Thường xuyên tổ chức thi “tìm hiểu thuế” Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo 111 đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác sốlao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, khơng chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Thứ hai,khuyến khích việc toán qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ 112 thống dịch vụngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Bắc Ninh Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn không tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuếTNCN địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh điều kiện Để thực tốt cơng tác quản lý thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới 113 Với kinh nghiệm khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu cơng tác quản lý thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy, giáo góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế TNCN địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nước Với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội 114 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trọng Bảo (2018), “Lựa chọn tiêu chí xác định phương pháp tính số tổng hợp chất lượng quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 12-15 Bộ Giáo Dục Đào Tạo (2017), Giáo trình kinh tế - trị Mác-Lênin dùng cho khối ngành kinh tế-quản trị kinh doanh trường đại học, cao đẳng, Nhà xuất trị Quốc gia, Hà Nội Bộ Tài Chính (2018), Thuế 2018, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài (2018), Hướng dẫn kê khai, nộp tốn thuế TNCN,Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Chi Cục Thống kê Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết thu thuế thu nhập cá nhân năm 2016 – 2018 Hồng Hữu Hịa (2018), Phân tích số liệu thống kê, Đại học kinh tế Huế Hồng Văn Bằng (2018), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Lê Thị Kim Nhung (2017), “Thuế Thu nhập cá nhân sau năm thực 116 Một số bất cập nảy sinh hướng giải quyết”, Tạp chí ngân hàng, (4/2011) 10 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2017), Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2017), Giáo trình thuế, Nhà xuấtbản Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Lan Phương (2018), “ Giải pháp nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế điều kiện nay”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 13 Tạp chí thuế Nhà nước (2017), Luật quản lý thuế văn hướngdẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Tạp chí thuế Nhà nước (2018), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểmtra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Tạp chí thuế Nhà nước (2016), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 16 Th.S Nguyễn Thị Lệ Thủy (2018), “ yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp”, Tạp chí thuế Nhà nước, 223 (9), tr 817 Tổng Cục Thuế (2013), Những vấn đề chung thuế, Hà Nội, tr 1-21 117 18 Tổng Cục Thuế (2018), Lý luận chung thuế, Hà Nội, tr 1-51 19 Tổng Cục Thuế (2018), Chuyên đề quản lý thuế, Hà Nội, tr 6-9 20 Tổng Cục Thuế (2017), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn20112020, Hà Nội, tr 23-59 21 Trần Việt (2018), “Làm để nâng cao tính tuân thủ thuế?”, Tạp chí thuế Nhà nước, 319(9), tr 8-9 22 Vụ sách thuế (Bộ Tài chính), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Sự cần thiết đạo lý quy định sửa đổi”, Tạp chí tài chính, (5/2017), tr 47-50 118 ... tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016, hạn chế nguyên nhân Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Bắc. .. Khái quát Chi Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh 36 2.2.Tình hình quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân thành phố Bắc Ninh 44 2.2.1.Tổ chức máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 44 2.2.2 .Quản lý đăng... dọc từ Cục thu? ?? thành phố có Phòng quản lý thu? ?? TNCN - Chi cục thu? ?? quận, huyện có Đội quản lý thu? ?? Hiện máy quản lý thu? ?? TNCN Hà Nội gồm 01 phòng chuyên quản lý thu? ?? TNCN 29 Đội quản lý thu? ?? TNCN