KẾ TOÁN MUA HÀNG và CÔNG nợ PHẢI TRẢ tại CÔNG TY cổ PHẦN dệt MAY HOÀNG THỊ LOAN

Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - NGUYỄN THỊ HUYỀN TRANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ NGÀNH: KẾ TỐN Vinh, tháng 04 năm 2011 Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ NGÀNH: KẾ TOÁN Người hướng dẫn : Người thực : Lớp : Nguyễn Thị Bích Thủy Nguyễn Thị Huyền Trang 48B- Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2011 Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………………….1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ: 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 10 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 13 1.3.2 Phân tích tiêu tài chính: .14 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Dệt may Hoàng Thị Loan 16 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 16 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 16 1.4.1.2 Các phận kế toán máy kế toán Công ty 16 1.4.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 18 1.4.3 Các phần hành kế toán cụ thể 19 1.4.3.1 Kế toán vốn tiền: .19 1.4.3.2 Kế toán TSCĐ: 20 1.4.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 21 1.4.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 22 1.4.3.5 Kế toán toán 23 1.4.3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 24 1.4.3.7.Kế toán tổng hợp .25 1.4.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống Báo cáo tài 25 1.4.5 Đặc điểm tổ chức kiểm tra công tác kế toán 25 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan .26 1.5.1 Thuận lợi: 26 1.5.2 Khó khăn: 26 1.5.3 Hướng phát triển: 26 PHẦN HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN 27 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lí việc mua hàng cơng nợ phải trả CTCP Dệt may Hoàng Thị Loan .27 2.1.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả 27 2.1.2 Đặc điểm mua hàng toán khoản phải trả 28 Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.3.Cơng tác quản lí việc mua hàng tốn cơng nợ phải trả 29 2.1.4 Các đối tượng quản lí liên quan đến hoạch tốn mua hàng công nợ phải trả 29 2.2 Tổ chức hạch tốn mua hàng Cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan 31 2.3 Kế tốn công nợ phải thu công ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan: 44 2.3.1 Hạch tốn ban đầu: 44 2.3.2 Kế toán chi tiết nợ phải trả: 44 2.3.3 Kế toán tổng hợp nợ phải trả: 48 2.4 Hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan .52 2.4.1 Kết đạt được: 52 2.4.2 Hạn chế tồn tại: .53 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU: Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ nhà máy Sợi Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty CP Dệt may Hồng Thị Loan Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hình tài sản & nguồn vốn năm 2008, 2009 Bảng 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Biểu 2.4 Bảng phân tích tiêu tài năm 2008, 2009: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Phần mềm kế tốn Fast Accounting Bảng danh mục vật tư Danh mục kho hàng Danh mục nhà cung cấp Hóa đơn GTGT Biên kiểm nghiêm vật tư Phiếu Nhập kho Màn hình in Thẻ kho Phiếu nhập mua hàng Phiếu kế toán Bảng kê phiếu nhập Sổ chi tiết vật tư Bảng Tổng hợp Nhập- Xuất – Tồn Màn hình in Sổ Cái TK 152 Sổ Tài khoản 152 Biểu 2.5 Lệnh Chi Biểu 2.6 Sổ chi tiết công nợ với Tổng công ty Dệt may Hà Nội Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Biểu 2.7 Biểu 2.8 Bảng 2.11 Biểu 2.9 Bảng 2.12 Biểu 2.10 Bảng 2.13 Biểu 2.12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết công nợ Cty TNHH Vận tải Thương mại Bằng Phú Sổ chi tiết tài khoản 331 Màn hình in Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số Màn hình in Nhật ký chứng từ số 2: Nhật ký chứng từ số Màn hình in sổ TK 331 Phiếu giao nhận chứng từ Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đất nước xu hội hội nhập phát triển, nước phát triển Việt Nam chưa mạnh thị trường giới Địi hỏi Việt nam khơng ngừng giao lưu học hỏi văn hóa hợp tác kinh tế với bạn bè toàn giới.Cùng với thuận lợi hữu việc mở rộng thị trường tiêu thụ, thị trường cung cấp, gia tăng nhiều sản phẩm hàng hóa cịn có cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp ngồi nước để tìm chỗ đứng có điều kiện phát triển Vì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nhân tố quan trọng kinh tế cần khơng ngừng nỗ lực để hồn thiện cơng tác tổ chức sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm, nhạy bén với thị trường tồn tại, tạo lực vững thị trường nước nước ngồi Vì khơng doanh nghiệp nói chung mà đặc biệt doanh nghiệp sản xuất việc mua hàng toán với nhà cung cấp vấn đề quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh Việc thu mua nguyên liệu đầu vào cung cấp cho trình sản xuất giai đoạn , giai đoạn thu mua nguyên liệu phải đảm bảo cho sản xuất trữ Đồng thời thiết lập mối quan hệ với nhà cung cấp để có mối quan hệ lâu dài ổn định với nhà cung cấp, tạo độ tin cậy uy tín bạn hàng thị trường nhằm xây dựng thương hiệu có uy tín Cơng ty Dệt may Hồng Thị Loan công ty cổ phần lớn sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực chủ yếu sản xuất sản phẩm ngành dệt may : vải, sợi… Vì việc thu mua nguyên liệu đầu vào đáp ứng cho trình sản xuất trữ quan trọng Đồng thời trình thu mua cơng ty phải xây dựng mối quan hệ với nhà cung cấp qua trình toán Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, q trình thực tập cơng ty em lựa chọn đề tài “Kế toán mua hàng công nợ phải trả” cho báo cáo thực tập Nội dung báo cáo: Ngồi phần mở đầu kết luận báo cáo thực tập bao gồm phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả Công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan - Tên cơng ty: Cơng ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan - Tên tiếng Anh: Hoang Thi LoanTextile & Garment Joint Stock Company - Tên viết tắt: HALOTEXCO - Biểu tượng công ty: - Vốn điều lệ : 16,8 tỷ đồng ( mười sáu tỷ tám trăm triệu đồng ) - Trụ sở chính: Số 33, đường Nguyễn Văn Trỗi- P Bến Thủy- TP Vinh- tỉnh Nghệ An - Mã số thuế: 290034811 - Điện thoại: : (038)3855149 – 3855587 – 38551935 - Fax: 84(038) 3855422 - Email: halotexco@.vnn.vn - Website: http://www.halotexco.com.vn - Giấy phép thành lập: Quyết định số 3795 /BCN ngày 16/11/2005 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp chuyển doanh nghiệp Nhà nước cơng ty Dệt may Hồng Thị Loan trực thuộc Tổng công ty Dệt may Việt Nam thành công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan - Giấy chứng nhận ĐKKD: Số 2703000786 Sở Kế hoạch & Đầu tư Nghệ An cấp ngày 18/01/2006 Công ty cổ phần Dệt May Hoàng Thị Loan tiền thân cơng ty dệt kim Hồng Thị Loan nhà máy sợi Vinh sát nhập lại theo Quyết Định số 785/HĐQT ngày 24 tháng năm 2004 đổi tên thành Cơng ty Dệt May Hồng Thị Loan, cơng ty Công ty Dệt May Hà Nội (HANOSIMEX) Công ty Dệt kim Hoàng Thị Loan (cũ) thành lập ngày 19/5/1990, hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt kim, may công nghiệp Trước thuộc Sở công nghiệp tỉnh Nghệ An, đến tháng 7/2000 Cơng ty Dệt Kim Hồng Thị Loan gia nhập Tổng Công ty Dệt may Việt Nam Từ trở thành thành viên tổng công ty Việt Nam, Công ty tổng Công ty quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ, đặc biệt giúp đỡ có hiệu Cơng ty Dệt May Hà Nội mặt: kỹ thuật, máy móc thiết bị, công nghệ, thị trường vốn… nhờ phấn Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp đấu nỗ lực tập thể cán công nhân viên nên năm gần cơng ty có chuyển biến tích cực, nhịp độ tăng trưởng khá, lỗ sản xuất giảm mạnh qua năm tiến tới có lãi sau sát nhập với nhà máy Sợi Vinh trở thành Cơng ty Dệt may Hồng Thị Loan Nhà máy Sợi Vinh thành lập từ năm đầu thập kỷ 80 kỷ 20 Đi vào sản xuất từ 19/05/1985, nguyên nhà máy thuộc liên hiệp xí nghiệp Dệt Cộng hịa dân chủ Liên Bang Đức viện trợ giúp đỡ xây dựng cung cấp thiết bị toàn Đến tháng 10/1993 nhà máy sát nhập vào công ty Dệt may Hà Nội, cơng ty quan tâm đầu tư tồn diện: kỹ thuật, cơng nghệ, máy móc, lao động, thị trường… nên từ chỗ đơn vị làm ăn thua lỗ, đến nhà máy làm ăn có lãi Quyết đinh 3795/QĐ - BCN ngày 16/11/2005 việc phê duyệt phương án chuyển công ty Dệt may Hồng Thị Loan thành Cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan Kể từ ngày 01/01/2006 Cơng ty thức vào hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổ phần lớn Hiện công ty cổ phần có vốn điều lệ 16.8 tỷ đồng , tổng giá trị tài sản 60 tỷ đồng Vốn Nhà nước chiếm 30%- Tập đoàn giao cho Hanosimex vốn Hanoisimex chiếm15,6 % Như Tổng công ty mẹ chiếm 45,6% Người lao động chiếm khoảng 43%, cịn lại cổ đơng ngồi khác Cơng ty có 01 Nhà máy 01 công ty Con: Nhà máy sợi với lực 9000 triệu sợi loại/ năm; Công ty Con- Công ty CP may Halotexcoco lực 2.5 triệu sản phẩm dệt kim/ năm Tổng cơng ty có 1240 lao động Sau thực sáp nhập đơn vị thành công ty mới, đặc biệt sau cổ phần hóa tình hình sản xuất kinh doanh Đời sống xã hội Cơng ty có bước ổn định phát triển Các tiêu sản xuất SXKD Đời sống năm sau tăng năm trước từ 15- 24% hoàn thành nộp Ngân sách nhà nước, đảm bảo việc làm thu nhập ổn định cho người lao động Về hiệu quả, bước đầu SXKD bắt đầu có lãi, Cơng ty chi trả cổ tức từ 12- 13% 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ - Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nước theo quy định - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động để đảm bảo đời sống cho người lao động - Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán, Báo cáo định kỳ theo quy định Nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực Báo cáo Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty - Sản Xuất mua bán sản phẩm sợi ,dệt may công nghiệp - Mua bán, máy móc, thiết bị, phụ tùng, nguyện, nhiên, phụ liệu ngành dệt may - Kinh doanh dịch vụ khách sạn, cho thuê nhà trọ, nhà ở, nhà hàng, dịch vụ du lịch, đồ dùng nhân, đồ dùng gia đình - Kinh doanh bất động sản Các hàng hóa dịch vụ tại: - Nhóm sản phẩm : * Sợi coton ( thiên nhiên), * Sợi PE ( 100 % xơ hóa học) * Sợi Peco ( sợi pha coton PE) Các loại có số ( độ mảnh sợi) từ Ne 10- 46 - Nhóm sản phẩm may *Sản phẩm may Xuất khẩu, chiếm tỷ trọng 75-80 %; *Sản phẩm tiêu thụ nội chiếm tỷ trọng 20-25 % 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Hiện Công ty tổ chức sản xuất gồm hai hình thức, là: sản xuất hàng loạt sản xuất theo đơn hàng * Tại nhà máy may: - Sản xuất hàng loạt bao gồm mặt hàng truyền thống công ty TShirt, đồ thể thao… sản xuất phân phối nước (bán cửa hàng bán lẻ) xuất nước - Sản xuất theo đơn hàng sau khách hàng gửi đơn đặt hàng đặt sản phẩm hàng theo u cầu cơng ty, tiến hành ưu tiên sản xuất cho đơn hàng giao hàng với hợp đồng ký * Tại nhà máy sợi: hầu hết sản xuất sản phẩm theo đơn hàng 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ: Để bắt kịp với nhu cầu thị trường, Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan bước đổi tư duy, trang thiết bị, đại hóa công nghệ sản xuất nhằm mở rộng phát triển SXKD, nâng cao suất lao động, tăng chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành SX, tăng lợi nhuận Nguyễn Thị Huyền Trang MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ nhà máy Sợi Bông xơ Máy Nhà máy sợi Máy ghép thô Kiểm tra bông, xơ Máy chải Máy xe Máy ống SP sợi hồn thành ( Nguồn: Phịng Kỹ thuật đầu tư cơng ty) Qui trình: Từ ngun liệu bơng (bơng tự nhiên) xơ PE hóa học, đưa đến xưởng sợi, sau kiểm tra chất lượng bông, xơ trước đưa vào công đoạn (cung bông, máy thô, máy ghép…) tạo sản phẩm sợi (cotton chải thô, chải kỹ…) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý - Đại hội cổ đông quan định cao Công ty, đại diện người đồng sở hữu Công ty - Ban kiểm sốt: bao gồm trưởng ban, phó ban thành viên bầu số cổ đông Công ty Nhiệm vụ ban kiểm sốt giám sát hoạt động cơng ty - Hội đồng quản trị tổ chức quản lý cơng ty có tồn quyền định đến mục đích quyền lợi cơng ty - Tổng giám đốc cơng ty: người có quyền lực cao chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Phó tổng giám đốc 1: Chịu trách nhiệm hành - Phó tổng giám đốc 2: Chịu trách nhiệm kỹ thuật may - Phó tổng giám đốc 3: Chịu trách nhiệm kỹ thuật sợi - Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm tình hình tài cơng ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan Nguyễn Thị Huyền Trang 10 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.5: Lệnh Chi VietinBank Ngân Hàng Công Thương Việt Nam Lệnh chi Payment Order 17/1/2009 Số Ngày Liên copy Tên đơn vị trả tiền Payer: Công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan Tài khoản nợ Debit A/c : 102010000388535 Tại ngân hàng With Bank: Công thương Nghệ An Số tiền chữ Amount in words: Bốn trăm hai mươi bốn triệu hai trăm sáu tư nghìn khơng trăm tám tám đồng Tên đơn vị nhận tiền Payee: Công ty TNHH Vận tải &Thương Mại Bằng Phú Số tiền số: Amount in figures 424264088 Tài khoản có Credit A/c: 66804989 Tại ngân hàng With Bank: TNCP Á Châu (ACB) TPHCM Nội dung Remarks: Trả tiền vận chuyển Đơn vị trả tiền Payer Ngày hạch toán: 17/1/2011 Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên Quy trình luân chuyển chứng từ: Tại đơn vị sau phát sinh quan hệ công nợ với nhà cung cấp kế toán tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 331 Kế tốn văn phịng cơng ty cập nhật số liệu nghiệp vụ phát sinh tồn cơng ty vào phần mềm Fast Accouting Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, công tác mua hàng mà chủ yếu nguyên nhiên liệu phục vụ sản xuất bơng xơ, chi phí vận chyển hàng mua từ nhà cung cấp, nguồn nguyên liệu đầu vào chủ yếu mua từ công ty lớn nhập nguyên liệu từ nước chiếm tỷ trọng lớn nên sổ chi tiết tài khoản 331 Theo dõi nghiệp vụ liên quan đến công nợ tình hình tốn cơng ty, Các đối tượng cơng nợ doanh nghiệp cơng ty có quy mơ lớn có số lượng đơng nên kế tốn dựa vào Phiếu nhập, Hóa đơn GTGT, để vào sổ chi tiết cơng nợ khoản phải tốn nhà cung cấp lên sổ Kế toán chi tiết tài khoản 331 Sổ chi tiết công nợ lậpcho khách hàng phản ánh số phát sinh tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư đầu kỳ dư cuối kỳ tình hình cơng nợ cơng ty với khách hàng Theo hóa đơn số 000981 ngày 30/01/2011 mua hàng Tổng công ty Dệt may Hà Nội vào sổ chi tiết cơng nợ có mẫu sau: Biểu 2.6: Sổ chi tiết công nợ với Tổng công ty Dệt may Hà Nội Nguyễn Thị Huyền Trang 45 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản 331- Phải trả cho người bán Khách hàng: Tổng công ty Dệt may Hà Nội (CT078) Từ ngày 1/1/2011 Đến ngày 31/1/2011 Số dư có đầu kỳ:36.794.435.047 Chứng từ Ngày Số 30/01 PKT 0009801 30/01 PKT 0009802 31/01 Diễn giải PKT 0009802 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Tiền thuê máy PKT 0009802 31/01 31/01 Tk đ/ư Ps nợ Ps có 1331 110.383.260 1331 24.039.800 3352MNV 85.000.000 Tiền thuê máy 1331 8.500.000 PN 01/11 Nhập 1521 2.207.655.200 PN02/1 Nhập 1521 240.398.000 Tổng PS Nợ: Tổng PS Có: 2.675.986.260 Số dư cuối kỳ: 39.470.421.307 Ngày 31 tháng1 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tên) Đối với công ty TNHH Thương mại Bằng Phú kỳ có sổ chi tiết cơng nợ sau: Biểu 2.7: Sổ chi tiết công nợ Công ty TNHH Vận tải Thương mại Bằng Phú TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ Tài khoản 331- Phải trả cho người bán Khách hàng: Công ty TNHH Vận tải Thương mại Bằng Phú (CT456) Từ ngày 1/1/2011 Đến ngày 31/1/2011 Số dư có đầu kỳ:424.621.088 Chứng từ Ngày 11/01 11/01 17/01 Số PN 005668 PN 005668 UN 10 Nguyễn Thị Huyền Trang Diễn giải Tk đ/ư Ps nợ Ps có Cước vận chuyển xơ 1521 226.219.630 Cước vận chuyển xơ 1331 22.621.963 TT tiền cước v/c 1221B 424.264.088 Tổng PS Nợ: 424.264.088 Tổng PS Có: 248.841.593 Số dư cuối kỳ: 249.198.593 Ngày 31 tháng1 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tên) 46 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 331 CÔNG TY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Chứng từ Ngày Số 01/01 PKT 02793 … 17/01 … UN 10 … 30/01 … PKT000980 … 31/01 … PN01/11 … 31/01 … PKT015830 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 331 – Phải trả cho người bán Từ ngày 1/1/2011 Đến ngày 31/1/2011 Số dư có đầu kỳ: 52.808.203.905 Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có Cơng ty TNHH STD & SThuế GTGT khấu trừ 1331 658.125 CT151 … … … … … Công ty TNHH Vận tải Thương TT tiền cước vận chuyển 1121B 424.264.088 mại Bằng Phú – CT456 … … … … … Tổng Cty CP Dệt may Hà NộiThuế GTGT khấu trừ 1331 110.383.260 CT 078 … … … … … Tổng Cty CP Dệt may Hà NộiNhập 1521 2.207.665.200 CT 078 … … … … … Cty CP Vinatex Đà Nẵng- DL93 Bù trừ công nợ phải thu& phải 131 10.435.500 trả T11/2010 Tổng PS Nợ: 24.081.487.373 Tổng PS Có: 12.017.552.602 Số dư cuối kỳ: 40.744.269.134 Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Cuối kỳ, tổng hợp số liệu đối tượng công nợ lên sổ chi tiết tài khoản 331 Mỗi nghiệp vụ phát sinh với nhà cung cấp ghi dòng sổ theo ngày tháng chứng từ Trên sổ phản ánh tồn tình hình phát sinh tháng với khách hàng công ty Nguyễn Thị Huyền Trang 47 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.3 Kế toán tổng hợp nợ phải trả: Kế tốn cơng ty cập nhật số liệu vào phân hệ phần mềm Fast Accouting Trên sở số liệu cập nhật máy tính tự động xử lý đưa sổ chi tiết tổng hợp tương ứng liên quan: Nhật ký chứng từ số 5, Nhật ký chứng từ số 2, Sổ TK 331 Từ hình phần mềm kế toán Fast Accounting, kế toán nhấp chuột vào mục “Báo cáo tài chính”, chọn “Nhật ký chứng từ”, sau chọn “Nhật ký chứng từ số 5”, xuất hộp thoại, chọn “in” Dưới hình sổ nhật ký chứng từ số 5( Ghi có TK 331) Bảng 2.11: Màn hình in Nhật ký chứng từ số Mẫu in Nhật ký chứng từ số 5: Nguyễn Thị Huyền Trang 48 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.9: Nhật ký chứng từ số TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN STT Tên khách ACE ACE TRADING CO.LTD CT450 Báo Nghệ An … … CT456 Công ty TNHH Vận tải … CT078 Công ty dệt may Hà Nội 151 Điện lực TP Vinh 45 … … 73 … 82 Cộng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tài khoản 331: Phải trả người bán Từ ngày 1/1/2011 đến ngày 31/1/2011 Dư nợ đầu Dư Có đầu Ghi có TK 331, ghi nợ TK TK 1331 TK 1521 TK1388 233.161.500 … 1.500.000 … … … … 424261088 … … 22621963 … … 226219630 … … … … … … … … 9627379066 … … 142923060 … … 2448063200 … … … … … … … … … … 17012910 … 198356561 25838615235 928892153 7359293531 1683244 28400515 Đã ghi sổ ngày … tháng… năm2011 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Nguyễn Thị Huyền Trang TK1523 Lập, Ngày tháng… năm2011 Kế toán trưởng 49 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhật ký chứng từ số ghi có tài khoản 331 : Trên Nhất ký chứng từ số khách hàngđược ghi dòng để phản ánh số dư đầu số phát sinh Thao tác tương tự Nhật ký chứng từ số Quy trình vào sổ nhật ký chứng từ số (Ghi có TK 112) Bảng 2.12 : Màn hình in Nhật ký chứng từ số 2: Biểu 2.10: Nhật ký chứng từ số TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Số thứ tự Ngày … … 20 21 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tài Khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 1/2011 Ghi Có Tài Khoản 112, ghi Nợ Tài Khoản … TK 1331 … TK331 12.657 40.000.000 … … … … 31.350 627.000.000 … … … … 5.000 759.062.435 05/1 10/01 … 30/01 31/01 Cộng Đã ghi sổ ngày tháng… năm Kế toán ghi sổ 1.821.649 … … … 13723537371 Lập,Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trưởng Tương tự vào đường dẫn: Kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức NK- CT/ Sổ TK Xuất cửa sổ chọn TK 331: Nguyễn Thị Huyền Trang 50 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.13: Màn hình in sổ TK 331 Nguyễn Thị Huyền Trang 51 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.4 Hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan 2.4.1 Kết đạt được: Thứ nhất, Về phân công nhiệm vụ theo dõi vật tư cho phận liên quan Tại kho: thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư số lượng Thực quy trình quy trình nhập xuất vật tư Ghi chép đúng, đầy đủ xác số lượng lần nhập xuất Thủ kho có trách nhiệm báo cáo tình hình vật tư kho cho phịng điều hành sản xuất để có kế hoạch mua vật tư cần thiết Cuối tháng, thủ kho giao cho kế toán chứng từ liên quan Sự kết hợp theo dõi thủ kho kho nhân viên thống kê phòng ĐHSX giúp cho cơng ty có kế hoạch mua vật tư kịp thời, tránh để xảy trường hợp nhà máy phải ngừng sản xuất thiếu vật tư Đồng thời không để vật tư tồn kho nhiều, lâu làm ảnh hưởng đến chất lượng vật tư đưa vào sản xuất làm ứ đọng vốn công ty Tại phịng tài kế tốn: Kế tốn vật tư có trách nhiệm theo dõi vật tư số lượng giá trị Kết hợp phòng ban liên quan công tác kiểm nghiệm, kiểm kê vật tư Khi nhận chứng từ thủ kho gửi lên có trách nhiệm nhập liệu lên máy vi tính Cuối kỳ hạch tốn tính giá trị xuất kho cho loại vật tư cụ thể Nhờ có phân công nhiệm vụ rõ ràng cụ thể nên q trình SXKD cơng ty tránh cố ngồi ý muốn Cơng tác tập hợp chi phí xác Thứ hai, Về hệ thống kho vật tư: Bố trí kho hàng hợp lý, nhà kho dự trữ vật liệu phục vụ cho sản xuất sợi Các kho tổ chức khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng loại vật tư Hệ thống kho rộng rãi, thoáng, đủ ánh sáng thuận tiện cho việc nhập xuất kiểm kê vật tư Thứ ba, Về công tác thu mua cung ứng vật tư: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua vật tư hoạt bát, nhanh nhẹn nắm vững giá thị trường, tìm nguồn mua nguyên vật liệu thu mua với giá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu SXKD công ty Công ty lập định mức sử dụng dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý bảo đảm q trình SXKD cơng ty khơng bị ngừng trệ, khơng lãng phí vốn vào dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết Công ty tiến hành ký hợp đồng với nhà cung ứng lớn nhằm ổn định giá cả, chất lượng tốt, đảm bảo thời gian cung ứng kịp thời Với đồng thời hoạt động mua gắn chặt chẽ với phận phịng ban cơng ty nhằm đạt thành cơng việc giữ cho chi phí vật tư thấp Giá vật tư tăng lượng đầu vào định giá thành sản phẩm bán thị trường, cơng ty phải kiểm soát đầu vào Nguyễn Thị Huyền Trang 52 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do đó, cơng ty trọng đến việc cung ứng, tìm nhà cung ứng ký kết hợp đồng nên việc cung ứng có hiệu tạo thuận lợi cho công ty 2.4.2 Hạn chế tồn tại: Bên cạnh thành công đạt Công ty cần khắc phục số nhược điểm sau: Thứ nhất, Hệ thống danh mục vật tư xây dựng chưa khoa học, mang tính gợi nhớ cho kế tốn q trình sử dụng Cần xây dựng sổ danh điểm vật tư thống toàn công ty để tiện việc theo dõi vật tư Thứ hai, số lượng nhà cung cấp công ty lớn nhiều nơi khác với nhiều loại hàng cung cấp khac ví doanh nghiệp cần phân nhóm khách hàng theo khu vực hay theo loại hàng mà nhà cung cấp có quan hệ mua bán với công ty Thứ ba, Qua quan sát tìm hiểu em thấy cách ghi chép nhân viên thống kê phòng ĐHSX lập phiếu nhập kho cách phản ánh số liệu máy vi tính kế tốn vật tư phiếu nhập mua hàng chưa hợp lý Phiếu nhập kho phòng ĐHSX lập lại có phản ánh thuế GTGT mà phiếu nhập mua hàng máy vi tính lại khơng phản ánh thuế GTGT Thứ tư, Chi phí thu mua vật tư công ty chưa phản ánh vào giá trị vật tư nhập kho theo phiếu nhập Như làm ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm kỳ hạch toán Bên cạnh đó, nhập kho vật tư khoản chi phí mua lơ hàng nhập kho khơng có hóa đơn cơng ty tính thẳng vào phiếu nhập mua hàng 2.4.3 Một số ý kiến kiến nghi góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan Thứ nhất, xây dựng sổ danh điểm vật tư thống cho tồn cơng ty Với số lượng vật tư phong phú đa dạng công ty phải xây dựng hệ thống quản lý kho hàng chặt chẽ Cần trang bị dụng cụ cần thiết để cân đo đong đếm cụ thể loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý kho hàng chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng dễ phát sai sót thuận tiện cho việc muốn tìm kiếm thơng tin mặt hàng đó, trước hết công ty nên mở “Sổ danh điểm vật tư, hàng hóa” Sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi, quy cách vật tư hệ thống chữ số, đơn vị tính, muốn mở sổ trước hết công ty phải xác định số danh điểm vật liệu thống tồn cơng ty khơng phải xác định tùy ý giữ kho phòng kế tốn VD: Nhóm ngun vật liệu 152 Ngun vật liệu 1521 Nhóm bơng thuộc nhóm ngun vật liệu 1521.01 Bơng Việt Nam thuộc nhóm bơng 1521.01.01… Nguyễn Thị Huyền Trang 53 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thứ hai, Đối với công ty có nhiều nhà cung cấp doanh nghiệp nên quản lý phân theo vùng miền như: Miền Bắc mã 01 Miền Trung: mã 02 Miền Nam : mã 03 Để tiện theo dõi công nợ theo tưng vùng có tên địa cơng ty nhập số liệu dễ dàng Thứ ba, Công ty nên lập “phiếu giao nhận chứng từ” Do nhà máy phải nhập, xuất hàng hóa, vật tư, CC - DC nhiều lần nên số lượng chứng từ nhập, xuất kỳ tương đối nhiều Để nâng cao trách nhiệm bảo quản chứng từ bảo đảm có sở pháp lý chứng từ bị cơng ty nên lập “Phiếu giao nhận chứng từ” Mẫu phiếu giao nhận chứng từ xây dựng sau: Cơng ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan Biểu 2.12 Phiếu giao nhận chứng từ Tờ số:……… Ngày giao Loại chứng từ Số hiệu chứng từ nhận giao nhận (từ số… đến số…) Số lượng Người giao nhận (Ký ghi rõ họ tên) Ghi Thứ tư,Chi phí thu mua phát sinh thời điểm nào, mặt hàng cộng đầy đủ chi phí thu mua vào giá thực tế mặt hàng nhập kho Khơng nên để xảy trường hợp chi phí mua hàng phát sinh tháng lại tính vào giá thực tế hàng mua tháng sau Ngồi ra, cơng ty nên phản ánh số chi phí q trình thu mua hàng tách riêng thành hai phiếu nhập mua hàng Như vậy, Công ty dễ dàng theo dõi đơn giá thực tế hàng nhập về, không làm ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Nguyễn Thị Huyền Trang 54 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường vấn đề tổ chức tốt cơng tác kế toán mua hàng toán khoản nợ phải trả khơng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý, hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Q trình thu mua có hiệu quả, tối thiểu hóa chi phí sản xuất mục tiêu quan trọng đảm bảo cho khả tồn phát triển doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ liên quan đến mua nguyên nhiên liệu diễn thường xuyên, liên tục địi hỏi cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn phải sử dụng nhiều công cụ nhằm đạt hiệu cao kế tốn mua hàng khoản nợ phải trả vai trò quan trọng Công tác quản lý công tác kế toán mua hàng lĩnh vực phức tạp nhu cầu cung cấp vật tư phục vụ công tác quản lý cho sản xuất lại diễn thường xuyên liên tục tạo khó khăn cho doanh nghiệp muốn nâng cao lực quản lý Đồng thời với trình thu mua hình thức tốn khoản nợ phải trả quan trọng để tạo mối quan hệ với bạn hàng Dưới góc độ sinh viên q trình thực tập, ln mong muốn tiếp xúc với thực tế để vận dụng kiến thức học Nhưng vốn kinh nghiệm thực tế chưa tích lũy nhiều bên cạnh hạn chế thời gian nên nội dung đề tài nghiên cứu số vấn đề chủ yếu sở lý luận cơng tác kế tốn mua hàng công nợ phải trả doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan nói riêng Từ sở lý luận làm sáng tỏ tồn cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả công ty em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan Trong báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, em mong muốn nhận ý kiến nhận xét giáo viên hướng dẫn với ý kiến thầy cô hội đồng giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn Cơ: Nguyễn Thị Bích Thủy cán phịng kế tốn tài Cơng ty Dệt May Hồng Thị Loan tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang Nguyễn Thị Huyền Trang 55 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHỤ LỤC BÁO CÁO: Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục bảng biểu Nhận xét đơn vị thực tập Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh công ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan Báo cáo tài cơng ty CP Dệt may Hồng Thị Loan Các chứng từ gốc 10 Các sổ chi tiết, Bảng tổng hợp Nhập – Xuất - Tồn Các Nhật ký chứng từ 11 Nhật ký thực tập Nguyễn Thị Huyền Trang 56 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài kế toán mua hàng cơng nợ phải trả hồn thành sinh viên khố trước Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính,Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PGS TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển (2008), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội khóa XI (2006), Luật doanh nghiệp năm 2005, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tài liệu cung cấp phịng Kỹ thuật, phịng Tổ chức hành phịng Kế tốn – Tài Cơng ty CP Dệt may Hoàng Thị Loan Website: : http://www.halotexco.com.vn 10 Các tài liệu khác Nguyễn Thị Huyền Trang 57 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét báo cáo thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang Lớp : 48B- CN Kế toán Khoa Kinh tế - Trường Đại Học Vinh …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… Vinh, ngày tháng năm 2011 Người Nhận Xét Nguyễn Thị Huyền Trang 58 MSV:0758012861 Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬT KÍ THỰC TẬP Ngày 20/2 -22/2 Nội dung thực tập - Đến cơng ty trình giấy giới thiệu xin thực tập Ghi - Làm quen với chị, cô công ty 23/2-05/3 - Đi tham quan tìm hiểu Cơng ty cách khái qt Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển 06/3 07/3- 10/3 Công ty, chức năng, nhiệm vụ vị trí, ngành nghề kinh doanh Nộp phần I hồn chỉnh đề cương chi tiết phần II -Tìm hiểu cơng tác kế tốn mua hàng nợ phải trả - Chứng từ sử dụng, tài khoản sổ kế toán 11/3-15/3 - Lấy số liệu cần thiết để viết báo cáo Được chị, cô phịng tài hướng dẫn thực tế vào loại sổ: sổ chi tiết Tk 331, Sổ Nhật ký chứng từ, đối chiếu sổ tổng hợp chi tiết, sổ Cái TK331 16/3 – 19/3 Ở nhà viết báo cáo 20/03 Nộp phần II để giáo viên hướng dẫn chỉnh sửa 21/3- 27/3 Tiếp tục tìm hiểu thơng tin, bổ sung vào phần 28/03 29/3-10/4 thiếu sót lúc chờ trả phần hai vấn Phỏng vấn thực tập trả phần II chỉnh sửa Tiếp tục tìm hiểu thơng tin, bổ sung vào phần cịn thiếu sót giáo hướng dẫn trả phần II 1/4 - 10/4 11/4- 13/4 Hoàn thiện báo cáo kết thúc hướng dẫn, chỉnh sửa Lên công ty xin dấu nhận xét cơng ty q trình thực tập công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang Nguyễn Thị Huyền Trang 59 Người nhận xét: MSV:0758012861 ... nghiệp PHẦN HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lí việc mua hàng cơng nợ phải trả CTCP Dệt may Hoàng Thị. .. 26 PHẦN HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 27 2.1 Đặc điểm u cầu quản lí việc mua hàng cơng nợ phải trả CTCP Dệt may Hoàng. .. án chuyển công ty Dệt may Hồng Thị Loan thành Cơng ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan Kể từ ngày 01/01/2006 Cơng ty thức vào hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổ phần lớn Hiện cơng ty cổ phần có vốn