Mua hàng và công nợ phải trả

Bỏo cỏo thc Trng i hc Vinh Trờng đại häc vinh Khoa kinh tÕ ====  ==== Lu ThÞ Huế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: Doanh nghiệp t nhân kinh doanh tổng hợp hoàng an Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán mua hàng nợ phải trả Ngành: Kế toán Vinh, tháng 4/2011 Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – K toỏn Bỏo cỏo thc Trờng đại học vinh Khoa kinh tÕ Trường Đại học Vinh ====  ==== Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán mua hàng nợ phải trả Ngành: Kế toán Ngời hớng dẫn: ThS Nguyễn Duyên Thị Hạnh Ngời thực hiện: Lu Lớp: MÃ số sinh viên: Thị Huế 48B - Kế toán 0758011011 Vinh, tháng 4/2011 Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế kế hoạch tập trung, sản xuất khâu quan trọng nhất, xem khâu trung tâm hoạt động kinh tế Các hoạt động khác phân phối lưu thông, tiêu thụ coi chức phụ cần có để phục vụ cho q trình sản xuất khơng coi trọng Kế tốn xem cơng việc ghi chép thực tế xảy tính tiền doanh nghiệp, vai trị tài bị lu mờ, dẫn đến hiểu nhầm phổ biến kế tốn tài xem Chuyển sang kinh tế thị trường, có nhiều thành phần kinh tế tồn (kinh tế nhà nước, kinh tế tư nhân, kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi…) Cùng với thị trường tiêu thụ ngày mở rộng với nhiều loại hàng hóa phong phú Có nhiều loại hình doanh nghiệp hình thành (DN sản xuất, Doanh nghiệp kinh doanh thương mại, …) với mục đích chủ yếu thu lợi nhuận tối đa Việc cạnh tranh doanh nghiệp không tránh khỏi Khâu sản xuất không cịn khâu quan trọng nhất, mà khâu lưu thơng, phân phối xem trọng, có nhiều doanh nghiệp kinh doanh thương mại thành lập để thúc đẩy khâu sản xuất tới khâu tiêu dùng, để đẩy nhanh tốc độ vịng quay vốn Vì nên vai trị tài kế tốn xem trọng Trong tình hình kinh tế nay, nước ta mở rộng với nhiều nước giới, nhiều tổ chức kinh tế giới Tổ chức Thương mại quốc tế WTO…, nên biến động kinh tế giới năm vừa ảnh hưởng nhiều đến nước ta đặc biệt khủng hoảng tiền tệ Mỹ năm 2008 Lạm phát, giá leo thang, đặc biệt giá mặt hàng tài nguyên khí đốt, nhiên liệu, lương thực… Đối với DNTM phải biết nên kinh doanh mặt hàng nào? DN tìm nhà cung cấp nào? Phục vụ đối tượng nào? Trong lưu chuyển, phân phối hàng hóa tới người tiêu dùng gồm trình: mua hàng- nhập hàng bán hàng, làm tổ chức quản lý tốt trình lưu thơng hàng hóa Mua nhập hàng hóa giai đoạn đầu tiên, bước khởi đầu hoạt động kinh doanh Mua hàng nhằm tạo tiền đề vật chất cho hoạt động bán hàng hoạt động bán hàng có tốt hay khơng phụ thuộc nhiều vào hoạt động mua hàng Quá trình mua hàng đánh giá tốt q trình đáp ứng yêu cầu chất lượng, số lượng, giá trị, tiến độ thời gian với chi phí bỏ giai đoạn thu mua, dự trữ, tiêu thụ tối thiểu Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Mua hàng quy trình việc ký hợp đồng mua hàng kết thúc nhận đủ hàng, toán đủ tiền cho nhà cung cấp, doanh nghiệp nhà cung cấp có quan hệ tài DN cần gắn liền cơng tác mua hàng với tình hình cơng nợ với người bán, để trì tốt mối quan hệ với người bán, đảm bảo nguồn cung hàng ổn định hiệu Trong trình thực tập DNTN KD tổng hợp Hoàng An em lựa chọn đề tài “Mua hàng công nợ phải trả” nhằm bổ sung kiến thức thực tế kế toán hoạt động kinh doanh thu mua trả nợ Xin chân thành cảm ơn công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em thấy thực tế công việc kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả từ hoàn thành nhiệm vụ Nội dung báo cáo gồm hai phần: Phần một: Tổng quan cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Hoàng An Phần hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả Doanh nghiệp kinh doanh tổng hợp Hoàng An Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HỒNG AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 1.1.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp DNTN KD tổng hợp Hoàng An doanh nghiệp tư nhân hình thành hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam, cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp Tên giao dịch: Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hồng An Trụ sở chính: Khối 13- p Bến Thủy- Vinh- Nghệ An Mã số thuế: 102010000778411 Tài khoản: 0201000325272- Ngân hàng ngoại thương Nghệ An Điện thoại: (038) 3856323- Fax: (038) 3856323 Vốn đầu tư: 2.000.000.000 đồng Chủ doanh nghiệp: bà Lê Thi Tịnh An 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Nắm bắt nhu cầu xã hội, DNTN KDTH Hoàng An thành lập năm 1993 Kể từ lúc thành lập doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh mặt hàng than, vật liệu xây dựng Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày thuận lợi, phát triển nhanh chóng thu lợi nhuận lớn Vì doanh nghiệp khơng dừng kinh doanh đây, sẵn có tàu vận chuyển DN mở rộng sang lĩnh vực cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa đường thủy, bốc xếp hàng… Khi đời sống người dân ngày tăng năm 2003 doanh nghiệp tiếp tục đầu tư sang lĩnh vực kinh doanh nhà hàng khách sạn để phục vụ nhu cầu xã hội Năm 2007, hệ thống kinh doanh vào quỹ đạo chủ doanh nghiệp bà Lê Thi Tịnh An định thành lập doanh nghiệp, lấy tên doanh nghiệp là: Doanh Nghiệp Tư Nhân Kinh Doanh tổng hợp Hoàng An Doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư tĩnh Nghệ An cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 2701001543 vào ngày 14/03/2007 với số vốn đầu tư doanh nghiệp là: 2.000.000.000 đồng Kể từ thành lập, DN non trẻ trãi qua nhiều khó khăn vốn, nguồn nhân lực, nguồn cung cấp, phải đối mặt với cạnh tranh đối thủ ngành Tuy DN nhận quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi quyền địa bàn kinh doanh để vượt qua khó khăn Mặt khác, nhờ táo bạo, lãnh đạo tài tình giám đốc, nhiệt tình đồn kết công nhân viên không ngừng đẩy mạnh cơng tác tìm hiều thị trường kinh doanh nên hoạt động kinh doanh ngày Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh phát triển, mở rộng sang tĩnh lân cận Hà Tĩnh, Quảng Bình Doanh nghiệp có bước tiến vững kêu gọi hợp tác đầu tư để chuyển đổi mơ hình doanh nghiệp để thu hút nhiều vốn hơn, mở rộng kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy doanh nghiệp 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh * Chức DNTN KD tổng hợp Hoàng An doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực lưu thông hàng hóa than loại, vật liệu xây dựng nhằm thực trình lưu chuyển, cung cấp, phân phối nguyên liệu, nhiên liệu từ nơi khai thác tới nơi tiêu dùng Bán buôn, bán lẻ, liên doanh, liên kết với đơn vị kinh doanh nước để xây dựng thực phương án kinh doanh có hiệu Doanh nghiệp phục vụ nhu cầu vận chuyển thuê đường thủy nhu cầu bốc xếp, loại hàng hóa, xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, nhà nghỉ, nhà hàng, nhằm thõa mãn nhu cầu nhà ở, ăn uống cho khách hàng DN góp phần làm cho kinh tế Nghệ An sôi động hơn, giải việc làm tạo thu nhập cho 100 lao động * Nhiệm vụ - Thực theo chế độ báo cáo kế toán định kỳ theo quy định Nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo - Thực nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ khác Nhà nước theo quy định pháp luật, nghĩa vụ với người lao động - Thực hiên hợp đồng kinh tế với bạn hàng - Bảo vệ môi trường sinh thái, không làm ô nhiễm môi trường * Ngành nghề kinh doanh - Mua bán vật liệu chất đốt, vật liệu xây dựng - Vận tải hàng hóa đường thủy - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa 1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quy trình cơng nghệ * Đặc điểm: DNTN KD tổng hợp Hoàng An hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại dịch vụ nước * Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh DN Tổ chức mua hàng Sinh viên: Lưu Thị Huế Nhập kho dự trữ Tổ chức bán hàng Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp việc tìm kiếm nguồn cung hàng, ký kết hợp đồng mua hàng Tiếp tục tiến hành vận chuyển, tiếp nhận, kiểm tra, nhập kho Sau đó, tiến hành xuất kho bán có lệnh xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý DNTN KD tổng hợp Hồng An tổ chưc quản lý theo mơ hình tập trung theo chế độ thủ trưởng Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức quản lý DNTN KD tổng hợp Hồng An Giám đốc Phịng tổ chức hành Phịng tài kế tốn Phịng kế hoạch kinh doanh Các kho hàng, bến bãi chứa hàng (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Chú giải: Quan hệ đạo Để doanh nghiệp kinh doanh có hiệu đạt tối đa lợi nhuận quản lý DNTN KD tổng hợp Hồng An tổ chức quản lý theo mơ hình: Giám đốc công ty: Là người sở hữu vầ chịu trách nhiệm vô hạn tất khoản nợ doanh nghiệp, người trực tiếp điều hành đạo phòng ban Phòng tổ chức hành chính: Làm chức tham mưu thực nhiệm vụ lĩnh vực:Lao động- tiền lương, công tác tổ chức- pháp chế, đào tạo, hồ sơ chế độ, cơng tác hành (lễ tân, vắn thư…)… Cơng tác an ninh quốc phòng, … Phòng kế hoạch kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm hiểu mơi trường thị trường kinh doanh, lập kế hoạch, xây dựng phương án kinh doanh chiến lược cho DN Tìm hiểu nguồn cung cấp hàng hóa, tham mưu cho giám đốc hiểu vấn đề kinh doanh hội kinh doanh từ thiết kế, đề xuất giải pháp, phương hướng hoạt động kinh doanh tương lai Phòng tài kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh xử lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh trình hoạt đồn kinh doanh Doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời theo phương pháp quy định Làm chức giúp giám đốc nắm rõ tranh tài doanh nghiệp, từ kiểm tra quản lý, đạo, điều hành hoạt động tài chính, tiền tệ cơng ty Lập báo cáo tài chính, tiến hành hoạt động quản lý, bảo vệ tài sản, vật tư … Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Kho hàng, bãi chứa hàng: Đây nơi DN nhận, lưu trữ, bảo quản hàng mua về, tiến hành xuất kho giao bán cho khách hàng 1.3 Phân tích khái qt tình hình tài Doanh nghiệp 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Bảng biểu 1.1: So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2009-2010 ĐVT: Đồng Năm 2009 Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Số tiền 2.999.472.686 1.529.447.074 4.528.919.760 1.180.951.410 3.347.968.350 4.528.919.760 Năm 2010 % Số tiền 66.23 33.77 100 26.08 73.92 100 3.452.364.662 1.529.447.074 4.981.811.736 1.425.028.271 3.556.783.465 4.981.811.736 % 69.3 30.7 100 28.6 71.3 100 Chênh lệch Tương Tuyệt đối đối 452.891.976 15.1 452.891.976 10 244.076.861 20.67 208.815.115 6.24 452.891.976 10 (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng TS NV doanh nghiệp năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 452891976 đồng ứng với số tăng tương đối 10% Điều chứng tỏ năm 2010 doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh Tài sản mà doanh nghiệp tăng lên ảnh hưởng việc tăng lên TSNH TSNH năm 2010 so với năm 2009 tăng 452891976 đồng ứng với số tăng tương đối 15.1% chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản là: 69.3% TSNH tăng so với năm 2009 sư tăng lên HTK, Phải thu khách hàng… TSDH năm 2010 không tăng so với năm 2009, chiếm tỷ trọng tổng số tài sản Chứng tỏ DN không đầu tư vào dài hạn, mà trọng đầu tư ngắn hạn, điều phù hợp với DN kinh doanh thương mại Nguồn vốn DN tăng lên ảnh hưởng hai nhân tố NPT NVCSH NPT năm 2010 tăng so với 2009 244076861 đồng tương ứng số tăng tuyệt đối 20.67%, tỷ trọng Nợ phải trả năm 2010 chiếm28.6% tổng NV Như việc tăng NPT DN vay ngắn hạn tín dụng vốn người bán để đầu tư vào TSNH NVCSH tăng so vơi năm 2009 20815115 đồng, ứng với số tăng tương đối 6.24% Như DN sử dụng nguồn vốn tự có để tăng đầu tư vào TSNH Và tỷ trọng NVCSH năm 2010 71.3% có giảm so với năm 2009 2.62% vấn lớn Cho nên tính tự chủ tài DN cao so với năm 2009 DN có cấu TS NG hợp lý, phù hợp với loại hình kinh doanh thương mại Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng biểu 1.2: So sánh tiêu tài năm 2010 Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch Tỷ suất tài trợ (%) 73.92 71.4 (2.52) Tỷ suất đầu tư (%) 33.77 30.7 (3.07) Khẳ toán hành (lần) 3.83 3, (0.33) Khẳ toán nhanh (lần) 0.47 0.4 (0.07) Khẳ toán ngắn hạn (lần) 2.54 2, 42 (0.12) (Nguồn: Phịng tài - Kế tốn) Nhận xét tiêu tài chính: Tỷ suất tài trợ: Chỉ tiêu phản ánh tổng nguồn tài trợ tài sản DN, vốn chủ sở hữu chiếm phần TSTT năm 2010 71.4%, giảm 2.52% so với năm 2009 Nguyên nhân DN tăng vay ngắn hạn tín dụng vốn nhà cung cấp Tuy nhiên hệ số mức gần sát với trung bình ngành, DN có khả đảm bảo mặt tài mức độ độc lập tài cao DN đủ điều kiện cần thiết để phát triển mở rộng kinh doanh tương lai Tỷ suất đầu tư: Phản ánh giá trị toàn tài sản dài hạn chiếm tổng số tài sản DN.Tỷ suất đầu tư năm 2010 30.7% giảm 3.07% so với năm 2009 Với nguyên nhân DN trọng vào đầu tư ngắn hạn hơn, đẩy nhanh vòng quay vốn, hướng đầu tư phù hợp với DN kinh doanh thương mại Khả toán hành: Chỉ tiêu phản ánh khả tốn chung DN, cho biết DN có bảo đảm khả trang trải khoản nợ phải trả hay không Trong năm 2010 hế số 3.5 lần giảm so với năm 2009 0.33 lần, hệ số hai năm lớn 2, cao so với yêu cầu ngành, chứng tỏ doanh nghiệp có khả vay thêm vốn để mở rộng kinh doanh Khả toán ngắn hạn: Là tiêu phản ánh khẳ đáp ứng khoản nợ ngắn hạn TSNH doanh nghiệp cao hay thấp Hệ số năm 2010 2.42 lần giảm so với năm 2009 0.12 lần.Và hai năm hệ số lớn 2, cho thấy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, vững mạnh Khả toán nhanh: Hệ số phản ánh với lượng tiền tương đương tiền có, doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn hay khơng Năm 2010 hệ số 0.4 lần, giảm so với năm 2009 0.07 lần So với hệ số trung bình ngành 0.5 cịn thấp hơn, gần sát tới DN cần có biện pháp tài khẩn cấp để khơi phục hệ số Sinh viên: Lưu Thị Huế Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Hoàng An 1.4.1 Đặc điểm máy kế toán Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn DNTN KD tổng hợp Hồng An Kế tốn trưởng Kế toán toán Kế toán tổng Thủ quỹ hợp (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Chú giải: Quan hệ phụ thuộc Xuất phát từ loại hình doanh nghiệp kinh doanh, tổ chức máy quản lý để phù hợp với điều kiện trình độ quản lý DNTN KD tổng hợp Hồng An áp dụng hình thức tổ chức cơng tác- máy kế tốn tập trung, hầu hết cơng việc kế tốn thực phịng kế toán doanh nghiệp, từ việc thu thập, kiểm tra, đánh giá, xử lý chứng từ, ghi sổ, đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp Kế toán trưởng: Người tổ chức, đạo, hướng dẫn toàn diện cơng tác kế tốn cơng tác phịng kế tốn Kế tốn trưởng có quyền dự họp doanh nghiệp bàn định đề thu, chi, kế hoạch kinh doanh, tư vấn đầu tư, quản lý tài chính, mở rộng kinh doanh, góp phần giúp doanh nghiệp quản lý tốt tài sản mở rơng phát triển, từ nâng cao đời sống vật chất tồn nhân viên doanh nghiệp Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản vốn tiền, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết khoản tiền vay, khoản công nợ Đồng thời lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo khoản công nợ, nguồn vốn Kế tốn tổng hợp: Có nhiêm vụ ghi chép, phản ánh tình hình biến động hàng tồn kho, TSCĐ Giá gốc loại hàng tồn kho, TSCĐ, Tính tốnkiểm kê, giám sát hoạt động nhập, xuất, tồn hàng kho Kịp thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý hàng hóa, TSCĐ doanh nghiệp Thủ quỹ: Là người thực nghiệp vụ thu chi phát sinh ngày, vào chứng từ hợp lệ, ghi rõ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày 1.4.2 Tổ chức phần hành kế toán doanh nghiệp 1.4.2.1 Đặc điểm chung DNTN KD tổng hợp Hoàng An áp dụng thống chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Niên độ kế toán: Được ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 Kỳ lập báo cáo: Quý Sinh viên: Lưu Thị Huế 10 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 2.5.3.2 Kế tốn tổng hợp Cơng nợ phải trả nhà cung cấp Kế toán dựa sở chứng từ gốc loại để cuối tháng lập Chứng - từ ghi sổ tài khoản sau: Bảng số 2.25: Chứng từ ghi sổ DNTN KDTH HOÀNG AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 008HA Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đvt: Đ Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Các nghiệp vụ chi qua ngân hàng Chuyển khoản toán người bán (kèm HĐ số 60586, lệnh chi số 011) Chuyển khoản toán ngườibán (kèm HĐ số 60589, lệnh chi số 012) Chuyển khoản toán ngườibán (kèm HĐ số 60592, lệnh chi số 013) …… Cộng Kèm theo: chứng từ gốc Người lập sổ Số tiền 331 112 65.476.400 331 112 118.338.000 331 112 86.735.000 … x … …… x 486,856,800 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 2.26: Chứng từ ghi sổ DNTN KDTH HOÀNG AN Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 011HA Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Số hiệu tài khoản Nợ Có Ghi tăng thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60620) Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60623) Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60624) Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60626) Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60627) Thuế GTGT khấu trừ(kèm HĐ 60630) Cộng 133 133 133 133 133 133 x Kèm theo: 06 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 331 331 331 331 331 331 x Đvt: Đ Số tiền 51.166.720 77.749.134 31.011.785 122.884.545 488.800 41294892 324.595.876 Ngày 31 tháng 12 năm2011 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Sinh viên: Lưu Thị Huế 48 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng biểu 2.27: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 007HA 31/01 008HA 31/01 010HA 31/01 011HA 31/01 013HA 31/01 … ……… Cộng cuối tháng NTGS 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 … Số tiền 376,897,365 486,856,800 3.245.958.760 324.595.876 412.289.549 xxxxx Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Dưạ Chứng từ ghi sổ kế toán vào Sổ TK 331, đối chiếu sổ với số liệu sổ chi tiết tk 331 Bảng số 2.28: Sổ tài khoản 331 DNTN Hoàng An SỔ CÁI TK: 331- Phải trả nhà cung cấp Tháng 01 năm 2011 ĐVT: Đ CTGS SH 008 HA 008 HA 008HA 012HA 011HA 012HA 011HA 012HA 011HA 012HA 011HA 012HA 011HA 012HA 011HA 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 TK ĐƯ Diễn giải N/T Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Thanh toán tiền hàng Thanh toán tiền hàng Thanh toán tiền hàng Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Mua hàng nhập kho Thuế GTGT khấu trừ Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Lưu Thị Huế Có 110.964.485 112 112 112 156 133 156 133 156 133 156 133 156 133 156 133 1.017.321.622 65.476.400 118.338.000 86.735.000 270.549.400 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 49 Số tiền Nợ 511,667,200 51,166,720 777,491,340 77,749,134 310,117,850 31,011,785 1,228,845,450 122,884,545 4,888,000 488,800 412948920 41,294,892 3.570.554.636 4.206.362.373 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Lớp 48B – Kế tốn Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 2.6 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An DNTN KD tổng hợp Hoàng An doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh mặt hàng chất đốt,… Trong thời gian thực tập doanh nghiệp em có số nhận xét cơng tác kế toán mua hàng nợ phải trả doanh nghiệp có ưu điểm hạn chế sau: * Những kết đạt được: DNTN Hoàng An thức thành lập từ năm 2007 tới nay, trải qua nhiều khó khăn doanh nghiệp ngày vững mạnh phát triển mở rộng mặt Vì cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng cải tiến ngày hồn thiện thích hợp nhằm giúp chủ doanh nghiệp nắm rõ tình hình tài mình,và từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Về máy kế tốn: DN tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức kế toán tập trung, tương đối chặt chẻ DN có đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình, chu đáo đáp ứng kịp thời thông tin mà chủ doanh nghiệp yêu cầu - Về nguồn cung hàng hóa: DN ln chủ động việc tốn nên giữ mối quan hệ tốt với nhà cung cấp Tập đồn than khống sản Việt Nam đảm bảo nguồn hàng - Về cơng tác thu mua hàng hóa: DN có hệ thống vận chuyển hàng hóa nên chủ động, linh hoạt kế hoạch mua hàng vận chuyển hàng kho Cho nên hàng hóa kho đủ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng khách hàng - Về cơng tác kế tốn hàng hóa: Doanh nghiệp tổ chức kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song đảm bảo cho theo dõi biến động hàng hóa minh bạch rõ ràng, công tác quản lý hàng hóa kho phịng kế tốn ln đối chiếu kiểm tra trọn vẹn, khách quan Đó sở cung cấp báo cáo quản trị để hổ trợ cho quản lý tốt hàng tồn kho - Về công tác bảo quản hàng: Than loại chất đốt, nhờ nắm bắt tốt đặc tính than nên doanh nghiệp có hệ thống kho bãi rộng, thoáng DN thường xuyên cử kiểm tra để đảm bảo hàng hóa ln khơ, đạt chất lượng kỉ thuật than - Về công tác quản lý công nợ: Vì doanh nghiệp có nhà cung cấp tập đồn than khống sản Việt Nam, q trình mua hàng kế tốn doanh nghiệp theo dõi tương đối tốt, đảm bảo việc toán xác  Hạn chế - Về nguồn cung hàng hóa: DN có nhà cung cấp thường xun Tập đồn than khống sản Việt Nam, nên doanh nghiệp bị động công tác mua hàng Sinh viên: Lưu Thị Huế 50 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Về hạch tốn nghiệp vụ hàng hóa: DNTN KD tổng hợp Hoàng An doanh nghiệp thương mại hoạt động nhiều lĩnh vực, nên công việc mua bán hàng hóa có nhiều bất cập Việc phân cơng, cơng việc kế tốn cịn rối ren, kế tốn viên đảm nhận nhiều phần hành nên công việc chồng chéo Doanh nghiệp chủ yếu nhập hàng vào cuối tháng, không định kỳ, nên công việc bị tập trung vào cuối tháng, khơng phân bổ đồng cơng việc hạch tốn cho tháng Doanh nghiệp có nhiều mặt hàng nên việc theo dõi chi tiết mặt hàng không cụ thể, rõ ràng, chưa chi tiết tài khoản hàng hóa cho mặt hàng Doanh nghiệp chưa gắn mã ký hiệu cho mặt hàng để dễ tiện theo dõi - Về chi phí thu mua: Chi phí vận chuyển bỏ lớn, nhiều khoản không hợp lý chi tiền q cho cán biên phịng, phó phòng Doanh nghiệp dựa đặc điểm hàng phí bốc dỡ hàng hóa từ cảng kho tốn đẩy chi phí bốc dỡ cao, mà theo đặc điểm doanh nghiệp thương mại chi phi thu mua tính vào giá trị hàng hóa nên hạch tốn làm tăng giá vốn làm giảm lợi nhuận gộp - Về nghiệp vụ tốn: Doanh nghiệp ký hợp đồng với Tập đồn than khống sản Việt Nam hình thức tốn theo hình thức trả chuyển khoản trả chậm nên doanh nghiệp không khai thác nguồn vốn từ hình thức tín dụng vốn nhà cung cấp DN có thực trả trước cho nhà cung cấp khoản tiền, cuối tháng kế toán không thực bù trừ công nợ * Kiến nghị đóng góp Trong q trình học tập trường Đại học Vinh nhờ giảng dạy nhiệt tình sát thực tiễn thầy cô giáo thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hồng An, em có hội để tìm hiểu sâu nghiệp vụ kinh tế xảy thực tế doanh nghiệp Dựa kiến thức học từ thầy cô thực tiễn DNTN Hồng An em có số ý kiến đóng góp sau: - Về loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp nên kêu thêm góp vốn đầu tư nhà đầu tư khác để chuyển từ DNTN sang Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, loại hình cơng ty khác để mở rộng quy mơ kinh doanh, mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh có hội tiêu thụ lớn thu nhiều lợi nhuận Mặt khác chuyển đổi loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp có nhiều kênh huy động vốn hơn, chia rũi ro kinh tế Và doanh nghiệp có sách tuyển dụng đội ngủ nhân viên có trình độ cao - Về việc hồn thiện nghiệp vụ mua hàng hóa: Doanh nghiệp nên sử dụng hình thức ghi sổ theo nhật ký chung để tiện theo dõi ghi chép, phân tán công việc cho ngày, giảm áp lực làm việc cho nhân viên, giảm chồng chéo DN nên có phận kế tốn phần hành mua bán hàng để hạch toán theo dõi chi tiết Sinh viên: Lưu Thị Huế 51 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh mặt hàng, từ đáp ứng cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý Doanh nghiệp nên sử dụng kế tốn máy để cơng việc theo dõi, kiểm tra nắm bắt thông tin xác, nhanh số lượng giá trị hàng hóa thơng tin kinh tế khác Doanh nghiệp nên có chế độ thưởng, kỷ luật đắn để kích thích tinh thần, trách nhiệm làm việc cẩn thận nhân viên kế toán Doanh nghiệp phải hạch toán hàng hóa thật chi tiết mặt hàng, nên mở thêm tài khoản chi tiết cấp1, cấp Ví dụ: TK 1561 – Giá mua Hàng hóa TK 15611 - Than cục don TK 15612 – Than cám 4A…… Doanh nghiệp phải nghiên cứu thị trường thực kỷ thuật kiểm tra chất lượng mặt hàng để biết nên mua thêm mặt hàng nào? Để đảm bảo uy tín với khách hàng Kế toán phải ghi chép chi tiết khâu trình thu mua tốn để đảm bảo hàng hóa mua theo hợp đồng ký, tránh cho việc thu mua nhiều, hay mua mặt hàng chất lượng Ngoài doanh nghiệp nên gắn cho mặt hàng mã tương ứng để dễ kiểm tra, theo dõi tiến tới sử dụng kế toán máy Doanh nghiệp cần nắm bắt thay đổi kinh tế để sử dụng thống phương pháp đánh giá mặt hàng, đánh giá hàng xuất kho phù hợp có lợi cho doanh nghiệp Định kỳ, chủ doanh nghiệp phải yêu cầu phận quản lý báo cáo trình thu mua, bảo quản, xuất bán, tình trạng chất lượng kỷ thuật mặt hàng Về chi phí thu mua, doanh nghiệp nên ý chi phí hợp lý để duyệt chi góp phần làm giảm chi phí vận chuyển, làm tăng lợi nhuận gộp DN nên xây dựng hệ thống kiểm soát nội để quản lý chặt, có định kinh tế đắn, từ giám đốc nắm bắt hoạt động mua ghi chép nào? Doanh nghiệp nên có kế hoạch mua hợp lý để giảm bớt chi phí bảo quản hàng hóa Kế tốn phải nắm xác chi phí thu mua, để phân tích, phân bổ đắn cho hàng hóa tồn kho giá vốn hàng bán kỳ Về nguồn cung hàng hóa: Doanh nghiệp tìm hiểu nguồn hàng giá từ nước Trung Quốc để ký hợp đồng nhập Trung Quốc có nguồn than dồi - Về cơng tác bảo quản hạch tốn kho: Doanh nghiệp cần tuyển người làm thủ kho đáng tin cậy, có trách nhiệm trình độ, doanh nghiệp có nhiều mặt hàng để ngăn ngừa cắp hay lạm dụng, chủ doanh nghiệp phải thường xuyên xuống theo dõi kho Doanh nghiệp cần đảm bảo thủ kho nhân viên khác phịng kế tốn phải độc lập để cơng việc duyệt nhập, duyệt xuất lệnh, Sinh viên: Lưu Thị Huế 52 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh việc đối chiếu số liệu thủ kho kế toán tiến hành cách khách quan, trung thực Sổ sách kế toán phải ghi lại trình chuyển trách nhiệm hàng hóa hàng hóa tiếp nhận từ tàu sang kho từ kho đến trình xuất bán - Về việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán: DNTN Hồng An xây dựng quan hệ tốt với nhà cung cấp, doanh nghiệp nên xem xét tín dụng nguồn vốn nhà cung cấp Tuy nhiên doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết thời hạn toán hợp đồng mua hàng ký, xây dựng phương án trả nợ hợp lý, thời điểm để doanh nghiệp có lợi nhất, mà tạo mối quan hệ thường xuyên với nhà cung cấp DN cần phân công chọn nhân viên kế toán nhanh nhẹn chịu trách nhiệm làm Kế toán toán nợ với nhà cung cấp, để nhân viên có trách nhiệm kiểm tra tính mực lần mua vào ghi sổ biên lai sổ nhật ký Các khoản phải trả Tức kế tốn Các khoản phải trả nhận hóa đơn nhà cung cấp phải so sánh mẫu mã, giá, số lượng, phương thức toán, chi phí vận chuyển ghi hóa đơn (nếu có) với thông tin hợp đồng kinh tế, với biên nghiệm thu nhập hàng Cuối tháng cuối năm doanh nghiệp nên xem xét nhà cung cấp doanh nghiệp có khoản bù trừ kế tốn chi tiết cơng nợ nên thực bù trừ Nợ TK 331: (NV) Có TK 331: (TS) Qua trình thực tập DNTN KD tổng hợp Hồng An, em thấy thực trạng công tác mua hàng công nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An phát huy điểm mạnh mà doanh nghiệp có Doanh nghiệp cần tiếp tục sử dụng biện pháp kế toán sử dụng, học hỏi thêm biện pháp từ doanh nghiệp khác để trì phát huy thành tựu có cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả hoàn thiện, đáp ứng kịp thời yêu cầu cung cấp thông tin giám đốc doanh nghiệp Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cơng việc Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả doanh nghiệp cịn gặp số hạn chế cần khắc phục kịp thời Doanh nghiệp cần có hướng chuyển đổi để cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả để phù hợp với tình hình kinh doanh hiên doanh nghiệp, doanh nghiệp cần tìm hiểu thêm để thấy hạn chế tìm giải pháp khắc phục hạn chế Từ doanh nghiệp xây dựng tốt cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả thật linh hoạt, chủ động cho việc hình thành thơng tin kinh tế xác giúp chủ doanh nghiệp biết xu hướng biến động hàng hóa để có định kinh tế đắn, sáng suốt, mang lại lợi ích kinh tế cao Và doanh nghiệp có hội phát triển hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả nói riêng phần hành kế tốn khác doanh nghiệp, góp phần làm cho doanh nghiệp có tranh tài vững mạnh Sinh viên: Lưu Thị Huế 53 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Trong kinh tế nước ta nay, có loại hình doanh nghiệp thành lập hoạt động nhiều lĩnh vực, cạnh tranh diễn gay gắt doanh nghiệp không tranh khỏi Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại cần phải tổ chức, quản lý tốt công tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả để thấy lợi thế, hạn chế doanh nghiệp, có kế hoạch kinh doanh hiệu quả, có hướng đầu tư hợp lý để doanh nghiệp tồn phát triển lâu dài Đối với doanh nghiệp thương mại vốn hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn, ảnh hưởng tới nhiều tiêu tài khác Ở khía cạnh khác, khâu mua hàng khâu tiền đề cho hoạt động kinh doanh buôn bán, mua hàng phải đảm bảo mặt số lượng, chất lượng kỷ thuật,… Một vấn đề khơng phần quan trọng Cơng nợ phải trả, tín dụng vốn người bán kênh huy động vốn doanh nghiệp, nhiên doanh nghiệp thương mại cần có kế hoạch tốn hợp lý, để giữ uy tín với nhà cung cấp, có nguồn cung hàng hóa thường xuyên đảm bảo doanh nghiệp hoạt động kinh doanh liên tục, không bị gián đoạn Để quản lý tốt tài sản doanh nghiệp, để vốn chủ doanh nghiệp bỏ có hiệu sinh nhiều đồng lợi nhuận, địi hỏi cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả cần sử dụng phối hợp nhiều công cụ quản lý, cơng cụ kế tốn để đạt hiệu Vậy hồn thiện cơng tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả cần thiết cấp bách Ở vị trí sinh viên chuyên nghành kế tốn q trình thực tập, ln mong muốn vận dụng kiến thức mà thầy cô giáo truyền dạy vào thực tiễn doanh nghiệp Do chưa va chạm nhiều, nên kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế bị giới hạn thời gian thực tập nên nội dung đề tài tập sâu nghiên cứu số vấn đề cơng tác kế tốn Mua hàng cơng nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An Từ sở tiếp xúc thực tế cơng việc kế tốn doanh nghiệp kiến thức mà em học được, em mạnh dạn đóng góp số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hồng An Trong báo cáo thực tập cịn có nhiều thiếu sót, phần đề xuất ý kiến em mong nhận ý kiến nhận xét, góp ý giáo viên hướng dẫn nhận xét thầy giáo tổ kế tốn để em tiếp thu hồn thiện chương trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Thạc sĩ: Nguyễn Thị Hạnh Duyên hướng dẫn em hoàn thành báo cáo cách tận tình chu đáo Cảm ơn Giám đốc với cán phòng kế tốn DNTN KD tổng hợp Hồng An tạo điều kiện để em hồn thành chương trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lưu Thị Huế 54 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán DN, Quyển Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế toán, Nxb Thống kê – Hà Nội - 2009 GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Giáo trình: Hướng dẫn nội dung thực tập viết BCTC tốt nghiệp chuyên ngành kế toán DNSX…, Nxb Hà nội - 2005, web: www.thuvien247.net PGS.TS Nghiêm Văn Lợi ThS Nguyễn Minh Đức (2008), Thuế kế tốn thuế Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Hướng dẫn thực thông tư số 18/2011/TT - BTC điểm lưu ý toán thuế TNDN, Nxb Hà Nội - 2011 ThS Nguyễn Văn Cơng, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân ThS Ngô Thế Chi, Tài doanh nghiệp, Nxb Thống kê Sinh viên: Lưu Thị Huế 55 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HOÀNG AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 1.1.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy doanh nghiệp 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh .4 1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý 1.3 Phân tích khái qt tình hình tài Doanh nghiệp 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn .6 1.3.2 Phân tích tiêu tài .7 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Hoàng An 1.4.1 Đặc điểm máy kế toán 1.4.2 Tổ chức phần hành kế toán doanh nghiệp 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 15 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 15 1.5 Thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển 15 1.5.1 Thuận lợi 15 1.5.2 Khó khăn 16 1.5.3 Hướng phát triển 16 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HOÀNG AN 17 2.1 Đặc điểm chi phối Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 17 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh DNTN KD tổng hợp Hoàng An 17 2.1.2 Nguồn hàng doanh nghiệp .17 2.1.3 Phương thức mua hàng 17 Sinh viên: Lưu Thị Huế 56 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 2.1.4 Các phương thức toán 18 2.2 Phạm vi xác định hàng mua 18 2.2.1 Phạm vi xác định hàng mua 18 2.2.2 Thời điểm xác định hàng mua .19 2.3 Đánh giá hàng mua doanh nghiệp 19 2.3.1 Trị giá vốn thực tế hàng hóa mua nhập kho 19 2.3.2 Đánh giá hàng hóa xuất kho kỳ 20 2.4 Tình hình quản lý hàng mua doanh nghiệp .21 2.4.1 Quản lý mức dự trữ hàng hóa .21 2.4.2 Quản lý hàng hóa mua vào 22 2.5 Kế toán nghiệp vụ mua hàng công nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 23 2.5.1 Hạch toán ban đầu 23 2.5.2 Kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp q trình mua hàng .23 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phươn pháp thẻ song song 24 2.5.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp công nợ phải trả phải người bán Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 40 2.6 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tổng hợp Hoàng An 46 KẾT LUẬN .50 Sinh viên: Lưu Thị Huế 57 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh DN Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức quản lý DNTN KD tổng hợp Hoàng An .5 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn DNTN KD tổng hợp Hồng An Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn theo phương pháp Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền 10 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 11 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi số kế tốn TSCĐ 11 Sơ đồ 1.8: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế 12 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán mua hàng nợ phải trả 13 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng nợ phải thu 13 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 14 Sơ đồ 2.1 Hoạt động mua hàng nợ phải trả 17 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phươn pháp thẻ song song .24 Bảng biểu 1.1: So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2009-2010 Bảng biểu 1.2: So sánh tiêu tài năm 2010 .9 Bảng số 2.1: Công văn xin mua than .27 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 60620 29 Biểu số 2.4: Biên giao nhận than 30 Bảng biểu 2.5: Biên nghiệm thu nhập than 31 Bảng số 2.6: Phiếu nhập kho số 001 32 Bảng số 2.7: Thẻ kho than 8A 32 Bảng số 2.8: Thẻ kho than 4A 33 Bảng số 2.9: Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho hàng hóa 33 Bảng số 2.10: Sổ chi tiết hàng hóa 35 Bảng số 2.11: Sổ chi tiết hàng hóa 36 Bảng số 2.12: Biên tốn cước phi vận chuyển hàng hóa .37 Bảng số 2.13: Phiếu chi 38 Bảng số 2.14: Sổ chi tiết chi phí thu mua hàng hóa 39 Bảng biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa 39 Sinh viên: Lưu Thị Huế 58 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng số 2.16: Chứng từ ghi sổ .40 Bảng 2.17 Chứng từ- ghi sổ 12 40 Bảng số 2.18: Chứng từ ghi sổ .41 Bảng số 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .41 Bảng số 2.20: Sổ tài khoản 156 43 Bảng số 2.21: Hóa đơn số 0060586 45 Bảng số 2.22: Phiếu nhập kho 46 Bảng số 2.23: Lệnh chi số 011 46 Bảng biểu 2.24: Sổ chi tiết toán với người bán 47 Bảng số 2.25: Chứng từ ghi sổ .48 Bảng số 2.26: Chứng từ ghi sổ .48 Bảng biểu 2.27: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 49 Bảng số 2.28: Sổ tài khoản 331 49 Sinh viên: Lưu Thị Huế 59 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu BCKQKD BCĐKT CSH DN DNTN GBC GBN GTGT HĐ HTK KDTH KH KQKD MST NPT NV NVCSH PC PNK PXK TK TP TS TSCĐ TSCĐHH TSDH TSNH TSTT VNĐ Diễn giải Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Chủ sở hữu Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Giấy báo có Giấy báo nợ Giá trị gia tăng Hóa đơn Hàng tồn kho Kinh doanh tổng hợp Khấu hao Kết kinh doanh Mã số thuế Nợ phải trả Nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tài khoản Thành phố Tài sản Tài sản cố định Tài sản cố đinh hữu hình Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tỷ suất tài trợ Việt nam đồng Sinh viên: Lưu Thị Huế 60 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: DNTN KINH DOANH TỔNG HỢP HOÀNG AN Ngày 21/02 22/02 - 28/02 28/02 - 08/03 10/03 11/03 - 25/03 15/03 16/03– 28/03 29/03 04/04 14/04 15/04 18/04 Nội dung thực tập - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái quát Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển cơng ty, chức năng, vị trí, ngành nghề kinh doanh Thực tập sở viết báo cáo thực tập (phần 1) Nộp phần đề cương sơ phần cho giáo viên hướng dẫn Tìm hiểu cơng tác kế tốn Bán hàng Xác định Kết kinh doanh đơn vị: Chứng từ sử dụng, tài khoản sổ kế toán Lấy số liệu cần thiết để viết báo cáo thực tập phần Nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa Viết báo cáo thực tập phần Nộp phần cho giáo viên hướng dẫn Nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa Hoàn chỉnh báo cáo thực tập Đến công ty xin nhận xét Nộp báo cáo lên khoa Kinh tế Vinh, tháng năm 2011 Xác nhận Doanh nghiệp Kế toán trưởng Người lập Sinh viên Sinh viên: Lưu Thị Huế Ghi 61 Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày… tháng …… năm 2011 NGƯỜI NHẬN XÉT Sinh viên: Lưu Thị Huế 62 Lớp 48B – Kế toán ... là: Mua loại hàng hóa- Các nghiệp vụ mua sắm; thực hiên toán - Các nghiệp vụ toán Sơ đồ 2.1 Hoạt động mua hàng nợ phải trả Nợ Ghi Nợ Có Hàng hóa (than loại…) Phải trả người bán Ghi Nợ Có Mua. .. HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH TỔNG HỢP HỒNG AN 2.1 Đặc điểm chi phối Kế tốn mua hàng công nợ phải trả Doanh nghiệp tư nhân kinh... hoạch mua hàng, ký hợp đồng mua hàng, tiếp nhận vận chuyển hàng nhập kho 2.2.2 Thời điểm xác định hàng mua Theo phương thức mua hàng trực tiếp, thời điểm hàng hóa doanh nghiệp doanh nghiệp nhận hàng