Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 56 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
56
Dung lượng
137,51 KB
Nội dung
Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề báo cáo Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP GIẢI PHÁP CN NHẬT HẢI ĐÀ NẴNG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CP giải pháp CN Nhật Hải .8 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý .9 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quy trình kinh doanh .9 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .10 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 11 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 11 1.3.2 Phân tích tiêu tài 13 1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP giải pháp CN Nhật Hải 14 1.4.1 Đặc điểm chung 14 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 15 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .15 1.4.2.2 Chức năng,nhiệm vụ phận kế toán 16 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 16 1.4.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16 1.4.3.2 Tài khoản sử dụng .17 1.4.3.3 Sổ sách sử dụng 17 1.4.3.4 Quy trình thực .17 1.4.3.5 Báo cáo kế toán 18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán .18 1.4.4.1 Bộ phận thực .18 1.4.4.2 Phương pháp kiểm tra 18 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn Công ty CP giải pháp CN Nhật Hải Đà Nẵng 19 Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NƠ 21 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối q trình kế tốn Bán hàng công nợ phải thu Công ty 21 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty .21 2.1.2 Các phương thức bán hàng Công ty áp dụng 21 2.1.3 Phương thức toán .22 2.1.4 Hình thức tốn 22 2.2 Kế toán bán hàng công nợ phải thu Công Ty CP giải pháp CN Nhật Hải 22 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 22 2.2.1.1 Chứng từ , tài khoản sử dụng phương pháp xác định giá vốn 22 2.2.1.2 Trình tự hạch tốn 23 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 29 2.2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 29 2.2.2.2 Trình tự hạch tốn .29 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 35 2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 36 2.2.4.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 36 2.2.4.2 Trình tự hạch tốn .36 2.2.5 Kế tốn Cơng nợ phải thu khách hàng 40 2.2.5.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 40 2.2.5.2 Trình tự hạch tốn .40 2.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Bán hàng công nợ phải thu Công ty CP Giải Pháp CN Nhật Hải Đà Nẵng .44 2.3.1 Đánh giá thực trạng Kế toán bán hàng công nợ phải thu Công ty 44 2.3.1.1 Kết đạt 45 2.3.1.2 Hạn chế tồn 46 2.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty 46 2.3.2.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng nợ phải thu 46 2.3.2.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty 47 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO .51 PHỤ LỤC .52 Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TS: CP TK: DT: CN: NV: QĐ: NPT: BTC: NNH: VNĐ: GTGT: TSDH: CPQL: TSDH: VCSH: CTGS: CPBH: BCĐKT: BCĐKT: Báo cáo tốt nghiệp Tài sản Cổ phần Tài khoản Doanh thu Công nghệ Nguồn vốn Quyết định Nợ phải trả Bộ tài Nợ ngắn hạn Việt Nam đồng Giá trị gia tăng Tài sản dài hạn Chi phí quản lý Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Chứng từ ghi sổ Chi phí bán hàng Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Quy trình kinh doanh Công ty Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.5 : quy trình hạch tốn kế tốn bán hàng công nợ phải thu Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 01 : Phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn năm 2012, 2013 Bảng 02: Bảng so sánh tiêu tài năm 2012 – 2013 Biểu 2.1: Phiếu xuất kho Biểu 2.2: Sổ chi tiết giá vốn Biểu 2.3: Sổ tổng hợp giá vốn Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ Biểu 2.5: Sổ TK 632 Biểu 2.6: Mẫu hóa đơn GTGT Biểu 2.7: Sổ chi tiết bán hàng Biểu 2.8: Mẫu sổ tổng hợp doanh thu bán hàng Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ Biểu 2.10: Sổ 511 Biểu 2.11: Sổ chi tiết TK 3331 Biểu 2.12: Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ TK 3331 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 318 Biểu 2.15: Sổ TK 333 Biểu 2.16: Sổ chi tiết toán với khách hàng Biểu 2.17: Bảng tổng hợp công nợ Biểu 2.18: Mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.19: Sổ Cái TK 131 Biểu 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề báo cáo Việt Nam đổi ngày, cùng với đổi đất nước hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ họat động kinh tế liên quan đến loại hình doanh nghiệp, cầu nối ngành sản xuất khâu tiêu dùng Trong doanh nghiệp thương mại hay sản xuất khâu bán hàng khâu quan trọng giúp doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, khơng thu hồi vốn bỏ mà cịn thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn.Do vậy, doanh nghiệp phải thực vào tồn mình.Để giúp doanh nghiệp tồn phát triển cơng tác tổ chức tốt q trình tiêu thụ sản phẩm điều vô cùng cần thiết Để làm điều đó, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng tìm tịi, đổi hồn thiện tổ chức quản lý cơng tác kế tốn Cơng tác kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, giúp người quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế như: vốn, tài sản Như vậy, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng tìm tịi, đổi hoàn thiện tổ chức quản lý cơng tác kế tốn suốt q trình kinh doanh Xuất phát từ địi hỏi kinh tế tác động mạnh đến hệ thống quản lý tài nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, vai trị, tầm quan trọng, tính cấp thiết việc bán hàng Đồng thời để củng cố, bổ sung kiến thức, lý luận vào thực tiễn, sau trình thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần giải pháp công nghệ Nhật Hải Đà Nẵng, giúp đỡ tận tình anh chị Công ty cô giáo T.S Hồ Mỹ Hạnh em định chọn đề tài: “Kế toán bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng” cho báo cáo thực tập Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác “Kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng”, chứng từ, tài liệu liên quan đến trình bán hàng công nợ phải thu năm 2014, thông tin bảng cân đối kế toán hai năm 2012 2013, …và thông tin khác liên quan tới Công ty CP Giải Pháp CN Nhật Hải Tại Công ty, hàng ngày nghiệp vụ kinh tế nói chung nghiệp vụ liên quan tới bán hàng công nợ phải thu phát sinh nhiều có phần phức tạp Tuy nhiên, giới hạn thời gian trình độ thân quy mơ đề tài này, nên em Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh tập trung vào nghiên nghiệp vụ kinh tế liên quan tới đề tài, từ tài liệu thu thấp trình thực tập Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp thống kê: Là phương pháp thống kê thông tin, liệu thu thấp đước để phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp so sánh: Là dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối số tuyệt đối để tìm tăng giảm vài yếu tố đó, giúp cho q trình phân tích hoạt động kinh doanh việc đưa định cho nhà quản lý - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ tài kế tốn phát sinh Cấu trúc chuyên đề báo cáo Bài báo cáo thực tập em gồm hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ NHẬT HẢI ĐÀ NẴNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP giải pháp CN Nhật Hải Tên đơn vị kinh doanh: Công ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 3203002351 Tên giao dịch Quốc tế: Nhat Hai Technology Solution Joint Stock Company Tên viết tắt: NHATHAI J.S.C Địa trụ sở chính: Số 32 đường 3/2 – Quận Hải Châu – Thành Phố Đà Nẵng Mã số thuế: 0400696335 Tài khoản ngân hàng Vietcombank: 004 1000 842 581 Điện thoại: 0511.389.6859 Fax: 0511.389.6859 Website: www.nhathai.com.vn Email: oicthuytt@nhathai.com.vn Người đại diện thepo pháp luật Công ty: Tổng giám đốc: Trần Thị Thùy Vốn điều lệ : 3.000.000.000 đồng Công ty CP giải pháp CN Nhật Hải doanh nghiệp cấp giấy phép hoạt động kinh doanh theo số 320300235, đăng ký lần đầu vào ngày 25 tháng 12 năm 2008, sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp Ngay từ ngày đầu thành lập, Công ty CP Giải Pháp CN Nhật Hải cố gắng phấn đấu để phục vụ khách hàng cách tốt Vì Cơng ty khơng ngừng phát triển nâng cao lực cửa toàn Công ty Suốt nhiều năm phấn đấu phát triển, chất lượng sản phẩm dịch vụ Công ty nâng cao đáp ứng nhu cầu khách hàng lĩnh vực mà Công ty hoạt động Trong năm qua, Nhật Hải góp phần xây dựng kênh phân phối chuyên nghiệp sản phẩm CNTT truyền thông hãng tiếng giới ; Đóng góp vào ngân sách nhà nước hàng chục tỷ đồng, tạo công ăn việc làm liên tục cho lao động nhiều trình độ khác Nhật Hải áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 – 2000 nhằm đảm bảo hệ thống ln kiểm sốt để cung cấp đến khách hàng sản phẩm dịch vụ tốt Hệ thống ISO Nhật Hải nhận chứng nhận BVQI UKAS liên tục đạt cúp vàng ISO 2007, 2008 khoa học Công nghệ trao tặng Công ty CP giải pháp CN Nhật Hải hiểu rằng vai trò người yếu tố quan trọng định thành cơng Cơng ty Vì vậy, Công ty tạo điều kiện Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh thuận lợi để cán bộ, nhân viên Cơng ty tham gia khóa đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, có hội cọ sát thể khả Với tinh thần nỗ lực tập thể Công ty cùng với hiệu kinh doanh ”Sự hài lòng Quý khách niềm vinh dự Công ty ”,nên uy tín Cơng ty ngày nâng cao có bước phát triển tốt đẹp 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh : - Tổng đại lý phân phối, máy in, thiết bị mạng, máy tính thuộc hàng : Acer, Dell, Toshiba, Sony thương hiệu đơn vị lắp ráp nước - Kinh doanh thiết bị CNTT viến thông, sản phẩm Camera thiết bị phụ trợ, Router Wife, tổng đài PABX, thiết bị công nghệ cao - Tư vấn CNTT, viễn thông, thiết bị điện tử chun dụng, máy tính Chức : Cơng ty CP giải pháp CN Nhật Hải có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật doanh nghiệp Công ty thực chức kinh doanh tư vấn sửa chữa máy vi tính, thiết bị ngoại vi, thiết bị công nghệ cao phù hợp với chế thị trường nhắm mục đích sinh lợi, đảm bảo cho Công ty ổn định phát triển bền vững Nhiệm vụ : - Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh, chiến lược sản phẩm, sách thị trường khách hàng Công ty - Xây dựng định máy tổ chức nhân sự, ban hành tiêu chuẩn chức vụ, chế bổ nhiệm, miễn nhiệm, ngạch lương cán thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo nguồn nhân lực - Quy hoạch, lập dự án, đưa định kinh doanh hợp lý - Tổ chức hạch toán hoạt động kinh doanh cơng bố tài Công ty theo quy định pháp luât 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quy trình kinh doanh Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp việc ký kết hợp đồng mua bán, mua doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại khác Sau hợp đồng ký kết nhà cung cấp tiến hành giao hàng cho doanh nghiệp, phận tiếp nhận hàng tiến hành kiểm tra hàng hóa nhập kho Sau đó, có đơn đặt hàng khách hàng lệnh xuất hàng hóa cho khách hàng theo phương thức bán hàng công ty thủ kho tiến hành bán hàng hóa Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Sơ đồ 1.1 : Quy trình kinh doanh Cơng ty Hợp đồng mua hàng hóa Cơng ty tiến hành bán Công ty tiến hành nhập hàng hóa Đơn đặt hàng khách hàng Kiểm nghiệm hàng hóa nhập Tiến hành nhập kho 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Ban Giám Đốc Phịng Kinh Doanh Phịng Kế Tốn Phòng Bảo Hành Phòng Bán Hàng Mỗi phận Cơng ty có chức riêng biệt nhằm thực q trình kinh doanh Cơng ty cách có hiệu Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ phân bổ quyền hạn giúp xác định nhiệm vụ quyền định nhà quản trị việc thực nhiệm vụ mục tiêu mà công ty đề Sơ đồ quyền hạn công cụ hiệu để xác định làm rõ mối quan hệ quyền hạn tổ chức, qua thấy có quyền ký duyệt định có liên quan tới việc thực nhiệm vụ định Chức nhiệm vụ phận - Ban giám đốc : Quản lý điều hành hoạt động Công ty thông qua trưởng phận phòng ban - Phòng kinh doanh : + Thu thập khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường trực tiếp thực hợp đồng tiêu thụ hàng hố.Chịu trách nhiệm tình hình kinh doanh Công ty, tham mưu, tư vấn cho Ban giám đốc Công ty chiến lược kinh doanh Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 10 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Tổng cộng số PS 76.238.93 76.238.93 8 Lũy kế từ tháng 76.238.93 76.238.93 8 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 Tháng 01 Năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.5 Kế tốn Cơng nợ phải thu khách hàng 2.2.5.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng *Chứng từ hạch tốn - Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng ), - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng *Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131 “phải thu khách hàng” - Tài khoản liên quan: + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 3331: Thuế GTGT * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp công nợ phải thu Bảng kê tài khoản 131 - Sổ tổng hơp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 131 2.2.5.2 Trình tự hạch tốn *Hạch tốn chi tiết: Căn vào hoá đơn GTGT chứng từ liên quan kế tốn mở sổ chi tiết Nhìn vào kế toán nhà quản lý thấy khả toán khách hàng cho phép đánh giá mức độ khó địi Từ có kế hoạch dự phịng phải thu khó địi tránh phần rủi ro xảy Ví dụ : Tại Cơng ty có nghiệp vụ cơng nợ phải thu sau: Ngày 30/01/2014, Cơng ty nhận lệnh chuyển Có từ ngân hàng TMCP Đà Nẵng việc Công ty TNHH Sóc Vàng trả tiền hàng số tiền 21.532.000 đồng Tại nghiệp vụ khách hàng chuyển tiền vào ngân hàng Cơng ty nhận Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 42 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Lệnh chuyển có từ ngân hàng khách hàng gửi vào tài khoản tiền gửi Công ty kế tốn Cơng ty định khoản sau: Nợ TK 112: 21.532.000 Có TK 131: 21.522.000 Hàng ngày, vào hoá đơn GTGT lệnh chuyển tiền đến có, kế tốn lập sổ chi tiết TK 131 Biểu 2.18: Sổ chi tiết toán với khách hàng CTY CP Giải Pháp Công nghệ Nhật Hải Đc: 32/Đường 3/2 – Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 – Chi Nhánh Công Ty CP ĐT & PTCN Quốc Gia ADG Tại Đà Nẵng ĐVT:Đồng Chứng từ Số Phát Sinh Diễn Giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu 0 11/01 000006 Cty ADG toán tiền hàng 1122 25.804.500 11/01 0000459 Xuất bán (HĐ 0000459) 5111 46.522.727 13/01 0000459 Thuế GTGT đầu 3331 4.652.273 17/01 0000478 Xuất bán (HĐ 0000478) 5111 34.840.000 17/01 0000478 Thuế GTGT đầu 3331 3.484.000 Tổng cộng 86.015.000 25.804.500 Số dư cuối kỳ 60.210.500 Lũy kế từ đầu năm 86.015.000 25.804.500 CTY CP Giải Pháp Công nghệ Nhật Hải Đc: 32/Đường 3/2 – Hải Châu - Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 – Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Sao Á ĐVT:Đồng Chứng từ Số Phát Sinh Diễn Giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu 181.875.700 Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 43 Báo cáo tốt nghiệp 03/01 24/01 24/01 000001 0000518 0000459 Đại Học Vinh Cty Sao Á toán tiền hàng Xuất bán (HĐ 0000518) Thuế GTGT đầu Tổng cộng Số dư cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 1122 5111 3331 19.600.000 1.960.000 21.560.000 138.673.800 64.761.900 0 64.761.900 690.585.000 551.911.200 Định kỳ, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp công nợ phải thu bảng kê TK 131 để phản ánh khoản công nợ tất khách hàng phát sinh kỳ tình hình toán khách hàng Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 44 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Biểu 2.19: Bảng tổng hợp công nợ Công Ty CP Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đc: 32 Đường 3/2 Q.Hải Châu – Đà Nẵng BẢNG TỔNG HƠP PHÁT SINH CÔNG NƠ Tháng năm 2014 Số dư đầu kỳ Đối Tượng Công Nợ Nợ CTBDTPHA CtyTNHH TM&DVTân Phát CTDNADG Có 8.827.500 Ct CP ĐT&PTCN Quốc Gia ADG …… CtyTNHH ĐT&PT CN Sao Á CTDNQNG Cty TNHH CN Quốc Nghĩa CTQNATIE Cty CP An Tiến 21.560.000 7.050.000 48.608.000 4.300.000 Báo cáo tốt nghiệp … Lê Thị Việt Hằng 25.804.500 Nợ Có 8.827.500 60.210.500 …… 64.761.900 138.673.900 7.050.000 4.300.000 8.893.500 359.795.450 Có 256.870.013 48.608.000 CTQTVITIN NH vietinbank Quảng Trị Tổng Cộng Tồn …… 181.875.700 CTQNVTEL Cty Viettel QN ………… Nợ 86.015.000 CTDNSAO Phát sinh Trong kỳ …… 1.025.306.379 873.468.302 8.893.500 …… 855.899.262 1.035.516.389 387.574.580 Ngày 31 tháng 01 Năm 2014 45 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Người lập Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng Kế toán trưởng Giám đốc 46 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh * Hạch toán tổng hợp: Kế toán lập chứng từ ghi sổ cho chứng từ cùng loại có cùng nội dung Biểu 2.20: Mẫu chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP giải pháp CN Nhật Hải Mẫu số: S02a-DNN Đc: 32 Đường 3/2 -Hải Châu – Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ–BTC Ngày 14/9/2006 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 319 Tháng 01 Năm 2014 Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có Doanh thu bán hàng hóa 131 5111 797.229.364 Thuế GTGT đầu 131 3331 76.238.938 Cộng 873.468.302 Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tập hợp vào sổ TK 131 Biểu 2.21: Sổ Cái TK 131 CÔNG TY CP GIẢI PHÁP CN NHẬT HẢI Mẫu số 02-S02c1-DNN 32 Đường 3/2-Q.Hải Châu-TP Đà Nẵng (Ban hành theo định 48/2006 MST: 0400696335 SĐT: 05113.89685 ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI TK 131 – Phải Thu Khách Hàng CTGS Số tiền TK Diễn giải SH NT Nợ Có ĐƯ Số dư đầu kỳ 359.795.450 1.025.306.379 313 31/01 Khách hàng trả nợ tiền GNH An Bình 1122 160.118.900 313 31/01 Khách hàng trả nợ tiền mặt Việt Nam 111 126.132.700 313 31/01 Khách hàng trả nợ tiền GNH Vietcom 1121 101.322.980 31/01 Doanh thu bán hàng 5111 797.229.364 31/01 3331 76.238.93 Thuế GTGT đầu Tổng cộng số PS 873.468.302 387.574.580 Số dư cuối kỳ 855.899.262 1.035.516.389 Người lập ký,ghi rõ họ tên) Báo cáo tốt nghiệp Ngày 31 tháng 01 Năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) Lê Thị Việt Hằng 47 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Biểu 2.22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CP Giải Pháp CN Nhật Hải Đà Nẵng Đc: 32 Đường 3/2 Quận Hải Châu – TP.Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2014 CTGS Số tiền Số hiệu Ngày tháng 313 31/01 678.876.879 314 31/01 678.876.879 315 31/01 797.229.364 316 31/01 797.229.364 317 31/01 76.238.938 318 31/01 76.238.938 319 31/01 873.468.302 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Bán hàng cơng nợ phải thu Công ty CP Giải Pháp CN Nhật Hải Đà Nẵng 2.3.1 Đánh giá thực trạng Kế toán bán hàng công nợ phải thu Công ty Kế tốn xem cơng cụ quản lý kinh tế - tài quan trọng chế độ kinh tế xã hội, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm tra hoạt động kinh tế Nhà nước thân doanh nghiệp Khi kinh tế xã hội phát triển chức yêu cầu kế toán ngày mở rộng nâng cao Với vai trị quan trọng kế tốn kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” chiếm vị trí khơng phần trọng Kết kinh doanh hướng tới mục tiêu thị phần lớn đa dạng Nó giúp doanh nghiệp trang trải chi phí thực nghĩa vụ với Nhà nước, ổn định tài Đối với doanh nghiệp lưu thơng hàng hóa chức mà tiêu thụ hàng hóa khâu vận động cuối cùng, có tính chất định đến hiệu hoạt động, kết kinh doanh doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh Chính mà doanh nghiệp kinh doanh, kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn có vị trí quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bởi bán hàng bảo toàn tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh, tăng thêm vốn để mở rộng phát triển quy mô sản xuất kinh doanh Đặc biệt, Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 48 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh tình hình kinh tế phát triển nay, quan hệ buôn bán diễn mạnh mẽ, kết bán hàng ảnh hưởng lớn đến tồn công ty Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” cần thiết Nó làm cho tài liệu kế toán cung cấp có độ xác cao hơn, giúp nhà quản trị phân tích, đánh giá đắn tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa định, điều chỉnh kịp thời, phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị biến đổi mơi trường kinh doanh Do đó, hồn thiện kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” có ý nghĩa vơ cùng quan trọng việc nâng cao chất lượng đào tạo kế toán doanh nghiệp, giúp cho kế toán thực tốt chức vốn có phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.3.1.1 Kết đạt Công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” nói riêng Công ty phù hợp với chế độ hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài cho đối tượng liên quan cho yêu cầu quản trị công ty Công ty thực chủ trương: Nắm vững nhu cầu khách hàng nên chủ động cung cầu cho mặt hàng bản, nộp Ngân sách Nhà nước thời hạn Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, khoa học, đảm bảo tính hiệu cơng việc Đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình, bố trí phù hợp với cơng việc nên phát huy tính động, sáng tạo cơng việc Cơng tác kế tốn trung tâm ln coi trọng Hình thức cơng tác tổ chức kế toán máy kế toán Cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Vì vậy, việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung hợp lý Đảm bảo hiệu hoạt động phịng kế tốn, nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln hồn thành tốt nhiệm vụ Hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ Đây hình thức khơng phức tạp thích hợp với tình hình Cơng ty doanh nghiệp kinh doanh vừa, số lượng nhân viên không nhiều, số nghiệp vụ vừa phải, không phức tạp tạo điều kiện thuận lợi cho ghi chép kế tốn Kỳ hạch tốn: Cơng ty tiến hành hạch toán theo tháng phù hợp với tình hình khối lượng hàng hố nhập, xuất liên tục khối lượng lớn Kỳ hạch toán đáp ứng yêu cầu kịp thời việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công Ty Sử dụng hệ thống chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ đầy đủ, chế độ chứng từ kế toán nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo định Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 49 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Hình thức ghi sổ kế tốn hình thức Chứng từ ghi sổ với ưu điểm đơn giản, dễ làm 2.3.1.2 Hạn chế tồn Bên cạnh điểm đạt kể trên, cơng tác kế tốn “Bán hàng công nợ phải thu” Công ty hạn chế cần cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý với mục tiêu cuối cùng tối đa hóa lợi nhuận Về phương thức bán hàng: Cơng ty khơng có sách khuyến khích khách hàng tốn nhanh chiết khấu toán, giảm giá hàng bán cho khách hàng mua với khối lượng lớn Do đó, chưa khuyến khích tâm lý tốn nhanh khách hàng Đây nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu việc tiêu thụ hàng hoá, điều kiện cạnh tranh thị trường gay gắt Kế tốn Cơng ty tiến hành phân tích doanh thu bán hàng kỳ kế hoạch với thực tiễn Như vậy, đánh giá việc thực nhiệm vụ kế hoạch thông qua tiêu kinh tế chưa thấy tốc độ triển Công ty Cán nhân viên phòng kinh doanh vừa người mua hàng, nhập hàng xuất nước tạo sức ép gánh nặng cho nhân viên phòng 2.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty 2.3.2.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng nợ phải thu Cơng tác hạch tốn cần xác định nguyên tắc bản, tổ chức công tác hợp lý khoa học yêu cầu quản lý kinh tế doanh nghiệp Muốn cần phải: + Đảm bảo nguyên tắc chung công tác tổ chức như: Thống tập trung dân chủ tính độc lập tương đối phạm vi doanh nghiệp Tính thống đảm bảo thu thập thông tin, tài liệu, số liệu đồng kịp thời sở thống chuyên môn, phương pháp hạch toán sử dụng mẫu biểu, tập hợp số liệu Sự thống biểu hình thức tập trung dân chủ nhằm điều khiển đạo thực tốt mặt cơng tác kế tốn + Đảm bảo kết hợp chặt chẽ ba loại hình hạch tốn (hạch tốn kế tốn, thống kê, nghiệp vụ) xây dựng tổ chức tốt từ đầu hạch toán nghiệp vụ sở quan trọng giúp hạch toán kế toán thực tốt chức quản lý vật tư tiền vốn trình kinh doanh + Đảm bảo tổ chức hạch toán đơn giản rõ ràng, phân trách nhiệm hợp lý khoa học áp dụng phương pháp hạch toán đại nhằm nâng cao suất lao động kế toán Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 50 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh + Đảm bảo phù hợp với đặc điểm nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp dùa thực sách kinh tế tài nhà nước 2.3.2.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty - Cần tách rời nghiệp vụ giao hàng nghiệp vụ thu tiền hàng khách thủ kho, thực thống việc bán hàng qua kho theo trình tự chế độ quy định Người mua đề nghị mua hàng kế toán trưởng lập hoá đơn GTGT, lập phiếu thu sau có kiểm duyệt kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty, thủ quỹ phiếu thu, thu tiền nhập quỹ, thủ kho phiếu xuất kho xuất hàng giao cho khách Nhằm tăng cường công tác đối chiếu nội bé, giảm bớt nhầm lẫn cho thủ kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tiền hàng cách chặt chẽ chế độ Cần kiểm tra kỹ khâu phận kế toán, thực từ khâu xuất hàng đến khâu cuối cùng gửi lên phịng kế tốn trưởng - Q trình bán hàng phát sinh công nợ phải thu, không thu khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản Hàng năm Cơng ty chưa trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm tạo khoản dự phịng giải công nợ phải thu không ảnh hưởng đến kết kinh doanh tồn Cơng ty Vì vây, cần thực việc trích lập dự phịng chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vượt số lợi nhuận đơn vị đạt ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi năm tốn Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 51 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Hoàn thiện tổ chức kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu phần việc định đến chất lượng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hố, chí phí phát sinh trình bán hàng, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hoá cách đầy đủ tổ chức sổ kế toán chi tiết , tổng hợp khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết quả, ứng dụng phương pháp hạch tốn cơng cụ đại quản lý Đồng thời hoàn thiện việc lập kiểm tra lưu chuyển chứng từ kế toán sở tổ chức đắn kế toán ban đầu q trình tiêu thụ hàng hố công nợ phải thu khách hàng Cần tăng cường vai trị cơng tác hạch tốn quản lý sản xuất kinh doanh biệt lập, tăng cường vai trò cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa phục vụ cung cấp thông tin làm sở để định quản lý kinh doanh đắn Để phát huy vai trị chủ đạo khơng để thị trường đột biến thi cơng tác tài kế tốn phải vừa công cụ thúc đẩy hoạt động kinh doanh vừa phải người giám sát nâng cao tính hiệu kinh tế cân đối kế hoạch kinh doanh mặt hàng Để làm tốt việc kế toán phải tham gia từ khâu đầu đến khâu cuối , làm chức tham mưu giá mua, giá bán chênh lệch, giúp Giám đốc đạo đơn vị Công ty kinh doanh chuyên sâu theo nghành nhóm hàng nhằm phát huy mạnh đơn vị, chiếm lĩnh thị trường kinh doanh Trên sở thực tốt việc tiết kiệm chi phí lưu thơng, hạch toán trung thực kết giám sát kế hoạch tài chính, tiêu thụ, đồng thời tham gia vào khâu nghiên cứu nhu cầu thị trường,quản lý vốn có hiệu tránh sơ hở không để đơn vị khác chiếm dụng vốn Quá trình bán hàng Cơng ty cần phải tính tốn khoa học, cân nhắc vào khả sẵn có vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketing kinh doanh, giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách khuyến mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ hàng hố thường xun cho cơng ty,có cơng ty có thị trường tiêu thụ hàng hố cách vững bền, lâu dài sâu rộng Mục tiêu việc xác định kế hoạch mua hàng với số lượng đủ tối thiểu mà đảm bảo đến chủng loại hàng, mùa vụ….Trong điều kiện điều cần quan tâm giúp Cơng ty sử dụng vốn linh hoạt tránh tồn đọng hàng hoá Trên sở mà cần phải đẩy mạnh phương thức bán hàng chuyển thẳng, giảm chi phí vận chuyển, kho bãi… Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 52 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh Áp dụng phương pháp công ty cần tăng cường công tác thông tin kinh tế, nắm nguồn hàng, chân hàng, bạn hàng lâu dài, thực lâu dài cơng ty cần nâng cao trình độ cán cán làm công tác kinh doanh xuất nhập khẩu, tích cực tìm kiếm thị trường nước nước Tăng cường quản lý kinh doanh khâu bán hàng khoán thực phương pháp hạch toán hợp lý để đạt mục tiêu yêu cầu tối đa Biện pháp thời gian tới Công ty cần sâu đánh giá, phân loại điểm bán hàng có lợi để xây dựng định mức khốn cho phù hợp Việc làm phải dựa sở khoa học thực tế thay đổi khơng ngừng hình thành dần tụ điểm bán hàng để có kế hoạch điều chỉnh thường xun Đồng thời Cơng ty có kế hoạch khai thác giao hàng nội nhằm phát huy mạng lưới bán lẻ Cơng ty Cần khắc phục tình trạng công nợ tồn đọng dây dưa, Công ty cần có sách cứng rắn cá nhân, đơn vị có phát sinh khoản cơng nợ trên, tích cực đơn đốc tốn thu hồi, có hạn chế thất thoát vốn Nhà nước nh tiền vốn Công ty Về sổ sách, chứng từ công ty sử dụng, nên sử dụng sổ sách cho cần thiết Nên giảm bớt để tránh rườm rà khâu kiểm tra, đối chiếu chứng từ với Như vậy, Công ty nên kết hợp hài hoà, hợp lý biện pháp để phù hợp với điều kiện thực tế Công ty giúp Cơng ty có chiến lược kinh doanh đắn tạo chỗ đứng vững thị trường kinh tế Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 53 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh KẾT LUẬN Chúng ta thấy rằng để đứng vững thị trường doanh nghiệp cần phải có kế hoạch sản xuất thật tốt kế hoạch bán hàng, thu hồi công nợ thật hiệu Qua đó, lần khẳng định, cơng tác kế tốn “ Bán hàng cơng nợ phải thu” có vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua cơng tác kế tốn này, giúp cho đơn vị đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh mình, từ tìm ngun nhân, giải pháp để cơng tác kế tốn bán hàng thu hồi cơng nợ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung ngày tốt hơn, hiệu sản xuất kinh doanh ngày cao Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế Công ty CP Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng, em thấy việc tổ chức công tác kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” có vị trí, vai trị quan trọng, cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, việc tốn với khách hàng để có biện pháp đạo kịp thời Chính để cơng tác kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” nói riêng cơng tác kế tốn nói chung thực trở thành công cụ quản lý kinh tế hiệu quả, địi hỏi Cơng ty phải tìm giải pháp hữu hiệu, nhằm tổ chức Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 54 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh cơng tác kế tốn cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế cơng ty, vừa bảo đảm chế độ kế toán hành Qua học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Công ty, giúp cho em củng cố kiến thức học trường Đồng thời, sở lý luận, kết hợp với thực tiễn, muốn góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn “Bán hàng cơng nợ phải thu” Công ty CP Giải Pháp Công nghệ Nhật Hải Đà Nẵng, em đưa số kiến nghị, đề xuất Vì khả thời gian có hạn, mặc dù cố gắng tìm tòi, nghiên cứu, chắn Báo cáo thực tập khơng tránh khỏ thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận góp ý bổ sung, bảo, thầy cô môn kế toán trường, tập thể cán cơng ty để báo cáo hồn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo T.S Hồ Mỹ Hạnh hướng dẫn nhiệt tình suốt thời gian qua Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, tập thể cán phịng kế tốn Cơng ty CP Giải Pháp Cơng Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng tạo điều kiện giúp đỡ, bảo tận tình cho em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Thị Việt Hằng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, Học viện tài 2008, Chủ biên GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thuỷ Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Đại học Vinh 2011, chủ biên TS Hồ Mỹ Hạnh Giáo trình kế tốn tài - Nhà xuất Tài Tài liệu Phịng kế tốn, Phịng Kinh doanh Cơng ty Cổ phần Thương mại Nghệ An Website kế toán: www.Webketoan.net www.danketoan.com www.ketoangioi.com Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 55 Báo cáo tốt nghiệp Đại Học Vinh PHỤ LỤC Bản thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Giấy phép hoạt động kinh doanh Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Giấy báo Có ngân hàng Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ chi tiết tài khoản Báo cáo tốt nghiệp Lê Thị Việt Hằng 56 ... hai phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty Cổ Phần Giải Pháp. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NƠ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ NHẬT HẢI ĐÀ NẴNG 2.1 Đặc điểm, đặc thu? ? chi phối trình kế tốn Bán hàng cơng nợ phải thu Cơng ty 2.1.1 Đặc điểm... ? ?Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Nhật Hải Đà Nẵng? ??, chứng từ, tài liệu liên quan đến q trình bán hàng cơng nợ phải thu năm 2014, thông tin bảng cân đối kế