Lý thuyết về tài sản cố định và công cụ dụng cụ bài tập Tài sản cố định và Công cụ dụng cụ (có đáp án) ài sản cố định là những tư liệu lao động thường có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Theo CMKT số 03 04 chế độ Bộ Tài chính thì Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: Các tài sản được ghi nhận là TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời tất cả bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: (a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (b) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy () (c) Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (hiện nay là từ 30 triệu đồng trở lên – theo TT452013TTBTC)
1 CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CÁN BỘ NGHIỆP VỤ Mơn thi: Kế toán Ngân hàng Phần thi: Kế toán Tài sản cố định & Công cụ dụng cụ (P1) Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy TỔNG QUAN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Văn pháp luật điều chỉnh: • Chuẩn mực kế tốn số 03: Tài sản cố định hữu hình • Chuẩn mực kế toán số 04: Tài sản cố định vơ hình • Thơng tư số 45/2013/TT-BTC việc Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định (QUAN TRỌNG) • Nghị định 93/2017/NĐ-CP chế độ tài Khái niệm: Tài sản cố định tư liệu lao động thường có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Theo CMKT số 03 & 04 & chế độ Bộ Tài Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: Các tài sản ghi nhận TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy (*) (c) Thời gian sử dụng ước tính năm (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (hiện từ 30 triệu đồng trở lên – theo TT45/2013/TT-BTC) (*) Ngun giá: Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Phân loại: Phân loại TSCĐ theo hình thức tồn tại: TSCĐ hữu hình: tài sản có hình thái vật chất ngân hàng nắm giữ để sử dụng cho hoạt động kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình như: nhà cửa, MMTB, PTVT, thiết bị truyền dẫn, TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị NH nắm giữ, sử dụng kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình như: quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sáng chế, phần mềm máy tính Lưu ý: Có nguồn lực vơ hình doanh nghiệp khơng ghi nhận TSCĐ vơ hình, ví dụ: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy • Các nguồn lực vơ hình như: Lợi thương mại, nhãn hiệu hàng hố, danh sách khách hàng hình thành nội doanh nghiệp không ghi nhận TSCĐ vô hình • Chi phí phát sinh đem lại lợi ích tương lai cho DN bao gồm chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên chi phí quảng cáo phát sinh giai đoạn trước hoạt động doanh nghiệp thành lập ghi nhận chi phí SXKD kỳ phân bổ dần vào CFSXKD thời gian tối đa không năm => khơng coi TSCĐVH • Chi phí nghiên cứu phát triển giai đoạn nghiên cứu coi chi phí, chuyển sang giai đoạn phát triển tức có khả tạo lợi ích kinh tế tương lai coi TSCĐ vơ hình Phân loại theo nội dung kinh tế theo phương pháp quản lý: Tài sản cố định bảng tổng kết tài sản: Phải tính khấu hao vào chi phí • TSCĐ thuộc sở hữu NH: Mua sắm nguồn vốn NH quyền tặng • TSCĐ th tài chính: không thuộc sở hữu NH mà NH thuê tài để sử dụng Tài sản cố định ngồi bảng tổng kết tài sản: • TSCĐ thuê hoạt động: tài sản chi phí th hàng tháng hạch tốn vào chi phí phát sinh kì kế tốn • TSCĐ nhận cầm cố, chấp, nhận giữ hộ KH Một số khái niệm khác Nguyên giá: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Ví dụ: UB mua tài sản giá trị = 100 triệu, chi phí lắp đặt = 10 triệu, chi phí vận chuyển = 20 triệu; chi phí đào tạo chuyển giao cơng nghệ = 30 triệu ð Nguyên giá = 100 + 10 + 20 + 30 = 150 triệu Tham khảo Điều 4, Thông tư 45/2013/TT-BTC Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ ghi báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị lý ước tính tài sản Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, tính bằng: (a) Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ, hoặc: (b) Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự mà doanh nghiệp dự tính thu từ việc sử dụng tài sản Giá trị lý: Là giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản , sau trừ (-) chi phí lý ước tính Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá Giá trị lại: Là nguyên giá TSCĐ sau trừ (-) số khấu hao luỹ kế tài sản Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm giá trị lý chúng Cơ chế quản lý TSCĐ NHTM • Nguồn vốn hình thành TSCĐ tồn hệ thống NHTM quản lý tập trung Hội sở • TSCĐ hệ thống NHTM hình thành, sử dụng quản lý đơn vị NHTM hệ thống như: Chi nhánh, Sở giao dịch, Hội sở • Các đơn vị (chi nhánh) phải có trách nhiệm tổ chức quản lý tốt việc hình thành, sử dụng bảo dưỡng TSCĐ theo quy chế quản lý TSCĐ Nhà nước Đồng thời tổ chức việc hạch tốn xác, đầy đủ, kịp thời vào sổ sách kế toán báo cáo đầy đủ trung thực tình hình TSCĐ đơn vị Hội sở • Tuy nhiên, ngoại lệ có hệ thống (như ngân hàng Agribank) thực quản lý vốn hình thành TS phân tán đơn vị ngân hàng Xác định nguyên giá TSCĐ (Theo Chuẩn mực kế toán số 03, 04, 06 & Điều Thông tư 45/2013/TT-BTC) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Ngun giá TSCĐ: tồn chi phí mà NH phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng • Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ ghi tăng nguyên giá TS chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng TS • Ngồi ra, TSCĐ vơ hình chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu tính vào nguyên giá chi phí đánh giá cách chắn gắn liền với TSCĐ vơ hình cụ thể Phân loại gồm loại: - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vơ hình - TSCĐ th: Th hoạt động & Th tài Với TSCĐ hữu hình • TSCĐ xây dựng: giá thực tế cơng trình theo quy định điều lệ quản lý đầu tư XD hành, chi phí liên quan lệ phí trước bạ (nếu có) • TSCĐ mua sắm: (kể cũ): Nguyên giá = P mua - Chiết khấu, giảm giá (nếu có) + Các khoản thuế (khơng bao gồm thuế hoàn lại) + Các CP liên quan trực tiếp đến việc đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng • TSCĐ mua trả chậm (ĐỌC THÊM): Nguyên giá TSCĐ phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua, chênh lệch giá mua trả giá mua trả chậm hạch tốn vào chi phí theo kỳ hạn tốn, trừ số chênh lệch vốn hố theo quy định CMKTVN số 16 chi phí vay • TSCĐ cấp, điều chuyển đến (ĐỌC THÊM): Nguyên giá giá trị lại sổ sách theo đánh giá hội đồng giao nhận, chi phí tân trang sửa chữa, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có) Riêng TSCĐ điều chuyển nội chi nhánh hệ thống Ngun giá Ngun giá theo dõi chi nhánh điều chuyển đi, chi phí vận chuyển khơng hạch tốn tăng ngun ghi vào chi phí • TSCĐ qun tặng: Nguyên giá gồm giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận, chi phí tân trang, sửa chữa, v/chuyển, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có) mà bên nhận Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Với TSCĐ vơ hình: • Đối với TSCĐ vơ hình hình thành từ nội doanh nghiệp: NH phải phân chia trình hình thành TSCĐ theo giai đoạn giai đoạn nghiên cứu giai đoạn triển khai - Toàn CF giai đoạn nghiên cứu không ghi nhận TSCĐ mà phải ghi nhận CFSXKD kỳ - TSCĐ vơ hình tạo giai đoạn triển khai ghi nhận TSCĐVH thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐVH theo CMKTVN 04, gồm có điều kiện tính khả thi kỹ thuật, khả tạo lợi ích kinh tế tương lai TS, khả doanh nghiệp để hồn thành việc xây dựng, đưa vào sử dụng đem bán TS đó, khả ước tính cách hợp lý chi phí giai đoạn triển khai tạo TS, giá trị thời gian sử dụng TS • Đối với TSCĐVH quyền sử dụng đất có thời hạn: gồm tồn chi phí chi liên quan trực tiếp đến đất sử dụng (chi để có quyền sử dụng đất, đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp, lệ phí trước bạ) Với TSCĐ thuê Với TSCĐ thuê tài (ĐỌC THÊM chuẩn mực kế tốn số 06/ Thơng tư 45/2013): Ngun giá TSCĐ thuê tài tuỳ thuộc vào phương thức thuê nội dung hợp đồng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 thuê tài sản, TSCĐ thuê tài phải ghi nhận sổ sách kế toán người thuê theo giá trị thấp (1) giá trị hợp lý tài sản thuê thời điểm bắt đầu thuê tài sản (2) giá trị khoản tiền thuê phải trả tương lai (lãi suất chiết khấu để xác định giá trị lãi suất ngầm định hợp đồng thuê tài chính) Với TSCĐ thuê hoạt động: Nếu NH bỏ tiền để xây lắp, trang bị thêm theo thoả thuận bên cho th phải hạch tốn phần trang bị thêm để trích khấu hao hàng tháng Khi bàn giao hết hợp đồng thu hồi phần giá trị cịn lại phần trang bị thêm CHÚ Ý: Phân biệt Tài sản Thuê hoạt động & Tài sản Thuê Tài Thuê Tài Người thuê - Trách nhiệm theo dõi (VietinBank) - Ghi nhận TSCĐ => Thể nội bảng BCĐKT Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Thuê hoạt động X - Thực trích KHTSCĐ Người cho thuê X (DN A) Thời gian Dài (theo năm, > năm) - Trách nhiệm theo dõi - Ghi nhận TSCĐ - Thực trích KHTSCĐ Ngắn (theo tháng, < năm) Nhiệm vụ Kế tốn TSCĐ • Phản ánh đầy đủ, xác kịp thời tình hình TSCĐ thực có, tình hình xuất nhập TSCĐ Giám đốc chặt chẽ trình sử dụng để đảm bảo an tồn nâng cao hiệu sử dụng • Tính phản ánh kịp thời khấu hao TSCĐ, chấp hành quy định nhà nước ngành tính nộp khấu hao cho ngân sách • Tính, phản ánh kịp thời chi phí XDCB, sửa chữa TSCĐ, chấp hành dự toán xây dựng, mua sắm, sửa chữa đơn vị • Xử lý lý kịp thời TSCĐ hư hỏng, không sử dụng hợc khơng thích hợp theo thủ tục chế độ Chứng từ: - Chứng từ gốc: hợp đồng mua sắm, hóa đơn mua bán, biên nghiệm thu, bàn giao, kiểm nhận, lý TSCĐ, bảng kê khấu hao TSCĐ - Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, chi; chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Kế toán nghiệp vụ Tài sản cố định: 1) Mua sắm TSCĐ 2) Khấu hao TSCĐ 3) Điều chuyển TSCĐ 4) Đánh giá lại giá trị TSCĐ 5) Thanh lý, nhượng bán TSCĐ 6) Kiểm kê TSCĐ 7) Cho thuê Tài 8) Xây dựng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy MỤC 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA SẮM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (1) TK 301, 302, 303: TSCĐ hữu hình, vơ hình, th tài (TK để phản ánh giá trị có tình hình biến động tồn TSCĐ ngân hàng theo nguyên giá TSCĐ) + TK 301 – TSCĐ hữu hình (3012 nhà cửa VKT, 3013 MMTB, 3014 PTVT truyền dẫn, 3015 TB, dụng cụ quản lý, 3019 khác) + TK 302 – TSCĐ vơ hình (3021 quyền SD đất, 3022 chi phí NC phát triển, 3023 CF nhận chuyển giao công nghệ, 3029 khác) + TK 303: TSCĐ thuê tài Bên Nợ ghi: - Nhập TSCĐ (do mua sắm, xây dựng nơi khác điều động đến) ghi theo nguyên giá - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ Bên Có ghi: - Xuất TSCĐ (do lý, nhượng bán, điều động nơi khác) ghi theo nguyên giá - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ Số dư Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình có TCTD (2) TK 321: Mua sắm TSCĐ: Phản ánh khoản chi phí mua sắm TSCĐ theo dự toán duyệt Bên Nợ ghi: Các khoản mua sắm TSCĐ Bên Có ghi: Số tiền chi mua sắm TSCĐ toán toán Số dư nợ: Phản ánh số chi mua sắm TSCĐ chưa duyệt tốn tốn Quy trình kế tốn Tài sản cố định Vốn hình thành TSCĐ quản lý tập trung Hội sở chính, nhiên việc ghi nhận theo dõi giá trị TSCĐ hình thành, sử dụng lý đơn vị Ngân hàng khác Ngân hàng - Quy trình kế tốn TSCĐ phụ thuộc vào cách thức ghi nhận giá trị TSCĐ mà pháp nhân ngân hàng lựa chọn - Hiện có cách thức ghi nhận tài sản: Cách 1: TSCĐ quản lý ghi nhận giá trị tài sản cố định đơn vị sử dụng tài sản Việc theo dõi nguồn vốn đầu tư XDCB mua sắm TSCĐ quản lý tập trung Hội sở Các biến động tăng giảm giá trị tài sản, chi nhánh báo lên để Hội sở theo dõi biến động nguồn vốn Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Cách 2: TSCĐ quản lý ghi nhận giá trị tài sản cố định Hội sở Theo dõi nguồn vốn đầu tư XDCB mua sắm TSCĐ quản lý tập trung Hội sở Chi nhánh quản lý sử dụng vật định kỳ nhận chi phí khấu hao TSCĐ từ hội sở Mua sắm tập trung Hội sở (cách 2) Tổ chức mua sắm tài sản theo kế hoạch Căn vào kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ hàng năm toàn hệ thống dự án mua sắm TSCĐ tập trung cấp có thẩm quyền phê duyệt, Tổ tư vấn đấu thầu tiến hành tổ chức mua sắm tài sản theo quy định Quy trình tiếp nhận, quản lý TSCĐ sau mua sắm: Kế hoạch mua -> Mua tập trung HSC -> Bàn giao cho chi nhánh -> Lập Báo cáo tốn mua sắm TSCĐ hồn thành -> Thẩm định tốn mua sắm TSCĐ hồn thành ->Thơng báo tốn, tăng TSCĐ Khi xuất kho đưa vào sử dụng điều chuyển cho đơn vị tiếp nhận Định khoản: - Khi mua sắm Nợ TK mua sắm TSCĐ 321: Số tiền mua Nợ TK 3532: Thuế VAT đầu vào Có TK thích hợp (tiền mặt, TGTT ) - Khi nghiệm thu TSCĐ Nợ TK 301 (TSCĐ): Số tiền mua Có TK 321 Lưu ý: Trên sở vốn đầu tư xây dựng mua sắm TSCĐ có, TCTD thực mua sắm TSCĐ nên mua sắm TSCĐ khơng có thay đổi nguồn vốn hình thành TSCĐ mà giảm TS (tiền mặt ) tăng TS khác (TSCĐ) Mua sắm Chi nhánh (Cách 1) Tổ chức mua sắm tài sản theo kế hoạch Căn thông báo kế hoạch trang bị tài sản Hội sở chính, Thủ trưởng đơn vị (Giám đốc Chi nhánh) đạo tổ chức mua sắm theo quy định Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 Tiếp nhận, quản lý tài sản sau mua sắm Nhận vốn từ Hội sở => Chi nhánh Mua tài sản -> Nghiệm thu đưa vào sử dụng –> Đưa vào sử dụng –> Quyết tốn mua sắm TSCĐ hồn thành gửi HSC => Thẩm định tốn mua sắm TSCĐ hồn thành => Thơng báo tốn, tăng TSCĐ cho đơn vị Định khoản: + Khi Hội sở cấp vốn – Hội sở ghi: Nợ TK 3612/ tạm ứng cấp vốn cho đơn vị trực thuộc: Số tiền cấp Có TK Điều chuyển vốn 5191.01 + Tại chi nhánh Khi nhận vốn: Nợ TK điều chuyển vốn 5191.01: số tiền nhận Có TK phải trả - 469 (nhận vốn XDCB, mua sắm TSCĐ) Khi mua sắm TSCĐ theo dự toán duyệt: Nợ TK 321 - mua sắm TSCĐ: số tiền mua Có TK thích hợp (1011/4211) Sau nghiệm thu bàn giao tài sản từ nhà cung cấp, đơn vị lập báo cáo mua sắm tài sản hoàn thành gửi HSC để toán Khi toán duyệt: Nợ TK phải trả 469 Có TK 321 Đồng thời nhập TSCĐ chuyển vốn hội sở Nợ TK 301 Có TK điều chuyển vốn 5191.01 + Tại hội sở: Nhận chuyển tiền chi nhánh nhập TSCĐ Nợ TK điều chuyển vốn 5191.01 Có TK 3612/tạm ứng vốn cho đơn vị trực thuộc Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 45 Nợ TK 4931: Lãi kỳ Có TK thích hợp Riêng số thuế GTGT phải trả cho TSCĐ th tài hạch tốn thuế GTGT TSCĐ thuộc sở hữu ngân hàng b Kế tốn trích khấu hao TSCĐ th tài phân bổ lãi phải trả - Hàng tháng, ngân hàng phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ thuê tài TSCĐ thuộc sở hữu ngân hàng Căn vào bảng kê trích khấu hao, kế toán ghi: Nợ TK chi khấu hao TSCĐ (TK 871): Số tiền khấu hao tháng Có TK hao mịn TSCĐ th tài (TK 3053) c, Kế toán giai đoạn kết thúc hợp đồng thuê tài Khi kết thúc hợp đồng thuê tài chính: Xuất TK 993 Căn vào hợp đồng để xử lý tài sản theo trường hợp sau đây: - TH1: Trường hợp trả lại tài sản cho bên cho thuê, vào biên lý hợp đồng bàn giao tài sản, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi Nợ TK hao mịn TSCĐ th tài chính: Giá trị thuê Nợ TK phải trả 4599 : Giá trị cịn lại Có TK TSCĐ th tài : Nguyên giá TSCĐ - TH2: Trường hợp Ngân hàng mua lại TSCĐ thuê tài phải chuyển TSCĐ thuê tài thành sở hữu Ngân hàng thuê, vào biên lý hợp đồng, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi giảm TSCĐ thuê tài ghi tăng TSCĐ thuộc sở hữu ngân hàng Chuyển ngun giá: Nợ TK TSCĐ hữu hình vơ hình (301,302) Có TK TSCĐ th tài Đồng thời chuyển số hao mịn trích: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 46 Nợ TK hao mịn TSCĐ th tài 3053 Có TK hao mịn TSCĐ hữu hình vơ hình (3051,3052) Trường hợp mua lại với giá nhỏ giá trị nợ cịn lại TSCĐ th Tài chính: Nợ TK 4599: Tất toán giá trị nợ phải trả cịn lại Có TK thích hợp: Giá mua Có TK 79: Nếu giá mua nhỏ giá trị lại Trường hợp NH phải mua lại TS thuê tài với giá cao giá trị lại TS định giá lại TS theo thị giá kế tốn phải điều chỉnh tăng ngun giá TS nhằm điều chỉnh giá trị khấu hao TS kỳ sau Nợ TK 4599: Tất tốn giá trị nợ phải trả lại Nợ TK TSCĐ (301,302): Điều chỉnh tăng NG TSCĐ Có TK thích hợp: Giá mua CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM: Thuế GTGT không khấu trừ TS thuê tài tính A Tính vào ngun giá TSCĐ B Khơng tính vào ngun giá TSCĐ Tài sản khơng thuộc tài khoản mục ngoại bảng? A TSCĐ thuê hoạt động B TSCĐ thuê tài C Tài sản giữ hộ D Tài sản chấp cầm cố khách hàng Tài sản cố định thuê hoạt động trình bày tiêu Bảng cân đối kế toán ? A Phần tài sản thuộc Bảng cân đối kế tốn, tiêu Tài sản th tài B Phần Nguồn vốn thuộc Bảng cân đối kế toán, tiêu Tài sản cố định thuê tài C Ngồi bảng cân đối kế tốn D Phần tài sản thuộc Bảng cân đối kế toán, tiêu tài sản cố định hữu hình Nhận th tài tài sản cố định, nguyên giá 100 triệu đồng Định khoản Nợ TK 993: 100 triệu Nợ TK 303: 100 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 47 Có TK 4599: 100 triệu VietinBank Hoàn Kiếm lý hợp đồng thuê tài TSCĐ: Số nợ gốc nhận 150 triệu, số trả 100 triệu NH mua lại tài sản với giá 35 triệu toán chuyển khoản cho bên Cho thuê có tài khoản Agribank Nam Hà Nội Định khoản Bước 1: Trường hợp NH mua lại TSCĐ thuê TC phải chuyển TSCĐ thuê tài thành sở hữu NH thuê, vào biên lý hợp đồng, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi giảm TSCĐ thuê tài ghi tăng TSCĐ thuộc sở hữu ngân hàng Chuyển ngun giá: Nợ TK TSCĐ hữu hình vơ hình (301,302): 150 triệu Có TK TSCĐ th tài 303: 150 triệu Đồng thời chuyển số hao mòn trích: Nợ TK hao mịn TSCĐ th tài 3053: 100 triệu Có TK hao mịn TSCĐ hữu hình vơ hình (3051,3052): 100 triệu Bước 2: Mua lại với giá nhỏ giá trị nợ lại TSCĐ th tài Nợ TK 4599: 50 triệu Có TK 5012/Agribank Nam Hà Nội: 35 triệu Có TK 79: 15 triệu Xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau Vietcombank TƯ theo trường hợp HSC thực ghi nhận toàn giá trị TSCĐ hệ thống: Thuê tài TSCĐ với giá trị hợp lý 600 triệu Công ty Cho thuê tài Vietcombank Định khoản Nhập TK 993: 600 Nợ TK 303: 600 Có TK 4599: 600 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 9/13/21, 3:06 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN BT lớp Chương - Công cụ dụng cụ Thời gian: 1:59:53 Câu Theo quy định Bộ Tài chính, tư liệu lao động thỏa tiêu chuẩn ghi nhận CCDC: Thời hạn sử dụng năm giá trị nhỏ 10 triệu đồng Thời hạn sử dụng năm giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Thời hạn sử dụng năm giá trị nhỏ 10 triệu đồng Cả câu Câu Khi xuất kho CCDC đưa vào sử dụng, phải ghi nhận chi phí theo nguyên tắc sau đây: Phải hạch toán khấu hao giá trị theo thời gian tuổi thọ CCLĐ Phải phân bổ chi phí tối đa 12 tháng theo tình hình tài đơn vị Phân bổ 100% giá trị đưa vào sử dụng Hạch toán giống TSCĐ thời gian khấu hao, phân bổ tối đa 12 tháng Câu Xuất kho công cụ, dụng cụ để sử dụng hạch toán: https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/457/a 1/4 9/13/21, 3:06 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN A Nợ TK Chi phí mua sắm công cụ lao động Nợ TK Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK Cơng cụ lao động B Nợ TK Chi mua sắm công cụ lao động Có TK Cơng cụ lao động C Nợ TK CP chờ phân bổ Nợ TK Thuế VAT đầu vào Khấu trừ Có TK Cơng cụ lao động D Nợ TK chi phí mua sắm Cơng cụ lao động Có TK Thuế VAT đầu phải nộp Có TK Cơng cụ lao động A C D B Câu Doanh nghiệp có các nghiệp vụ: Xuất CCDC kho giá trị: 175 triệu Phân bổ chi phí CCDC: 230 triệu Mua sắm CCDC nhập kho chưa sử dụng 300 triệu (chưa VAT 10%) Tổng số dư Có trên TK CCDC là: 405 375 145 https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/457/a 2/4 9/13/21, 3:06 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Kết khác Câu Máy tính mua với giá 20 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT)/chiếc nhập kho hạch toán vào tài khoản nào? Tài khoản tài sản cố định Tài khoản công cụ lao động Tài khoản vật liệu kho Chưa đủ điều kiện hoạch toán Câu Sử dụng tài khoản để ghi nhận giá trị máy photo mua nhập kho ? Biết giá mua 26 triệu đồng/ máy (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Ghi nhận vào tài khoản Chi phí cơng cụ lao động chờ phân bổ Ghi nhận vào tài khoản Chi phí cơng cụ lao động Ghi nhận vào tài khoản Nguyên giá tài sản cố định Ghi nhận vào tài khoản Công cụ lao động Câu https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/457/a 3/4 9/13/21, 3:06 PM Hệ thống Thi thử trực tuyến - ThiThu.VN Ngân hàng mua 1.000 bút, giá 10.000đ/cái (chưa có VAT 10%) Do mua số lượng lớn, nên ngân hàng chiết khấu 2% Tính giá trị vật tư mua về? triệu 9.8 triệu 11 triệu 10,78 triệu Câu Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm tiền mặt tổng tiền toán cho người bán tiền mặt 1,1 triệu, thuế VAT 0,1 triệu Phiếu nhập kho văn phòng phẩm số 20/PNK Chấm điểm https://thithu.vn/#/quiz_headless_multi/457/a 4/4 CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CÁN BỘ NGHIỆP VỤ Mơn thi: Kế tốn Ngân hàng Phần thi: Kế tốn Tài sản cố định & Cơng cụ dụng cụ (P2) Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy KẾ TỐN CƠNG CỤ DỤNG CỤ Văn điều chỉnh: Thông tư 45/2013/TT-BTC Khái niệm: Công cụ lao động vật liệu tài sản, dụng cụ làm việc không đủ tiêu chuẩn TSCĐ bàn ghế, thiết bị văn phịng khơng thuộc TSCĐ vật liệu văn phịng, ấn Lưu ý: Giá trị cơng cụ dụng cụ xuất dùng phải phân bổ đầy đủ vào chi phí theo phương pháp: - Đối với CCDC có giá trị nhỏ xuất dùng phân bổ 100% vào chi phí - Đối với CCDC có giá trị lớn sử dụng nhiều kỳ kế toán, xuất dùng phải ghi nhận vào “Chi phí chờ phân bổ” phân bổ dần vào chi phí Tài khoản sử dụng: - TK 311 - Công cụ dụng cụ: TK dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng giảm CCDC TCTD Bên Nợ ghi : Giá trị CCDC nhập kho Bên Có ghi : Giá trị CCDC xuất kho Số dư Nợ: Phản ánh giá trị CCDC tồn kho - TK 313 - Vật liệu: TK dùng để phản ánh giá trị có việc sử dụng vật liệu - TK 874 - Chi phí Mua sắm cơng cụ lao động Chứng từ - Chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, biên xuất, nhập kho - Chứng từ ghi sổ: Phiếu nhập, xuất kho; phiếu thu, phiếu chi chứng từ toán khác Hạch toán: (1) Khi tạm ứng tiền cho cán mua: Nợ TK 361 - Tạm ứng: Số tiền ứng Có TK thích hợp (2) Khi nghiệm thu CCDC mua + Giá trị Tạm ứng > Giá trị CCDC mang về: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Nợ TK 311 CCDC/ TK 313 - Vật liệu: Giá trị CCDC Nợ TK thích hợp: Tiền thừa (Cán hồn tạm ứng) Có TK Tạm ứng 361: Số tiền ứng + Giá trị Tạm ứng < Giá trị CCDC mang về: Nợ TK CCDC 311/Vật liệu 313: Giá trị CCDC Có TK thích hợp: Tiền thiếu Có TK Tạm ứng 361: Số tiền tạm ứng (3) Khi xuất dùng: + Căn vào phiếu xuất kho, lập phiếu chuyển khoản để ghi nhận vào chi phí chi phí chờ phân bổ: Ø Nếu giá trị nhỏ: Phân bổ tồn vào chi phí Nợ TK 874 - Chi phí Mua sắm cơng cụ lao động: Số tiền Có TK Cơng cụ dụng cụ/Vật liệu (311/313) Ø Nếu giá trị lớn: Thì hạch tốn TK Chi phí chờ phân bổ Nợ TK 388 - Chi phí Chờ phân bổ: Số tiền xuất dùng Có TK Cơng cụ dụng cụ/Vật liệu (311/313) Định kỳ phân bổ: Nợ TK 874 - Chi phí Mua sắm cơng cụ lao động: Số tiền phân bổ Có TK 388 - Chi phí Chờ phân bổ (4) Khi lý CCLĐ/Vật liệu: Nợ TK thích hợp Có TK 79 – thu nhập khác Kế toán Thuế Giá trị gia tăng (VAT) Ngân hàng có hoạt động mua sắm CCLĐ, vật liệu… có thuế VAT đầu vào Các tài sản, chi phí chia làm loại - Loại dùng riêng cho hoạt động chịu thuế theo phương pháp gián tiếp Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy - Loại dùng chung cho hoạt động chịu thuế gián tiếp, chịu thuế trực tiếp & không chịu thuế: Phải tập hợp riêng, sau phân bổ dần cho hoạt động theo tỷ lệ doanh thu loại hoạt động Theo cơng văn số 1566/TCT-DNL ngày 14/4/2016 hướng dẫn sách thuế TCTD, cơng thức xác định tỷ lệ thuế VAT đầu vào khấu trừ áp dụng với NHTM sau: Tỷ lệ VAT đầu vào khấu trừ = Ví dụ 1: Nhập số CCLĐ trị giá 5.000.000 đồng nhập kho trả tiền mặt Sau 50% sử dụng, số CCLĐ phân bổ vào chi phí Thuế VAT 10% tổng số tiền mua Bút toán 1: Khi nhập CCLĐ Nợ TK CCDC triệu Nợ TK Thuế GTGT đầu vào 0.5 triệu Có TK TM : 5,5 triệu Trong TH CCDC dùng cho hoạt động ko khấu trừ thuế VAT tính ln vào ngun giá Bút tốn 2: Khi xuất dùng Nợ TK 874: 2.75 triệu Có TK 311/313: 2.75 triệu Ví dụ 2: Ngân hàng mua dàn máy vi tính cho kế tốn trưởng, số tiền: 9.000.000 đồng chưa có VAT, VAT 10% Ngân hàng toán tiền mặt, CCDC dùng Phân bổ Giải đáp: (1) Mua CCDC Nợ TK CCDC: triệu Nợ TK Thuế GTGT đầu vào: 0,9 triệu Có TK TM: (2) 9,9 triệu Khi xuất dùng Dùng ngay, phân bổ vào chi phí Nợ TK 874: triệu Có TK CCDC 311/313: triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Ví dụ 3: Ngân hàng mua CCDC phục vụ riêng cho hoạt động tín dung trị giá 20,000,000 đồng đem sử dụng Tiền mua trả trực tiếp cho người bán tiền mặt Thuế GTGT 10 % tính giá mua Phân bổ vào chi phí 50%, số lại tiếp tục phân bổ vào quý sau Giải đáp: (1) Mua CCDC Nợ TK CCLĐ 22 triệu Có TK TMTQ 22 triệu (2) Phân bổ: Nợ TK CP Mua sắm CCLĐ 874: 11 triệu Nợ TK CP chờ phân bổ 388: Có TK CCLĐ: 11 triệu 22 triệu Ví dụ 4: Mua cơng cụ dụng cụ nhập kho, giá mua chưa thuế 6.000.000 VND, thuế suất VAT 10%, Ngân hàng toán cho người bán qua TK Tiền gửi NH Nhà nước Chi phí vận chuyển số dụng cụ tiền mặt 300.000 đồng gồm VAT Giải đáp: (1) Khi mua CCDC Nợ TK Công cụ dụng cụ (311): 6.000.000 VND Nợ TK Thuế VAT đầu vào (3532): 600.000 VND Có TK Tiền gửi NH Nhà nước (1113): 6.600.000 VND (2) Xử lý chi phí vận chuyển Nợ TK Công cụ dụng cụ (311): 272.727 VND Nợ TK Thuế VAT đầu vào (3532): 27.273 VND Có TK Tiền mặt (1011): 300.000 VND Ví dụ 5: Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phận kho quỹ 2.000.000 VND Giải đáp: Nợ TK Chi phí mua sắm CCLĐ (874): 2.000.000 VND Có TK Cơng cụ dụng cụ (311): 2.000.000 VND Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Theo quy định Bộ Tài chính, tư liệu lao động thỏa tiêu chuẩn ghi nhận CCDC: a Thời hạn sử dụng năm giá trị nhỏ 10 triệu đồng b Thời hạn sử dụng năm giá trị từ 10 triệu đồng trở lên c Thời hạn sử dụng năm giá trị nhỏ 10 triệu đồng d Cả câu Giải đáp: Điều kiện ghi nhận CCDC, phải vi phạm tiêu chí ghi nhận TSCĐ A đúng, vi phạm tiêu chí sử dụng > năm B đúng, vi phạm tiêu chí >= 10 triệu C đúng, thoả mãn tiêu chí Khi xuất kho CCDC đưa vào sử dụng, phải ghi nhận chi phí theo nguyên tắc sau đây: a Phải hạch toán khấu hao giá trị theo thời gian tuổi thọ CCLĐ b Phải phân bổ chi phí tối đa 12 tháng theo tình hình tài đơn vị c Phân bổ 100% giá trị đưa vào sử dụng d Hạch toán giống TSCĐ thời gian khấu hao, phân bổ tối đa 12 tháng Xuất kho cơng cụ, dụng cụ để sử dụng hạch tốn A Nợ TK Chi phí mua sắm cơng cụ lao động Nợ TK Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK Cơng cụ lao động B Nợ TK Chi mua sắm cơng cụ lao động Có TK Cơng cụ lao động C Nợ TK CP chờ phân bổ Nợ TK Thuế VAT đầu vào Khấu trừ Có TK Cơng cụ lao động D Nợ TK chi phí mua sắm Cơng cụ lao động Có TK Thuế VAT đầu phải nộp Có TK Cơng cụ lao động Giải đáp: Nợ TK 874 Có TK 311/313 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Doanh nghiệp có nghiệp vụ: • Xuất CCDC kho giá trị: 175 triệu • Phân bổ chi phí CCDC: 230 triệu • Mua sắm CCDC nhập kho chưa sử dụng 300 triệu (chưa VAT 10%) Tổng số dư Có TK CCDC là: A 405 B 375 C 145 D Kết khác Giải đáp: (1) Xuất CCDC Nợ TK 874: 175 triệu Có TK 311/313: 175 triệu (2) Phân bổ chi phí CCDC Nợ TK 388: 230 triệu Có TK 311/313: 230 triệu (3) Mua sắm CCDC Nợ TK Công cụ dụng cụ (311): 300.000.000 VND Nợ TK Thuế VAT đầu vào (3532): 30.000 VND Có TK 1011/…: 330.000.000 VND Máy tính mua với giá 20 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT)/chiếc nhập kho hạch toán vào tài khoản nào? A Tài khoản tài sản cố định B Tài khoản công cụ lao động C Tài khoản vật liệu kho D Chưa đủ điều kiện hoạch toán Giải đáp: Nguyên giá < 30 triệu => Công cụ lao động Sử dụng tài khoản để ghi nhận giá trị máy photo mua nhập kho ? Biết giá mua 26 triệu đồng/ máy (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) A Ghi nhận vào tài khoản Chi phí cơng cụ lao động chờ phân bổ B Ghi nhận vào tài khoản Chi phí cơng cụ lao động C Ghi nhận vào tài khoản Công cụ lao động Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy D Ghi nhận vào tài khoản Nguyên giá tài sản cố định Giải đáp: Nguyên giá = 26 + 26 * 10% = 28.6 triệu < 30 triệu ð Công cụ lao động Ngân hàng mua 1.000 bút, giá 10.000đ/cái (chưa có VAT 10%) Do mua số lượng lớn, nên ngân hàng chiết khấu 2% Tính giá trị vật tư mua về? A triệu B 9.8 triệu C 10,78 triệu D 11 triệu Giải đáp: Giá chưa VAT: (10.000 * 1.000) * (100% - 2%) = 9.8 triệu VAT 10% = 9.8 * 10% = 0.98 triệu ð Giá trị vật tư mua = 10.78 triệu Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm tiền mặt tổng tiền toán cho người bán tiền mặt 1,1 triệu, thuế VAT 0,1 triệu Phiếu nhập kho văn phòng phẩm số 20/PNK Đáp án: Nợ TK 311 - Công cụ dụng (văn phòng phẩm): triệu Nợ TK 3532 – VAT đầu vào: 0.1 triệu Có TK 1011 - Tiền mặt: 1.1 triệu Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ... đổi nguyên giá Tài sản cố định B Thay đổi thời gian sử dụng Tài sản cố định C Cả A B D Tất câu sai A Thay đổi nguyên giá Tài sản cố định B Thay đổi thời gian sử dụng Tài sản cố định C Cả A B D... 8: KẾ TỐN TÀI SẢN TH TÀI CHÍNH Tài khoản 303- Tài sản cố định thuê tài Tài khoản dùng để phản ảnh giá trị có tình hình biến động tồn tài sản cố định thuê tài Tổ chức tín dụng Hạch toán tài khoản... chức tín dụng Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại tài sản cố định thuê tài Tài khoản 993- Tài sản thuê Tài khoản dùng để phản ảnh tài sản Tổ chức tín dụng thuê để sử dụng Bên