Kế toán mua hàng và công nợ phải trả tại xí nghiệp XD hạ tầng 63”

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === TRẦN THỊ QUỲNH TRANG b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đơn vị thực tập: Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 – Tổng cơng ty 36 ĐỀ TÀI: Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xõy dng h tng 63 Ngành kế toán Vinh, thỏng nm 2014 = = Trờng đại học vinh Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh khoa kinh tÕ ===  === b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ĐỀ TÀI: Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 Ngành kế toán GV hng dn : TS H Mỹ Hạnh Sinh viên : Trần Thị Quỳnh Trang MSSV : 1054016734 Lớp : 51 B10 Kế Toán Vinh, tháng năm 2014 = = MỤC LỤC Trang Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HẠ TẦNG 63- TỔNG CÔNG TY 36 .2 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Xí nghiệp 1.1.1 Giới thiệu chung Xí nghiệp .2 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển .2 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .4 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất xí nghiệp 1.2.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài chính: 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: .7 1.3.2 Phân tích tiêu tài chính: 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn xí nghiệp .9 1.4.1 Đặc điểm chung .9 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .10 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 12 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 13 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63- Tổng cơng ty 36 .13 1.5.1 Thuận lợi .13 1.5.2 Khó khăn .14 1.5.3 Hướng phát triển 14 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HẠ TẦNG 63 - TỔNG CÔNG TY 36 16 2.1 Thực trạng kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 – Tổng Công ty 36: 16 2.1.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối q trình mua hàng, hạch tốn mua hàng 16 2.1.1.1 Đặc điểm sản phẩm thị trường .16 2.1.1.2 Đặc điểm giá mua sản phẩm 16 2.1.1.3 Phương pháp xác định trị giá hàng nhập kho 16 2.1.1.4.Quy trình cơng tác mua hàng .17 2.1.1.5 Phương thức mua hàng phương thức toán 18 Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 2.1.2.Đặc điểm chi phối kế tốn cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 18 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 .19 2.2.1 Hạch toán ban đầu .19 2.2.2.Kế toán chi tiết kế toán tổng hợp q trình mua hàng 19 2.2.2.1.Kế tốn chi tiết hàng mua 19 2.2.2.2.Kế toán tổng hợp hàng mua .26 2.2.3 Kế tốn chi tiết kế tốn tổng hợp cơng nợ phải trả người bán xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 30 2.2.3.1 Kế toán chi tiết phải trả nhà cung cấp .30 2.2.3.2 Kế tốn tổng hợp cơng nợ phải trả: 36 2.2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 39 2.2.4.1.Kết đạt 40 2.2.4.2 Hạn chế tồn 40 2.2.5 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 41 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ký tự XD ĐH TNHH CNĐKKD GĐ TP QĐQP BQP KD XN HĐTV BCTC TK SXKD NV VCSH NPT TSNH TSDH CKTĐ TSCĐ VNĐ GTGT CTGS BHXH BHYT KPCĐ CPXD PNK PXK Trần Thị Quỳnh Trang Trường Đại Học Vinh Diễn giải Xây dựng Đại học Trách nhiệm hữu hạn Chứng nhận đăng ký kinh doanh Giám đốc Thành phố Quết định Quốc Phòng Bộ Quốc Phịng Kinh doanh Xí nghiệp Hội đồng thành viên Báo cáo tài Tài khoản Sản xuất kinh doanh Nguồn vốn Vốn hủ sở hữu Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Các khoản tương đương Tài sản cố định Việt nam đồng Giá trị gia tăng Chứng từ ghi sổ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Cổ phần xây dựng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ có hỗ trợ phần mềm kế toán 10 Sơ đồ 1.4.Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 11 Sơ đồ 2.1.Quy trình chung trình mua hàng .17 Sơ đồ 2.2 Chu trình kế tốn mua hàng 17 Sơ đồ 2.3 Hoạt động mua hàng nợ phải trả 19 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song .20 Bảng 1.1 Tình hình biến động tài sản năm 2012-2013 Bảng 1.2 Phân tích tiêu tài Biểu 2.1 Phiếu nhập kho .21 Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 22 Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết NVL .23 Biểu 2.4 Trích Sổ chi tiết NVL .24 Biểu 2.5 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 25 Biểu 2.6 Chứng từ ghi sổ 26 Biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ 27 Biểu 2.8 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 28 Biểu 2.9 Sổ tài khoản 152 .29 Biểu 2.10 Hóa đơn GTGT số 0000409 31 Biểu 2.11 Trích phiếu chi .32 Biểu 2.12: Trích Sổ chi tiết phải trả người bán 33 Biểu 2.13: Trích Sổ chi tiết phải trả người bán 34 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp công nợ 35 Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ 36 Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ 37 Biểu 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.18: Sổ tài khoản 331 .39 Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Như biết, đơn vị bước vào kinh doanh phải đặt mục tiêu trước mắt kinh doanh có hiệu đạt lợi nhuận tối đa Để đạt mục tiêu đó, ngồi đường lối, sách nhà quản trị, nhà quản trị cịn phải quan tâm đến vấn đề tổ chức đơn vị, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động đơn vị Việc xác định đắn cấu tổ chức tạo điều kiện cho đơn vị hoạt động tốt hơn, kích thích sáng tạo thành viên, tạo phối hợp nhịp nhàng phận tổ chức Trong lĩnh vực hoạt động vậy, kế tốn xem cơng việc ghi chép thực tế xảy tính tiền doanh nghiệp có vai trị quan trọng Trong lĩnh vực XD bản, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo lợi nhuận, đem lại hiệu kinh tế cao Mua nhập hàng hóa giai đoạn đầu tiên, bước khởi đầu hoạt động xây dựng Mua hàng nhằm tạo tiền đề sở vật chất cho hoạt động xây lắp hoạt động sửa chữa cơng trình xây dựng, hoạt động có tốt hay khơng phụ thuộc nhiều vào công tác lựa chọn định mua hàng Quá trình mua hàng đánh giá tốt q trình đáp ứng u cầu chất lượng, số lượng, giá trị, tiến độ thời gian với chi phí bỏ giai đoạn thu mua, dự trữ, tiêu thụ tối thiểu Trong thời gian học tập gần năm trường ĐH Vinh nhận thấy tầm quan trọng ý nghĩa trên,cùng với mong muốn tìm hiểu bổ sung kiến thức thực tế kế toán hoạt động kinh doanh thu mua – trả nợ đóng góp ý kiến thân Em định chọn đề tài “Kế toán mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp XD hạ tầng 63” Đối tượng nghiên cứu đề tài tồn nghiệp vụ mua hàng Xí nghiệp XD hạ tầng 63 Không nghiên cứu nghiệp vụ mua hàng Xí nghiệp xảy tháng 01/2014 đến tháng 4/2014 mà em sử dụng số liệu năm 2012 2013 XN để phân tích tình hình tài Xí nghiệp Trong thời gian thực tập, tìm hiểu Xí nghiệp Xây Dựng Hạ Tầng 63Tổng Công Ty 36, giúp đỡ phịng kế tốn ban lãnh đạo xí nghiệp, với hướng dẫn tận tình giáo viên – TS.Hồ Mỹ Hạnh Tuy nhiên, mặt thời gian khả kiến thức hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, bảo đóng góp ý kiến thầy xí nghiệp.Em xin chân thành cảm ơn Bài báo cáo thực tập có nội dung gồm 02 phần sau: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Xí nghiệp Xây Dựng Hạ Tầng 63 Tổng Công Ty 36 Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp Xây Dựng hạ Tầng 63 – Tổng Cơng Ty 36 PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HẠ TẦNG 63- TỔNG CƠNG TY 36 1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Xí nghiệp 1.1.1 Giới thiệu chung Xí nghiệp - Tên cơng ty:Xí Nghiệp Xây Dựng Hạ Tầng 63- Tổng Công Ty 36 - Người đại diện theo pháp luật: Giám Đốc – Ông Nguyễn Văn Hùng - Trụ sở xí nghiệp: Nằm Đại lộ LêNin – TP Vinh - Điện thoại : 0383.515.149/ Fax :0383.515.149 - Tên tiếng anh: 36 CORPORATION - Tên viết tắt: Tổng cơng ty 36 - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH nhà nước thành viên - Email: tongcongty36@tongcongty36.com / Webside: www.tongcongty36.com - Giấy CNĐKKD số 0105454762 sở kế hoạch đầu tư thành phố hà nội cấp vào ngày 22/03/2006 đăng kí thay đổi lần thứ 13 vào ngày 23/09/2011 - Vốn điều lệ: 500.000.000.000 đồng - Vốn pháp định: 6.000.000.000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Tổng cơng ty 36 thành lập theo hình thức cơng ty mẹ- cơng ty tiền thân Xí Nghiệp Xây Dựng Cơng Trình 36 thuộc Tổng Công Ty Thành An Tổng cục hậu cần( định thành lập số 400/QĐQP ngày 04/04/1996 Bộ Quốc Phịng) sau 09/03/2006 chuyển thành cơng ty TNHH nhà nước thành viên Đầu Tư Xây Lắp Và Thương Mại 36.Do trình hội nhập kinh tế quốc tế mơ hình kinh doanh nhà nước khơng cịn thích hợp 17/12/2010 cơng ty tiến hành định chuyển đổi thành công ty TNHH thành viên Đầu Tư Xây Lắp 36 hay gọi Tổng công ty 36 Tổng công ty 36 doanh nghiệp kinh tế,quốc phòng thuộc Bộ Quốc Phòng Được nhà nước đầu tư vốn 100%, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng nhà nước theo quy định pháp luật Hiện Tổng Công Ty 36 có 13 đơn vị trực thuộc cơng ty mẹ công ty con.Từ năm 2004 đến 2006, Công ty Đầu tư Xây lắp Thương mại 36 đồng chí Giám đốc Cơng ty Nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động Hạng III thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ xây dựng Cơng trình Đạp Thuỷ lợi Mơn Sơn, Con Cng, Nghệ An; Hội trường BQP; Nhà làm việc A2 - ban Đảng Công ty nhà thầu Qn đội Hãng Điều hồ khơng khí TRANE (Mỹ) Hãng Thang máy MITSHUBISHI (Nhật) thức uỷ quyền phân phối lắp đặt thiết bị Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh hãng Cơng ty có đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, kỹ sư xây dựng, cán quản lý giàu kinh nghiệm lực lượng công nhân kỹ thuật lành nghề, với trang thiết bị thi công giới đa dạng đại Công ty Đầu tư Xây lắp Thương mại 36 tham gia thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, cầu cảng, cơng trình ngầm, cơng trình thuỷ lợi phạm vi nước Xí Nghiệp Xây Dựng Hạ Tầng 63 công ty Tổng công ty 36 thành lập ngày 15/09/2006 có tư cách pháp nhân, máy quản lý riêng, tự chịu trách nhiệm dân phạm vi vốn điều lệ doanh nghiệp, tổ chức hoạt động theo quy định pháp luật tương ứng với hình thức pháp lý tổng cơng ty Trong q trình hoạt động xây dựng, Xí nghiệp 36 ln hồn thành đạt thành tựu lĩnh vực xây dựng.QĐND - Sáng18-12-2008_Công ty Đầu tư xây lắp Thương mại 36 tổ chức Lễ đón nhận Huân chương Lao động hạng Ba Đảng, Nhà nước trao tặng cho Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 - đơn vị thành viên cơng ty - thành tích xuất sắc thi cơng cơng trình Thủy điện Bản Vẽ (Nghệ An) Phó giám đốc cơng ty kiêm Giám đốc Xí nghiệp 63Nguyễn Văn Hùng vinh dự tặng thưởng huân chương cao quý Theo Đại tá Nguyễn Đăng Giáp, Giám đốc công ty, năm 2009, Công ty Đầu tư xây lắp Thương mại 36 thực nhiều dự án lớn xây dựng Nhà máy Thủy điện Khe Bố (Nghệ An), Bản n (Thanh Hóa), đầu tư xây dựng Trạm 99 đường Lê Duẩn thành trung tâm siêu thị, đầu tư xây dựng hộ cao cấp văn phòng cho thuê cao 23 tầng Hà Nội Công ty phấn đấu đạt giá trị doanh thu 1.000 tỉ đồng, thực trở thành doanh nghiệp xây lắp có thương hiệu mạnh Bộ Quốc phịng quốc gia Chiến lược hoạt động Công ty khẳng định thương hiệu, đa dạng sản phẩm, đẳng cấp cơng nghệ, tỏa sáng văn hóa, động quản lý Trong nhiều năm qua, xí nghiệp 63 với máy quản lý uy tín, chất lượng đội ngũ kỹ sư, lao động có tay nghề thực nhiều cơng trình xây dựng đảm bảo chất lượng đưa vào hoạt động chứng tỏ cho phát triển ngày vững mạnh xí nghiệp Một số cơng trình thi cơng Xí nghiệp : Thuỷ Điện Bản Vẽ- Tương Dương- Nghệ An, Đập thuỷ lợi Mơn Sơn- Nghệ An,ngồi xí nghiệp cịn hồn thành xuất sắc cơng trình Đường HCC sân bay Vinh, hồ chứa nước Khe Thị, hồ chứa nước Nhà Bà,thuỷ điện Khe Bố,Bệnh viện đa khoa Nghệ An Trong năm 2014, Xí nghiệp đặt mục tiêu để hoàn thành đạt kết thành công 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ +) Chức năng: - Cải tạo cơng trình cũ, sữa chữa hồn thiện làm cơng trình vào sử dụng có tình trạng xuống cấp - Tiến hành xây dựng cơng trình theo yêu cầu, đảm bảo kết cấu vững chắc, tiên tiến đại +) Nhiệm vụ Xí nghiệp là: - Đề phương hướng kế hoạch đắn,phù hợp việc tổ chức, quản lý tiến hành thực cách tốt - Mở rộng thị trường tìm kiếm đối tác,cố gắng thực tốt nhằm tạo uy tín cho xí nghiệp, thúc đẩy phát triển khơng để đảm bảo số vốn góp mà có giúp số vốn góp cổ đơng ngày tăng mạnh - Thực nghĩa vụ theo quy định Nhà Nước đề luật lao động trách nhiệm quyền hạn người lao động nhằm đảm bảo mức lương ổn định phù hợp, giúp cho người lao động có sống tốt - Luôn đảm bảo thực chịu trách nhiệm chế độ báo cáo kế toán, báo cáo định kì theoquy định Nhà nước đề 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh -Thi công cơng trình dân dụng, cơng nghiệp - Thi cơng cơng trình giao thơng sân bay - Thi cơng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện - Thi cơng cơng trình cấp nước - Thi cơng nạo vét san lấp mặt - Lắp đặt thiết bị điện, nước cơng trình, trang bị nội ngoại thất hồn thiện cơng trình - Lắp đặt kinh doanh thiết bị máy móc - Kinh doanh lắp đặt thang máy điều hồ khơng khí - Vận tải phục vụ xây dựng - Sản xuất loại Bê tông thương phẩm - Đầu tư phát triển sở hạ tầng KD nhà đất 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất xí nghiệp Hoạt động xí nghiệp có u cầu tương đối phức tạp đa dạng, hoạt động lĩnh vực xây dựng phạm vi hoạt động phân bố rộng, xí nghiệp cần phải có cấu tổ chức quản lý phù hợp, thực tốt chức Xí nghiệp thực cơng trình địa điểm khác nhau: nội thành, ngoại thành hay huyện, tỉnh khác, chủ yếu địa bàn tỉnh Nghệ An Để đứng ứng u cầu cơng việc, Xí nghiệp thành lập đội Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu: HN/HP Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000409 Ngày 24 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HĨA NGA Mã số thuế : 2900740064 Địa chỉ:Số 01-Đường Đề Thám-Phường Cửa Nam-TP Vinh-Tỉnh Nghệ An Điện thoại: 038.3840231; Tài khoản:… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị : Công ty 36- 63 Địa chỉ: Đại lộ Lê Nin – Vinh - Nghệ An Hình thức tốn: TM Số tài khoản:…… TT TÊN HÀNG HÓA,DỊCH Đơn VỤ vị tính Số lượng Đơn giá THÀNH TIỀN = 4*5 V/chuyển Cát bê tông M3 63 86.364 5.440.932 V/chuyển Cát xây M3 53,4 81.818 4.369.081 Cộng tiền hàng : 9.810.013 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 981.001 Tổng tiền toán: 10.791.014 Số tiền viết chữ:Mười triệu bảy trăm chín mốt nghìn khơng trăm mười bốn đồng NGƯỜI MUA HÀNG (ký,ghi rõ họ tên) NGƯỜI BÁN HÀNG (ký,ghi rõ họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (ký,ghi rõ họ tên) * Khi thực tốn kế tốn vào sổ chi tiết công nợ phải trả nhà cung cấp để thực phiếu chi Biểu 2.11 Trích phiếu chi XNXD HẠ TẦNG 63 Trần Thị Quỳnh Trang Mẫu số C31- BB 32 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh TỔNG CÔNG TY 36 ( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QQĐ- BTC) PHIẾU CHI Số : 1119 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Nợ 627 : 506.000 Có 111: 506.000 Họ tên người nhận tiền : Bùi Viết Thái Địa Chỉ: Cơng ty cổ phần xây dựng Hóa Nga Lý chi: Trả tiền mua NVL Bằng Chữ:Mười triệu bảy trăm chín mốt nghìn khơng trăm mười bốn đồng Kèm theo 02 chứng từ gốc THỦ TRƯỞNG ĐV KT TRƯỞNG NGƯỜI LẬP Đã nhận đủ số tiền : Mười triệu bảy trăm chín mốt nghìn khơng trăm mười bốn đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Biểu 2.12: Trích Sổ chi tiết phải trả người bán Trần Thị Quỳnh Trang 33 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh XN XD HẠ TẦNG 63 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 331- Phải trả nhà cung cấp Cơng ty CPXD Hố Nga Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Số dư Có đầu tháng:69.864.452vnđ CTGS Chứng từ Ngày Số 24/01 24/01 24/01 31/01 24/01 Diễn giải Mua cát đổ bê tông nhập kho Thuế GTGT 0000409 KT N34 Mua cát đổ xây - đá nhập kho Thuế GTGT 000409 KT N34 31/01 PC12 Thanh toán tiền mua cát TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 152 5.440.932 544.093 1331 152 4.369.081 1331 436.908 1111 10.791.014 Tổng phát sinh Nợ: 10.791.014 Tổng phát sinh Có: 10.791.014 Số dư cuối kỳ: 69.864.452 Ngày 31.tháng 01 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Biểu 2.13: Trích Sổ chi tiết phải trả người bán Trần Thị Quỳnh Trang 34 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh XN XD HẠ TẦNG 63 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 331- Phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH thành viên vận tải Hà Anh Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Số dư Có đầu tháng:48.569.724vnđ CTGS SH NT N08 05/01 TKĐƯ Mua đá dăm 1*2 nhập kho 1121 36.590.904 Thuế GTGT khấu trừ 1331 3.659.096 Thanh toán tiền mua đá 1121 40.250.000 0000130 PC16 14/01 Số phát sinh Diễn giải NỢ CÓ Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư cuối kỳ: 56.662.784 118.181.804 110.088.744 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn phòng Tài – Kế tốn) Biểu 2.14: Bảng tổng hợp công nợ Trần Thị Quỳnh Trang 35 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh XN XD HẠ TẦNG 63 BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ TK 331: Phải trả nhà cung cấp Tháng 01 năm 2014 Đvt: vnđ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ STT Tên khách Cơng ty CP XD Hóa Nga 69.864.452 10.791.014 10.791.014 69.864 452 Công ty TNHH thành viên vận tải Hà Anh 48.569.724 56.662.784 118.181.804 110.088.744 … ……… …… ……… ………… …… ………… 234.867.432 296.886.932 468.489.322 406.469.822 Có Nợ … Tổng cộng Nợ Có Nợ Có Ngày 31 tháng năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn phòng tài – Kế tốn) 2.2.3.2 Kế tốn tổng hợp công nợ phải trả: Trần Thị Quỳnh Trang 36 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Kế toán dựa sở chứng từ gốc loại để cuối tháng lập Chứng - từ ghi sổ tài khoản sau: Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ XN XD HẠ TẦNG 63 Chứng từ ghi sổ số 16 TỔNG CÔNG TY 36 Mẫu số S02a- DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ- BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngảy 31 tháng 01 năm 2014 Đvt:vnđ Ghi Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh tốn tiền hàng mua đá 331111 1121 40.250.000 Thanh toán tiền hàng mua cát 331111 1111 10.791.014 Thanh toán tiền hàng mua sắt 331111 1121 198.665.224 Thanh toán tiền hàng mua sỏi 331111 1121 47.180.694 Tổng cộng: 296.886.932 Lập, ngày 31 tháng 01.năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trích yếu (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế toán) Trần Thị Quỳnh Trang 37 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ XN XD HẠ TẦNG 63 Chứng từ ghi sổ số 21 TỔNG CÔNG TY 36 Mẫu số S02a- DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ- BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngảy 31 tháng 01 năm 2014 Trích yếu Ghi tăng thuế GTGT Thuế GTGT khấu trừ(08/01) Thuế GTGT khấu trừ(23/01) Thuế GTGT khấu trừ(27/01) Số hiệu tài khoản Nợ Có 13311 13311 13311 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký,ghi rõ họ tên) Số tiền Đvt:vnđ Ghi 331111 3.659.096 331111 981.001 331111 42.208.835 Tổng cộng: 46.848.932 Lập, ngày… tháng….năm… NGƯỜI GHI SỔ (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế toán) Trần Thị Quỳnh Trang 38 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ XN XD HẠ TẦNG 63 TỔNG CÔNG TY 36 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2014 Đvt: vnđ NTGS CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng 31/01 16 31/01 296.886.932 31/01 21 31/01 46.848.932 … … … … Ngày 31 tháng 01 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế toán) Dưạ Chứng từ ghi sổ kế toán vào Sổ TK 331, đối chiếu sổ với số liệu sổ chi tiết tk 331 Trần Thị Quỳnh Trang 39 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.18: Sổ tài khoản 331 XN XD HẠ TẦNG 63 TỔNG CÔNG TY 36 SỔ CÁI TK 331- Phải trả nhà cung cấp Tháng 01 năm 2014 CTGS Ngày Số Đvt:vnđ Số tiền Có 234.867.432 Diễn giải TKĐƯ 1121 1111 40.250.000 10.791.014 Nợ 31/01 31/01 16 16 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Thanh toán tiền hàng Thanh toán tiền hàng 31/01 16 Thanh toán tiền hàng 1121 198.665.224 31/01 31/01 16 21 0000140 Thanh toán tiền hàng Mua hàng thuế GTGT khấu trừ 1121 152 1331 47.180.694 31/01 21 0000339 21 Mua hàng thuế GTGT khấu trừ Mua hàng thuế GTGT khấu trừ Số phát sinh 152 1331 152 1331 31/01 36.590.904 3.659.096 296.886.932 9810.013 981.001 422.088.352 42.208.835 468.489.322 Số dư cuối tháng: NGƯỜI GHI SỔ ( ký,ghi rõ họ tên) 406.469.882 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) 2.2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 trải qua năm xây dựng phát triển luôn nỗ lực cố gắng với tinh thần trách nhiệm cao Cùng với dìu dắt, lãnh đạo ban lãnh đạo xí nghiệp nhiệt tình, có chun mơn, có tay nghề ngày nâng cao cán cơng nhân viên tồn xí nghiệp, bên cạnh nâng đỡ nhiều cơng ty mẹ Tổng công ty 36 Trần Thị Quỳnh Trang 40 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh công ty xây dựng hàng đầu Việt Nam Xí nghiệp xây dựng hạ tầng đạt nhiều thành tích góp phần vào cơng đổi phát triển đà lên Tp Vinh nói riêng Tỉnh Nghệ an nóichung Sau thời gian thực tập với hướng dẫn TS Hồ Mỹ Hạnh giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Xí nghiệp em hồn thành chuyên đề thực tập với đề tài “ Kế toán mua hàng công nợ phải trả” Đồng thời em xin mạnh dạn đưa đánh giá số giải pháp với mong muốn phần hành kế toán mua hàng công nợ phải trả thực cách hoàn thiện phát huy lực có 2.2.4.1.Kết đạt + Về cơng tác kế tốn: Xí nghiệp có đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình có chun mơn cơng việc, bên cạnh máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung, tất thơng tin hạch tốn, thu thập, lập báo cáo xí nghiệp kế toán viên đạo kế tốn trưởngnên đảm bảo tính hợp lý tính xác có hệ thống giúp cho cơng việc kế tốn trơ nên linh hoạt Mơ hình kế tốn thống quy mô quản lý xí nghiệp + Về tổ chức chứng từ sổ sách kế toán: Các chứng từ kế toán lưu giữ, cập nhật vào sổ sách kịp thời, đầy đủ theo trình tự nguyên tắc Sổ sách kế tốn ghi chép xác, kịp thời với việc cập nhật số liệu phịng kế tốn mở sổ sách theo dõi chi tiết tài sản… + Về cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả: Cơng tác hạch tốn kế tốn mua hàng công nợ phải trả phản ánh đầy đủ, đối tượng  Về công tác kế tốn mua hàng: Hàng hóa mua vào có kế hoạch dựa nhu cầu thực tế công ty số lượng, chủng loại đáp ứng chất lượng hàng hóa, ngun vật liệu để phục vụ cho cơng trình xây dựng  Về cơng tác kế tốn tốn: xí nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nên có nhiều nhà cung cấp cơng ty,các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa,nguyên vật liệu phục vụ cơng việc xây dựng q trình mua hàng kế tốn doanh nghiệp theo dõi tương đối tốt, đảm bảo việc tốn xác 2.2.4.2 Hạn chế cịn tồn - Về hạch tốn nghiệp vụ hàng hóa, ngun vật liệu: Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, nên cơng việc mua hàng hóa ngun vật liệu từ nhiều cơng ty, doanh nghiệp khác nên có nhiều bất cập Việc phân cơng, cơng việc kế tốn cịn rối ren, kế toán viên đảm nhận nhiều phần hành nên công việc chồng chéo.Và khối lượng công việc mua nguyên vật liệu xí nghiệp nhiều khiến nhân viên thường xuyên phải làm thêm giờ.Xí Trần Thị Quỳnh Trang 41 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh nghiệp chủ yếu nhập hàng tùy thuộc vào yêu cầu tiến độ cơng tác xây dựng nên khơng định kỳ, công việc không phân bổ đồng công việc hạch tốn cho tháng Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nên mặt hàng tương đối nhiều việc theo dõi chi tiết mặt hàng không cụ thể, rõ ràng, chưa chi tiết tài khoản hàng hóa nguyên vật liệu cho mặt hàng - Về nghiệp vụ tốn: Xí nghiệp ký hợp đồng với cơng ty, doanh nghiệp hình thức tốn theo nhiều hình thức khác :hình thức trả trực tiếp, trả chuyển khoản, trả chậm… nên xí nghiệp khơng khai thác nguồn vốn từ hình thức tín dụng vốn nhà cung cấp Mỗi loại nguyên vật liệu nhập vào theo hóa đơn mua hàng nên dễ xảy thiếu sót việc tính tốn cơng nợ với nhà cung cấp 2.2.5 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 Trong trình học tập trường Đại học Vinh nhờ giảng dạy nhiệt tình sát thực tiễn thầy cô giáo thời gian thực tập xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63, em có hội để tìm hiểu sâu nghiệp vụ kinh tế xảy thực tế xí nghiệp Dựa kiến thức học từ thầy thực tiễn xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 em có số ý kiến đóng góp sau: Để nâng cao hiệu quản lý mua hàng nói chung cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả nói riêng, Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 cần phải tiếp tục phát huy ưu điểm, kết đạt Đồng thời phải nhanh chóng tìm giải pháp khắc phục tồn nhằm làm cho công tác kế tốn nói chung kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả nói riêng ngày trở thành công cụ quản lý hiệu - Về nhân sự: Xí nghiệp nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để giảm áp lực công việc cho nhân viên phịng kế tốn tài đồng thời củng cố, bồi dưỡng thêm nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên kế tốn - Về việc hồn thiện nghiệp vụ mua hàng hóa, ngun vật liệu: xí nghiệp nên sử dụng hình thức ghi sổ theo nhật ký chung để tiện theo dõi ghi chép, phân tán công việc cho ngày, giảm áp lực làm việc cho nhân viên, giảm chồng chéo.Bên cạnh xí nghiệp nên có chế độ khen thưởng, kỷ luật đắn để kích thích tinh thần, trách nhiệm làm việc cẩn thận nhân viên kế tốn - Về cơng tác bảo quản hạch tốn kho: Xí nghiệp cần tuyển người làm thủ kho đáng tin cậy, có trách nhiệm trình độ, hàng hóa cơng ty ngun vật liệu với số lượng lớn nhiều nên việc cắt xén xí nghiệp khơng thể phát Đơng thời xí nghiệp phải đảm bảo thủ kho nhân viên khác phịng kế tốn phải độc lập, tách bạch để công việc duyệt nhập, duyệt xuất lệnhvà việc đối chiếu số liệu thủ kho kế toán tiến Trần Thị Quỳnh Trang 42 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh hành cách khách quan, trung thực Sổ sách kế toán phải ghi lại trình chuyển trách nhiệm nguyên vật liệu nguyên vật liệu tiếp nhận từ nhà cung cấp đến kho trình mua nguyên vật liệu xuất nguyên vật liệu - Về việc hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán: xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 xây dựng quan hệ tốt với nhà cung cấp, đảm bảo uy tín, xí nghiệp nên xem xét tín dụng nguồn vốn nhà cung cấp Tuy nhiên xí nghiệp phải theo dõi chi tiết thời hạn tốn hóa đơn mua hàng ký, xây dựng phương án trả nợ hợp lý, thời điểm để xí nghiệp có lợi nhất, mà tạo mối quan hệ thường xuyên, lâu dài với nhà cung cấp XN cần phân cơng chọn nhân viên kế tốn nhanh nhẹn chịu trách nhiệm làm Kế toán toán nợ với nhà cung cấp, để nhân viên có trách nhiệm kiểm tra tính mực lần mua vào ghi sổ biên lai sổ nhật ký Các khoản phải trả Tức kế toán Các khoản phải trả nhận hóa đơn nhà cung cấp phải so sánh mẫu mã, giá, số lượng, phương thức tốn, chi phí vận chuyển ghi hóa đơn (nếu có) với thơng tin hợp đồng kinh tế, với biên nghiệm thu nhập hàng Cuối tháng cuối năm doanh nghiệp nên xem xét nhà cung cấp doanh nghiệp có khoản bù trừ kế tốn chi tiết công nợ nên thực bù trừ Nợ TK 331: (NV) Có TK 331: (TS) Qua q trình thực tập xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63, em thấy thực trạng công tác mua hàng công nợ phải trả xí nghiệp phát huy điểm mạnh mà xí nghiệp có Xí nghiệp cần tiếp tục sử dụng biện pháp kế toán sử dụng, đồng thời học hỏi thêm biện pháp từ công ty, doanh nghiệp khác để trì phát huy thành tựu có cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả hồn thiện, đáp ứng kịp thời yêu cầu cung cấp thông tin giám đốc xí nghiệp cho Tổng cơng ty Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cơng việc Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả xí nghiệp cịn gặp số hạn chế cần khắc phục kịp thời Từ xí nghiệp xây dựng tốt cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả thật linh hoạt, chủ động cho việc hình thành thơng tin kinh tế xác giúp xí nghiệp biết xu hướng biến động loại nguyên vật liệu để có định kinh tế đắn, sáng suốt, mang lại lợi ích kinh tế cao đảm bảo chất lượng cho cơng trình xây dựng Và xí nghiệp có hội phát triển hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả nói riêng phần hành kế tốn khác doanh nghiệp, góp phần làm cho xí nghiệp có tranh tài vững mạnh, giúp xí nghiệp ngày phát triển lên lựa chọn tốt lĩnh vực xây dựng Trần Thị Quỳnh Trang 43 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Trong chế thị trường có quản lý Nhà nước, mục tiêu cuối xí nghiệp tối đa hóa lợi nhuận nâng cao lợi ích kinh tế- xã hội.Để làm điều này, cần nỗ lực lớn máy tổ chức, sở nắm vững tình hình doanh nghiệp.Cơng tác kế tốn cộng cụ hữu ích để thực mục tiêu Cùng với phần hành kế toán khác, kế toán mua hàng công nợ phải trả phận quan trọng, thúc đẩy q trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp Ở vị trí sinh viên chuyên nghành kế tốn q trình thực tập, ln mong muốn vận dụng kiến thức mà thầy cô giáo truyền dạy vào thực tiễn doanh nghiệp Do kinh nghiệm thực tế cịn nhiều hạn chế bị giới hạn mặt thời gian thực tập nên nội dung đề tài tập sâu nghiên cứu số vấn đề cơng tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 Từ sở tiếp xúc thực tế công việc kế toán doanh nghiệp kiến thức mà em học được, em mạnh dạn đóng góp số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả xí nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn Cơ giáo TS.Hồ Mỹ Hạnh tận tình hướng dẫn anh, chị phịng kế tốn Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 – Tổng công ty 36 nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thành báo cáo thực tập hạn chế thời gian nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót tồn Em mong nhận bảo đóng góp thầy để báo cáo thực tập hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Trần Thị Quỳnh trang Trần Thị Quỳnh Trang 44 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHỤ LỤC Bảng cân đối Thuyết minh Báo cáo tài Hóa đơn GTGT số 0000130, 0000409 Phiếu nhập kho Phiếu chi Trần Thị Quỳnh Trang 45 Lớp: 51B10 – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán DN, Quyển 2, Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế toán, Nxb Thống kê – Hà Nội - 2009 GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Giáo trình: Hướng dẫn nội dung thực tập viết BCTC tốt nghiệp chuyên ngành kế toán DNSX…, Nxb Hà nội - 2005, web: www.thuvien247.net PGS.TS Nghiêm Văn Lợi ThS Nguyễn Minh Đức (2008), Thuế kế tốn thuế Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Hướng dẫn thực thông tư số 18/2011/TT - BTC điểm lưu ý toán thuế TNDN, Nxb Hà Nội - 2011 ThS Nguyễn Văn Cơng, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân ThS Ngô Thế Chi, Tài doanh nghiệp, Nxb Thống kê Trần Thị Quỳnh Trang 46 Lớp: 51B10 – Kế Toán ... TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HẠ TẦNG 63 - TỔNG CÔNG TY 36 16 2.1 Thực trạng kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63 – Tổng Công. .. điểm chi phối kế toán cơng nợ phải trả Xí nghiệp xây dựng hạ tầng 63  Đặc điểm công nợ phải trả Sau DN nhận hàng chấp nhận toán, kế toán toán ghi nhận vào tài khoản 331 ? ?phải trả người bán”... tế kế toán hoạt động kinh doanh thu mua – trả nợ đóng góp ý kiến thân Em định chọn đề tài ? ?Kế toán mua hàng cơng nợ phải trả Xí nghiệp XD hạ tầng 63” Đối tượng nghiên cứu đề tài tồn nghiệp vụ mua