- Nguồn vốn chủ sở hữu: trđ Nợ ngắn hạn: trđ
1. Khái niệm: Ghi chép lại tồn bộ Dịng tiền vào & Dòng tiền ra trong một kỳ
Dòng tiền vào – Dòng tiền ra = Tiền thuần tăng (giảm) trong kỳ
Khác với BCĐKT và BCKQKD, BCLCTT ghi nhận số liệu trong một kỳ (không phải một thời điểm)
2. Phân loại:
2.1. Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh:
Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến các HĐKD hàng ngày và tạo ra doanh thu chủ yếu của
Doanh nghiệp.
Phân biệt: Doanh thu chủ yếu (liên quan đến hoạt động Mua bán hàng hóa) & Thu nhập từ các hoạt
động khơng chủ yếu (Mua bán, thanh lý TSCĐ)
Dòng tiền vào:
• Thu từ Khách hàng: Thu từ Bán hàng và cung cấp dịch vụ; • Thu từ khách hàng trả nợ.
Dịng tiền ra:
• Chi trả chi phí của DN gồm: Tiền lương • Thanh tốn nhà cung cấp
• Nộp thuế
• Tiền lãi đi vay
2.2. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư
Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến các hoạt động mua sắm TSCĐ và đầu tư dài hạn Dòng tiền vào:
• Với TSCĐ: Thanh lý, Nhượng bán TSCĐ • Với đầu tư dài hạn:
+ Bán cổ phiếu/Bán trái phiếu/rút vốn góp + Cổ tức
Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN
Dòng tiền ra:
• Với TSCĐ (Mua TSCĐ);
• Với đầu tư dài hạn (mua cổ phiếu, mua Trái phiếu)
2.3. Dòng tiền từ hoạt động tài chính
Khái niệm: Là dịng tiền liên quan tới các hoạt động thay đổi về quy mô và kết cấu của VCSH và
vốn vay của DN (phần Nguồn vốn BCĐKT)
Dịng tiền vào:
• Thay đổi cơ cấu VCSH: nhận vốn góp của CSH, phát hành cổ phiếu
• Thay đổi cơ cấu Nợ phải trả/Vốn vay: Vay thêm ngắn hạn, dài hạn; phát hành trái phiếu
Dịng tiền ra:
• Thay đổi cơ cấu VCSH: CSH rút vốn, Trả cổ tức, DN tự mua cổ phiếu của chính mình (Cổ phiếu quỹ)
• Thay đổi cơ cấu Nợ phải trả/Vốn vay : Trả nợ gốc từ Vay nợ và Trái phiếu
Ví dụ 1: Tiền chi trả nợ thuê tài chính được phản ánh vào luồng tiền nào trên BCLCTT:
A. Hoạt động đầu tư
B. Hoạt động tài chính
C. Hoạt động Kinh doanh D. Hoạt động sản xuất Giải đáp:
Phân biệt Thuê tài chính & Thuê hoạt động
- Thuê hoạt động => Không phản ánh lên BCĐKT
- Thuê tài chính (DN bỏ tiền thuê tài chính liên quan đến MMTB; Trong thời gian thuê, DN trả gốc & lãi phát sinh liên quan đến hoạt động thuê. Cuối kỳ kết thúc thời gian thuê, DN có thể được chuyển nhượng QSH tài sản thuê) => Được phản ánh lên BCĐKT (Nợ phải trả) Doanh nghiệp đi Thuê tài chính => Tăng nợ phải trả
Ví dụ 2: Tiền mua lại cổ phiếu đã phát hành được phản ánh vào luồng tiền nào trên BCLCTT:
Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN
3
B. Hoạt động tài chính
C. Hoạt động kinh doanh D. Hoạt động sản xuất
GT: Mua lại cổ phiếu đã phát hành (Cổ phiếu quỹ) => Số lượng cổ phiếu giảm => Giảm VCSH => HĐ Tài chính
Ví dụ 3: Hoạt động nào sau đây có thể coi là hoạt động đầu tư trong báo cáo LCTT:
A. Phát hành Trái phiếu
B. Thanh toán tiền Thuế TNDN
C. Mua cổ phiếu của 1 nhà cung cấp
D. Tất cả hoạt động trên
GT: Phát hành Trái phiếu => Trả lãi => Tăng nợ phải trả => Hoạt động tài chính Thanh tốn tiền Thuế TNDN => Chi phí về Thuế => HĐKD
Mua cổ phiếu của 1 nhà cung cấp => Nhận cổ tức => Hoạt động đầu tư
Ví dụ 4: Báo cáo tài chính nào sau đây được lập trên cơ sở sử dụng nguyên tắc cơ sở tiền mặt:
A. Báo cáo KQKD
B. BCLCTT
C. Bảng Cân đối Kế toán D. Thuyết minh BCTC
Ví dụ 5: Khoản nào sau đây được xếp vào luồng tiền từ hoạt động tài chính trên báo cáo lưu chuyển
tiền tệ:
A. Tiền thu từ cổ tức được chia B. Tiền chi mua Trái phiếu
C. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu
D. Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác GT: A là hoạt động đầu tư
B là hoạt động đầu tư (hàng kỳ nhận được lãi)
C: Phát hành cổ phiếu => VĐL tăng => VCSH tăng => HĐ tài chính D là hoạt động đầu tư
Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN
A. Phản ánh kết quả HĐKD của DN trong một kỳ B. Phản ánh sự biến động của dòng tiền trong kỳ
C. Phản ánh sự hình thành và sử dụng tiền của DN vào một ngày cuối kỳ hạch toán
D. Phản ánh sự hình thành và sử dụng tiền của DN trong 1 kỳ kế toán
GT: A là BCKQKD
C sai do theo dõi theo thời điểm, không phù hợp với tiêu chí của BCLCTT (theo dõi theo kỳ) D đúng do có tính đầy đủ hơn (Sự hình thành là Dịng đi vào; Sử dụng tiền là Dòng đi ra)
Ví dụ 7: Trên BCLCTT, các dịng tiền được báo cáo theo 3 nhóm:
A. Dịng tiền vào, Dòng tiền ra và Số dư tiền
B. Số dư đầu kỳ, Số dư cuối kỳ và thay đổi trong kỳ
C. Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính
D. Khơng có đáp án nào đúng
Ví dụ 8: Chỉ ra nguyên nhân có thể khiến chỉ tiêu Lưu chuyển tiền thuần từ HĐ Tài chính trong kỳ
của DN là một số âm:
A. DN đã chi một lượng tiền lớn để mua sắm TSCĐ
B. DN đã chi một lượng tiền lớn để trả nợ gốc vay
C. DN đã chi một lượng tiền lớn để góp vốn vào đơn vị khác D. DN đã chi một lượng tiền lớn để trả lãi tiền vay
GT: Xác định dịng đi ra trong hoạt động tài chính
A là dòng đi ra của HĐ đầu tư
B đúng: Khi trả nợ gốc vay => Vốn vay giảm => Nợ phải trả giảm => HĐ tài chính C là dòng đi ra của HĐ đầu tư
D là dịng đi ra của HĐ kinh doanh
Ví dụ 9: Luồng tiền từ hoạt động Kinh doanh là:
A. Luồng tiền có liên quan đến việc tạo Doanh thu chủ yếu của DN
B. Luồng tiền có liên quan đến các hoạt động chủ yếu, thường xuyên của DN và các hoạt động khác
C. Luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu của DN và doanh thu từ HĐ
khác không phải là HĐ đầu tư và HĐ tài chính
D. Luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo doanh thu của DN và hoạt động khác không phải là HĐ đầu tư và HĐ tài chính.
Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN
5
Ví dụ 10: Dịng tiền từ Hoạt động Tài chính là dịng tiền:
A. Phát sinh từ việc tạo ra Doanh thu
B. Phát sinh từ việc thay đổi quy mô VCSH và vốn vay
C. Phát sinh từ việc mua sắm TSCĐ
D. Phát sinh từ việc thay đổi quy mô hoạt động sản xuất A: Hoạt động kinh doanh
C: Hoạt động đầu tư D: Hoạt động kinh doanh
Ví dụ 11: Dịng tiền nào sau đây thuộc dịng tiền từ hoạt động tài chính:
A. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu
B. Tiền thu hồi cho vay
C. Tiền bán lại công cụ nợ của đơn vị khác D. Tiền thu hồi vốn đầu tư vào đơn vị khác GT:
A đúng do phát hành cổ phiếu => Tăng vốn điều lệ => Tăng VCSH B sai: Hoạt động đầu tư
C sai: Hoạt động đầu tư D sai: Hoạt động đầu tư
Ví dụ 12: (Đề thi Vietcombank 11.2017) Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, không bao gồm:
A. Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
B. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại
C. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
D. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được
Trả lời:
Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác thuộc Hoạt động đầu tư Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại thuộc Hoạt động đầu tư
Tài liệu luyện thi Big4 Kiến thức TCDN
Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được
Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp
của chủ sở hữu => Khơng phải thuộc luồng tiền từ hoạt động đầu tư.
Ví dụ 13: (Đề thi Vietcombank 05.2019) Dịng tiền phát sinh từ hoạt động chi trả cổ tức cho các cổ đông thuộc dòng tiền?
A. Hoạt động đầu tư
B. Hoạt động tài chính
C. Hoạt động kinh doanh D. Hoạt động khác
Dòng tiền làm thay đổi VCSH & Nợ phải trả => Dòng tiền từ Hoạt động Tài chính
Ví dụ 14: (Đề thi Vietcombank 05.2019) Một cơng ty phải trả một khoản nợ lớn trong vòng 5 năm. Nguồn để trả nợ được quan tâm thường là:
A. Lượng tiền mặt của công ty
B. Lượng hàng hóa, thành phẩm tồn kho C. Các nhà tín dụng
D. Dịng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh
Ví dụ 15: (Đề thi Vietcombank 05.2020) Trường hợp nào làm tăng dòng tiền theo bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
A. Mua tài sản cố định
B. Phát hành cổ phiếu
C. Thanh tốn chi phí ngun vật liệu D. Mua lại cổ phiếu quỹ
Dòng tiền thuần = Dòng tiền vào – Dịng tiền ra
Ví dụ 16: (Đề thi Vietcombank 05.2020) Bán tài sản cố định thì dịng tiền thể hiện qua đâu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
A. Doanh thu bán hàng B. Doanh thu tài chính
C. Lợi nhuận đầu tư