CÔNG TÁC kế TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG nợ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TÊ ===  === LÊ THỊ HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU NGÀNH: KÊ TỐN Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TÊ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU NGÀNH: KÊ TOÁN Người hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Hạnh Duyên Người thực : Lê Thị Hoa Lớp : 48B - Kế Toán Vinh, tháng năm 2011 MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT 1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy Công ty .2 1.2.1 Chức năng, nhiệm vu 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty 1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản ly 1.3 Đánh giá khái quát về tình hình tài chính .5 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản - nguồn vốn 1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính .7 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán .8 1.4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán 1.5 Thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển công tác kế toán tại công ty .18 1.5.1 Thuận lợi 18 1.5.2 Khó khăn 18 1.5.3 Hướng phát triển 18 PHẦN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT 19 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối quá trình kế toán Bán hàng và công nợ phải thu tại công ty .19 2.1.1 Đặc thù kinh doanh của công ty 19 2.1.2 Các phương thức bán hàng công ty áp dung hiện 19 2.1.3 Phương thức toán 19 2.1.4 Hình thức toán 20 2.2 Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 20 Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán 2.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 28 2.2.3 Kế toán Công nợ phải thu của khách hàng 35 2.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt 44 2.3.1 Đánh giá thực trạng Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty .44 2.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty .45 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Bảng 2.13: Bảng 2.14: Bảng 2.15: Bảng 2.16: Bảng 2.17: Bảng 2.18 Bảng 2.19: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Tình hình biến động tài sản của công ty .5 Tình hình biến động nguồn vốn của công ty Tình hình biến động các chỉ tiêu tài chính của công ty Mẫu Phiếu xuất kho 22 Mẫu Sổ chi tiết giá vốn 23 Bảng tổng hợp giá vốn .24 Mẫu sổ Nhật ky chung .25 Mẫu sổ cái (TK632) 27 Mẫu Hóa đơn GTGT 29 Mẫu Hóa đơn GTGT 29 Mẫu Hóa đơn GTGT 30 Mẫu Hóa đơn GTGT 31 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng .33 Mẫu sổ cái (TK 5111) 34 Mẫu Phiếu thu 36 Mẫu Phiếu thu 37 Mẫu Lệnh chuyển có 38 Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng .39 Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng .40 Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng .41 Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng .42 Mẫu sổ cái (TK 131) 43 Bộ máy quản ly của công ty .4 Bộ máy kế toán của công ty .8 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ky chung” 10 Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán vốn bằng tiền 11 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương 12 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ 13 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Hàng tồn kho 14 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán phải thu, phải trả khách hàng 15 Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán bán hàng và XĐKQKD 17 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký tự Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài chính GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí công đoàn NT Ngày tháng SC Sổ cái SH Số hiệu TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Vinh Thành phố Vinh UBND Ủy ban nhân dân XĐ KQKD Xác định kết quả kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Với nền kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế là một xu thế tất yếu của mọi quốc gia quá trình phát triển Trong bối cảnh đó các doanh nghiệp nước ta thực sự tham gia vào nhịp sống chung của nền kinh tế thế giới Để đứng vững thị trường quốc tế với những quy ước WTO, được tiếp cận với quy mô toàn cầu Sự thành công tới đâu còn phu thuộc vào sức cạnh tranh, tính động sáng tạo của doanh nghiệp Do vậy, các doanh nghiệp phải thực sự vào cuộc vì sự nóng còn của mình Để giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển thì công tác tổ chức tốt quá trình mua bán hàng, dự trữ hàng hóa và tổ chức hợp ly công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa là điều kiện tốt nhất Để làm được điều đó, các doanh nghiệp cần phải không ngừng tìm tòi, đổi mới và hoàn thiện tổ chức quản ly và công tác kế toán Trong đó kế toán là một bộ phận quan trọng, là công cu đắc lực việc thu thập xử ly thông tin kinh tế, là công cu quan trọng để quản ly một cách tốt nhất vế vốn, tài sản và mọi hoạt động kinh tế doanh nghiệp Với vai trò quan trọng vậy của kế toán thì kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” chiếm một vị trí cũng không kém phần quan trọng Kết quả kinh doanh hướng tới muc tiêu thị phần lớn và đa dạng Nó giúp doanh nghiệp trang trải chi phí thực hiện nghĩa vu với Nhà nước, ổn định tài chính Xuất phát từ nhu cầu đổi mới công tác kế toán, thấy rõ tầm quan trọng của kế toán bán hàng và công nợ phải thu em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Bố cuc đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết cấu gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Phần 2: Thực trạng công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” tại công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT 1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Công ty TNHH hai thành viên trở lên thành lập năm 2004 với tên gọi Công ty quảng cáo và thương mại Rồng Việt, vốn điều lệ 500.000.000 đ Ngày 13/01/2004, dựa sở là công ty TNHH hai thành viên trở lên, Công ty đã đăng ky kinh doanh với số hiệu: 2900561675 Sở Kế hoạch và Đầu Tư tỉnh Nghệ An cấp Tên công ty: Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Địa chỉ tru sở chính: Số 41 - Đường Hà Huy Tập - TP Vinh - Nghệ An Số điện thoại: 038.3598598 Fax: 038.3837837 Các thành viên góp vốn: Vũ Hoàng Tú, Phường Hà Huy Tập - TP Vinh - Nghệ An, với giá trị vốn góp là 400.000.000 đồng Nguyễn Thị Thu Hương, Khối 11 - Phường Hà Huy Tập - TP Vinh - Nghệ An, với giá trị vốn góp là 100.000.000 đồng, là người đại diện theo pháp luật của công ty giữ chức danh: Giám đốc Hiện công ty đã khẳng định vị trí vững chắc của mình thị trường, là đối tác tin cậy của nhiều khách hàng và ngoài tỉnh Hàng hóa của công ty bán đã có mặt rộng lớn địa bàn Nghệ An, với chất lượng tốt, giá cả hợp ly, đa dạng về chủng loại, phong phú về mẫu mã đã đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng Trong tương lai không xa Công ty sẽ phát triển mạnh về mọi mặt, mở rộng đầu tư để phát triển nhiều ngành nghề khác, mang lại hợp đồng cho lao động địa phương, đồng thời mang lại hiệu quả kinh tế cho cả tỉnh 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy Công ty Trong năm 2009, công ty có: Tổng số vốn kinh doanh là 5.764.751.760 đồng Tổng số vốn kinh doanh được hình thành từ các nguồn vốn góp Hiện tổng số công nhân viên của công ty gồm: 50 người - Trình độ: + Đại học: 10 người + Cao đẳng và trung cấp: 15 người + Công nhân kỹ thuật: 25 người - Thu nhập bình quân của công nhân viên là: 3.000.000 đ/người/tháng 1.2.1 Chức năng, nhiệm vu Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Trường Đại học Vinh Căn cứ vào sổ Nhật ky chung (Bảng 2.4), kế toán lên sổ Cái TK 5111: Bảng 2.11: Mẫu sở cái (TK 5111) CƠNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ky chung) Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 5111 Chứng từ NT SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12 HĐ115 20/12 Bán Biển quảng cáo 131 16.500.000 31/12 HĐ116 20/12 Bán Giá sắt 131 18.200.000 31/12 HĐ117 20/12 Bán Biển nỉ 131 5.250.000 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 Cộng phát sinh tháng 825.430.000 825.430.000 825.430.000 Dư cuối tháng Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ Sinh viên: Lê Thị Hoa Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Trường Đại học Vinh 2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại - Chiết khấu thương mại là khoản người bán giảm giá niêm yết cho người mua hàng với khối lượng lớn Đây là khoản mà Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt không áp dung bán hàng - Giảm giá hàng bán: Khi hàng kém chất lượng, khách hàng đề nghị giảm giá cho số lượng hàng đó thì công ty sử dung tài khoản 5212 chứ không phải là 531 - Hàng bán bị trả lại: Số lượng hàng được coi là đã tiêu thu bị người mua trả lại và từ chối toán Cũng nghiệp vu giảm giá hàng bán, phát sinh nghiệp vu này, Công ty sử dung TK 5213 để phản ánh Trong tháng 12 năm 2010 không phát sinh nghiệp vu làm giảm doanh thu đó không hạch toán nghiệp vu này 2.2.3 Kế toán Công nợ phải thu của khách hàng - Tài khoản sử dung: Kế toán sử dung TK 131 - “Phải thu khách hàng” - Chứng từ sử dung: + Chứng từ kế toán: Phiếu thu, Lệnh chuyển có + Sổ kế toán: Sổ chi tiết: Sổ chi tiết toán với khách hàng, Bảng tổng hợp chi tiết toán với khách hàng Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ky chung, Sổ cái TK 131 - Trình tự hạch toán: Khi kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời kế toán ghi nhận khoản nợ phải thu của khách hàng Nếu khách hàng chưa toán thì kế toán theo dõi công nợ phải thu của khách hàng Việc theo dõi công nợ phải thu được thực hiện cả sổ chi tiết lẫn sổ tổng hợp Hạch toán chi tiết: Ví dụ 4: Tại Công ty có các nghiệp vu về công nợ phải thu sau: Ngày 21/12/2010, Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Miền Trung trả số nợ mua ngày 20/12/2010 bằng tiền mặt với số tiền 16.500.000 đồng Ngày 22/12/2010, Công ty Vật liệu xây dựng và xây lắp thương mại trả tiền hàng mua ngày 20/12/2010 bằng chuyển khoản với số tiền là 17.000.000 đồng Ngày 23/12/2010, Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN - Chi nhánh Vinh trả số nợ mua ngày 20/12/2010 bằng tiền mặt với số tiền là 5.250.000 đồng Nghiệp vu 1: Định khoản: Nợ TK 1111: 18.150.000 Có TK 131(A): 18.150.000 Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Trường Đại học Vinh Căn cứ vào giấy đề nghị toán của khách hàng, kế toán lập Phiếu thu cho nghiệp vu 1, sau: Bảng 2.12: Mẫu Phiếu thu Đơn vị: CT TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 21 tháng 12 năm 2010 Quyển số: 038 Nợ TK: 1111 Số: 223 Có TK: 131 Họ và tên người nộp tiền: Anh Chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Miền Trung Địa chỉ: Số 26 Nguyễn Thái Học - TP Vinh - Nghệ An Ly nộp: Trả tiền mua hàng ngày 20/12/2010 Số tiền: 18.150.000 đồng Viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi ngàn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 21 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng tiền phiếu (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) - Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng - Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quy): - Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngoài phải đóng dấu) Nghiệp vu 3: Định khoản: Nợ TK 1111: 18.700.000 Có TK 131(C): 18.700.000 Căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hóa, kế toán lập Phiếu thu cho nghiệp vu 3: Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Trường Đại học Vinh Bảng 2.13: Mẫu Phiếu thu Đơn vị: CT TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Quyển số: 038 Số: 0224 Nợ TK: 1111 Có TK: 131 Họ và tên người nộp tiền: Đơn vị: Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN - Chi nhánh Vinh Địa chỉ: Số 01 Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An Ly nộp: Trả tiền mua hàng ngày 20/12/2010 Số tiền: 20.020.000 đồng Viết bằng chữ: Hai mươi triệu không trăm hai mươi ngàn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng tiền phiếu (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) - Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười tám triệu bảy trăm ngàn đồng - Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quy): - Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngoài phải đóng dấu) Đối với nghiệp vu 2, kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 20.020.000 Có TK 131(B): 20.020.000 Khi khách hàng chuyển tiền vào ngân hàng thì Công ty sẽ nhận được Lệnh chuyển có từ ngân hàng khách hàng gửi vào tài khoản tiền gửi của Công ty sau: Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Trường Đại học Vinh Bảng 2.14: Mẫu Lệnh chuyển có LỆNH CHUYỂN CÓ Số lệnh: EC182 Ngày lập: 22/12/2010 Ky hiệu chứng từ và nội dung nghiệp vu: Lệnh chuyển Có-101CT cho cácTCKT Ngân hàng gửi lệnh: NHTMCP Ngoại thương-CN Vinh Mã NH:40203001 Ngân hàng nhận lệnh: NHTM CT Việt Nam-CN Nghệ An Mã NH:40201001 Người trả/ chuyển tiền: Công ty Vật liệu xây dựng và xây lắp thương mại Địa chỉ: 108 - 110 Nguyễn Trãi - Quận I - TP Hồ Chí Minh Tài khoản: 00101000000450 Tại: 40203001 NH Ngoại thương Vinh Người thu hưởng: Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh - Nghệ An Tài khoản:102010000382780 Tại:40201001 NH Công thương Vinh Mã số thuế: 2900561675 Muc luc ngân sách: Nội dung: Trả tiền mua hàng ngày 20/12/2010 Số tiền: 20.020.000 VNĐ Bằng chữ: Hai mươi triệu hai mươi ngàn đồng Truyền lúc .giờ phút Nhận lúc 11 giờ 02 phút Ngày 22/12/2010 NHCT: Dương Thị Phương Liên Kế toán Kiểm soát (Đã ky) (Đã ky) Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Trường Đại học Vinh Bảng 2.15: Mẫu sở chi tiết toán với khách hàng CƠNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131A (Công ty CP ĐTPT Miền Trung) Tháng 12 năm 2010 NT 31/12 31/12 31/12 Chứng từ SH HĐ115 HĐ115 PT223 Diễn Giải NT 20/12 20/12 21/12 Số dư đầu ky Tiền Biển quảng cáo Thuế GTGT phải nộp Thanh toán tiền hàng Cộng phát sinh Số dư cuối ky TK ĐƯ 5111 33311 1111 Số phát sinh Nợ Có 16.500.000 1.650.000 18.150.000 18.150.000 18.150.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ky) (Đã ky) (Đã ky) Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp công nợ phải thu để phản ánh các khoản công nợ phải thu của tất cả các khách hàng phát sinh kỳ và tình hình toán của các khách hàng Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại học Vinh Bảng 2.16: Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng CÔNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ sớ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bợ trưởng BTC) SỞ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131B (Công ty Vật liệu và xây lắp thương mại) Tháng 12 năm 2010 NT 31/12 31/12 31/12 Chứng từ SH HĐ116 HĐ116 EC182 Diễn Giải NT 20/12 20/12 22/12 Số dư đầu ky Tiền Biển nỉ Thuế GTGT phải nộp Thanh toán tiền hàng Cộng phát sinh Số dư cuối ky Người ghi sổ (Đã ky) Sinh viên: Lê Thị Hoa TK ĐƯ 5111 33311 1121 Số phát sinh Nợ Có 18.200.000 1.820.000 20.020.000 20.020.000 20.020.000 Kế toán trưởng (Đã ky) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Đã ky) Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Bảng 2.17: Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng CÔNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ sớ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bợ trưởng BTC) SỞ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131C (Ngân hàng TMCP NTVN - CN Vinh) Tháng 12 năm 2010 NT 31/12 31/12 31/12 Chứng từ SH Diễn Giải NT HĐ117 HĐ117 PT224 20/12 20/12 23/12 Số dư đầu ky Tiền Biển nỉ Thuế GTGT phải nộp Thanh toán tiền hàng Cộng phát sinh Số dư cuối ky Người ghi sổ (Đã ky) Sinh viên: Lê Thị Hoa TK ĐƯ 5111 33311 1111 Số phát sinh Nợ Có 5.250.000 525.000 5.775.000 5.775.000 5.775.000 Kế toán trưởng (Đã ky) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Đã ky) Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh Bảng 2.18 Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng CÔNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Mã khách Tên khách hàng KHA CT CP ĐTPT Miền Trung KHB CT VL & XL thương mại KHC Ngân hàng TMCPNT-CN Vinh Tổng cộng Tháng 12 năm 2010 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nợ Có Nợ Có 18.150.000 18.150.000 20.020.000 20.020.000 5.775.000 5.775.000 12.450.000 58.960.000 47.760.000 Người lập (Đã ky) Kế toán trưởng (Đã ky) Số dư cuối kỳ Nợ Có 23.650.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Đã ky) Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày, kế toán cứ vào các nghiệp vu phát sinh ghi vào sổ Nhật ky chung (Bảng 2.4) Sau đó kế toán lên sổ Cái TK 131: Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh Căn cứ vào sổ Nhật ky chung (Bảng 2.4), kế toán lên sổ Cái TK 131: Bảng 2.19: Mẫu sở cái (TK 131) CƠNG TY TNHH QC & TM RỒNG VIỆT Địa chỉ: 41 Hà Huy Tập - TP Vinh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ky chung) Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu:131 Tháng 12 năm 2010 NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có 12.450.000 Số phát sinh tháng 31/12 HĐ115 20/12 Phải thu tiền hàng KHA 5111 18.200.000 31/12 HĐ115 20/12 Thuế GTGT 10% 33311 1.820.000 31/12 HĐ116 20/12 Phải thu tiền hàng KHB 5111 16.500.000 31/12 HĐ116 20/12 Thuế GTGT 10% 33311 1.650.000 31/12 HĐ117 20/12 Phải thu tiền hàng KHC 5111 5.250.000 31/12 HĐ117 20/12 Thuế GTGT 10% 33311 525.000 31/12 PT223 21/12 Thu nợ khách hàng A 1111 18.150.000 31/12 EC182 22/12 Thu nợ khách hàng B 1121 20.020.000 31/12 PT224 23/12 Thu nợ khách hàng C 1111 5.775.000 Cộng phát sinh 58.960.000 47.760.000 Số dư cuối tháng 23.650.000 Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Đã ky) Sinh viên: Lê Thị Hoa Kế toán trưởng (Đã ky) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Đã ky) Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh 2.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt 2.3.1 Đánh giá thực trạng Kế toán bán hàng công nợ phải thu tại công ty Kế toán được xem là một công cu quản ly kinh tế - tài chính quan trọng mọi chế độ kinh tế xã hội, nó có vai trò tích cực việc quản ly, điều hành và kiểm tra các hoạt động kinh tế của Nhà nước cũng của bản thân mỗi doanh nghiệp Khi nền kinh tế xã hội càng phát triển thì chức và yêu cầu của kế toán ngày càng được mở rộng và nâng cao Với vai trò quan trọng của kế toán thì kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” chiếm một vị trí cũng không kém phần trọng Kết quả kinh doanh hướng tới muc tiêu thị phần lớn và đa dạng Nó giúp doanh nghiệp trang trải chi phí thực hiện nghĩa vu với Nhà nước, ổn định tài chính Đối với mỗi doanh nghiệp thì lưu thông hàng hóa là chức chính mà đó tiêu thu hàng hóa là khâu vận động cuối cùng, nó có tính chất quyết định đến hiệu quả hoạt động, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một chu kỳ kinh doanh Chính vì thế mà một doanh nghiệp thương mại, kế toán nghiệp vu tiêu thu hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn nhất và có vị trí quan trọng nhất toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp Bởi vì bán được hàng thì mới bảo toàn và tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh, tăng thêm vốn để mở rộng phát triển quy mô sản xuất kinh doanh Đặc biệt, tình hình kinh tế phát triển hiện nay, quan hệ buôn bán diễn càng mạnh mẽ, kết quả bán hàng cũng có thể ảnh hưởng lớn đến sự tồn tại của công ty Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” là rất cần thiết Nó sẽ làm cho các tài liệu kế toán cung cấp có độ chính xác cao hơn, giúp các nhà quản trị phân tích, đánh giá đúng đắn toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa những quyết định, điều chỉnh kịp thời, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị và những biến đổi của môi trường kinh doanh Do đó, hoàn thiện kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” có y nghĩa vô cùng quan trọng việc nâng cao chất lượng đào tạo kế toán doanh nghiệp, giúp cho kế toán thực hiện tốt chức vốn có của mình và phuc vu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 2.3.1.1 Kết quả đạt được Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” nói riêng của công ty về bản là phù hợp với chế độ hiện hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng liên quan và cho yêu cầu quản trị của công ty Công ty đã thực hiện được chủ trương: Nắm vững được nhu cầu của khách hàng nên đã chủ động được cung cầu cho những mặt hàng bản, nộp Ngân sách Nhà nước đúng thời hạn Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, khoa học, đảm bảo tính hiệu quả công việc Đội ngũ kế toán trẻ, nhiệt tình, được bố trí khá phù hợp với công Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh việc nên đã phát huy được tính động, sáng tạo công việc Công tác kế toán công ty được coi trọng Hình thức công tác tổ chức kế toán và bộ máy kế toán của công ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty Vì vậy, việc áp dung hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hợp ly Đảm bảo được hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, hoàn thành tốt nhiệm vu Sử dung hệ thống chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ đầy đủ, đúng chế độ chứng từ kế toán nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán được áp dung theo quyết định 48/QĐ - BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ky chung với ưu điểm đơn giản, dễ làm thuận tiện cho những kế toán có tay nghề còn thấp 2.3.1.2 Hạn chế tồn tại Bên cạnh những điểm đạt được đã kể trên, công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” của công ty vẫn còn những hạn chế cần được cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng nữa yêu cầu quản ly tại Công ty với muc tiêu cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận - Về phương thức bán hàng: công ty chưa sử dung được những phương thức bán hàng đa dạng đó khối lượng hàng bán chưa được nhanh chóng, điều này ảnh hưởng lớn đến vòng luân chuyển vốn và lợi nhuận Công ty kinh doanh các mặt hàng chủ yếu cho ngành xây dựng, việc xuất giao hàng thường lớn, theo hợp đồng kinh tế và hình thức toán thường là chậm Công ty không có chính sách khuyến khích khách hàng toán nhanh chiết khấu toán, giảm giá hàng bán cho những khách hàng mua với khối lượng lớn Do đó, chưa khuyến khích được tâm ly toán nhanh của khách hàng - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Công ty áp dung phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng tồn kho nên cuối kỳ mới có thể tính được giá vốn hàng xuất bán Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kế toán cũng hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty - Về phương thức trình bày sổ kế toán: Công ty sử dung các loại sổ chi tiết của các tài khoản chưa cu thể, chưa thật chi tiết Các chỉ tiêu sổ chi tiết gần giống với sổ tởng hợp 2.3.2 Giải pháp hồn thiện kế toán bán hàng công nợ phải thu tại công ty Công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” của công ty đã có nhiều cố gắng việc cải tiến và đổi mới Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn một số khâu cần sửa đổi, hoàn thiện Sau đây, em xin đưa một số y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” để công ty xem xét - Theo em, người là nhân tố then chốt mọi lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực thương mại với tỷ trọng lao động cao Nhiệm vu đầu tiên của công ty là xây Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh dựng một lực lượng lao động trung thành và động Cùng với việc tiếp tuc tuyển chọn và đào tạo nhân viên mới thì Ban lãnh đạo của Công ty cần phải tiến hành tổ chức điều khiển đội ngũ nhân viên làm việc tốt để đạt suất cao - Về chính sách bán hàng: Công ty nên có những quy định bằng văn bản về việc Giảm giá hàng bán, Chiết khấu thương mại cu thể đối với từng khách hàng Nên có chế độ ưu tiên cả về giá cả lẫn hình thức toán đối với những khách hàng tin cậy và mua hàng với khối lượng lớn Quy định đó phải rõ ràng: khách hàng mua với số lượng tối thiểu là thì mới được hưởng chiết khấu Công ty nên đẩy mạnh nữa khâu tiếp thị nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng bằng nhiều hình thức bảo hành và các dịch vu sau bán hàng, tư vấn tiêu dùng nhằm tăng tính cạnh tranh các mặt hàng kinh doanh thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận - Như phần trước đã trình bày, việc công ty tiến hành xác định trị giá vốn của hàng xuất bán theo phương thức đơn giá bình quân nên đã gặp rất nhiều khó khăn công tác hạch toán, vì thành phẩm nhập, xuất kho diễn thường xuyên liên tuc Do đó theo em, công ty nên tiến hành đánh giá thành phẩm theo loại giá là giá thực tế và giá hạch toán, đó giá hạch toán là giá công ty tự xây dựng, nhằm quản ly hạch toán thành phẩm được đơn giản thuận tiện, cung cấp thông tin một cách kịp thời cho nhà quản ly, giá này được sử dung thời gian dài công ty thống nhất quy định Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh lại giá vốn hạch toán theo giá thực tế Việc sử dung giá hạch toán của thành phẩm, giúp cho cho kế toán hạch toán nhập xuất kho thành phẩm hàng ngày theo chỉ tiêu giá trị, đứng góc độ quản ly của nhà lãnh đạo công ty, có thể biết được tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, hoặc được mức độ chi phí tăng hay giảm so với kỳ trước - Về sổ kế toán: Công ty nên hoàn thiện về sổ kế toán Đặc biệt là sổ chi tiết các tài khoản, công ty nên đưa các chỉ tiêu cu thể số dư, đơn giá để có thể phân biệt được sổ chi tiết và sổ tổng hợp (cu thể là sổ cái các tài khoản tương ứng) Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Chúng ta có thể thấy rằng để đứng vững được thị trường thì bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần phải có kế hoạch sản xuất thật tốt và kế hoạch bán hàng, thu hồi công nợ thật hiệu quả Qua đó, một lần nữa chúng ta có thể khẳng định, công tác “kế toán bán hàng và công nợ phải thu” có vai trò hết sức quan trọng quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Thông qua công tác kế toán này, giúp cho các đơn vị đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình, từ đó tìm nguyên nhân, giải pháp để công tác kế toán bán hàng và thu hồi công nợ nói riêng và công tác kế toán nói chung ngày càng tốt hơn, hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng cao Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế ở Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt, em thấy việc tổ chức công tác kế toán “B án hàng và công nợ phải thu” có một vị trí, vai trò hết sức quan trọng, là công cu đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình sản xuất, tiêu thu thành phẩm, cũng việc toán với khách hàng để có biện pháp chỉ đạo kịp thời Chính vì vậy để công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” nói riêng và công tác kế toán nói chung thực sự trở thành công cu quản ly kinh tế hiệu quả, đòi hỏi công ty phải tìm những giải pháp hữu hiệu, nhằm tổ chức công tác kế toán một cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế của công ty, vừa bảo đảm đúng chế độ kế toán hiện hành Qua những bài học thực tế đã tích luỹ được thời gian thực tập ở công ty, đã giúp cho em củng cố được những kiến thức đã học trường Đồng thời, sở ly luận, kết hợp với thực tiễn, muốn góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện nữa công tác kế toán “Bán hàng và công nợ phải thu” ở Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt, em đã đưa một số kiến nghị, đề xuất Em rất mong nhận được sự hưởng ứng nhiệt tình của các thầy cô, cũng ở công ty Vì khả và thời gian có hạn, mặc dù đã hết sức cố gắng tìm tòi, nghiên cứu, chắc chắn Báo cáo thực tập này không tránh khỏ những thiếu sót nhất định Một lần nữa em kính mong nhận được sự góp y bổ sung, chỉ bảo, của các thầy cô bộ môn kế toán của trường, cũng tập thể cán bộ công ty để báo cáo này được hoàn thiện nữa Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn thị Hạnh Duyên cùng các thầy cô giáo bộ môn kế toán của trường Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo của công ty, tập thể cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt đã quan tâm, tạo điều kiện và giúp đỡ, chỉ bảo tận tình cho em hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này Sinh viên: Lê Thị Hoa Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Thời gian Ngày 20/02/2011 Tuần (21/02 - 27/02) Tuần (28/03- 06/03) Tuần (07/03 - 13/03) Tuần (14/03 - 20/03) Tuần (21/03 - 27/03) Tuần (28/03 - 03/04) Tuần (04/04 - 10/04) Tuần (11/04 - 18/04) Nội dung thực tập Đến công ty liên hệ thực tập và nộp giấy giới thiệu thực tập Liên hệ với phòng hành chinh tổng hợp của công ty, tìm hiểu quá trình hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động, cấu tổ chức bộ máy công ty Làm quen với các công việc phòng kế toán: tìm hiểu chung về bộ máy kế toán, tìm hiểu thêm về một số phần hành kế toán công ty thực hiện Viết phần I của báo cáo, nộp phần I và chi tiết phần II Đến Công ty tìm hiểu về công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty, quan sát các nhân viên kế toán làm việc thực tế, thu thập số liệu, tìm hiểu quy trình cu thể để viết báo cáo phần II Viết báo cáo phần II và sửa phần I hoàn chỉnh nộp cho giáo viên hướng dẫn để sửa báo cáo Đến Công ty bổ sung và tìm hiểu thêm một số vấn đề còn thiếu sót Ở nhà chỉnh sửa và hoàn thiện báo cáo Đến Công ty xin nhận xét, đóng dấu chứng từ đã thu thập và nộp báo cáo Xác nhận của đơn vị thực tập Sinh viên: Lê Thị Hoa Sinh viên thực tập Lớp 48B - Kế toán ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI RỒNG VIỆT 19 2.1 Đặc điểm, đặc thu? ? chi phối quá trình kế toán Bán hàng và. .. mới công tác kế toán, thấy rõ tầm quan trọng của kế toán bán hàng và công nợ phải thu em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công. .. thương mại Rồng Việt Phần 2: Thực trạng công tác kế toán ? ?Bán hàng và công nợ phải thu? ?? tại công ty TNHH quảng cáo và thương mại Rồng Việt Sinh viên: Lê Thị Hoa Lớp 48B - Kế