TỔNG CễNG TY 36 SỔ CÁI TK 331- Phải trả nhà cung cấp Thỏng 01 năm 2014 Đvt:vnđ CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Ngày Số Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 234.867.432
Số phỏt sinh trong thỏng
31/01 16 Thanh toỏn tiền hàng 1121 40.250.000
31/01 16 Thanh toỏn tiền hàng 1111 10.791.014
31/01 16 Thanh toỏn tiền hàng 1121 198.665.224
31/01 16 Thanh toỏn tiền hàng 1121 47.180.694
31/01 21 0000140 Mua hàng thuế GTGT được khấu trừ 152 1331 36.590.904 3.659.096 31/01 21 0000339 Mua hàng thuế GTGT được khấu trừ 152 1331 9810.013 981.001 31/01 21 Mua hàng thuế GTGT được khấu trừ 152 1331 422.088.352 42.208.835 Số phỏt sinh 296.886.932 468.489.322 Số dư cuối thỏng: 406.469.882 Ngày 31 thỏng 01 năm 2014
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
( ký,ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký,ghi rừ họ tờn)
(Nguồn: Phũng Tài chớnh- Kế toỏn)
2.2.4. Đỏnh giỏ thực trạng, đưa ra cỏc giải phỏp hoàn thiện phần hành kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả tại Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 mua hàng và cụng nợ phải trả tại Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63
Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 trải qua những năm xõy dựng và phỏt triển luụn luụn nỗ lực và cố gắng với tinh thần và trỏch nhiệm cao nhất. Cựng với sự dỡu dắt, lónh đạo của ban lónh đạo xớ nghiệp và sự nhiệt tỡnh, cú chuyờn mụn, cú tay nghề ngày càng được nõng cao của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn bộ xớ nghiệp, bờn cạnh đú sự nõng đỡ rất nhiều của cụng ty mẹ là Tổng cụng ty 36 một trong
những cụng ty về xõy dựng hàng đầu Việt Nam. Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng đó đạt được nhiều thành tớch gúp phần vào cụng cuộc đổi mới và phỏt triển đang trờn đà đi lờn của Tp Vinh núi riờng và Tỉnh Nghệ an núichung.
Sau một thời gian thực tập với sự hướng dẫn của TS. Hồ Mỹ Hạnh và được sự giỳp đỡ của cỏc anh chị trong phũng kế toỏn của Xớ nghiệp em đó hồn thành chuyờn đề thực tập với đề tài “ Kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả”. Đồng thời em xin mạnh dạn đưa ra những đỏnh giỏ và một số giải phỏp với mong muốn phần hành kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả được thực hiện một cỏch hoàn thiện và phỏt huy những năng lực hiện cú.
2.2.4.1.Kết quả đạt được
+ Về cụng tỏc kế toỏn:
Xớ nghiệp cú một đội ngũ kế toỏn trẻ, nhiệt tỡnh và cú chuyờn mụn trong cụng việc, bờn cạnh đú bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung, tất cả thụng tin hạch toỏn, thu thập, lập bỏo cỏo của xớ nghiệp của cỏc kế toỏn viờn được sự chỉ đạo của kế toỏn trưởngnờn đảm bảo tớnh hợp lý và tớnh chớnh xỏc cú hệ thống và giỳp cho cụng việc kế toỏn trơ nờn linh hoạt hơn. Mụ hỡnh kế toỏn này đó thống nhất cỏc quy mụ quản lý của xớ nghiệp.
+ Về tổ chức chứng từ và sổ sỏch kế toỏn:
Cỏc chứng từ kế toỏn được lưu giữ, cập nhật vào sổ sỏch kịp thời, đầy đủ theo đỳng trỡnh tự và nguyờn tắc. Sổ sỏch kế toỏn được ghi chộp chớnh xỏc, kịp thời cựng với việc cập nhật số liệu phũng kế toỏn đó mở cỏc sổ sỏch theo dừi chi tiết cỏc tài sản… + Về cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả:
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả đó được phản ỏnh đầy đủ, đỳng đối tượng
Về cụng tỏc kế toỏn mua hàng: Hàng húa được mua vào cú kế hoạch dựa trờn
nhu cầu thực tế của cụng ty về số lượng, chủng loại đỏp ứng chất lượng hàng húa, nguyờn vật liệu để phục vụ cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
Về cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn: vỡ xớ nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng nờn cú nhiều nhà cung cấp là cỏc cụng ty,cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng húa,nguyờn vật liệu phục vụ cụng việc xõy dựng. vỡ thế trong quỏ trỡnh mua hàng thỡ kế toỏn của doanh nghiệp đó theo dừi tương đối tốt, đảm bảo việc thanh toỏn được chớnh xỏc nhất.
2.2.4.2. Hạn chế cũn tồn tại
- Về hạch toỏn nghiệp vụ hàng húa, nguyờn vật liệu: Xớ nghiệp xõy dựng hạ
tầng 63 là doanh nghiệp hoạt động trờn lĩnh vực xõy dựng, nờn cụng việc mua hàng húa nguyờn vật liệu từ rất nhiều cụng ty, doanh nghiệp khỏc nhau nờn cú nhiều bất cập. Việc phõn cụng, cụng việc kế toỏn cũn rối ren, một kế toỏn viờn đảm nhận nhiều phần hành nờn cụng việc chồng chộo.Và khối lượng cụng việc mua nguyờn vật liệu tại xớ nghiệp rất nhiều khiến nhõn viờn thường xuyờn phải làm thờm giờ.Xớ
nghiệp chủ yếu nhập hàng tựy thuộc vào yờu cầu của tiến độ cụng tỏc xõy dựng nờn khụng định kỳ, vỡ thế cụng việc khụng phõn bổ đồng đều cụng việc hạch toỏn cho từng thỏng. Xớ nghiệp hoạt động trờn lĩnh vực xõy dựng nờn mặt hàng tương đối nhiều vỡ vậy việc theo dừi chi tiết từng mặt hàng khụng cụ thể, rừ ràng, chưa chi tiết tài khoản hàng húa nguyờn vật liệu cho từng mặt hàng.
- Về nghiệp vụ thanh toỏn: Xớ nghiệp ký hợp đồng với cỏc cụng ty, cỏc doanh nghiệp về hỡnh thức thanh toỏn theo nhiều hỡnh thức khỏc nhau đú là :hỡnh thức trả trực tiếp, trả bằng chuyển khoản, trả chậm… nờn xớ nghiệp khụng khai thỏc được nguồn vốn từ hỡnh thức tớn dụng vốn của nhà cung cấp. Mỗi loại nguyờn vật liệu nhập vào theo một húa đơn mua hàng nờn dễ xảy ra thiếu sút trong việc tớnh toỏn cụng nợ với nhà cung cấp.
2.2.5. Một số giải phỏp hoàn thiện kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả tại Xớnghiệp xõy dựng hạ tầng 63 nghiệp xõy dựng hạ tầng 63
Trong quỏ trỡnh học tập tại trường Đại học Vinh nhờ sự giảng dạy nhiệt tỡnh và sỏt thực tiễn của cỏc thầy cụ giỏo và trong thời gian thực tập tại xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63, em cú được cơ hội để tỡm hiểu sõu những nghiệp vụ kinh tế xảy ra thực tế tại cỏc xớ nghiệp. Dựa trờn những kiến thức học được từ thầy cụ và thực tiễn tại xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 em cú một số ý kiến đúng gúp sau:
Để nõng cao hiệu quả quản lý mua hàng núi chung và cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả núi riờng, Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 cần phải tiếp tục phỏt huy những ưu điểm, kết quả đó đạt được. Đồng thời phải nhanh chúng tỡm ra cỏc giải phỏp khắc phục những tồn tại nhằm làm cho cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả núi riờng ngày càng trở thành một cụng cụ quản lý hiệu quả
- Về nhõn sự: Xớ nghiệp nờn tuyển thờm nhõn viờn kế toỏn để giảm ỏp lực cụng việc cho cỏc nhõn viờn trong phũng kế toỏn tài chớnh đồng thời củng cố, bồi dưỡng thờm nghiệp vụ chuyờn mụn cho cỏc nhõn viờn kế toỏn.
- Về việc hoàn thiện nghiệp vụ mua hàng húa, nguyờn vật liệu: xớ nghiệp nờn sử dụng hỡnh thức ghi sổ theo nhật ký chung để tiện theo dừi và ghi chộp, và phõn tỏn cụng việc đều cho mỗi ngày, giảm ỏp lực làm việc cho nhõn viờn, giảm được sự chồng chộo.Bờn cạnh đú xớ nghiệp nờn cú cỏc chế độ khen thưởng, và kỷ luật đỳng đắn để kớch thớch tinh thần, trỏch nhiệm làm việc cẩn thận hơn nữa của từng nhõn viờn kế toỏn.
- Về cụng tỏc bảo quản và hạch toỏn tại kho: Xớ nghiệp cần tuyển những người làm thủ kho đỏng tin cậy, cú trỏch nhiệm và trỡnh độ, vỡ hàng húa của cụng ty là nguyờn vật liệu với số lượng lớn và nhiều nờn việc cắt xộn xớ nghiệp khụng thể phỏt hiện ngay được. Đụng thời xớ nghiệp phải đảm bảo giữa thủ kho và cỏc nhõn viờn khỏc trong phũng kế toỏn phải độc lập, tỏch bạch để cụng việc duyệt nhập, duyệt xuất đỳng lệnhvà việc đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toỏn được tiến
hành một cỏch khỏch quan, trung thực. Sổ sỏch kế toỏn sẽ phải ghi lại quỏ trỡnh chuyển trỏch nhiệm đối với nguyờn vật liệu khi nguyờn vật liệu được tiếp nhận từ nhà cung cấp đến kho quỏ trỡnh mua nguyờn vật liệu và xuất nguyờn vật liệu
- Về việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người bỏn: xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 đó xõy dựng quan hệ tốt với cỏc nhà cung cấp, đảm bảo uy tớn, vỡ thế xớ nghiệp nờn xem xột cú thể tớn dụng được nguồn vốn của nhà cung cấp. Tuy nhiờn xớ nghiệp phải theo dừi chi tiết về thời hạn thanh toỏn của từng húa đơn mua hàng đó ký, và xõy dựng cỏc phương ỏn trả nợ hợp lý, đỳng thời điểm để làm sao xớ nghiệp cú được lợi nhất, mà vẫn cú thể tạo mối quan hệ thường xuyờn, lõu dài với cỏc nhà cung cấp. XN cần phõn cụng chọn một nhõn viờn kế toỏn nhanh nhẹn chịu trỏch nhiệm làm Kế toỏn thanh toỏn nợ với nhà cung cấp, để nhõn viờn đú cú trỏch nhiệm kiểm tra tớnh đỳng mực của cỏc lần mua vào và ghi sổ biờn lai hoặc sổ nhật ký Cỏc khoản phải trả. Tức là kế toỏn Cỏc khoản phải trả khi nhận được húa đơn của nhà cung cấp thỡ phải so sỏnh mẫu mó, giỏ, số lượng, phương thức thanh toỏn, và chi phớ vận chuyển ghi trờn húa đơn (nếu cú) với thụng tin trờn hợp đồng kinh tế, với biờn bản nghiệm thu nhập hàng.
Cuối thỏng hoặc cuối năm doanh nghiệp nờn xem xột giữa nhà cung cấp và doanh nghiệp cú những khoản cú thể bự trừ thỡ kế toỏn chi tiết cụng nợ nờn thực hiện bự trừ.
Nợ TK 331: (NV) Cú TK 331: (TS)
Qua quỏ trỡnh thực tập tại xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63, em thấy thực trạng cụng tỏc mua hàng và cụng nợ phải trả của xớ nghiệp đó phỏt huy được những điểm mạnh mà xớ nghiệp cú. Xớ nghiệp cần tiếp tục sử dụng cỏc biện phỏp kế toỏn đó và đang sử dụng, đồng thời học hỏi thờm cỏc biện phỏp mới từ cỏc cụng ty, cỏc doanh nghiệp khỏc để duy trỡ và phỏt huy hơn nữa những thành tựu đó cú để cho cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả hoàn thiện, đỏp ứng kịp thời được yờu cầu cung cấp thụng tin của giỏm đốc xớ nghiệp và cho Tổng cụng ty. Tuy nhiờn bờn cạnh những ưu điểm cụng việc Kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả tại xớ nghiệp cũn gặp một số hạn chế cần được khắc phục kịp thời. Từ đú xớ nghiệp xõy dựng tốt cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả thật sự linh hoạt, chủ động cho việc hỡnh thành cỏc thụng tin kinh tế chớnh xỏc giỳp xớ nghiệp biết được xu hướng biến động của từng loại nguyờn vật liệu để cú quyết định kinh tế đỳng đắn, sỏng suốt, mang lại lợi ớch kinh tế cao và đảm bảo chất lượng cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Và xớ nghiệp cú cơ hội phỏt triển và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả núi riờng và cỏc phần hành kế toỏn khỏc trong doanh nghiệp, gúp phần làm cho xớ nghiệp cú được bức tranh tài chớnh vững mạnh, giỳp xớ nghiệp ngày càng phỏt triển đi lờn và là sự lựa chọn tốt nhất về lĩnh vực xõy dựng.
KẾT LUẬN
Trong cơ chế thị trường cú sự quản lý của Nhà nước, mục tiờu cuối cựng của cỏc xớ nghiệp là tối đa húa lợi nhuận và nõng cao lợi ớch kinh tế- xó hội.Để làm được điều này, cần sự nỗ lực rất lớn của cả bộ mỏy tổ chức, trờn cơ sở nắm vững tỡnh hỡnh của doanh nghiệp.Cụng tỏc kế toỏn chớnh là một cộng cụ hữu ớch để thực hiện mục tiờu này. Cựng với cỏc phần hành kế toỏn khỏc, kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả là một bộ phận quan trọng, thỳc đẩy quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp.
Ở vị trớ là một sinh viờn chuyờn nghành kế toỏn đang trong quỏ trỡnh thực tập, luụn mong muốn vận dụng kiến thức mà cỏc thầy cụ giỏo truyền dạy vào thực tiễn của từng doanh nghiệp. Do kinh nghiệm thực tế ớt và đang cũn nhiều hạn chế và cũng như bị giới hạn về mặt thời gian thực tập nờn nội dung của đề tài tập chỉ mới đi sõu nghiờn cứu một số vấn đề của cụng tỏc kế toỏn Mua hàng và cụng nợ phải trả tại Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63. Từ những cơ sở tiếp xỳc thực tế cụng việc của một kế toỏn tại doanh nghiệp và kiến thức mà em học được, em đó mạnh dạn đúng gúp một số ý kiến để hoàn thiện hơn cụng tỏc kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả tại xớ nghiệp.
Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn Cụ giỏo TS.Hồ Mỹ Hạnh đó tận tỡnh hướng dẫn và cỏc anh, chị phũng kế toỏn của Xớ nghiệp xõy dựng hạ tầng 63 – Tổng cụng ty 36 đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ em hồn thành bỏo cỏo thực tập này.
Mặc dự đó cú nhiều cố gắng để hoàn thành bỏo cỏo thực tập nhưng do hạn chế về thời gian nờn bỏo cỏo này khụng trỏnh khỏi những thiếu sút và tồn tại. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và đúng gúp của thầy cụ để bỏo cỏo thực tập được hoàn thiện hơn.
Em xin chõn thành cảm ơn!
Vinh, thỏng 3 năm 2014
Sinh viờn
PHỤ LỤC
1. Bảng cõn đối
2. Thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh
3. Húa đơn GTGT số 0000130, 0000409 4. Phiếu nhập kho
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chế độ kế toỏn DN, Quyển 2, Bỏo cỏo tài chớnh, chứng từ và sổ kế toỏn, sơ đồ
kế toỏn, Nxb Thống kờ – Hà Nội - 2009
2. GS.TS. Ngụ Thế Chi và TS. Trương Thị Thủy (2008), Giỏo trỡnh kế toỏn tài
chớnh, Nxb Tài chớnh, Hà Nội.
3. Giỏo trỡnh: Hướng dẫn nội dung thực tập và viết BCTC tốt nghiệp chuyờn ngành
kế toỏn DNSX…, Nxb Hà nội - 2005, web: www.thuvien247.net
4. PGS.TS. Nghiờm Văn Lợi và ThS. Nguyễn Minh Đức (2008), Thuế và kế toỏn
thuế trong Doanh nghiệp, Nxb Tài chớnh, Hà Nội.
5. Hướng dẫn thực hiện thụng tư số 18/2011/TT - BTC và những điểm lưu ý khi quyết toỏn thuế TNDN, Nxb Hà Nội - 2011.
6. ThS. Nguyễn Văn Cụng, Giỏo trỡnh phõn tớch hoạt động kinh doanh, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dõn.