Thực trạng công tác bán hàng và công nợ phải thu tại công ty cổ phần dược vật tư y tế nghệ an

Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thực TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - TĂNG VĂN THÌN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN VT- Y TẾ NGHỆ AN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, tháng 04 năm 2011 SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thùc TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VT- Y TẾ NGHỆ AN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU NGÀNH: KẾ TOÁN Người hướng dẫn : Th.s Đường Thị Quỳnh Liên Người thực : Tăng Văn Thỡn Lp : 48B- K toỏn SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc Vinh, tháng 04 năm 2011 MỤC LỤC Lời nói đầu Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Bộ phận sản xuất 1.2.2.2 Bộ phẩn sản xuất phụ trợ 1.2.2.3 Một số sản phẩm 1.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.4.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.4.2 Phân tích tiêu tài công ty 1.5 Néi dung tổ chức công tác kế toán công ty 11 1.5.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 11 1.5.2 Tổ chức thực phần hành kế toán công ty 13 1.5.2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 14 1.5.2.2 KÕ to¸n NVL, CCDC, thành phẩm, hàng hoá 14 1.5.2.3 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 15 1.5.2.4 SV: Tăng Văn Thìn toán Kế toán tài sản cố định Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo c¸o thùc 16 1.5.2.5 KÕ to¸n to¸n víi ngêi b¸n 17 1.5.2.6 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 18 1.5.2.7 kÕ to¸n bán hàng xác định kết kinh doanh 19 1.5.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 20 1.5.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 20 1.6 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 21 1.6.1 Thuận lợi 21 1.6.2 Khó khăn 21 1.6.3 Phương hướng hoàn thiện 21 Phần thứ hai: Thực trạng công tác bán hàng công nợ phải thu Công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An 22 2.1 Đặc điểm u cầu quản lí cơng tác bán hàng công nợ phải thu công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An 22 2.1.1 Đặc điểm bán hàng công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An 22 SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại häc Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc 2.1.2 Đặc điểm công nợ phải thu quản trị công nợ phải thu Công ty 23 2.1.3 Công tác đánh giá hàng hóa nhập xuất kỳ 24 2.1.3.1 Đánh giá hàng hóa nhập kho 24 2.1.3.2 Đánh giá hàng hóa xuất kho 24 2.1.4 Các đối tượng quản lí liên quan đến hạch tốn bán hàng công nợ phải thu 24 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 25 2.2.1 Khai báo chung 25 2.2.2 Tài khoản sử dụng 27 2.2.3 Chứng từ sử dụng 27 2.2.4 Tổ chức kế toán chi tiết doanh thu 27 2.2.5 Kế toán tổng hợp doanh thu: 31 2.2.6 Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 32 2.3 Thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu Cơng ty CP VTYT Nghệ An 34 2.3.1 SV: Tăng Văn Thìn toán Khai bỏo chung Lớp: 48B - Kế Trờng Đại häc Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc 34 2.3.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng 35 2.3.3 Kế toán tổng hợp khoản phải thu 38 2.4 Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán công nợ phải thu công ty CP Dược – VTYT Nghệ An 41 2.4.1 Đánh giá thực trạng 42 2.4.1.1 Kết đạt 42 2.4.1.2 Hạn chế tồn 42 2.4.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Tổng công ty CP VTNN Nghệ An 43 KẾT LUẬN 45 SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp B¸o c¸o thùc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH BHYT BTC Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài CCDC CSH DN ĐVT GTGT PS 10 NV 11 NVL 12 QĐ 13 TGNH 14 TK 15 TS 16 TSCĐ 17 VD 18 & 19 SXKD 20 NK - CT 21 TNHH 22 CP 23 PKT 24 PN 25 UN 26 ĐHSX 27 KH 28 TGNH 29 KTDN 30 CBCNV 31 XNK 32 SP 33 XDCB 35 BCN Công cụ dụng cụ Chủ sở hữu Doanh nghiệp Đơn vị tính Thuế giá trị gia tăng Phát sinh Nguồn vốn Nguyên vật liệu Quyết định Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tài sản Tài sản cố định Ví dụ Sản xuất kinh doanh Nhật ký chứng từ Trách nhiệm hữu hạn Cổ Phần Phiếu kế toán Phiếu nhập Ủy nhiệm Điều hành sản xuất Khấu hao Tiện gửi ngân hàng Kế tốn tài Cán cơng nhân viên Xuất nhập Sản phẩm Xây dựng Bộ cụng nghip SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo c¸o thùc DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Một số Sản phẩm cơng ty Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên Một số tiêu thể quy mơ tài cơng ty năm 2009- 2010 Sơ đồ tổ chức máy công ty Bảng so sánh tiêu Tài sản nguồn vốn năm 2009 năm 2010 Bảng phân tích tiêu tài năm 2009- 2010 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Quy trình ghi sổ kế toán theo phần mềm kế toán Vietsun Sơ đồ 2.1:Quy trình chung trình bán hàng Sơ đồ 2.2: Giai đoạn trình bán hàng Bảng biểu 2.1 Giao diện khai báo danh mục hàng hóa Bảng 2.4: Phiếu xuất bán hàng; Kiêm HĐGTGT Bảng biểu2.3 Sổ nhật ký bán hàng Bảng biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 511 Bảng biểu 2.6: Nhật ký số - TK 511 Bảng biểu 2.7: Nhật ký chứng từ số 8- Ghi có TK 511 Bảng 2.8: Sổ TK 511 Bảng 2.10 : Sổ chi tiết TK 3331 Biểu 2.10: Sổ tổng hợp TK 3331 Biểu 214: Trích sổ TK 3331 Biểu 2.12: Màn hình giao diện cơng ty Biểu 215 : Lệnh chuyển Có Biểu 2.6: Sổ chi tiết công nợ với BV21 – Bệnh viện lao & phổi Nghệ An Biểu 2.18: Bảng kê số 11 Biểu 2.19: Nhật ký chứng từ số - ( Ghi cú TK 131) SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiƯp B¸o c¸o thùc LỜI NĨI ĐẦU Đối với kinh tế thị trường nay, hàng hoá yếu tố nên sở vật chất kỹ thuật Cịn với Doanh nghiệp, hàng hố phận vốn kinh doanh, thể trình độ công nghệ, lực mạnh Doanh nghiệp sản xuất, đồng thời điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động hàng hoá gắn liền với Doanh nghiệp thời kỳ phát triển kinh tế, đặc biệt điều kiện nay, mà khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp vai trị hàng hố lại quan trọng Chính mà vấn đề quan trọng đặt phải bảo toàn phát triển sử dụng có hiệu hàng hoá Hiệu quản lý hàng hoá định hiệu sử dụng vốn chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp, đòi hỏi Doanh nghiệp cần phải xây dựng quy trình quản lý hàng hố cách khoa học, khơng có ý nghĩa mặt kế tốn mà cịn cơng việc trọng điểm cơng tác tài Doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn tầm vĩ mơ vi mơ, góp phần nâng cao hiệu sử dụng hàng hoá, chống thất hàng hố thơng qua cơng cụ đắc lực kế tốn tài cụ thể kế tốn hàng hố Qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An thấy vừa qua bên cạnh hoạt động kinh doanh thương mại, cơng ty cịn sản xuất thuốc chữa bệnh liên quan trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng người Việc cung cấp đầy đủ nhu cầu thuốc chữa bệnh có chất lượng cao cho nhân dân cơng việc có tầm quan trọng chương trình thực chiến lược Đảng Nhà nước chăm sóc sức khoẻ tính mạng người Trước địi hỏi lớn lao đất nước Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An ln có ý thức trách nhiệm trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ thực trạng trên, vấn đề đặt nghiên cứu tổ chức công tác kế tốn hàng hố cơng ty nhằm hồn thiện góp phần cho cơng tác kế tốn hàng hố đạt hiệu ngày cao Với mong muốn giúp sức vào lên công ty, sưk giúp đỡ tận tình giúp đỡ ban lãnh đạo, phịng kế tốn cơng ty, hướng dẫn tận tình giáo Đường Thị Quỳnh Liên nhận thức tầm quan trọng “Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu” Với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An Nên chọn đề tài để viết báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn hàng hố cơng nợ phải thu Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Ngh An 10 SV: Tăng Văn Thìn Lớp: 48B - Kế toán Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo c¸o thùc a) Khai báo danh mục khách hàng Danh mục nhằm quản lý khách hàng công nợ phải thu đối tượng Mã khách thiết lập chữ số theo trình tự Đường dẫn: Kế toán / hệ thống/ từ điển/ chọn danh mục từ điển/ danh mục/ danh mục khách hàng Tại ta thêm khách hàng với thơng tin : mã khách, tên khách, số tài khoản, địa chỉ, mã số thuế b) Danh mục tài khoản Tài khoản phục vụ công tác công nợ phải thu gồm TK chủ yếu sau: TK 131, TK 111, TK 112… c) Khai báo danh mục sổ kế toán Hệ thống sổ sách đơn vị thiết kế riêng biệt Mẫu sổ tuân theo định 15/2006/QĐ - BTC Bộ Tài Chính -Sổ chi tiết theo dõi công nợ bao gồm: + Sổ chi tiết phát sinh công nợ (được mở cho đối tượng khách hàng) + Bảng kê chi tiết phát sinh công nợ - Sổ tổng hợp sổ TK 131 2.3.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng a) Chứng từ s dng Hoỏ n GTGT (MS 01-GTKT-3L-01) SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc Phiếu thu ( MS 01- TT); Giấy báo có b) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau đây: + TK 131 - Phải thu khách hàng TK mở chi tiết cho đối tượng theo dõi công nợ + TK 111 - Tiền mặt + TK 112 - Tiền gửi ngân hàng c) Quy trình Theo phần mềm kế tốn đơn vị dù bán hàng thu tiền hay tốn chậm hạch toán vào TK 131 Sau nhập liệu vào hố đơn bán hàng chương trình tự động xử lý phản ánh số liệu vào sổ chi tiết sổ TK 131 theo định khoản: Nợ TK 131 Có TK 511 Nếu khách hàng tốn tiền mặt, sau nhập liệu cho chứng từ tiền mặt chương trình tự động xử lý số liệu vào sổ chi tiết, sổ TK 131 theo đinh khoản: Nợ TK 111 Có TK 131 Nếu khách hàng tốn tiền gửi định khoản: Nợ TK 112 Có TK 131 Ví dụ 6: Theo lệnh chuyển có Ngân hàng TMCP cơng thương Việt Nam- Chi nhánh Nghệ An ngày 01/10/2010 Bệnh viên lao & phổi Nghệ An Lộc toán tin gi SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thùc Biểu 215: Lệnh chuyển Có Ngân hàngViệt Nam Số:00440 CN Nghệ An- NHTMCP cơng thương VN Lệnh chuyển có RMT202PA Dien den MS:00999 TRU SO CHINH NHTMCP CONG THUONGVN CN:00440 CN NGHE AN- NHTM CONG THUONG VIET NAM Ngày lập:01/03/2010 Giờ in:01/10/2010 18: 24:58 TK No Số chuyển tiền: 440110101150056 TK Co: So chứng từ gốc:36070TT101006839 Số seri sec: 000000000000000000000 Tình trạng: Close Ngày hiệu lực, Loại tiền, Số tiền: 01/10/2010 VND 4.497.194 Số tiền chữ: Bốn triệu bốn trăm chín mươi bảy nghìn trăm chín tư đồng Khách hàng chuyển tiền: Bệnh viên lao & phổi Nghệ An Ngân hàng giữ tài khoản: NHTMCPCT T Nghệ An Người thụ hưởng:102010000383820 Công ty CP Dược VTYT Nghệ An Nội dung tốn: (999011167833) Phí chuyển tiền: Ngân hàng gửi lệnh ghi ngày , Giao dịch viên Kiểm soát viên Ngân hàng gửi lệnh ghi ngày , Giao dịch viên Kiểm sốt viên Quy trình ln chuyển chứng từ: Tại đơn vị sau phát sinh quan hệ cơng nợ với khách hàng, kế tốn tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 131 Kế tốn văn phịng cơng ty cập nhật số liệu nghiệp vụ phát sinh tồn cơng ty vào phần mềm Sổ chi tiết công nợ lậpcho khách hàng, phản ánh số phát sinh tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư đầu kỳ dư cuối kỳ tình hình cơng nợ cơng ty với khách hàng Theo hóa đơn số 03295 ngày 01/10/2010 xuất bán hàng cho Bệnh viên lao & phổi Nghệ An vào sổ chi tiết cơng nợ có mẫu sau: Theo đường dẫn vào sổ tổng hợp kế toán vào: Sổ tổng hợp/ TK 131/ từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2010 ta có hình sổ chi tit cụng n phi thu nh sau: SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc Biểu 2.6: Sổ chi tiết công nợ với BV21 – Bệnh viện lao & phổi Nghệ An Công ty CP Dược – VTYT Nghệ An 2.3.3 Kế toán tổng hợp khoản phải thu; Từ sổ chi tiết Tk 131 sổ tổng hợp chi tiết TK131 máy tự động vào bảng kê số 11 ( phần mền kế toán VietSun cập nhập số liệu lên bảng kê với nhật ký chứng từ Ghi Nợ TK 131 Ghi có Tk 131) Đường dẫn: Kế toán tổng hợp/ Nhật ký chứng từ Sau nhập tên TK 131 Phần mềm tự động lên - Bảng kê số 11 có mu nh sau: SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo c¸o thùc Biểu 2.18: Bảng kê số 11 Từ bảng kê phần mền tự động cập nhập số liệu lên nhật ký chứng từ số (TK 131) sau: Từ hình phần mềm kế toán, kế toán nhấp chuột vào mục “Báo cáo tài chính”, chọn “Nhật ký chứng từ”, sau chọn “Nhật ký chứng từ số 8”, xuất hộp thoại, chọn “in” Dưới hình sổ nhật ký chứng từ số 8( Ghi có TK 131) Biểu 2.19: Nhật ký chứng từ số - ( Ghi có TK 131) SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thùc Tương tự vào đường dẫn: Kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức NKCT/ Sổ TK Xuất cửa sổ chọn TK 131 Biểu 2.19: SỔ CÁI SỔ CÁI TK : 131 Từ ngày: 01/10/2010 Đến ngày 31/12/2010 TK : 131 Đơn vị tính: VNĐ TK ĐƯ Tên TK Dư đầu kỳ 1111 Tiến Việt Nam 1121 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàn 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1388 Phải thu khác 139 Dự phòng phải thu hkos đòi 331 Phải trả cho người bán 33311 Thuế GTGT đầu vào 335 Chi phí phải trả 3387 Doanh thu chưa thực 5111 Doanh thu bán hàng 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu vật tư 5124 Doanh thu vật tư 5311 Hàng hóa bán trả li SV: Tăng Văn Thìn toán Phỏt sinh k Nợ 24.496.603.040 316.482 13.254.516 328.115.273 Lũy kế từ đầu năm Có 6.040.115.334 29.213.870.862 13.254.516 6.600.000 Nợ Có 316.482 186.778.632 500.506.460 3.530.000 1.427.709.014 37.056.477 2.422.265 35.496.355 122.678.182 18.364.547.855 7.967.938.823 5.688.064.629 1.139.200.909 78.549.411.235 25.689.439.730 27.004.620.712 81.460.970.083 186.778.632 318.688.756 3.530.000 733.516 474.184.027 11.870.777 63.773.206 22.690.909 3.250.000 21.800.000 1.620.000 76.168.980 1.620.000 17.008.489 108.488.502 Líp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp 5312 5314 5321 5322 641 642 711 Thành phẩm bán trả lại NVL _ CCDC trả lại Giảm giá hàng bán Giảm giá thành phẩm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Tổng giám đốc (Ký, ghi họ tên) B¸o c¸o thùc 27.147.286 480.000 3.001 924.170 28.247.983.146 17.346.680.432 35.397.905.754 76.297.759 480.000 965.474 22.057.940 431.710 970.729 50.312 532.400 112.086.339.769 109.757.532.732 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Lập biểu (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 2.2.2 Đánh giá thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán cơng nợ phải thu công ty CP Dược – VTYT Nghệ An Trải qua 10 năm xây dựng phát triển (trên tiền đề Doanh mghieepj quốc doanh dược phẩm Nghệ An thành lập 1960), Công ty CP DượcVTYT Nghệ An trưởng thành mặt Theo định hướng mục tiêu phát triển, Công ty không ngừng mở rộng quy mô phục vụ khách hàng Tỉnh, khẳng định vị kinh tế thị trường Song song với trình phát triển lớn mạnh đó, cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng khơng ngừng cải tiến hồn thiện Sự hồn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu yếu tố tác động tích cực tới kết kinh doanh Công ty Với lý luận học, thời gian thực tập Công ty CP Dược- VTYT Nghệ An, em xin mạnh dạn đưa đánh giá số giải pháp với mong muốn phần hành kế toán bán hàng công nợ phải thu thực cách hồn chỉnh, phát huy lực có 2.3.1 Đánh giá thực trạng 2.3.1.1 Kết đạt Nghiệp vụ bán hàng công nợ phải thu đơn vị đạt thành công định, đáp ứng yêu cầu quản lý đề Thứ nhất: Khai báo danh mục khách hàng, danh mục hàng hoá cách rõ ràng, đầy đủ thuận tiện cơng tác theo dõi Cơng ty có phương thức tiêu thụ hàng hóa, hợp lý, phù hợp với mặt hàng kinh doanh, có sách giá ưu đãi với khách hàng sách chất lượng hàng bán góp phần vào tạo uy tín ngày cao Thứ hai: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thông tin biến động hàng hoá cập nhập, phản ánh thường xuyên Phương pháp tính giá đơn vị xuất kho bình quân gia quyền cuối kỳ dự trữ đơn giản, dễ tớnh SV: Tăng Văn Thìn Lớp: 48B - Kế toán Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thực Thứ ba: Doanh thu bán hàng ghi nhận đầy đủ; kê khai thuế GTGT chặt chẽ, ln hồn thành nghĩa vụ với Nhà nước; phản ánh, theo dõi khoản phải thu đối tượng khách hàng chặt chẽ Thứ tư: Doanh nghiệp có tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đây ưu điểm lớn việc theo dõi công nợ phải thu, quán triệt nguyên tắc thận trọng kế tốn 2.31.2 Hạn chế cịn tồn Trên góc độ kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu bên cạnh thành đạt tồn hạn chế sau: Thứ nhất: Về cách thức hạch tốn + Khi bán hàng khơng phân biệt thu tiền hay toán chậm, kế toán nhập liệu vào phần mềm: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 33311 Điều khơng phù hợp với quy định bán hàng thu tiền khơng hạch tốn vào TK 131 + Khi hạch tốn thành phẩm, kế tốn khơng sử dụng TK 155- thành phẩm mà theo dõi vào TK 156 – hàng hóa Thứ hai: Theo dõi cơng nợ phải thu Đơn vị có áp dụng sách tốn chậm cho khách hàng quen thuộc có uy tín Tuy nhiên sổ chi tiết phát sinh cơng nợ khách hàng chưa theo dõi mặt thời hạn tốn, thời hạn chiết khấu Khơng theo dõi chặt chẽ khoản công nợ mặt khiến tình trạng thất vốn DN xảy Thứ ba: Phần mềm kế toán hệ thống sổ sách kế tốn Phần mềm khơng thiết kế sổ chi tiết TK 632, 511 cho mặt hàng riêng biệt Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chứng từ, q trình lên bảng kê, nhật ký chứng từ Kế tốn khơng phân loại số hiệu sổ, sổ bảng kê, sổ Nhật ký chứng từ nên tổng hợp số liệu vào sổ dẫn đến nhiều sai sót thời gian Trong hình giao diện nhập chứng từ xuất hàng không thiết kế mục giá vốn hàng bán Vì sau chạy giá vốn bình qn, hình khơng thể lượng giá vốn hóa đơn xuất bán Mà cơng việc tính tốn, tổng hợp giá vốn kế toán tiến hành Excel 2.3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Tổng công ty CP VTNN Nghệ An SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo cáo thực Di góc độ nhìn nhận sinh viên kế tốn, qua thời gian thực tập đơn vị, với mong muốn góp phần nhỏ bé hồn thiện nghiệp vụ kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng, em xin đưa số giải pháp hoàn thiện mặt hạn chế sau: Thứ nhất: Cách thức hạch toán Khi bán hàng thu tiền phải hạch tốn: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331 Như theo dõi khoản doanh thu bán chịu, trả ngay, có kế hoạch theo dõi cơng nợ Thành phẩm nên theo dõi TK 155 Như phân biệt phần giá trị xuất bán hàng hóa giá trị xuất bán thành phẩm Thứ hai: Theo dõi cơng nợ phải thu Cơng ty cần có biện pháp để ngăn chặn tình trạng thất vốn Căn vào số dư khách hàng thời điểm đánh giá lực tài khách hàng mà xem xét có nên cho khách hàng vay nợ tiếp hay không Trong mẫu sổ chi tiết phát sinh cơng nợ khách hàng nên có thêm cột Thời hạn chiết khấu, thời hạn toán để tiện theo dõi tình hình tốn số chiết khấu tốn người mua hưởng Biểu 2.35: Trích mẫu sổ chi tiết phát sinh công nợ SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày: TK CNợ: 131 Ctiết Nợ: Đến ngày: Phải thu khách hàng PHẦN NỢ PHẦN CÓ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH DƯ CUỐI KỲ Chứng từ Mã Số Thời hạn Ngày NGƯỜI LẬP SV: Tăng Văn Thìn toán Din gii toỏn Thi hn chiết khấu ST Nợ ST Có KẾ TỐN TRƯỞNG Líp: 48B - Kế TK Trờng Đại học Vinh tập tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc Thứ ba: Phần mềm kế toán hệ thống sổ sách kế toán Phần mềm nên thiết kế sổ chi tiết TK 632, TK 511 cho mặt hàng riêng biệt, tạo điều kiện cho việc định nhà quản lý Kế toán nên phân loại sổ, sổ Nhật ký chứng từ, sổ bảng kê Công ty nên đánh số nhật ký chứng từ bảng kê việc ghi có, ghi nợ tai khoản theo quy định để tránh nhầm lẫn, sai sót làm việc có người kiểm tra Mặt khác cần hồn thiện phần mềm để kế tốn tiến hành theo dõi phần hành cách trọn vẹn phần mềm Lúc cơng việc kế tốn gn nh hn SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp Báo c¸o thùc KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn thực tập Công ty CP Dược- VTYT Nghệ An, em nhận thấy đơn vị kinh doanh chủ động, sáng tạo, có tổ chức cao Với bề dày kinh nghiệm 50 năm qua, với nổ lực cán công nhân viên Công ty, đơn vị ngày phát triển, bước lên Cơng tác kế tốn nói chung, phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng thực coi trọng Được bảo tận tình cán phịng Kế tốn – Tài vụ Văn phịng Cơng ty CP Dược- VTYT Nghệ An; hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo Đường Thị Quỳnh Liên; góc độ tiếp cận thân sinh viên kế tốn, em tìm hiểu vấn đề sau: Tổng quan đơn vị thực tập cơng tác kế tốn nói chung đơn vị; sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu đơn vị Em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu thực tương đối hồn chỉnh, số liệu kế tốn phản ánh đầy đủ sổ sách, chứng từ Từ nhìn nhận thuận lợi đạt khó khăn cịn tồn Em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu đơn vị Bản thân có cố gắng nỗ lực, nhiều nguyên nhân khác như: thời gian, kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý kiến thầy giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty CP Dược- VTYT Nghệ An, Anh, chị phòng Tài - kế tốn Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi thời gian em thực tập Công ty Và đặc biệt em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình Cô giáo hướng dẫn Đường Thị Quỳnh Liên để em hồn thành báo cáo mình./ Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên Tăng Văn Thìn SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại häc Vinh tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o thùc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KÝ TỰ CP DN BTC GTGT QĐ TK TSCĐ CSH TS NV BHXH ST SL HHDV VTYT TSNH TSDH SV: Tăng Văn Thìn toán DIN GII C phần Doanh nghiệp Bộ Tài Chính Giá trị gia tăng Quyết định Tài khoản Tài sản cố định Chủ sở hữu Tài sản Nguồn vốn Bảo hiểm xã hội Số tiền Số lượng Hàng hoá dịch vụ Vật tư y tế Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Líp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp B¸o c¸o thùc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2005 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị ThủyNXB Tài Giáo trình Luật Thương Mại (tập I)- Trường Đại học Luật Hà Nội (để tìm hiểu điều lệ cơng ty cổ phần) Hệ thống chế độ kế toán DN - Bộ Tài - NXB Tài II Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế - Trường Đại học Vinh Các Quyết Định TC mà Công ty hin ang ỏp dng SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiƯp B¸o c¸o thùc NHẬT KÍ THỰC TẬP Ngày 20/2 -22/2 Nội dung thực tập - Đến cơng ty trình giấy giới thiệu xin thực tập Ghi - Làm quen với chị, cô công ty 23/2-05/3 - Đi tham quan tìm hiểu Cơng ty cách khái quát Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển 06/3 07/3- 10/3 Công ty, chức năng, nhiệm vụ vị trí, ngành nghề kinh doanh Nộp phần I hoàn chỉnh đề cương chi tiết phần II -Tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu - Chứng từ sử dụng, tài khoản sổ kế toán 11/3-15/3 - Lấy số liệu cần thiết để viết báo cáo Được chị, phịng tài hướng dẫn thực tế vào loại sổ 16/3 – 19/3 Ở nhà viết báo cáo 20/03 Nộp phần II để giáo viên hướng dẫn chỉnh sửa 21/3- 27/3 Tiếp tục tìm hiểu thơng tin, bổ sung vào phần cịn 28/03 29/3-10/4 thiếu sót lúc chờ trả phần hai vấn Phỏng vấn thực tập trả phần II chỉnh sửa Tiếp tục tìm hiểu thơng tin, bổ sung vào phần cịn thiếu sót cô giáo hướng dẫn trả phần II 1/4 - 10/4 11/4- 13/4 Hoàn thiện báo cáo kết thúc hướng dẫn, chỉnh sửa Lên công ty xin dấu nhận xét cơng ty q trình thực tập cơng ty Sinh viên: Tăng Văn Thỡn SV: Tăng Văn Thìn toán Ngi nhn xột: Lớp: 48B - Kế Trờng Đại học Vinh tập tốt nghiệp B¸o c¸o thùc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngy thỏng nm 2011 K toỏn trng SV: Tăng Văn Thìn toán Lớp: 48B - Kế ... thùc Phần thứ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC - VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm y? ?u cầu quản lí cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu công ty Cổ phần. .. công tác bán hàng công nợ phải thu Công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An 22 2.1 Đặc điểm u cầu quản lí cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An ... dụng Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An Nên chọn đề tài để viết báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Nghệ An Phần