KẾ TOÁN MUA HÀNG và CÔNG nợ PHẢI TRẢ tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG 68 hà TĨNH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Trêng đại học vinh khoa kinh tế === === Lê thị hoài báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh Đề tài: kế toán mua hàng công nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 hà tĩnh Ngành kế toán Vinh, 2011 = = SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: kế toán mua hàng công nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 hà tĩnh Ngành kế toán GV hớng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Hạnh Duyên SV thực : Lớp : Lê Thị Thanh Hoài 48B - KÕ to¸n Vinh, 2011 =  = SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Cấu trúc báo cáo PHẦN NỘI DUNG PHẦN 1:TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 68 HÀ TĨNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ .6 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài .10 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 10 1.3.2 Phân tích tiêu tài 11 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh .12 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 12 1.4.2 Tổ chức phần hành kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh 13 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu 13 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế tốn cơng ty 15 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 22 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 22 1.5 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh .23 SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh 1.5.1 Thuận lợi 23 1.5.2 Khó khăn 23 1.5.3 Hướng phát triển 24 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 68 HÀ TĨNH 25 2.1 Đặc điểm chi phối cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Công ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh .25 2.1.1 Đặc điểm mua hàng .25 2.1.1.1 Đặc điểm hàng hóa 25 2.1.1.2 Nguồn hàng 25 2.1.1.3 Phương thức mua hàng 25 2.1.1.4 Phương thức toán .25 2.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng nợ phải thu 26 2.2 Kế toán mua hàng công nợ phải trả Công ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh .25 2.2.1 Kế toán mua hàng 26 2.2.2 Kế tốn cơng nợ phải trả 40 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả Công ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh 49 2.3.1 Đánh gá thực trạng kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty 2.3.1.1 Mặt đạt .49 2.3.2.2 Những hạn chế tồn 50 2.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Công ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh 50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh DANH MỤC VIẾT TẮT TGNH : Tiền gửi ngân hàng TM : Tiền mặt CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp HĐ GTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng HĐBH : Hóa đơn bán hàng XD : Xây dựng NNH : Nợ ngắn hạn NPT : Nợ phải trả NV : Nguồn vốn Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn Vốn CSH : Vốn chủ sở hữu Sổ ĐK : Sổ đăng ký NVL : Nguyên vật liệu PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho XM : Xi măng SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG BIỂU TRANG Bảng 1.1 Bảng so sánh tình hình Tài sản Nguồn vốn năm 2008, 2009 10 Bảng 1.2 Bảng phân tích tiêu tài năm 2008, 2009 11 Biểu 2.1 Hợp đồng mua bán 28 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 29 Biểu 2.3 Phiếu chi 30 Biểu 2.4 Phiếu nhập kho 31 Biểu 2.5 Trích thẻ kho Thép D10 32 Biểu 2.6 Trích thẻ kho Xi măng Bỉm Sơn 33 Biểu 2.7 Trích Sổ chi tiết vật liệu Thép D10 34 Biểu 2.8 Trích sổ chi tiết vật liệu Xi măng Bỉm Sơn 35 Biểu 2.9 Trích Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu 36 Biểu 2.10 Trích Chứng từ ghi sổ số 475 37 Biểu 2.11 Trích Chứng từ ghi sổ số 476 38 Biểu 2.12 Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.13 Trích Sổ TK 152 39 Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT 41 Biểu 2.15 Phiếu nhập kho 42 Biểu 2.16 Phiếu chi 43 Biểu 2.17 Trích Sổ chi tiết toán với người bán 44 Biểu 2.18 Trích Bảng tổng hợp tốn với người bán 45 Biểu 2.19 Trích Chứng từ ghi sổ số 477 46 Biểu 2.20 Trích Chứng từ ghi sổ số 478 47 Biểu 2.21 Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 47 Biểu 2.22 Trích Sổ TK 331 48 SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất Sơ đồ 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức công trường Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 13 Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn 14 Sơ đồ 1.6 Quy trình hạch tốn vốn tiền 16 Sơ đồ 1.7 Quy trình hạch tốn TSCĐ 17 Sơ đồ 1.8 Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo 18 lương Sơ đồ 1.9 Quy trình hạch tốn cơng nợ phải thu, phải trả 19 Sơ đồ 1.10 Quy trình hạch tốn hàng tồn kho 20 Sơ đồ 1.11 Quy trình hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản 21 phẩm Sơ đồ 1.12 Quy trình kế tốn nghiệm thu cơng trình xác định kết 22 kinh doanh Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết mua hàng 26 Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp mua hàng 27 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải trả 40 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp cơng nợ phải trả 40 SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường đòi hỏi kinh tế Việt Nam phải chuyển để tồn phát triển kinh tế vũ bão Việt Nam xuất thân từ nước nông nghèo nàn lạc hậu qua q trình đấu tranh, tìm tịi, học hỏi phát triển chuyển thành nước phát triển với nghành mũi nhọn như: nông nghiệp, công nghiệp dịch vụ Minh chứng cho phát triển năm 2006 Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 tổ chức kinh tế thể giới WTO Đó dấu hiệu đáng mừng, gia nhập WTO Việt Nam có hội giao lưu, học hỏi kinh nghiệm với nước bạn, thị trường mở rộng tạo điều kiện cho việc lưu thơng hàng hóa thuận tiện Nhưng bên cạnh qua trình hội nhập mở mn vàn khó khăn thách thức chờ đón phía trước Một vấn đề ln đặt Việt Nam có đủ khả để cạnh tranh đứng vững dòng kinh tế phát triển khơng? Để kinh tế phát triển nhanh chóng vững địi hỏi phải có hệ thống sở hạ tầng vững đảm bảo cho q trình sản xuất lưu thơng Vì năm gần nghành công nghiệp xây dựng phát triển nhanh chóng Hệ thống điện, đường, trường, trạm xây dựng rộng khắp với quy mô ngày lớn hay cơng trình lớn xây dưng cảng Vũng Áng, nhà máy lọc dầu Dung Quất hay tiềm chuẩn bị khai thác mỏ sắt Thạch Khê Để tạo nên cơng trình phải có giai đoạn mua hàng để mua yếu tố đầu vào Vì q trình thực tập cơng ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh em chọn đề tài “kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: tình hình mua hàng công nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh * Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh - Phạm vi thời gian: thời gian thực tập từ ngày 21/02/2011 đến ngày 18/04/2011 - Phạm vi nội dung: tổ chức cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp so sánh - Phương pháp thống kê kinh tế Cấu trúc đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm phần: - Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh - Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh SV: Lê Thị Thanh Hoài Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh PHẦN NỘI DUNG Phần 1: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 68 HÀ TĨNH 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty Công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh công ty cổ phần cổ đơng góp vốn, hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành khác nhà nước cộng hào xã hội chủ nghĩa Việt Nam Điều lệ hoạt động công ty lập dựa theo: - Căn luật Doanh Nghiệp: 60/2005/HQ11 quốc hội nước Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 29/11/2005 văn pháp quy hướng dẫn thi hành luật doanh nghiệp - Căn Nghị định 88/2006/NĐ/CT ngày 29/8/2006 thủ tướng phủ đăng ký kinh doanh - Căn thông tư số 03/2006/TT/BHK ngày 19/10/2006 kế hoạch đầu tư hướng dẫn số nội dung hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký kinh doanh theo quy định tai nghị định số 88/2006/NĐ/CT Tên công ty : Công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh Trụ sở : Xóm Tiền Tiến – Xã Thạch Mơn – TP.Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại : 0976 887 788 Tài khoản số : 020.1000.977357 mở ngân hàng ngoại thương Hà Tĩnh Mã số thuế : 3000416437 đăng ký ngày 17 tháng năm 2007 Chủ tịch hội đồng quản trị: Ơng Trần Xn Đình Vốn điều lệ : 000 000 000 (ba tỷ đồng) chia thành 3000 cổ phần với mệnh giá cổ phiếu 000 000VND ( triệu đồng) Công ty cổ phần xây dưng 68 Hà Tĩnh thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh ngày 27 tháng 10 năm 2007 Được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 2803000433, ngày 10 tháng năm 2007 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Tĩnh cấp Mục tiêu hoạt động công ty huy động sử dụng hiệu nguồn vốn nhằm thu lại lợi nhuận cao q trình hoạt động sản xuất, tạo cơng ăn việc làm ổn định cho người lao động thực tốt nghĩa vụ nhà nước Nguyên tắc hoạt động công ty là: - Công ty hoạt động nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tôn trọng pháp luật - Cơ quan định cao đại hội đồng cổ đông SV: Lê Thị Thanh Hoài 10 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cái TK 152 Biểu 2.13 Trích dẫn Sổ Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số S02c1- DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC Trích SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu NT B C Diễn giải D Số tiền TK dối ứng Nợ Có E Số dư đầu quý 473.199.206 Số phát sinh quý 31/12 475 31/12 31/12 475 Nhập mua thép+ XM toán TM 111 234.025.000 31/12 Mua xi măng nhập kho 331 4.850.000 31/12 475 31/12 Mua thép chưa toán cho nhà cc 331 29.000.000 31/12 475 31/12 Mua thép chưa toán cho nhà cc 331 142.000.000 31/12 475 31/12 Mua xi măng chưa toán 331 3.980.000 31/12 476 31/12 Xuất kho thép cho cơng trình 154 2.999.361 31/12 476 31/12 Xuất kho thép,xi măng cho cơng trình 154 115.743.574 31/12 476 31/12 Xuất kho thép cho cơng trình 154 28.436.000 31/12 476 31/12 Xuất kho thép,xi măng cho cơng trình 154 163.396.509 31/12 476 31/12 Xuất kho thép cho cơng trình 154 49.763.000 Cộng phát sinh quý Số dư cuối quý 413.855.000 360.338.444 526.715.762 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 SV: Lê Thị Thanh Hoài 46 Lớp 48B - ĐH Vinh Ghi F Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) 2.2.2 Kế tốn cơng nợ phải trả Các khoản nợ phải trả cho người bán, cung cấp lao vụ, dịch vụ khoản phát sinh q trình tốn mang tính chất tạm thời mà doanh nghiệp chưa chưa toán cho bên chưa đến hạn toán thời hạn toán hợp đồng ký kết Khoản nợ phải trả người bán hạch toán chi tiết theo đối tượng phải trả để theo dõi chặt chẽ tình hình tốn cho đối tượng Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT kèm theo hợp đồng mua bán, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập kho  Các chứng từ toán: Phiếu chi, giấy báo nợ Kế tốn chi tiết: Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải trả Chứng từ gốc Bảng tổng hợp-chi tiết Sổ chi tiết TK 331 Sổ TK 331 Kế toán tổng hợp: Sơ dồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp công nợ phải trả Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ TK 331 Sổ ĐK chứng từ ghi sổ BCTC Bảng tổng hợp- chi tiết Trích dẫn 2: - Ngày 09/12 công ty mua xi măng Bỉm Sơn công ty cổ phần vật tư Hà Tĩnh, đơn giá 970.000đ/ tấn, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa toán cho bên bán - Ngày 16/12 tốn tiền mua xi măng cho cơng ty cổ phần vật tư Hà Tĩnh theo hóa đơn ngày 09/10 vơi số tiền 5.335.000đ SV: Lê Thị Thanh Hoài 47 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Các chứng từ kế toán sử dụng luân chuyển theo quy trình sau: Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 09/12/2010 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: Mẫu số 01GTKT-3LL AA/2010B Số Công ty Cổ phần Vật tư Hà Tĩnh Số 84, đường Nguyễn Công Trứ- Tp Hà Tĩnh MST: 2 8 Họ tên người mua: Phạm Minh Tuấn Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh Địa chỉ: Xóm Tiền Tiến- Xã Thạch Mơn- TP Hà Tĩnh Số hiệu tài khoản: 0201000977357 Hình thức toán: chưa toán MST: 0 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Xi măng Bỉm Sơn Đơn Số vị Lượng tính Tấn Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Đơn giá Thành tiền 970.000 4.850.000 4.850.000 485.000 5.335.000 Số tiền viết chữ: ( Năm triệu ba trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn) Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) SV: Lê Thị Thanh Hoài Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) 48 Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Biểu 2.15.Phiếu nhập kho: Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số 01- VT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Số:780 Nợ: TK 152, 133 Có: TK 331 Họ tên người giao: Phạm Minh Tuấn Theo định số ……………ngày….tháng…năm 2010 giám đốc công ty Nhập kho: Kho nguyên liệu Địa điểm: KM 15 huyện Hương Khê Tên, nhãn STT hiệu, quy cách vật tư… Mã số Đơn vị tính C D A B Xi măng Bỉm Sơn Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Tấn Cộng 5 5 Đơn giá Thành tiền 970.000 4.850.000 4.850.000 Tổng số tiền( Viết chữ) : Bốn triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 09 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: Lê Thị Thanh Hoài 49 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Biểu 2.16.Phiếu chi: Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số 01- TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 16 tháng 12 năm 2010 Quyển số: Số: Nợ: TK 331 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền : ( Viết chữ: Giám đốc (ký, họ tên đóng dấu) Phạm Minh Tuấn Phịng vật tư Cơng ty Cổ phần Xây dựng 68 Hà Tĩnh Thanh toán tiền mua xi măng 5.335.000 Năm triệu ba trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn) Kế toán trưởng Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ngày 16 tháng 12 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kèm theo: 01 chứng từ Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ: năm triệu ba trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn) + Tỷ giá ngoại tệ( Vàng, bạc, đá quý):……………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………… Kế toán tiến hành định khoản: Ngày 09/12 Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 331: 4.850.000 485.000 5.335.000 Ngày 16/12 Nợ TK 331: 5.335.000 Có TK 111: 5.335.000 Sau có chứng từ liên quan, kế tốn tiến hành lên sổ chi tiết: SV: Lê Thị Thanh Hoài 50 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh - Sổ kế toán chi tiết với người bán: sổ mở chi tiết cho người bán, nhiên đối tượng không thường xuyên( người bán vãng lai) sổ chi tiết tốn với người bán mở chung cho nhiều người bán - Cơ sở để lập sổ chi tiết chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, phiếu chi Biểu 2.17 Sổ chi tiết tốn với người bán Đơn vị: Cơng ty CP XD Mẫu số S11- DNN 68 Hà Tĩnh ( Ban hành theo QĐ 48/QĐ/2006 QĐ- BTC Địa chỉ: Xóm Tiền Tiến ngày 14 tháng 09 năm 2010 xã Thạch Mơn- TP Hà Tĩnh trưởng BTC) Trích dẫn SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty cổ phần vật tư Hà Tĩnh Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK Thời đối hạn ứng CK Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng Số dư Nợ Có 31.751.000 P/S tháng 09/12 43823 09/12 13/12 43830 13/12 15/12 2114 15/12 20/12 2119 20/12 21/12 43841 21/12 Mua xi măng 152 4.850.000 chưa toán 133 485.000 Mua thép chưa 152 29.000.000 toán 133 2.900.000 Thanh toán tiền hàng ngày 09/12 Thanh toán tiền thép ngày 13/12 5.335.000 111 31.900.000 111 Mua thép chưa 152 142.000.000 toán 133 14.200.000 Thanh tốn ¾ 29/12 2355 29/12 117.150.000 tiền hàng ngày 111 21/12 30/12 43862 30/12 Mua xi măng 152 3.980.000 chưa toán 133 398.000 Cộng P/S tháng 154.385.00 197.813.000 Số dư cuối 75.179.000 tháng Người lập biểu SV: Lê Thị Thanh Hồi Kế tốn trưởng 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp ( ký, họ tên) Trường ĐH Vinh ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sau lên sổ chi tiết tốn với người bán định kỳ tiến hành lên bảng tổng hợp toán với người bán Cơ sở vào sổ chi tiết Biểu 2.18 Bảng tổng hợp- chi tiết toán với người bán: Đơn vị: Công ty CPXD 68 Hà Tĩnh Địa chỉ: Xóm Tiền Tiến xã Thạch Mơn- TP Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên người bán Số dư đầu kỳ Nợ Phát sinh kỳ Có Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Cơng ty CP vật tư Hà Tĩnh 31.751.000 154.385.000 197.813.000 Công ty TNHH Lý Ngân 26.683.000 20.000.000 Công ty TNHH Hưng Thịnh 19.585.000 50.187.500 69.772.500 Công ty điện tử Vạn Xuân 16.038.000 16.038.000 78.019.000 174.385.000 264.038.500 167.672.500 Cộng 75.179.000 6.683.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Lê Thị Thanh Hoài Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 52 Giám đốc ( Ký, họ tên) Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Biểu2.19 Trích chứng từ ghi sổ Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số S02a- DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 477 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số hiệu TK đối ứng Trích yếu Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Thuế GTGT HĐ GTGT số 43823 ngày 09/12 133 331 485.000 Thuế GTGT HĐ GTGT số 43830 ngày 13/12 133 331 2.900.000 Thuế GTGT HĐ GTGT số 43841 ngày 21/12 133 331 14.200.000 Thuế GTGT HĐ GTGT số 43862 ngày 30/12 133 331 398.000 Mua máy tính để bàn Công ty điện tử Vạn 211 331 14.580.000 Xuân chưa toán 133 331 1.458.000 211 331 45.625.000 133 331 4.562.500 Mua bể thép trụ nằm 25 m chưa toán Cộng 84.208.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu ( Ký, họ tên) SV: Lê Thị Thanh Hồi Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) 53 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.20 Trích chứng từ ghi sổ Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Trường ĐH Vinh Mẫu số S02a- DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 478 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số hiệu TK đối ứng Trích yếu A Thanh tốn nợ kỳ trước cho cơng ty TNHH Lý Ngân Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty CP vật tư Hà Tĩnh theo HĐ GTGT 43823 ngày 09/12 Thanh toán tiền hàng cho công ty CP vật tư Hà Tĩnh theo HĐ GTGT 43830 ngày 13/12 Thanh tốn ¾ tiền hàng cho công ty CP vật tư Hà Tĩnh theo HĐ GTGT 43841 ngày 21/12 Nợ Có B C 331 112 331 111 331 111 331 111 Số tiền Ghi D 20.000.000 5.335.000 31.900.000 117.150.000 Cộng 174.385.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu2.21 Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị:…… Mẫu số S02b- DNN Địa chỉ:…… (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số hiệu 31/12 477 31/12 478 SV: Lê Thị Thanh Hoài 54 Số tiền 84.208.500 174.385.000 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh Cộng phát sinh tháng 258.593.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 2.22 Sổ Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số S02c1- DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 trưởng BTC Trích SỔ CÁI Năm 2010 Tên TK: Phải trả người bán Số hiệu TK: 331 Chứng từ NT ghi sổ ghi sổ SH NT A B C Diễn giải TK đối ứng nợ D E Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Có Ghi F 78.019.500 P/S tháng 31/12 475 31/12 Mua xi măng chưa toán 152 4.850.000 31/12 477 31/12 Thuế GTGT HĐ 43823 133 485.000 31/12 475 31/12 Mua thép chưa toán 152 29.000.000 31/12 477 31/12 Thuế GTGT HĐ 43830 133 2.900.000 211 45.626.000 133 4.562.500 31/12 475 31/12 Mua thép chưa toán 152 142.000.000 31/12 477 31/12 Thuế GTGT HĐ 43841 133 14.200.000 211 14.580.000 133 1.458.000 31/12 475 31/12 Mua xi măng chưa toán 152 3.980.000 31/12 477 31/12 Thuế GTGT HĐ 43862 133 398.000 31/12 477 31/12 Mua bể thép trụ nằm 25 m3 31/12 477 31/12 31/12 478 31/12 Mua máy tính để bàn Thanh tốn nợ cho công ty THHH Lý Ngân 112 20.000.000 31/12 478 31/12 Thanh toán tiền xi măng ngày 09/12 111 5.335.000 31/12 478 31/12 Thanh toán tiền mua thép ngày 13/12 111 31.900.000 31/12 478 31/12 Thanh tốn ¾ tiền thép ngày 21/12 111 117.150.000 Cộng P/ S tháng 174.385.000 Số dư cuối tháng 167.672.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập biểu SV: Lê Thị Thanh Hoài 264.038.500 55 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh ( Ký, họ tên) SV: Lê Thị Thanh Hoài ( Ký, họ tên) 56 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị công tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả cơng ty cổ phần XD 68 Hà Tĩnh 2.3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty Công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh doanh nghiệp dược thành lập năm hoạt động lĩnh vực xây dựng Tuy non trẻ với cố gắng nỗ lực ban lãnh đạo công ty nhiệt tình cán cơng nhân viên cơng ty, công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh đạt nhiều thành tích góp phần vào cơng đổi phát triển đà lên Tp Hà Tĩnh nói riêng đất nước nói chung Cơng ty thi cơng hồn thành nhiều cơng trình xây dựng có quy mơ lớn đáp ứng nhu cầu nhân dân Sau thời gian thực tập với hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên giúp đỡ anh chị phịng kế tốn em dẫ hồn thành chuyên đề thực tập với đề tài “ Kế toán mua hàng công nợ phải trả” sau vài nhận xét: 2.3.1.1 Mặt đạt * Về cơng tác kế tốn: Cơng ty có đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình cơng việc, máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung, tất thơng tin hạch tốn, thu thập, lập báo cáo cơng ty kế tốn viên đạo kế tốn trưởng Mơ hình kế tốn thống quy mô quản lý cơng ty Điều tạo nên linh hoạt, xác cơng việc phịng kế tốn * Về tổ chức chứng từ sổ sách kế toán: Chứng từ kế toán lưu giữ, cập nhật vào sổ sách kịp thời, đầy đủ theo trình tự ngun tắc Sổ sách kế tốn ghi chép xác, kịp thời với việc cập nhật số liệu phịng kế tốn mở sổ sách theo dõi chi tiết tài sản… * Về công tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả: Cơng tác hạch tốn kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả phản ánh đầy đủ, đối tượng  Về cơng tác kế tốn mua hàng: Hàng hóa mua vào có kế hoạch dựa nhu cầu thực tế công ty số lượng, chủng loại đáp ứng chất lượng, tiến độ thi cơng cơng trình  Về cơng tác kế tốn tốn: Theo dõi chi tiết theo đối tượng tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán toán khoản nợ 2.3.1.2 Những hạn chế tồn * Về tổ chức luân chuyển chứng từ: Do việc viết phiếu nhập kho phịng kế tốn vật tư mua nhập kho thông thường cần thủ kho kỹ thuật xác nhận vào biên nhập kho, thủ kho vào biên nhập kho để vào thẻ kho Nhiều trường hợp SV: Lê Thị Thanh Hoài 57 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh tháng khách hàng khơng lên phịng kế tốn làm thủ tục viết nhập nên kế tốn khơng theo dõi kịp thời lượng ngun liệu nhập kho, tình hình tồn kho cơng nợ phải toán với người bán vào cuối tháng Điều ảnh hưởng đến việc đối chiếu thủ kho kế tốn vào cuối tháng tình hình tốn cơng nợ với khách hàng 2.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn mua hàng công nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng Hà Tĩnh * Công tác mua hàng: Bám sát tiêu chuẩn, quy trình mua hàng, có kế hoạch mua hàng hợp lý, đảm báo kịp thời cho sản xuất đồng thời có lượng hàng dự trữ trước biến động thị trường * Công tác tốn: Có biện pháp xử lý kịp thời khoản tốn để tạo lịng tin cho đối tác, đảm bảo khoản chi cho cơng trình để q trình thi cơng khơng bị gián đoạn * Đối với việc tổ chức luân chuyển chứng từ: Để thuận tiện cho việc đối chiếu thủ kho kế tốn, theo dõi tình hình cơng nợ vói khách hàng, việc viết phiếu nhập kho nên chuyển cho phận vật tư theo trình tự: Lập thành liên Người lập phiếu, người giao hàng mang phiếu đén kho để nhập vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người giao ký vào phiếu, thủ kho giữ liên để lưu vào thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn Đồng thời có kế hoạch chủ động tốn với khách hàng SV: Lê Thị Thanh Hồi 58 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh KẾT LUẬN Kế toán mua hàng công nợ phải trả mảng thiếu qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, yếu tố có tính định đến tồn doanh nghiệp Vì muốn cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả có hiệu cao phải có trình độ phù hợp với phát triển xã hội, khoa học kỹ thuật Muốn đòi hỏi đơn vị phải có đội ngũ nhân viên kế tốn thành thạo nắm vững chun mơn nghiệp vụ phát huy có hiệu Hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn mua hàng tốn nói riêng địi hỏi phải xác, kịp thời, đầy đủ thơng tin phịng kế tốn cung cấp nhằm phản ánh tình hình tài sản tình hình tài phục vụ đắc lực cho ban Giám đốc việc điều hành quản lý cơng ty Cơng tác hạch tốn nâng cao hiệu kế toán mua hàng công nợ phải trả vấn dề cấp bách cần thiết Muốn đơn vị phải có đội ngũ kế tốn động, có trình độ lực cao để khẳng định tầm quan trọng kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả thực tế nhiều so với lý thuyết Đây thời gian em thử nghiệm kiến thức học để áp dụng vào thực tế, giúp em hiểu sâu hững vấn đề chưa rõ ràng Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Hạnh Dun gúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn tài phịng ban liên quan với cố gắng thân tiếp cận với cơng việc thực tế em hồn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả” Qua q trình thực tế nghiên cứu giúp cho hệ thông hóa cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả cách logich từ nêu số ý kiến nhằm đóng góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả công ty Do trình độ cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn ỏi thời gian thực tập nghiên cứu có giới hạn nên khơng tránh điều sai sót Rất mong nhận giúp đỡ, góp ý tồn cơng nhân viên cơng ty, thầy giáo đậc biệt phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện sát với thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế tốn phịng ban khác cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều qua trình thực tập, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Hạnh Duyên giúp em hồn thành viết SV: Lê Thị Thanh Hoài 59 Lớp 48B - ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán, Đại học Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển 2, Nhà xuất Tài Kế tốn doanh nghiệp xây lắp, trường Đại học Thương mại Một số báo cáo thực tập năm trước Tài liệu phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh cung cấp SV: Lê Thị Thanh Hoài 60 Lớp 48B - ĐH Vinh ... CỔ PHẦN XÂY DỰNG 68 HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh 2.1.1 Đặc điểm mua hàng 2.1.1.1 Đặc điểm hàng mua: Do công ty hoạt động lĩnh vực xây. .. PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 68 HÀ TĨNH 25 2.1 Đặc điểm chi phối công tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Công ty. .. chiếu công nợ 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty cổ phần xây dựng 68 Hà Tĩnh 2.2.1 .Kế toán mua hàng Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn cơng ty lập kế hoạch mua hàng