Kế toán thuế tại công ty tnhh mtv cơ khí đại lợi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI GVHD: ThS ĐẶNG THỊ DIỆU HUYỀN SVTH: NGUYỄN HUYỀN LAM LỚP: KẾ TOÁN – K18 MSSV: 1811044037 Vĩnh Long, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI GVHD: ThS ĐẶNG THỊ DIỆU HUYỀN SVTH: NGUYỄN HUYỀN LAM LỚP: KẾ TOÁN – K18 MSSV: 1811044037 Vĩnh Long, năm 2021 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Vĩnh Long, ngày……tháng……năm 2021 Giáo viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Vĩnh Long, ngày……tháng……năm 2021 Giám Đốc (Đóng dấu, ký tên) iii LỜI CẢM ƠN Trong khóa luận tốt nghiệp lần này, lời cảm ơn em xin gửi đến Giáo viên hướng dẫn người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em tận tình từ em bắt đầu lên ý tưởng, em xây dựng hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất quý Thầy Cô Trường Đại Học Cửu Long đặc biệt quý Thầy Cô Khoa Tài – Kế tốn Trường Đại Học Cửu Long dành hết tâm huyết giảng, truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập trường để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, Anh Chị Phòng Kế Tốn Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập cơng ty để em ứng dụng kiến thức học vào thực tế Trong trình thực tập q trình làm khóa luận tốt nghiệp, khả lý luận, kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong quý Thầy Cô thông cảm bỏ qua cho em Đồng thời em mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Cơ để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thiện kiến thức Cuối lời em xin kính chúc quý Thầy Cô, Anh Chị Công ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc vui vẻ, hạnh phúc Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày …… tháng……năm 2021 SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Huyền Lam iv DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BH Bán hàng BTC Bộ tài CN Cơng nghệ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KH Khoa học MTV Một thành viên NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi giai đoạn 2018 – 2020 47 Bảng 2.2 Sổ Cái tài khoản 1331 54 Bảng 2.3 Sổ Cái tài khoản 3331 59 Bảng 2.4 Sổ Cái tài khoản 3334 72 Bảng 2.5 Sổ Cái tài khoản 8211 73 vi DANH SÁCH HÌNH SỬ DỤNG Hình 1.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 13 Hình 1.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 16 Hình 1.3 Sơ đồ hạch toán số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước 25 Hình 1.4 Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN 30 Hình 1.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 30 Hình 2.1 Cửa hàng khí Kubota Đại Lợi 32 Hình 2.2 Cửa hàng Suzuki Đại Lợi 33 Hình 2.3 Xe thương mại Suzuki Blind Van 35 Hình 2.4 Xe thương mại Suzuki Carry Truck 35 Hình 2.5 Xe du lịch Suzuki Ertiga 35 Hình 2.6 Xe du lịch Suzuki Ciaz 36 Hình 2.7 Xe thương mại Suzuki Carry Pro 36 Hình 2.8 Xe du lịch Suzuki XL7 36 Hình 2.9 Đầu kéo máy cày Kubota L4018 37 Hình 2.10 Máy gặt đập liên hợp Kubota 37 Hình 2.11 Động dầu Kubota 37 Hình 2.12 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 38 Hình 2.13 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 40 Hình 2.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 42 vii MỤC LỤC Phần MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm kế toán thuế thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.4 Chức vai trò thuế 1.1.4.1 Chức thuế 1.1.4.2 Vai trò thuế 1.1.5 Mối quan hệ thuế kế toán 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Phương pháp tính thuế 1.2.1.2 Thuế suất áp dụng 1.2.1.3 Căn pháp lý 1.2.2 Tổ chức thuế giá trị gia tăng đầu vào 10 1.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 10 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 13 1.2.3 Tổ chức thuế giá trị gia tăng đầu 13 1.2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 13 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 14 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 16 viii 1.2.4 Quyết toán thuế 17 1.2.4.1 Thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp 17 1.2.4.2 Kê khai toán thuế GTGT cho quan thuế 18 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 26 1.3.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.2 Tài khoản sử dụng 26 1.3.3 Đối tượng nộp thuế 28 1.3.4 Căn phương pháp tính thuế 28 1.3.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 29 1.3.6 Phương pháp hạch toán 30 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 31 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.1.1 Tên công ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân 31 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 31 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 33 2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 34 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 38 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 38 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 38 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 40 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 40 2.1.3.2 Hình thức sổ kế tốn 41 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng phương pháp kế toán 43 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 44 2.1.4.1 Thuận lợi 44 2.1.4.2 Khó khăn 44 2.1.4.3 Phương hướng phát triển 44 ix Phụ lục 08: Hóa đơn GTGT đầu xe SUZUKI CARRY Phụ lục 09: Tờ khai thuế giá trị gia tăng Phụ lục 10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2020 Phụ lục 11: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 12: Phụ lục 03-1A Kết hoạt động sản xuất kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Phạm Văn Dược cộng (2015), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Đặng Thị Ngọc Lan cộng (2019), Giáo trình Kế tốn tài 2, Trường Đại Học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan Lê Thị Ngọc Phước (2019), Giáo trình Sổ sách kế tốn Báo cáo tài chính, Trường Đại Học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan Thái Thanh Thu (2019), Giáo trình Thuế, Trường Đại Học Cửu Long Tài liệu tham khảo từ Công ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi Trường Đại Học Cửu Long (2019), Giáo trình Kế tốn thuế, lưu hành nội Họ tên sinh viên: Nguyễn Huyền Lam MSSV: 1811044037 Ngành – Khóa: Kế tốn – Khóa 18 GVHD: ThS Đặng Thị Diệu Huyền ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Đề tài: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI Phần MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm kế toán thuế thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.4 Chức vai trò thuế 1.1.4.1 Chức thuế 1.1.4.2 Vai trò thuế 1.1.5 Mối quan hệ thuế kế tốn 1.2 KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Phương pháp tính thuế 1.2.1.2 Thuế suất áp dụng 1.2.1.3 Căn pháp lý 1.2.2 Tổ chức thuế giá trị gia tăng đầu vào 1.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 1.2.3 Tổ chức thuế giá trị gia tăng đầu 1.2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 1.2.4 Quyết toán thuế 1.2.4.1 Thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp 1.2.4.2 Kê khai tốn thuế GTGT cho quan thuế 1.3 KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.3.3 Đối tượng nộp thuế 1.3.4 Căn phương pháp tính thuế 1.3.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.3.6 Phương pháp hạch tốn Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 2.1.1.1 Tên cơng ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn 2.1.3.2 Hình thức sổ kế toán 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng phương pháp kế tốn 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 2.1.4.1 Thuận lợi 2.1.4.2 Khó khăn 2.1.4.3 Phương hướng phát triển 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi giai đoạn 2018 – 2020 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.2.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 2.2.1.2 Tổ chức thuế GTGT đầu vào 2.2.1.3 Tổ chức thuế GTGT đầu 2.2.1.4 Quyết toán thuế 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh 2.2.2.4 Sổ sách kế toán Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 3.1.1 Hoạt động cơng ty 3.1.2 Cơng tác kế tốn 3.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 3.1.2.2 Chứng từ, sổ sách 3.1.2.3 Hệ thống tài khoản 3.1.2.4 Phương pháp hạch toán 3.1.2.5 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 3.1.3 Cơng tác kế toán thuế 3.1.3.1 Hạch toán 3.1.3.2 Chứng từ 3.1.3.3 Sổ sách 3.1.3.4 Báo cáo tài 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 3.2.1 Cơng tác kế toán 3.2.1.1 Tổ chức máy kế toán 3.2.1.2 Chứng từ, sổ sách 3.2.1.3 Hệ thống tài khoản 3.2.1.4 Phương pháp hạch toán 3.2.1.5 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 3.2.2 Cơng tác kế tốn thuế 3.2.2.1 Nhân kế tốn 3.2.2.2 Phát hành hóa đơn 3.2.2.3 Cơng tác hạch tốn 3.2.2.4 Kiểm sốt nội 3.2.2.5 Kê khai, nộp thuế thời hạn Phần KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Vĩnh Long, ngày……tháng……năm 2021 Giáo viên hướng dẫn (Ký tên) NHẬT KÝ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Huyền Lam MSSV: 1811044037 Ngành – Khóa: Kế tốn – Khóa 18 Đề tài: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI GVHD: ThS Đặng Thị Diệu Huyền STT Ngày, tháng, năm 29/01/2021 02/02/2021 22/02/2021 22/02/2021 03/03/2021 08/03/2021 13/03/2021 14/03/2021 Nội dung liên hệ làm việc Gặp GVHD trao đổi tên đề tài Kết đạt Được GVHD trao đổi, hướng dẫn chọn đề tài cách thức làm việc Đến công ty nộp giấy giới Được công ty nhận vào thực thiệu xin thực tập Nộp phiếu đăng ký đề tài lên khoa Đến công ty thực tập tập Chờ khoa xét duyệt Được công ty sinh hoạt số quy định thực tập Được khoa xét duyệt đề tài Nộp đề cương chi tiết cho GVHD GVHD chỉnh sửa, bổ sung nội dung đề cương chi tiết Gửi đề cương chi tiết sau điều chỉnh cho GVHD Chờ GVHD bổ sung góp ý Chỉnh sửa, bổ sung đề cương chi tiết theo yêu cầu GVHD Bổ sung thêm mục cấp số cho số nội dung đề cương chi tiết Gửi đề cương chi tiết sau Được GVHD duyệt đề 15/03/2021 bổ sung thêm mục cấp số cương chi tiết Tiến hành cho GVHD viết nội dung chương Xác nhận GVHD 10 18/03/2021 Gửi nội dung chương cho Chờ GVHD chỉnh sửa, xét GVHD duyệt nội dung chương GVHD chỉnh sửa, bổ sung Chỉnh sửa, bổ sung lại 11 23/03/2021 số nội dung nội dung theo yêu cầu chương 12 25/03/2021 13 27/03/2021 14 31/03/2021 15 02/04/2021 16 05/04/2021 GVHD Gửi nội dung chương sau Chờ GVHD xét duyệt nội điều chỉnh cho GVHD dung chương Xin phần giới thiệu khái quát Được công ty hỗ trợ, cung công ty Nội dung chương xét duyệt Gửi nội dung phần 2.1 cho GVHD cấp thông tin Viết tiếp nội dung phần 2.1 Chờ GVHD xét duyệt Xin số liệu, chứng từ để viết Được công ty cung cấp số nội dung 2.2 liệu, chứng từ Viết tiếp nội dung phần 2.2 17 07/04/2021 GVHD duyệt nội dung phần in nội dung từ lời mở đầu 2.1 đến hết chương nộp GVHD Nộp nội dung từ lời mở đầu 18 12/04/2021 đến hết chương cho GVHD Khoa Tài – Kế tốn Gặp GVHD để sửa bài, 19 16/04/2021 GVHD bổ sung số nội dung phần 2.2 Chờ GVHD nhận xét, góp ý Điều chỉnh nội dung 2.2 theo yêu cầu GVHD Viết tiếp nội dung chương Nộp nội dung phần 2.2 sau 20 25/04/2021 điều chỉnh nội dung Chờ GVHD góp ý, bổ sung chương cho GVHD Nội dung 2.2 duyệt Điều 21 02/05/2021 03/05/2021 nội dung bổ sung số nội dung chương theo yêu cầu chương 22 chỉnh GVHD Gửi nội dung chương sau Chờ GVHD nhận xét, xét điều chỉnh cho GVHD duyệt nội dung chương Kiểm tra lại toàn làm 23 04/05/2021 Nội dung chương Bổ sung mẫu Nhật ký thực GVHD xét duyệt tập đề cương chi tiết sau làm 24 07/05/2021 25 14/05/2021 26 27 14/05/2021 15/05/2021 Hồn chỉnh làm Đến Cơng ty xin xác nhận Kết thúc tập đơn vị thực tập ký xác nhận Gặp GVHD ký nhật ký thực tập nhận xét Lên khoa nộp Nhật ký thực tập GVHD thông qua nhận xét cho Hồn thành khóa luận Vĩnh Long, ngày……tháng……năm 2021 Giáo viên hướng dẫn (Ký tên) ... trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi - Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi. .. ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi Qua đó, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi 2.2 Mục tiêu... toán thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi SVTH: Nguyễn Huyền Lam Trang