Lý thuyết bảng cân đối kế toán báo cáo kết quả hoạt đọng kinh doanh, các chỉ số tài chính Báo cáo Tài chính phải cung cấp đầy đủ các thông tin cơ bản : 1. Tài sản 2) Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu 3) Doanh thu, Chi phí 4) Lãi, lỗ và phân chia kết quả Kinh doanh 5) Thuế và các khoản nộp Nhà nước 6) Các luồng tiền
1 Kiến thức Nghiệp vụ PHẦN 1: GIỚI THIỆU CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH A TỔNG QUÁT Hệ thống Báo cáo Tài (theo Kỳ báo cáo) Kỳ báo cáo Năm Quý (Không bao gồm Loại báo cáo BCTC năm (1) Tất BCTC tổng hợp BCTC hợp (2) Tập đồn có cơng ty (mẹ-con) BCTC niên độ dạng đầy đủ (3) DN nhà nước + Công ty niêm yết Quý IV) Loại DN phải lập (trên sàn chứng khoán) BCTC niên độ dạng tóm lược (4) Các DN khác (trừ & 5) BCTC tổng hợp BCTC hợp Tổng công ty Nhà nước công niên độ (thực từ năm 2008) (5) ty Kế toán trực thuộc Các nguyên tắc lập Báo cáo Tài Có sở: Cơ sở dồn tích & Cơ sở tiền mặt Cơ sở dồn tích Nội dung Cơ sở tiền mặt Ghi nhận lên BCTC nghiệp vụ phát sinh (gây ảnh Ghi nhận lên BCTC mà xuất hưởng lên loại Tài khoản: Tài sản, Nợ phải trả, dịng tiền (khơng quan tâm VCSH, Doanh thu, Chi phí) đến thời điểm phát sinh Nghiệp vụ) Loại hình DN áp - Khối lượng Doanh thu nhiều Hoạt động chủ yếu dựa vào dụng - Bán chịu nhiều (Luồng tiền thực tế ít) luồng tiền, khơng có - HTK lớn HTK => DN sản xuất ð Ghi nhận xác Nghiệp vụ phát sinh Phản ánh xác luồng tiền Ưu điểm DN dịch vụ (Ra, Vào) mà DN có Nhược điểm Phản ánh khơng xác luồng tiền mà DN có Khơng ghi nhận Nghiệp vụ phát sinh Loại BCTC áp dụng B BCĐKT (Xác định theo thời điểm, 31/12), BCLCTT (Xác định theo thời BCKQKD (Xác định theo thời kỳ, 01/01 – 31/12) kỳ, 01/01 – 31/12) CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo Tài phải cung cấp đầy đủ thông tin về: 1) Tài sản Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ 2) Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu 3) Doanh thu, Chi phí 4) Lãi, lỗ phân chia kết Kinh doanh 5) Thuế khoản nộp Nhà nước 6) Các luồng tiền + 2: Bảng cân đối kế toán: Phản ánh số liệu Tài sản & Nguồn vốn + + 5: Báo cáo kết kinh doanh: Phản ánh số liệu Doanh thu, Chi phí, Lợi nhuận 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phản ánh Dòng tiền hoạt động I Bảng Cân đối Kế toán DẠNG CƠ BẢN: TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Tài sản Ngắn hạn (Tài sản lưu động) A Nợ phải trả Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Đầu tư tài Ngắn hạn (theo QĐ15 Nợ dài hạn bỏ) => Thay Tài khoản chứng khoán kinh doanh (theo TT200) Phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản Dài hạn B Vốn chủ sở hữu (Vốn tự có) Phải thu dài hạn Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định - Vốn đầu tư Chủ sở hữu Bất động sản đầu tư - Thặng dư vốn cổ phần: Là giá trị chênh lệch giá thị trường giá phát hành cổ phiếu Đầu tư tài dài hạn - Cổ phiếu quỹ (luôn ghi giá trị -): Là việc Doanh nghiệp bỏ tiền để mua lại cổ phiếu Doanh nghiệp phát hành Tài sản dài hạn khác - Các quỹ… - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí, quỹ khác Lưu ý: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ - Phát hành Cổ phiếu => Tăng Vốn chủ sở hữu - Doanh nghiệp có Lợi nhuận sau thuế để lại => Tăng Vốn chủ sở hữu DẠNG NÂNG CAO: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Ngân quỹ có: Ngân quỹ nợ: - Tiền tương đương tiền - - Đầu tư tài ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: Nợ kinh doanh: - Phải thu ngắn hạn - Phải trả người bán - HTK - Người mua ứng trước - TSNH khác - Thuế khoản phải nộp Tài sản dài hạn Nguồn vốn dài hạn: - Nợ dài hạn - VCSH Ý nghĩa Tài sản & Nguồn vốn: - Nguồn vốn: Nguồn hình thành Tài sản, đến từ nguồn: Vốn tự có (Vốn chủ sở hữu) & Vốn vay (Nợ phải trả) - Tài sản: Phản ánh khả chuyển đổi thành tiền, bao gồm: TSNH (có khả chuyển đổi thành tiền nhanh, năm) Nguyên tắc: Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn ó TSNH + TSDH = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả (1) TSNH bao gồm khoản mục chính: - Tiền mặt - Khoản phải thu - Hàng tồn kho (2) TSDH bao gồm khoản mục Tài sản cố định Phân biệt tiền & tương đương tiền • Tiền: Tiền quỹ, Tiền chuyển, Tiền gửi Ngân hàng (Tiền gửi Không kỳ hạn) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ • Tương đương tiền: Các khoản đầu tư ngắn hạn ( Giá xuất bán = 100 * 10đ + 100 * 15đ Phương pháp LIFO (Last In – First Out: Nhập sau – Xuất trước) • Lần xuất bán 500 sản phẩm, giá xuất bán lấy giá = 25đ/ sản phẩm = 500 * 25đ Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ • Lần xuất bán 800 sản phẩm (500 sản phẩm Đợt + 300 sản phẩm đợt 2), giá xuất bán lấy giá cụ thể: 500 sản phẩm lấy giá 25đ, 300 sản phẩm sau lấy giá 15đ => Giá xuất bán = 500 * 25 + 300 * 15 (?) Doanh nghiệp sử dụng LIFO & FIFO trường hợp nào? TH1: Giả sử giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng tăng Khi lựa chọn phương pháp FIFO LIFO tiêu BCTC có khác nhau? Giải: Giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng tăng => Giá sau > Giá trước Chỉ tiêu BCKQKD (Giá vốn hàng bán) FIFO LIFO Thấp (Do hàng nhập trước giá rẻ xuất Cao trước) BCĐKT (Hàng tồn kho) Cao (Hàng nhập trước giá rẻ xuất trước, Thấp phần cịn lại HTK có giá cao hơn) Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Cao (Chi phí thấp, DT khơng đổi) Thấp Thuế TNDN = LNTT * Thuế suất Cao Thấp NHẬN XÉT: Như vậy, giá đầu vào có xu hướng tăng, DN ưa thích lựa chọn phương pháp việc lựa chọn FIFO hay LIFO? Mục tiêu DN số liệu tài phải đẹp => Lựa chọn FIFO, vì: • HTK cao => Tổng Tài sản cao => Quy mơ Doanh nghiệp tăng => BCĐKT đẹp • Lợi nhuận cao => BCKQHĐKD đẹp hơn, thu hút nhiều NĐT Ngược lại, xu hướng giá giảm, lựa chon LIFO Mục tiêu DN: • Tối đa hố lợi nhuận (Lợi nhuận MAX) => FIFO • Tối thiểu Thuế phải nộp (Thuế MIN) => LIFO TH2: Giả sử giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng giảm Khi lựa chọn phương pháp FIFO LIFO tiêu BCTC có khác nhau? Giải: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ Giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng giảm => Giá sau < Giá trước Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán LIFO Thấp (Do hàng nhập trước giá rẻ xuất FIFO Cao trước) Hàng tồn kho Cao (Hàng nhập trước giá rẻ xuất trước, Thấp phần cịn lại HTK có giá cao hơn) Lợi nhuận Cao (Chi phí thấp, DT không đổi) Thấp Thuế TNDN Cao Thấp Mục tiêu DN: • Tối đa hố lợi nhuận (Lợi nhuận MAX) => LIFO • Tối thiểu Thuế phải nộp (Thuế MIN) => FIFO Tài sản dài hạn Bao gồm: • Các khoản phải thu dài hạn • TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính) • BĐS đầu tư • Các khoản đầu tư Tài dài hạn • Tài sản dài hạn khác Tài sản cố định: • Có thời gian sử dụng từ năm trở lên (>= năm) • Có giá trị theo quy định hành (>= 30 triệu) • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản • Ngun giá phải xác định cách đáng tin cậy Hạn chế BCĐKT • Chỉ có tính thời điểm (BCĐKT lập vào 31/12 hàng năm, thời điểm lập) • Chỉ phản ánh giá gốc (chỉ ghi nhận giá thời điểm mua tài sản về, giá trị tài sản thay đổi theo thị trường) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ • Có thể khơng hồn tồn khách quan chịu ảnh hưởng phương pháp kế toán (FIFO & LIFO ảnh hưởng đến GVHB) ước lượng kế tốn khác Phân tích mối quan hệ Bảng cân đối Kế toán Các mối quan hệ Bảng cân đối Kế toán thể qua tiêu: 1) Vốn lưu động ròng (VLĐ thường xuyên) 2) Nhu cầu VLĐ 3) Ngân quỹ ròng Kết cấu BCĐKT: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Ngân quỹ có: Ngân quỹ nợ: - Tiền tương đương tiền - - Đầu tư tài ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: ó Nhu cầu vốn ngắn hạn Nợ kinh doanh: ó Vốn chiếm dụng bên phục vụ cho hoạt động kinh doanh thứ - Phải thu ngắn hạn - Phải trả người bán - HTK - Người mua ứng trước - TSNH khác - Thuế khoản phải nộp Tài sản dài hạn 4.1 Nguồn vốn dài hạn: - Nợ dài hạn - VCSH Vốn lưu động rịng Khái niệm: • Là phần chênh lệch Nguồn vốn Dài hạn & Tài sản Dài hạn • VLĐ rịng nguồn vốn ổn định thường xuyên dùng vào việc tài trợ cho nhu cầu kinh doanh => Mục đích Tài trợ tín dụng ngắn hạn Cơng thức: VLĐ rịng = NVDH – TSDH ó (Tổng NV – NVNH) – (Tổng TS – TSNH) = TSNH – NVNH Nguồn vốn dài hạn bao gồm: • Vốn chủ sở hữu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ • Nợ dài hạn Tổng Nguồn vốn Tổng TS Nguồn vốn ngắn hạn TSNH Nguồn vốn dài hạn TSDH Công thức đầy đủ: VLĐ ròng = TSNH – Nợ Ngắn hạn = Vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn – TSDH Phân tích ý nghĩa: • VLĐ rịng > ó NVDH > TSDH: Toàn TSDH DN tài trợ hết NVDH, NVDH cịn thừa phần => Có nguồn vốn dài hạn tài trợ cho TSNH (cho nhu cầu kinh doanh DN) ð Nguồn vốn dài hạn => Đầu tư Tài sản ngắn hạn ð Cơ cấu tài ổn định • VLĐ rịng Không lo áp lực trả nợ • TH2 rủi ro phải lấy NVNH tài trợ cho TSDH, khi: NVNH nguồn vốn phải trả thời gian gần Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Kiến thức Nghiệp vụ TSDH có thời gian thu hồi vốn lâu Câu hỏi 2: Đâu trường hợp mà DN có hiệu suất sử dụng vốn cao Hiệu suất sử dụng vốn ó Doanh thu đầu Chi phí đầu vào Hiệu suất sử dụng vốn cao ó DT cao, CP thấp => LN cao Hiệu suất sử dụng vốn thấp ó DT thấp, CP cao => LN thấp Nguyên tắc, chi phí sử dụng vốn NVDH > NVNH ð Hiệu sử dụng vốn cao nhất: TH2 ð Hiệu sử dụng vốn thấp: TH1 Câu hỏi 3: Trong TH1, phần NVDH thừa nên dùng làm gì? Mức cịn thừa NVDH sau tài trợ hết cho TSDH nên tài trợ cho KPT, HTK (là TSNH thường xuyên sử dụng DN) 4.2 Nhu cầu VLĐ Khái niệm: • Là nhu cầu vốn ngắn hạn phát sinh trình SXKD DN (Tài sản kinh doanh) • Nhưng, chưa tài trợ bên thứ trình SXKD (Nợ kinh doanh) Kết cấu BCĐKT: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Ngân quỹ có: Ngân quỹ nợ: - Tiền tương đương tiền - - Đầu tư tài ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: ó Nhu cầu vốn ngắn hạn Nợ kinh doanh: ó Vốn chiếm dụng bên phục vụ cho hoạt động kinh doanh thứ - Phải thu ngắn hạn - Phải trả người bán - HTK - Người mua ứng trước - TSNH khác - Thuế khoản phải nộp Tài sản dài hạn Nguồn vốn dài hạn: - Nợ dài hạn - VCSH Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 Kiến thức Nghiệp vụ Công thức: Nhu cầu VLĐ = TS Kinh doanh – Nợ kinh doanh Trong Tài sản Kinh doanh gồm: KPT ngắn hạn HTK TSNH khác Trong Nợ Kinh doanh gồm: Nợ người bán Người mua ứng trước Thuế khoản nộp NSNN Phải trả CNV… Ý nghĩa: • Nếu Nhu cầu VLĐ > ó TSKD > Nợ KD: Vốn chiếm dụng từ bên thứ không đủ để tài trợ cho Nhu cầu vốn Ngắn hạn cho SXKD DN DN phát sinh nhu cầu vốn • Nếu Nhu cầu VLĐ < ó TSKD < Nợ KD: Vốn chiếm dụng từ bên thứ tài trợ hết cho nhu cầu Vốn ngắn hạn, thừa phần Phần vốn chiếm dụng từ bên thứ nhiều toàn nhu cầu vốn ngắn hạn phát sinh q trình SXKD DN khơng phát sinh nhu cầu vốn 4.3 Ngân quỹ rịng Cơng thức: Ngân quỹ rịng = Ngân quỹ có – Ngân quỹ nợ = Tổng TS – TSKD – TSDH – (Tổng NV – Nợ kinh doanh – NVDH) = (NVDH – TSDH) – (TSKD – Nợ Kinh doanh) = VLĐ ròng – Nhu cầu VLĐ Kết cầu BCĐKT: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Ngân quỹ có: Ngân quỹ nợ: - Tiền tương đương tiền - - Đầu tư tài ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: ó Nhu cầu vốn ngắn hạn Nợ kinh doanh: ó Vốn chiếm dụng bên phục vụ cho hoạt động kinh doanh thứ - - Phải thu ngắn hạn Phải trả người bán Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 18 15 Cơng ty A cơng ty B có số thơng tin sau: Có Tổng Tài sản, Doanh thu, Lãi suất vay vốn, Thuế suất Thuế TNDN, Lợi nhuận trước thuế lãi vay (EBIT) Hai DN có mức độ sử dụng nợ khác nhau: Cơng ty A có tỷ số nợ cao cơng ty B Nhận định sau đúng: A Công ty A có LNST BCKQHĐKD cao cơng ty B B Cơng ty A có LNST BCKQHĐKD thấp công ty B C Các thông tin chưa thể kết luận cơng ty có LNST cao hay thấp D Trong mơ hình phân tích Dupont, cơng ty A có hệ số nhân VCSH thấp công ty B 16 (Đề thi Vietcombank 08.2018) Chỉ số Tỉ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE phản ánh: a Một đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận ròng ROE cao phản ánh hiệu sử dụng VSCH DN cao ngược lại b Một đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận ròng ROE cao phản ánh hiệu sử dụng doanh thu DN cao ngược lại c Một đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận trước thuế ROE cao phản ánh hiệu sử dụng VSCH DN cao ngược lại d Một đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận trước lãi thuế ROE cao phản ánh hiệu sử dụng doanh thu DN cao ngược lại Trả lời: ROE = (Lợi nhuận rịng/Vốn chủ sở hữu bình qn) *100% ROE phản ánh đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận ròng ROE cao phản ánh hiệu sử dụng VSCH doanh nghiệp cao ngược lại 17 (Đề thi Vietcombank 08.2018) Nếu doanh nghiệp trả cổ tức cổ phiếu làm giảm: a Vốn chủ sở hữu b ROE c Lợi nhuận ròng d ROS Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN 19 GT: A sai trả cổ tức cổ phiếu => Phát hành thêm Cổ phiếu => Cổ phiếu thường tăng => VCSH tăng B ROE = LNST / VCSH VCSH tăng => ROE giảm C & D không liên quan 18 (Đề thi Vietcombank 10.2018) Một DN sử dụng địn bẩy tài lớn, để cân đối lại nguồn vốn, DN cần làm gì? a Phát hành cổ phiếu b Phát hành trái phiếu c Thanh lý TSCĐ để trả nợ ngân hàng d Đáp án a b e Đáp án a c GT: Địn bẩy tài (FL) = Tổng Tài sản / VCSH = 1/Hệ số tự tài trợ ð Cần làm giảm bớt FL ó Giảm Tổng Tài sản, Tăng VCSH Phát hành cổ phiếu => Tăng VCSH Phát hành Trái phiếu => Tăng Nợ phải trả ó VCSH giảm => Khơng phù hợp Thanh lý TSCĐ => Giảm Tổng tài sản ð A C Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thời gian: 1:14:45 Câu Tiền chi trả nợ thuê tài phản ánh vào luồng tiền BCLCTT: Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Hoạt động Kinh doanh Hoạt động sản xuất Câu Tiền mua lại cổ phiếu phát hành phản ánh vào luồng tiền BCLCTT: Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Hoạt động sản xuất Câu Hoạt động sau coi hoạt động đầu tư báo cáo LCTT: https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 1/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Phát hành Trái phiếu Thanh toán tiền Thuế TNDN Mua cổ phiếu nhà cung cấp Tất hoạt động Câu Báo cáo tài sau lập sở sử dụng nguyên tắc sở tiền mặt: Báo cáo KQKD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng Cân đối Kế toán Thuyết minh BCTC Câu Khoản sau xếp vào luồng tiền từ hoạt động tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Tiền thu từ cổ tức chia Tiền chi mua Trái phiếu Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 2/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Câu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phản ánh kết HĐKD DN kỳ Phản ánh biến động dịng tiền kỳ Phản ánh hình thành sử dụng tiền DN vào ngày cuối kỳ hạch tốn Phản ánh hình thành sử dụng tiền DN kỳ kế toán Câu Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, dòng tiền báo cáo theo nhóm: Dịng tiền vào, Dịng tiền Số dư tiền Số dư đầu kỳ, Số dư cuối kỳ thay đổi kỳ Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư, hoạt động tài Khơng có đáp án Câu Chỉ nguyên nhân khiến tiêu Lưu chuyển tiền từ Hoạt động Tài kỳ Doanh nghiệp số âm: DN chi lượng tiền lớn để mua sắm TSCĐ DN chi lượng tiền lớn để trả nợ gốc vay https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 3/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN DN chi lượng tiền lớn để góp vốn vào đơn vị khác DN chi lượng tiền lớn để trả lãi tiền vay Câu Luồng tiền từ hoạt động Kinh doanh là: Luồng tiền có liên quan đến việc tạo Doanh thu chủ yếu Doanh nghiệp Luồng tiền có liên quan đến hoạt động chủ yếu, thường xuyên DN hoạt động khác Luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN doanh thu từ HĐ khác HĐ đầu tư HĐ tài Luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu DN hoạt động khác HĐ đầu tư HĐ tài Câu 10 Dịng tiền từ Hoạt động Tài dịng tiền: Phát sinh từ việc tạo Doanh thu Phát sinh từ việc thay đổi quy mô VCSH vốn vay Phát sinh từ việc mua sắm TSCĐ Phát sinh từ việc thay đổi quy mô hoạt động sản xuất Câu 11 https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 4/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Dòng tiền sau thuộc dòng tiền từ hoạt động tài chính: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Tiền thu hồi cho vay Tiền bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi vốn đầu tư vào đơn vị khác Câu 12 Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, không bao gồm: Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận Câu 13 Dòng tiền phát sinh từ hoạt động chi trả cổ tức cho cổ đông thuộc dòng tiền? Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Hoạt động khác https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 5/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Câu 14 Một công ty phải trả khoản nợ lớn vòng năm Nguồn để trả nợ quan tâm thường là: Lượng tiền mặt công ty Lượng hàng hóa, thành phẩm tồn kho Các nhà tín dụng Dịng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh Câu 15 Trường hợp làm tăng dòng tiền theo bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ? Mua tài sản cố định Phát hành cổ phiếu Thanh toán chi phí nguyên vật liệu Mua lại cổ phiếu quỹ Câu 16 Bán tài sản cố định dịng tiền thể qua đâu báo cáo lưu chuyển tiền tệ? Doanh thu bán hàng https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 6/7 9/8/21, 11:15 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Doanh thu tài Lợi nhuận đầu tư Khác Chấm điểm https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/339/a 7/7 PHẦN 3: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Khái niệm & Phân loại dòng tiền BCLCTT Khái niệm: Ghi chép lại tồn Dịng tiền vào & Dòng tiền kỳ Dòng tiền vào – Dòng tiền = Tiền tăng (giảm) kỳ Khác với BCĐKT BCKQKD, BCLCTT ghi nhận số liệu kỳ (không phải thời điểm) Phân loại: 2.1 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến HĐKD hàng ngày tạo doanh thu chủ yếu Doanh nghiệp Phân biệt: Doanh thu chủ yếu (liên quan đến hoạt động Mua bán hàng hóa) & Thu nhập từ hoạt động không chủ yếu (Mua bán, lý TSCĐ) Dịng tiền vào: • Thu từ Khách hàng: Thu từ Bán hàng cung cấp dịch vụ; • Thu từ khách hàng trả nợ Dịng tiền ra: • Chi trả chi phí DN gồm: Tiền lương • Thanh tốn nhà cung cấp • Nộp thuế • Tiền lãi vay 2.2 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến hoạt động mua sắm TSCĐ đầu tư dài hạn Dịng tiền vào: • Với TSCĐ: Thanh lý, Nhượng bán TSCĐ • Với đầu tư dài hạn: + Bán cổ phiếu/Bán trái phiếu/rút vốn góp + Cổ tức + Nhận gốc trả về; lãi vay nhận (từ hoạt động đầu tư trái phiếu) Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN Dịng tiền ra: • Với TSCĐ (Mua TSCĐ); • Với đầu tư dài hạn (mua cổ phiếu, mua Trái phiếu) 2.3 Dòng tiền từ hoạt động tài Khái niệm: Là dịng tiền liên quan tới hoạt động thay đổi quy mô kết cấu VCSH vốn vay DN (phần Nguồn vốn BCĐKT) Dịng tiền vào: • Thay đổi cấu VCSH: nhận vốn góp CSH, phát hành cổ phiếu • Thay đổi cấu Nợ phải trả/Vốn vay: Vay thêm ngắn hạn, dài hạn; phát hành trái phiếu Dòng tiền ra: • Thay đổi cấu VCSH: CSH rút vốn, Trả cổ tức, DN tự mua cổ phiếu (Cổ phiếu quỹ) • Thay đổi cấu Nợ phải trả/Vốn vay : Trả nợ gốc từ Vay nợ Trái phiếu Ví dụ 1: Tiền chi trả nợ thuê tài phản ánh vào luồng tiền BCLCTT: A Hoạt động đầu tư B Hoạt động tài C Hoạt động Kinh doanh D Hoạt động sản xuất Giải đáp: Phân biệt Thuê tài & Thuê hoạt động - Thuê hoạt động => Không phản ánh lên BCĐKT - Thuê tài (DN bỏ tiền thuê tài liên quan đến MMTB; Trong thời gian thuê, DN trả gốc & lãi phát sinh liên quan đến hoạt động thuê Cuối kỳ kết thúc thời gian thuê, DN chuyển nhượng QSH tài sản thuê) => Được phản ánh lên BCĐKT (Nợ phải trả) Doanh nghiệp Thuê tài => Tăng nợ phải trả Ví dụ 2: Tiền mua lại cổ phiếu phát hành phản ánh vào luồng tiền BCLCTT: A Hoạt động đầu t Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN B Hoạt động tài C Hoạt động kinh doanh D Hoạt động sản xuất GT: Mua lại cổ phiếu phát hành (Cổ phiếu quỹ) => Số lượng cổ phiếu giảm => Giảm VCSH => HĐ Tài Ví dụ 3: Hoạt động sau coi hoạt động đầu tư báo cáo LCTT: A Phát hành Trái phiếu B Thanh toán tiền Thuế TNDN C Mua cổ phiếu nhà cung cấp D Tất hoạt động GT: Phát hành Trái phiếu => Trả lãi => Tăng nợ phải trả => Hoạt động tài Thanh tốn tiền Thuế TNDN => Chi phí Thuế => HĐKD Mua cổ phiếu nhà cung cấp => Nhận cổ tức => Hoạt động đầu tư Ví dụ 4: Báo cáo tài sau lập sở sử dụng nguyên tắc sở tiền mặt: A Báo cáo KQKD B BCLCTT C Bảng Cân đối Kế tốn D Thuyết minh BCTC Ví dụ 5: Khoản sau xếp vào luồng tiền từ hoạt động tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ: A Tiền thu từ cổ tức chia B Tiền chi mua Trái phiếu C Tiền thu từ phát hành cổ phiếu D Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác GT: A hoạt động đầu tư B hoạt động đầu tư (hàng kỳ nhận lãi) C: Phát hành cổ phiếu => VĐL tăng => VCSH tăng => HĐ tài D hoạt động đầu tư Ví dụ 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN A Phản ánh kết HĐKD DN kỳ B Phản ánh biến động dòng tiền kỳ C Phản ánh hình thành sử dụng tiền DN vào ngày cuối kỳ hạch toán D Phản ánh hình thành sử dụng tiền DN kỳ kế toán GT: A BCKQKD C sai theo dõi theo thời điểm, không phù hợp với tiêu chí BCLCTT (theo dõi theo kỳ) D có tính đầy đủ (Sự hình thành Dịng vào; Sử dụng tiền Dịng ra) Ví dụ 7: Trên BCLCTT, dịng tiền báo cáo theo nhóm: A Dịng tiền vào, Dòng tiền Số dư tiền B Số dư đầu kỳ, Số dư cuối kỳ thay đổi kỳ C Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư, hoạt động tài D Khơng có đáp án Ví dụ 8: Chỉ ngun nhân khiến tiêu Lưu chuyển tiền từ HĐ Tài kỳ DN số âm: A DN chi lượng tiền lớn để mua sắm TSCĐ B DN chi lượng tiền lớn để trả nợ gốc vay C DN chi lượng tiền lớn để góp vốn vào đơn vị khác D DN chi lượng tiền lớn để trả lãi tiền vay GT: Xác định dòng hoạt động tài A dịng HĐ đầu tư B đúng: Khi trả nợ gốc vay => Vốn vay giảm => Nợ phải trả giảm => HĐ tài C dịng HĐ đầu tư D dòng HĐ kinh doanh Ví dụ 9: Luồng tiền từ hoạt động Kinh doanh là: A Luồng tiền có liên quan đến việc tạo Doanh thu chủ yếu DN B Luồng tiền có liên quan đến hoạt động chủ yếu, thường xuyên DN hoạt động khác C Luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN doanh thu từ HĐ khác khơng phải HĐ đầu tư HĐ tài D Luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu DN hoạt động khác HĐ đầu tư HĐ tài Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN Ví dụ 10: Dịng tiền từ Hoạt động Tài dịng tiền: A Phát sinh từ việc tạo Doanh thu B Phát sinh từ việc thay đổi quy mô VCSH vốn vay C Phát sinh từ việc mua sắm TSCĐ D Phát sinh từ việc thay đổi quy mô hoạt động sản xuất A: Hoạt động kinh doanh C: Hoạt động đầu tư D: Hoạt động kinh doanh Ví dụ 11: Dòng tiền sau thuộc dòng tiền từ hoạt động tài chính: A Tiền thu từ phát hành cổ phiếu B Tiền thu hồi cho vay C Tiền bán lại công cụ nợ đơn vị khác D Tiền thu hồi vốn đầu tư vào đơn vị khác GT: A phát hành cổ phiếu => Tăng vốn điều lệ => Tăng VCSH B sai: Hoạt động đầu tư C sai: Hoạt động đầu tư D sai: Hoạt động đầu tư Ví dụ 12: (Đề thi Vietcombank 11.2017) Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, không bao gồm: A Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác B Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại C Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu D Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận Trả lời: Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác thuộc Hoạt động đầu tư Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại thuộc Hoạt động đầu tư Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu => Không phải thuộc luồng tiền từ hoạt động đầu tư Ví dụ 13: (Đề thi Vietcombank 05.2019) Dịng tiền phát sinh từ hoạt động chi trả cổ tức cho cổ đơng thuộc dịng tiền? A Hoạt động đầu tư B Hoạt động tài C Hoạt động kinh doanh D Hoạt động khác Dòng tiền làm thay đổi VCSH & Nợ phải trả => Dòng tiền từ Hoạt động Tài Ví dụ 14: (Đề thi Vietcombank 05.2019) Một công ty phải trả khoản nợ lớn vòng năm Nguồn để trả nợ quan tâm thường là: A Lượng tiền mặt công ty B Lượng hàng hóa, thành phẩm tồn kho C Các nhà tín dụng D Dịng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh Ví dụ 15: (Đề thi Vietcombank 05.2020) Trường hợp làm tăng dòng tiền theo bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ? A Mua tài sản cố định B Phát hành cổ phiếu C Thanh toán chi phí nguyên vật liệu D Mua lại cổ phiếu quỹ Dòng tiền = Dòng tiền vào – Dòng tiền Ví dụ 16: (Đề thi Vietcombank 05.2020) Bán tài sản cố định dịng tiền thể qua đâu báo cáo lưu chuyển tiền tệ? A Doanh thu bán hàng B Doanh thu tài C Lợi nhuận đầu tư D Khác Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN ... vốn hàng bán Chi phí bán hàng + Giá vốn hàng bán + Chi phí QLDN Chi phí bán hàng + Giá vốn hàng bán + Chi phí QLDN + Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng + Giá vốn hàng bán + Chi phí QLDN + Chi... bán BCKQHĐKD Là chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán BCĐKT Là chênh lệch Doanh thu giá vốn hàng bán BCKQHĐKD Không đáp án Câu 14 Khi kiểm tóan báo cáo tài chính doanh nghiệp, kiểm toán. .. thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trước Hoạt động bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu (Chiết khấu, Giảm giá hàng bán ) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3 = - 2) Giá vốn hàng bán (bị