Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dệt may hoàng thị loan

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN VŨ THU HƯƠNG MÃ SINH VIÊN NGÀNH : A19751 : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Ngành : Ths.Nguyễn Thu Hoài : Nguyễn Vũ Thu Hương : A19751 : Kế toán HÀ NỘI – 2016 Thang Long University Libraty LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu vận dụng kiến thức học để hoàn thành đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan” em nhận giúp đỡ hướng dẫn giáo Ths.Nguyễn Thu Hồi cán phịng Kế tốn tài chính, phịng Điều hành sản xuất Cơng ty Cổ phần dệt may Hoàng Thị Loan Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới giáo Ths.Nguyễn Thu Hồi tận tình hướng dẫn góp ý cho em suốt thời gian thực khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể nhân viên phịng Kế tốn tài cung cấp số liệu giúp đỡ em trình vận dụng kiến thức học vào thực tế Em xin cảm ơn cô, làm việc Công ty tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý thầy giáo bạn sinh viên để khóa luận hoàn thiện Em xin cảm ơn ! Hà Nội, tháng 07 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Vũ Thu Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Vũ Thu Hương Thang Long University Libraty MỤC LỤC CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Giá trị nguyên vật liệu nhập kho 1.1.4.2 Giá trị nguyên vật liệu xuất kho 1.1.5 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2 Sổ kế toán sử dụng 10 1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 10 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 12 1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.3.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 12 1.3.1.3 Trình tự hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 15 1.3.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kì 15 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 15 1.3.2.3 Trình tự hạch tốn kế tốn NVL theo phương pháp kiểm kê định kì 16 1.3.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 17 1.3.3.1 Khái quát chung dự phòng giảm giá hàng tồn kho 17 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 18 1.3.3.3 Trình tự hạch tốn kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 19 1.4 Hình thức kế tốn áp dụng 19 1.4.1 Hình thức kế toán máy 20 1.4.2 Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HỒNG THỊ LOAN 22 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần dệt may Hồng Thị Loan 22 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 22 2.1.2 Đặc diểm hoạt động quy trình cơng nghệ 23 2.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động 23 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 24 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn 27 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 27 2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng 29 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần dệt may Hồng Thị Loan 29 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 29 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 29 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 30 2.2.2 Đánh giá NVL công ty Cổ phần dệt may Hoàng Thị Loan 31 2.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 31 2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 32 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 33 2.2.3.1 Khai báo danh mục từ điển 33 2.2.3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho 35 2.2.3.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho 44 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 53 2.2.5 Tổ chức kiểm kê vật tư cuối kỳ 63 CHƯƠNG MỘt sỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN 65 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cồ phần dệt may Hoàng Thị Loan 65 3.1.1 Ưu điềm 65 3.1.2 Nhược điểm 66 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần dệt may Hồng Thị Loan 68 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần dệt may Hoàng Thị Loan 69 Thang Long University Libraty DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại XDCB Xây dựng VLC Vật liệu NK Nhập QLDN Quản lý doanh nghiệp KT Kế toán GTGT BQ PP QĐ BTC HH DNSX KKTX KKĐK TK XNK CBCNV BHYT KTTC BHXH KTDN ĐHSX NH NKCT TT Giá trị gia tăng Bình qn Phương pháp Quyết định Bộ tài Hàng hóa Doanh nghiệp sản xuất Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Tài khoản Xuất nhập Cán cơng nhân viên Bảo hiểm y tế Kế tốn tài Bảo hiểm xã hội Kế tốn doanh nghiệp Điều hành sản xuất Ngân hàng Nhật ký chứng từ Thông tư DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 11 Sơ đồ 1.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX .14 Sơ đồ 1.3 Kế toán NVL theo phương pháp KKĐK .16 Sơ đồ 1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 19 Sơ đồ 1.5 Kế toán theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – chứng từ 21 Sơ đồ 2.1 Quy trình cơng nghệ nhà máy sợi 24 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý 24 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ 2.4 Thủ tục nhập kho 35 Sơ đồ 2.5 Thủ tục xuất kho 44 Bảng 2.1 Giao diện kế toán hàng tồn kho 33 Bảng 2.2 Danh mục vật tư 34 Bảng 2.3 Danh mục kho hàng 35 Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT 37 Bảng 2.5 Biên kiểm nghiệm vật tư .38 Bảng 2.6 Phiếu nhập kho .39 Bảng 2.7 Phiếu nhập mua hàng 40 Bảng 2.8 Hóa đơn GTGT chi phí thu mua 41 Bảng 2.9 Sổ chi tiết toán với người bán 43 Bảng 2.10 Giấy đề nghị cấp vật tư .45 Bảng 2.11 Phiếu xuất kho 46 Bảng 2.12 Phiếu xuất kho 47 Bảng 2.13 Thẻ kho xơ Tarilin 47 Bảng 2.14 Bảng kê nhập vật tư 48 Bảng 2.15 Bảng kê xuẩt vật tư 49 Bảng 2.16 Sổ chi tiết vật tư 50 Bảng 2.17 Tổng hợp xuất nhập tồn NVL 51 Bảng 2.18 Tổng hợp xuất nhập tồn NVL 52 Bảng 2.19 Giao diện hình thức Nhật ký Chứng từ 53 Thang Long University Libraty Bảng 2.20 Nhật ký chứng từ số .54 Bảng 2.21 Nhật ký chứng từ số .55 Bảng 2.22 Bảng kê số 57 Bảng 2.23 Bảng Phân bổ NVL CCDC 58 Bảng 2.24 Bảng kê số 59 Bảng 2.25 Nhật ký chứng từ số (Phần 1) 60 Bảng 2.26 Giao diện Sổ TK 61 Bảng 2.27 Sổ TK 1521 61 Bảng 2.28 Sổ TK 1521 62 Bảng 2.29 Biên kiểm kê 64 Bảng 3.1 Sổ danh điểm vật tư 70 Bảng 3.2 Phiếu xuất kho theo đơn giá bình quân sau lần nhập 73 Bảng 3.3 Bảng kê xuất vật tư theo đơn giá bình quân sau lần nhập .74 Bảng 3.4 Sổ chi tiết vật tư 75 Bảng 3.5 Bảng Tổng hợp xuất nhập tồn NVL .76 Bảng 3.6 Bảng kê số 77 Bảng 3.7 Nhật ký chứng từ số Bảng 3.8 Bảng kê số 78 79 Bảng 3.10 Sổ TK 152 80 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Việt Nam xu hướng phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận động theo chế thị trường có quản lý Đảng Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong năm vừa qua, máy kinh tế đạt thành tựu đáng kể bước đường cơng nghiệp hóa, đại hóa Trên bình diện vĩ mơ, để khẳng định có chỗ đứng vững nên kinh tế doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải tạo sức bật nội điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt Song song, doanh nghiệp phải hoạch định chiến lược kinh doanh, đổi chiến lược thị phần, đổi kỹ thuật cơng nghệ bên cạnh doanh nghiệp cịn phải quan tâm đến cơng tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất yếu tố đầu vào khơng thể thiếu, nguyên vật liệu yếu tố khác công cụ dụng cụ Như, để sản xuất hàng may mặc cần có vải; để sản xuất bàn ghế cần phải có gỗ Nhận thức NVL yếu tố cốt yếu, thiếu hoạt động SXKD Công ty, nhà quản lý nỗ lực việc quản lý vật tư cách tốt từ khâu thu mua đưa vào sản xuất Trong giá thành sản phẩm giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, cần biến động nhỏ chi phí vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do vậy, giảm chi phí NVL có tác động khơng nhỏ đến giá thành, ổn định nguồn cung cấp NVL, giảm chi phí bảo quản nguyên vật liệu, giải phóng số vốn lưu động đáng kể Cơng tác kế tốn NVL, giúp cho nhà quản lý nắm bắt thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, nhà quản trị đưa định đắn việc lập dự tốn chi phí ngun vật liệu, bảo đảm việc cung cấp đủ, chất lượng kịp thời cho sản xuất Giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch xác định nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, tránh ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết, nhằm đem lại hiệu SXKD doanh nghiệp Trong trình tiếp xúc thực tế với cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan, tìm hiểu tổng quan phần hành kế tốn Cơng ty nhận giúp đỡ tận tình giáo Ths.Nguyễn Thu Hoài em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan” cho khóa luận tốt nghiệp Thang Long University Libraty Do giá trị nguyên vật liệu chiếm phần lớn thực thể sản phẩm hoàn thành Như vậy, xácđịnhđược giá trị nguyên vật liệu phát sinh tháng xác xácđịnh giá thành sản phẩm phù hợp với giá thị trường 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần dệt may Hoàng Thị Loan Trong doanh nghiệp sản xuất đặc biệt ngành dệt may Công ty cổ phần dệt may Hồng Thị Loan chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do vậy, việc phấn đấu giảm thấp chi phí ngun vật liệu có ý nghĩa việc hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố: lượng nguyên vật liệu tiêu thụ giá nguyên vật liệu Bên cạnh cần ý đến khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản… DN cần ý ổn định nguồn cung cấp nguyên vật liệu, giảm thiểu tối đa chi phí phát sinh khơng cần thiết giúp cho DN giải phóng số vốn lưu động đáng kể nhằm mở rộng SXKD Trong cơng tác kế tốn, kế tốn nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt thực trạng hoạt động SXKD DN Từ đó, đưa định đắn việc lập dự tốn chi phí ngun vật liệu, đảm bảo việc cung cấp đủ, chất lượng nguyên vật liệu lúc cho sản xuất Giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn phát sinh khoản chi phí khơng cần thiết, nhằm đem lại hiệu SXKD doanh nghiệp Do đó, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng việc làm cần thiết mà nhà quản lý cần quan tâm 68 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần dệt may Hoàng Thị Loan Với nhược điểm nêu trên, em xin có số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cp dệt may Hồng Thị Loan − Về cơng tác tổ chức luân chuyển chứng từ nhập kho Để hoàn thiện tổ chức luân chuyển chứng từ nhập kho phù hợp theo chế độ kế tốn DN, cơng ty cần phân công lại trách nhiệm phận sau: + Nhân viên thống kê phòngĐHSX lập phiếu nhập kho ghi số lượng vật tư dựa hóađơn vào mục phiếu nhập kho + Thủ kho sau nhập vật tư vào kho ghi số lượng thực nhập vào mục phiếu nhập kho Tiến hành ghi thẻ kho + Kế toán vật tư nhậnđược phiếu nhập kho thủ kho gửi lên, với hóađơn GTGT để ghi đơn giá tính thành tiền vài mục mục phiếu nhập kho.Sau ghi số liệu lên phiếu nhập kho, kế tốn vật tưcập nhật số liệu vào phần mềm kế toán − Về hệ thống danh mục vật tư Với số lượng vật tư phong phú vàđa dạng công ty nên xây dựng hệ thống quản lý vật tư chặt chẽ Cần trang bị dụng cụ cần thiếtđể cân, đo, đếm cụ thể loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng dễ phát sai sót thuận tiện cho việc muốn tìm kiếm thơng tin loại vật liệu đó, trước hết cơng ty nên mở "Sổ danh điểm vật tư" Sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi, quy cách nguyên vật liệu hệ thống chữ số, đơn vị tính, muốn mở sổ trước hết Công ty phải xác định số danh điểm vật liệu thống tồn Cơng ty xác định tuỳ ý kho phịng kế tốn Dưới gợi ý em sổ danh điểm công ty: 69 Thang Long University Libraty Bảng 3.1 Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Nhóm Danh điểm 1521 Tên, nhãn hiệu, quy cách NVL Nguyên vật liệu Mã Đvt VLC 1521-X Xơ 1521-X1 Xơ Tarilin VLC10 kg 1521-X2 Xơ Nitron VLC39 kg kg … … 1521-B Bông 1521-B1 Bông Mỹ cấp VLC12 kg 1521-B2 Bông F Cửu Long VLC35 Kg kg … 1521-L Len 1521-L1 Len thô VLC55 m 1521-L2 Len mịn VLC57 m … … 1522 m Nguyên vật liệu phụ VLP 1522-OG Ống giấy VLP02 … … 1524 Phụ tùng thay 1524-K Khuyên 1524-K1 Khuyên BSO 7/0 (TQ) … … Cái PT Hộp 70 PT13 Hộp Ghi − Hồn thiện cơng tác tính giá vật tư xuất kho Cơng ty nên thực tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập Cơng thức tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập xác định sau: Đơn giá BQ Trị giá NVL tồn trước lần nhập n + Trị giá NVL nhập lần n sau lần = Số lượngNVL tồn trước lần nhập n + Số lượngNVL nhập lần n nhập Từ ví dụ vàví dụ phần đánh giá NVL, ta có bảng tóm tắt số lượng xuất nhập tồn xơ Tarilin tháng 12/2015 sau: Ngày Nhập Xuất Tồn đầu kỳ 11/12 22.279 49.679 14/12 17/12 46.575 25.383 29.325 45.776 106.260 36.825,5 49.718 20/12 28/12 Tồn 97.309,5 31/12 Bảng giá trị NVL nhập tháng : Ngày tháng Tổng giá thực tế 11/12 824.939.667 17/12 825.209.420 28/12 1.583.653.726,5 Tổng 3.233.802.813,5 71 Thang Long University Libraty Theo phương pháp tính giá bình qn sau lần nhâp ta có đơn giá giá trị xuất xơ tháng 12: Ngày 14/12 Đơn giá BQ sau lần = = Ngày 20/12 Đơn giá BQ sau lần = nhập Giá trị xơ xuất kho = Ngày 31/12 Đơn giá BQ sau lần = nhập Giá trị xơ xuất kho = 156.33,72 đ 22.279 + 49.679 nhập Giá trị xơ xuất kho 300.031.895 + 824.939.667 = Tổng giá trị xơ xuất = tháng 12 46.575 x 156.33,72 = 728.140.509 đ 25.383 x 156.33,72+ 825.209.420 = 16.272 đ 25.383 + 49.718 29.325 x 16.272 = 477.176.400 đ 45.776x 16.272 + 1.583.653.726,5 = 16.273,6 đ 45.776 + 97.309,5 106.260 x 16.273,6 728.140.509 + 477.176.400 + 1.729.232.736 = 1.729.232.736 đ = 2.934.549.645 đ Đơn giá xuất kho thay đổi kéo theo thay đổi chứng từ liên quan đến xuất kho cụ chứng từ sau: 72 Bảng 3.2 Phiếu xuất kho theo đơn giá bình qn sau lần nhập CƠNG TY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN HALOTEXCO Mẫu số 02-VT Ban hành theo 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Nợ 621NC Số 89/4 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thu Thảo Có 1521 Địa chỉ: Nhà máy sơi Lý xuất kho: Phục vụ sản xuất Xuất kho: Bông xơ Mã Đơn Số lượng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách số vị Yêu cầu Thực tính phâm chất VT, xuất SP HH Đơn giá Thành tiền Xơ TAIRILIN Kg 29.325 29.325 16.272 477.176.400 29.325 477.176.400 Cộng -Tổng số tiền (viết chữ): -Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 73 Thang Long University Libraty Bảng 3.3 Bảng kê xuất vật tư theo đơn giá bình quân sau lần nhập TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN BẢNG KÊ XUẤT MỘT VẬT TƯ Vật tư: VLC10 - ĐVT: kg Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Chứng từ Ngày Số Tên khách TK ĐƯ 14/12 PX87/4 NM sợi 621NC KHOBX 46.575 16.760,4 728.140.509 20/12 PX89/4 NM sợi 621NC KHOBX 29.325 16.652,7 477.176.400 31/12 PX91/4 NM sợi 621NC KHOBX 106.260 Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 16.395,4 1.729.232.736 Tổng cộng: 182.160 2.934.549.645 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 74 Bảng 3.4 Sổ chi tiết vật tư TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Mẫu số S10-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 TK:1521 Kho: KHOBX Vật tư-VLC10: Xơ Tarilin Đvt: KG Chứng từ SH Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Đơn giá A B C D Tồn đầu PN124/5 13/12 Nhập Nhập xơ 3311 14.942,4 Chi phí 3311 1.663 14/12 Cấp xơ 621NC 16.760,4 PN125/5 19/12 Nhập xơ 3311 14.946,8 Chi phí 3311 1.651 PX89/4 20/12 Cấp xơ 621NC 16.652,7 PN132/5 30/12 Nhập xơ 3311 14.611,4 Chi phí 3311 1.663 Cấp xơ 621NC 31/12 Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 13.647,027 PX87/4 PX91/4 Xuất Cộng tháng 12 49.679 742.323.490 22.279 300.031.895 71.958 1.123.429.317 82.616.177 1.206.045.494 46.575 49.718 728.140.509 743.125.002 25.383 477.904.985 75.101 1.221.029.987 82.084.418 1.303.114.405 29.325 97.309,5 477.176.400 1.421.828.028 45.776 825.938.005 143.085,5 2.247.766.033 161.825.698,5 16.395,4 196.706,5 KẾ TOÁN GHI SỔ 3.233.802.813,5 2.409.591.731,5 106.260 1.729.232.736 36.825,5 599.285.063,5 182.160 2.934.549.645 36.825,5 599.285.063,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 75 Thang Long University Libraty Bảng 3.5.Bảng Tổng hợp xuất nhập tồn NVL Mẫu số S11-DN Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VIỆT NAM Ngày 22/12/2014 BTC CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Kho: KHOBX – Kho: Bông Xơ Đvt: Kg Tồn đầu kỳ STT Tên NVL Mã NVL Số lượng Nhập kỳ Thành tiền Xuất kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Tồn cuối kỳ Thành tiền Số lượng Thành tiền Xơ Tairilin VLC10 22.279 300.031.895 196.706,5 3.233.802.813,5 182.160 2.934.549.645 36.825,5 599.285.063,5 Bông Mĩ cấp VLC12 119.702 1.994.496.663 16.014 459.697.884 46.656 988.471.623 89.060 1.465.722.924 Xơ Đình Vũ VLC87 156.262 2.367.091.686 165.543 4.964.551.799 238.951 5.189.627.697 82.854 2.142.015.788 … … … … … … … … … … Cộng 10.940.113.053 15.384.103.691 14.212.642.238 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 76 12.111.574.506 Bảng 3.6.Bảng kê số TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Mẫu S04b3-DN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC BẢNG KÊ SỐ Tháng 12 năm 2015 STT Chỉ tiêu 1521 … 1523 … 152 153 Tổng cộng I Số dư đầu tháng 10.940.113.053 16.807.027 11.467.220.452 75.765.353 11.542.985.805 II Số phát sinh tháng 15.384.103.691 24.149.028 23.340.225.101 579.838.297 23.920.063.398 Phải trả người bán 9.482.695.274 18.666.665 15.935.464.230 454.098.799 16.389.563.029 … … … … … … … III Cộng dư đầu tháng phát sinh 26 324 216 744 40.956.055 35.807.445.553 655.603.650 36.463.049.203 IV Xuất dùng tháng 14.212.642.238 30.126.488 17.286.244.429 489.988.326 17.776.232.755 V Tồn cuối tháng 12.111.574.506 10.829.567 18.521.201.124 165.615.324 18.686.816.448 KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký,họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) (Nguồn Phịng kế tốn tài chính) 77 Thang Long University Libraty Bảng 3.7.Nhật ký chứng từ số Mẫu S04a7-DN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM Ngày 22/12/2014 BTC CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 152, TK 153, TK 154… Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Stt TK ghi có TK ghi nợ … 621 … … 627 Cộng A … 18 Cộng B 19 Tổng cộng Các TK phản ảnh NKCT khác … 152 153 … Cộng có TK NKCT số … 14.762.896.122 14.762.896.122 … 965.294.845 147.943.179 … 17.286.244.429 147.943.179 … … 8.480.900.800 2.982.655.681 18.751.454 … 20.268.900.110 166.694.633 … Đã ghi sổ ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn Phịng kế tốn tài chính) 78 Bảng 3.8 Bảng kê số TỔNG CƠNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN Mẫu S04b4-DN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 627 Từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Các TK phản ánh NKCT khác TK Có 1521 Stt 1522 … 152 153 … 621 627 … 14.762.896.122 4.045.946.249 Cộng chi phí thực tế tháng TK Nợ 154 154NC … 154OE … 621 … 14.212.642.238 550.253.884 621NC … … 621OE … … … 14.762.896.122 14.762.896.122 … … 965.294.845 147.943.179 … 4.045.946.249 6272NC … … … 12 6272OE … 13 6273NC … 14 6273OE … 10 627 11 … 550.253.884 … 17.286.244.429 … … … … … 14.212.642.238 … … … … Cộng 147.943.179 … 14.762.896.122 4.045.946.249 … … Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký,họ tên) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký,họ tên) (Nguồn Phịng kế tốn tài chính) 79 Thang Long University Libraty Bảng 3.9 Sổ TK 152 TỔNG CÔNG TY MAY VIỆT NAM CÔNG TY CP DỆT MAY HOÀNG THỊ LOAN SỔ CÁI TK 152 Năm 2015 Số dư đầu kỳ Nợ Có TK đối ứng Tháng… Tháng 11 Tháng 12 331 15.935.464.230 … … … … Cộng PS Nợ 23.340.225.101 Cộng PS Có 17.286.244.429 Dư Nợ cuối tháng 11.467.220.452 18.521.201.124 Dư Có cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2015 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 80 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường vấn đề tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu khơng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý, hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Sử dụng vật tư có hiệu quả, tối thiểu hóa chi phí sản xuất mục tiêu quan trọng đảm bảo cho khả tồn phát triển doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất diễn thường xuyên, liên tục đòi hỏi cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn phải sử dụng nhiều công cụ nhằm đạt hiệu cao kế tốn vật tư ln đóng vai trò quan trọng trở thành vấn đề cấp bách giai đoạn Tuy nhiên, công tác quản lý công tác kế toán vật tư lĩnh vực rộng lớn, phức tạp nhu cầu cung cấp vật tư phục vụ công tác quản lý cho sản xuất lại diễn thường xuyên liên tục tạo khó khăn khơng nhỏ cho doanh nghiệp muốn nâng cao lực quản lý Dưới góc độ sinh viên q trình thực tập, ln mong muốn tiếp xúc với thực tiễn để vận dụng kiến thức học Nhưng vốn kinh nghiệm thực tế chưa tích lũy nhiều bên cạnh hạn chế thời gian nên nội dung đề tài sâu nghiên cứu số vấn đề chủ yếu sở lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan nói riêng Từ sở lý luận làm sáng tỏ tồn công tác kế tốn quản lý ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty em mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Dệt may Hồng Thị Loan Trong khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, đặc biệt ý kiến đề xuất, em mong muốn nhận ý kiến nhận xét giáo viên hướng dẫn với ý kiến thầy hội đồng giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn Ths.NguyễnThu Hồi cán phịng kế tốn tài Cơng ty Dệt May Hồng Thị Loan tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 07 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Vũ Thu Hương 81 Thang Long University Libraty 82