Kế toán thuế tại công ty TNHH XD – thương mại Điện Toàn Cầu.docx

Kế toán thuế tại công ty TNHH XD – thương mại Điện Toàn Cầu

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong sống nay, đất nước ta diễn sôi động trình phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trước vấn đề từ kinh tế theo chế bao cấp chuyển sang kinh tế theo chế thị trường, hòa nhập kinh tế xã hội nằm riêng phạm vi quốc gia mà hòa nhập vào kinh tế giới.Với yêu cầu này, hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến, nhiều thay đổi cho phù hợp kinh tế giới.nên cần có điều tiết Nhà nước Trong phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp kinh tế không chịu tác động quy luật kinh tế kinh tế thị trường mà chịu tác động, điều tiết quản lý Nhà nước Một công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực vai trò điều tiết, quản lý thuế Trong bước chuyển biến kinh tế, sắc thuế tỏ không cịn phù hợp với xu hồ nhập khu vực quốc tế cần có sắc thuế phù hợp Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu [Type text] Page trùng lắp Tuy nhiên, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam điều làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp Đối với doanh nghiệp, cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng, việc áp dụng Luật thuế dẫn đến thay đổi đáng kể hầu hết phần hành cơng tác kế tốn Sẽ khơng vấn đề nảy sinh q trình thực hồn thiện cách tính hạch tốn thuế GTGT Chính mà em chọn đề tài: “Kế tốn thuế cơng ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu’’ Nội dung viết bao gồm: Phần I: Giới thiệu cơng ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu Phần II: Cơ sở lý luận thuế GTGT – Thực trạng hoạch tốn cơng ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu Phần III: Thực trạng hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty TNHH XD – TM Điện Toàn Cầu Phần IV: Phương hướng giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn thuộc phạm vi nghiên cứu đề tài Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo nhiệt tình hướng dẫn giúp em hồn thành viết Em xin chân thành cảm ơn.! [Type text] Page Phần : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XD – TM ĐIỆN TỒN CẦU I Tìm hiểu chung Cơng ty: Vài nét Công ty:  Tên công ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỒN CẦU VIỆT NAM  Địa chỉ: 96 Thành Thái, Phường 12, Quận 10 TP.HCM  Điện thoại: 08.850653  Số đăng ký kinh doanh: 4102005216  MST: 0309796242  Tài khoản: 0071001449592  Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng ngoại thương Việt Nam (Vietcombank)  Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đ ( Một tỷ đồng )  Công ty thành lập vào ngày 08/02/2010 theo số: 0309796242  Ngành nghề kinh doanh: xây dựng nhà loại Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Lắp đặt hệ thống điện Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước lắp dặt hệ thống lị sưởi điều hịa khơng khí Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Hồn thiện cơng trình xây dựng hoạt động xây dựng chuyên dụng khác Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông, máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dụng mạch điện ) II Tổ chức công ty, tổ chức máy kế tốn cơng ty: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu: Giám đốc cơng ty Trưởng ban quản lý Kế tốn trưởng Phịng kế hoạch dự án Phịng Tổ chức hành Phịng nhân Phịng kỹ thuật [Type text] Page ( máy Chức nhiệm vụ phòng ban:  Bà Phạm Thị Tiết Vân: góp vốn 500.000.000 đ người đại diện theo pháp luật công ty, giám đốc công ty, giám sát tồn cơng ty, chịu trách nhiệm chung  Ơng Phạm Ngọc Thương: góp vốn 500.000.000 đ trưởng ban quản lý  Kế toán trưởng: phụ trách ký hợp đồng lên kế hoạch kinh doanh  Phòng nhân sự: quản lý nhân bố trí nhân sự, tuyển chọn nhân  Phòng kỹ thuật: tổ chức kỹ thuật  Các phịng ban có trách nhiệm quản lý gia tăng bán hàng chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Ban giám đốc lãnh đạo doanh nghiệp ln ln cố gắng tìm biện pháp hữu ích nhằm nâng cao hiệu kinh doanh mang lại lợi ích cao cho doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước  Về Bố trí nhân sự: người, việc, trưởng - phó phịng, nhân viên phịng ban ln ln hỗ trợ cho cơng tác có cần thiết nhằm đẩy hoạt động doanh nghiệp nhịp nhàng, đồng có hiệu cao  Việc kinh doanh mua bán thực ngày, có giám sát ngày, ngày có báo cáo sản lượng nhập, xuất ngày tổng kết tháng, quý, trước phận kế tốn kết thúc số liệu, từ mà Ban giám đốc phịng ban có kế hoạch chiến lược kinh doanh cụ thể hữu hiệu  Công nhân làm việc hưởng lương theo doanh thu bán hàng mình, ngồi cịn bồi dưỡng thêm cho việc bán nhiều hàng tăng doanh thu  Các công nhân viên tham gia phong trào, thi đua văn hóa văn nghệ thể thao doanh nghiệp tổ chức như: Thi đấu bóng chuyền, bóng bàn, bóng đá … nhằm chào mừng ngày lễ lớn như: 30/04, 01/05, 02/09, 08/03…  Cán công nhân viên tăng lương khen thưởng bán nhiều hàng, ký hợp đồng làm tăng doanh thu cho doanh nghiệp Đồng thời có kỷ luật khiển trách phạt cán công nhân viên không thực nội quy doanh nghiệp như: làm muộn, không tác phong, không tận tụy công việc [Type text] Page III Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu: Tổ chức phịng kế tốn: Để tập trung nguồn thơng tin phục vụ cho công tác quản lý lãnh đạo, thuận tiện cho việc ghi chép giới hóa cơng tác kế tốn, tiết kiệm chi phí hạch tốn nên doanh nghiệp chọn hình thức kế tốn tập trung Nhiệm vụ phịng kế tốn:  Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc hoạt động tài doanh nghiệp Tham mưu cho ban giám đốc phương án kinh tế có hiệu Bảo đảm chế độ kế tốn tài nhà nước mà thực kinh doanh có hiệu cao, làm cho doanh nghiệp ngày phát triển  Tập trung hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khoản, kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng nợ  Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)  Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép  Sử dụng mẫu tin in có quan hệ đối ứng tài khoản, chi tiêu quản lý kinh tế tài lập báo cáo tài IV Tìm hiểu q trình sản xuất công ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm ( 2009-2010): Qua năm hoạt động gặp khơng khó khăn, trở ngại Nhưng tập thể cán công nhân viên doanh nghiệp cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ đạt kết cao cụ thể sau BẢNG TỔNG KẾT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Chỉ tiêu [Type text] Năm 2009 Năm 2010 Page Chênh lệch Tỉ lệ (%) Tổng doanh thu 5.299.783.662 10.450.779.479 5.150.995.808 251.167.030 432.118.853 180.951.823 Doanh thu 5.288.783.662 10.450.779.479 5.150.995.808 Giá vốn hàng bán 3.685.325.267 8.166.503.310 4.481.178.043 Lãi gộp 1.614.458.395 2.284.276.169 669.817.774 Chi phí tài 1.226.754.151 1.570.565.701 343.811.550 Lợi nhuận trước thuế 387.704.244 713.310.468 325.606.224 Lợi nhuận ròng 387.704.244 713.310.468 325.606.224 Thuế GTGT 97,2 72,0 97,2 121,6 41,5 28,0 84,0 84,0 - Qua bảng tổng kết kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XD – TM Điện Toàn Cầu ta nhận thấy sau: - Năm 2010: Doanh thu doanh nghiệp 10.450.779.479đ, tăng 97,2% tỉ trọng so với năm 2009 tăng 5.150.995.808đ giá trị - Nguyên nhân mối quan hệ ngày rộng, khách hàng ngày đông, doanh thu tiêu thụ tăng lên Doanh thu tăng dẫn đến lãi gộp tăng 41,5% tỉ trọng tăng 669.817.774đ giá trị so với năm 2009 - Điều chứng tỏ năm 2010, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng lên đáng kể Nhưng cần lưu ý gia tăng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo gia tăng chi phí năm 2010 tăng 28% ứng với 343.811.550đ + Về phần nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách nhà nước tăng đáng kể so với năm 2009, cụ thể thuế GTGT doanh nghiệp nộp thêm 180.957.832đ tăng 72 % Những thuận lợi khó khăn cơng ty thời gian qua: 2.1.Thuận lợi: - Nguồn nhân lực tỉnh dồi - Được quan tâm UBND TP.HCM ban ngành TP.HCM - Tập thể cán cơng nhân viên cịn trẻ, làm việc nhiệt tình, động, sáng tạo ln gắng bó với doanh nghiệp lúc khó khăn [Type text] Page 2.2.Khó khăn: Trong năm qua, nhìn chung cơng ty TNHH XD - TM Điện Tồn Cầu gặp nhiều khó khăn kinh doanh như: - Cán nhân viên trẻ nên thiếu kinh nghiệm việc phục vụ hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp - Doanh nghiệp thành lập hoạt động chưa lâu, khách hàng chưa biết nhiều đến Doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp ln ln đổi chiến lượt kinh doanh để tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ doanh nghiệp cách hiệu điều kiện nguồn vốn cịn hạn hẹp - Chi phí vận chuyển, tiếp thị … tốn phải mở rộng thị trường tiêu thụ mà đường vận chuyển xa khó khăn 2.3 Phương hướng phát triển: - Tổ chức công tác huy động vốn, sử dụng vốn cách hiệu nhất, không ngừng mở rộng thị trường, tăng doanh thu bán hàng, thực cải tiến tiền lương cho người lao động để nâng cao hiệu kinh doanh - Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước xã hôi - Đầu tư nâng cao hiệu sử dụng thiết bị phục vụ cho việc bán hàng Doanh nghiệp - Tăng lợi nhuận - Tạo công ăn việc làm thường xuyên cho người lao động, bảo vệ môi trường, không ngừng nâng cao cải thiện đời sống cán nhân viên, tổ chức cho cán nhân viên tham quan du kịch hoạt động văn nghệ ngày lễ năm, nhằm tạo môi trường làm việc thỏa mái để phát huy tốt tinh thần làm việc người lao động Đây tản quan trọng cho phát triển Doanh nghiệp thời gian tới - Tổ chức quan hệ tốt với nhà đầu tư, thăm dị tìn kiếm thơng tin để mở rộng thị trường địa bàn - Đầu tư người để nắm bắt kịp thời thực công nghệ, đồng thời yếu tố định đến sức cạnh Doanh nhiệp xét nguồn nhân lực [Type text] Page [Type text] Page Phần II: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GTGT – THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XD – TM ĐIỆN TỒN CẦU I Khái niệm chung thuế, phân loại, vai trò: Khái niệm: Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định khơng hồn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho nhà nước Xuất phát từ định nghĩa ta thấy số tính chất quan trọng thuế - Thuế khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế pháp lí cao - Thuế khồn đóng góp mang tính khơng hn trả trực tiếp cá nhân tổ chức nộp thuế - Trong nguồn thu ngân sách nhà nước thuế chiếm tỉ trọng lớn - Thuế sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy nhà nước giúp máy nhà nước thực sách đặt Phân loại thuế: Theo tính chất điều tra điều tiết thuế người ta chia thành hai loại thuế trục thu thuế gián thu Theo phạm vi điều tiết thuế, người ta chia thành thuế chung thuế có lựa chọn Theo sở thuế người ta chia thành loại sau:     Thuế thu nhập Thuế tài sản: loại thuế đánh tren tài sản có giá trị Thuế kinh doanh: loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh Thuế tiêu dùng: loại thuế đánh vào hành hố mà bạn tiêu dùng Vai trị: Để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu cho mục đích phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thuế nguồn thu Ngân sách chủ yếu Ở nước ta năm sau này, thuế phải tiếp tục trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp Nhà nước điều hành quản lý điều tiết kinh tế thị trường ngày phát triển Ngồi sách thuế cịn phận sách tài quốc gia, có tầm quan trọng đặc biệt mang tính chất trị, kinh tế - xã hội [Type text] Page tổng hợp Một sách thuế đắn thống bước đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần xây dựng cấu kinh tế ngành nghề, địa phương, thị trường nước ngồi nước, tham gia có hiệu vào phân công hiệp tác lao động quốc tế Chính sách thuế khơng liên quan đến hoạt động sản xuất, đầu tư tiết kiệm xã hội mà cịn liên quan chặt chẽ đến việc giải lợi ích ba chủ thể: Nhà nước, doanh nghiệp người dân Mặt khác, sách thuế làm bật dậy tiềm đất nước, đóng góp tích cực vào việc đảm bảo công xã hội, bảo đảm tăng trưởng kinh tế cho đất nước II CÁC QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT: Giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng: Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịnh vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng tới tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) gọi VAT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng Về chất người chịu thuế GTGT người tiêu dùng, người sản xuất, người sản xuất người tiêu dùng phụ thưộc mối quan hệ cung cầu loại hang hoá thị trường Thuế GTGT có khái niệm: [Type text] Page 10 [Type text] Page 44 II Trình tự luân chuyển chứng từ - Hàng ngày chứnng từ gốc kiểm tra, lấy số liệu nhập vào máy vi tính, sau ghi trực tiếp vào nhật ký chung - Căn số liệu ghi nhật ký chung để ghi vào tài khoản phù hợp sổ - Các số liệu liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi vào sổ, thẻ chi tiết tương ứng - Trình tự ghi sổ thể qua sơ đồ Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Nhật ký đặt biệt Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu [Type text] Page 45 C Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 01/06 bán ổ cắm với giá 70.000đ cho cty TNHH trang thiết bị Y tế BMS Thuế GTGT 10% Đồng thời bán cho cty TNHH XD – TM Danh Tân số trang thiết bị đèn điện với số tiền 17.848.100đ ( Thuế GTGT 10% ) Nợ TK 111 :19.786.910 Có TK 333.1 : 1.798.810 Có TK 511 :17.988.100 Bán cho cty TNHH TM DV XNK Nội Thất An Phúc bóng đèn điện trị giá 3.240.000đ Cùng ngày bán bóng đèn cho cty CP điện tự động Hòa Lập Nhân với số tiền 2.651.940đ (thuế GTGT 10%.) Nợ 111 : 6.481.134 Có 333.1: 589.194 Có 511 : 5.891.940 03/06 bán cho cty TNHH XD TM Danh Tân trang thiệt bị điện trị giá 7.649.000đ Bán cho cty TNHH DKT thiết bị đèn điện với số tiền 16.118.100 (thuế GTGT 10%.) Nợ 111: 26.143.810 Có 333.1: 2.376.710 Có 511: 23.767.100 04/06 Bán cho cty nội thất An Phúc ống gen với số tiền 2.166.000đ thuế GTGT 10% Nợ 111: 2.382.600 Có 333.1: 216.600 Có 511: 2.166.000 06/06 bán cho cty Danh Tân thiết bị điện trị giá 4.827.000đ thuế GTGT 10% Nợ 111: 5.309.700 Có 333.1:482.700 Có 511: 4.827.000 Mua số thiết bị điện cty Điện Mạnh Phương với số tiền 18.029.000 đ, thuế GTGT 10% (10/06) Nợ 156: 18.029.000 Nợ 133: 1.802.900 [Type text] Page 46 Có 111: 19.831.900 11/06 Mua bóng đèn với số tiền 23.377.600 cty Điện Hùng Thuận cty Hiền Vinh thuế GTGT 10% Nợ 156: 23.377.600 Nợ 133: 2.337.760 Có 111: 25.715.360 Mua máy bơm cty Điện Phước Thạnh với số tiền 1.541.330đ thuế GTGT 10% (15/06) Nợ 156: 1.541.330 Nợ 133: 154.133 Có 111: 1.695.463 16/06 Mua bóng đèn cty Điện Hùng Thuận với số tiền 17.802.400đ cty Điện Lan Hùng 26.586.080đ Mua tắc te máng đèn cty chiếu sang Hồng Phúc 9.276.150đ.thuế GTGT 10% Nợ 156: 44.388.480 Nợ 133: 4.438.848 Có 111: 48.827.328 10 Mua dây tivi cty chiếu sang Hồng Phúc với số tiền 7.420.975đ thuế GTGT 10%(17/06) Nợ 156: 7.420.975 Nợ 133: 742.098 Có 111: 8.163.073 11 Mua bóng đèn cty Minh Hưng Long với số tiền 23.007.916đ Đồng thời mua ống nối trơn cty Điện Mạnh Phương 18.115.000đ thuế GTGT 10% Nợ 156: 41.122.916 Nợ 133: 4.112.292 Có 111: 45.235.208 12 20/06 Mua cầu dao điện cty Lan Hùng với số tiền 13.985.460đ thuế GTGT 10% Nợ 156: 13.985.460 Nợ 133: 1.398.546 Có 111: 15.384.006 Tổng thuế GTGT đầu ra: 5.464.014 Tổng thuế GTGT đầu vào: 15.914.198 [Type text] Page 47 Số thuế GTGT phải nộp: 5.464.014 – 15.914.198 = - 10.450.184 Nhu số thuế GTGT khấu trừ là: 10.450.184 D Trình tự vào sổ kế toán: NHẬT KÝ CHUNG Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày tháng Đã ghi Số hiệu sổ TK Diễn giải Số phát sinh Nợ Có ` 01/06 13105 01.06 Bán ổ cắm 01/06 111 154.000 Doanh thu bán hàng [Type text] 3331 14.000 Bán thiết bị điện 111 Doanh thu bán hàng 01/06 140.000 Thuế GTGT phải nộp 1316 511 511 Page 48 5.160.100 4.691.000 Thuế GTGT phải nộp 13107 01/06 333.1 Bán loại cầu dao điện 111 Doanh thu bán hàng 469.100 3.158.650 511 2.871.500 Thuế GTGT phải nộp 01/06 Bán loại máng đèn 111 Doanh thu bán hàng 13108 333.1 511 10.285.600 333.1 1.028.560 Thuế GTGT 02/06 13109 02/06 Bán CV 1.5+3.5 02/06 Doanh thu bán hàng 02.06 Bán CVV 111 3.240.000 324.000 511 Thuế GTGT phải nộp 03/06 3.564.000 333.1 Doanh thu bán hàng 03/06 13111 11.314.160 511 Thuế GTGT phải nộp 13110 111 287.150 Bán mặt hàng điện 2.917.134 2.651.940 333.1 03/06 Doanh thu bán hàng 111 265.194 8.413.900 511 Thuế GTGT phải nộp 7.649.000 333.1 764.900 03/06 Bán VV 16mm2 111 Doanh thu bán hàng 13112 511 16.118.100 333.1 1.611.810 Thuế GTGT 04/06 13113 04/03 Bán ống gen 04/06 Doanh thu bán hàng 111 Bán loại ống phi 111 511 Thuế GTGT 10/06 01504 10/06 216.600 5.309.700 4.827.000 333.1 Mua ổ cắm 10/06 Thuế GTGT đc khấu trừ [Type text] 2.166.000 333.1 Doanh thu bán hàng 06/06 2.382.600 511 Thuế GTGT phải nộp 06/06 13114 17.729.910 Page 49 482.700 156 18.029.000 133 1.802.900 Trả tiền mặt 11/06 01436 133 1.778.040 111 Mua công tắc 156 5.597.260 133 559.726 Tiền mặt 11/06 111 15/06 6.156.986 156 1.541.330 133 154.133 Tiền mặt 111 111 Mua VC+CV 156 26.586.080 133 2.658.608 111 Mua tắc te máng đèn 156 9.276.150 133 927.615 Tiền mặt 16/06 111 17/06 29.244.688 10.203.765 156 7.420.975 133 742.098 Tiền mặt 111 23.007.916 133 2.300.792 111 Mua ống 156 18.155.000 Thuế GTGT đc khấu trừ [Type text] 156 Tiền mặt 18/06 Mua đèn 18/06 8.163.073 Thuế GTGT đc khấu trừ 01557 18/06 Mua dây tivi 19.582.640 Thuế GTGT đc khấu trừ 18/06 02535 17/06 1.780.240 Thuế GTGT đc khấu trừ 17/06 02019 133 Tiền mặt 16/06 17.802.400 Thuế GTGT đc khấu trừ 02012 156 Tiền mặt 16/06 Mua VV 1.695.463 Thuế GTGT đc khấu trừ 01006 16/06 Mua máy bơm 19.558.440 Thuế GTGT đc khấu trừ 16/06 01523 15/06 17.780.400 Thuế GTGT đc khấu trừ 15/06 06297 156 Tiền mặt 11/06 Mua VV 19.831.900 Thuế GTGT đc khấu trừ 00407 11/06 111 133 1.811.500 Page 50 25.308.708 Tiền mặt 20/06 01038 20/06 111 Mua CV 20/06 19.926.500 156 13.985.460 Thuế GTGT đc khấu trừ 133 1.398.546 Tiền mặt 111 15.384.006 Cty TNHH XD - TM Điện Toàn Cầu SỔ CÁI TK: 133 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số 06/10 1504 06/11 1436 407 15/06 6297 16/06 1523 1006 2012 17/06 2019 18/06 2535 1557 20/06 1038 Ngày 06/10 06/11 06/11 15/06 16/06 16/06 16/06 17/06 18/06 18/06 20/06 Diễn giải thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT khấu trừ Tổng cộng [Type text] Page 51 Số hiệu TK 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 Số phát sinh Nợ 1,802,900 1,778,040 559,726 154,133 1,780,240 2,658,608 927,615 742,098 2,300,792 1,811,500 1,398,546 15,914,19 Có [Type text] Page 52 CÔNG TY TNHH XD - TM ĐiỆN TOÀN CẦU SỔ CÁI Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải 01/06 13105 01/06 Thuế GTGT phải nộp 1316 01/06 Thuế GTGT phải nộp 13107 01/06 Thuế GTGT phải nộp 13108 02/06 13109 02/06 13110 03/06 13111 01/06 02/06 02/06 03/06 TK: 333.1 số Số phát hiệu sinh Tk Nợ 111 111 111 Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp 111 111 111 111 13112 03/06 Thuế GTGT phải nộp 04/06 13113 04/06 Thuế GTGT phải nộp 06/06 13114 06/06 Thuế GTGT phải nộp 111 111 111 TỔNG CỘNG [Type text] Page 53 Có 14,000 469,100 287,150 1,028,5 60 324,000 265,194 764,900 1,611,8 10 216,600 482,700 5,464,0 14 Phần IV: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI Để phát huy tính ưu việt hạn chế khiếm khuyết thuế VAT cần phải đánh giá thực trạng thuế VAT từ tìm giải pháp tối ưu nhất, giải vấn đề phát sinh Có thể đưa phương án sau: I Phương pháp tính thuế GTGT Qua thực tế cho thấy, với phương án tính thuế GTGT với mức doanh số kết nộp thuế lại khác Điều cho thấy phương pháp tính thuế chưa ổn, dẫn đến việc không nghĩa vụ nộp thuế nước mang tính liên tục thuế GTGT không bị gián đoạn (đầu vào khấu trừ), thiết nghĩ lâu dài nên áp dụng phương pháp phương pháp khấu trừ thuế Hiện phương pháp trực tiếp quy định tồn giai đoạn độ (nên có thời gian cụ thể) để chuẩn bị điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Đồng thời đối tượng nộp phương pháp trực tiếp nên thu hẹp chuyển hướng sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế II Về mức thuế suất Hiện ta áp dụng 04 loại thuế suất nên cịn lại ÷ loại thuế Tuy nhiên trước mắt cần nghiên cứu xếp, điều chỉnh loại hàng hố, dịch có mức thuế suất hợp lý, đảm bảo cho đối tượng nộp thuế, đơn giản cho công tác quản lý, tính thuế, thuế suất, thuế GTGT nên áp dụng mức thuế: 0%, 5% 10% Đối với trường hợp thuế suất 20% chuyển sang thuế TTĐB Sau tiến tới áp dụng loại thuế suất cho tất loại hàng hoá (trừ thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu) Việc áp dụng thống loại thuế suất góp phần tạo cơng đối tượng nộp thuế theo phương pháp khác [Type text] Page 54 III Quản lý việc sử dụng hóa đơn thuế Phát ngăn chặn kịp thời tình trạng mua, bán, lập sử dụng hoá đơn bất hợp pháp cách áp dụng phương tiện kỹ thuật kiểm tra chứng từ Chẳng hạn kiểm tra mã số thuế doanh nghiệp qua mạng vi tính quản lý số hoá đơn doanh nghiệp lưu hành thị trường, phát hố đơn bị bán khơng… Ngành thuế nên tiếp tục tuyên truyền sâu rộng cho nhân dân thuế GTGT xây dựng nề nếp thói quen sử dụng hố đơn việc mua bán hàng dân, giáo dục ý thức tố giác hành vi trốn thuế đối tượng nộp thuế IV Quản lý cơng tác thu thuế, hồn thuế, quản lý hành thuế Cần thực quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế GTGT việc hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đến việc cơng khai thủ tục (xét hồn thuế giảm thuế GTGT, tạo môi trường pháp lý lành mạnh, tăng cường đối thoại doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời vướng mắc phát sinh để có xu hướng xử lý, giải Chú trọng đến vấn đề bồi dưỡng kiến thức, xử lý cán thuế móc ngoặc với sở sản xuất kinh doanh kiếm loại bất chính, gây thất thu thuế cho NSNN, làm ảnh hưởng đến uy tín Nhà nước việc điều hành sách thuế, kìm hãm phát triển đất nước Rà soát lại văn hướng dẫn thi hành luật thuế, hướng dẫn, giải thích điểm chưa rõ từ đối tượng chịu thuế, đối tượng khống chịu thuế, việc áp dụng thuế suất, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, sử dụng hố đơn chứng từ Phải có đồng quan ngành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) khấu trừ có hố đơn quan hải quan Hải quan quan thuế quan hành thu nên phối hợp đồng tránh thời gian, chi phí lại doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhanh chóng hồn thuế Ngun liệu, máy móc thiết bị, nhập chưa thể tạo GTGT Vì vậy, cần xem xét thu thuế GTGT khâu nhập nguyên vật liệu cho thích hợp [Type text] Page 55 nên tập trung phần lớn đầu nhằm giảm căng thẳng vốn cho sản xuất kinh doanh đơn giản hoá thủ tục [Type text] Page 56 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiến bộ, cịn khơng nhược điểm Chính phủ quản lý, thu thuế tốn kém, thiếu linh hoạt mềm dẻo khơng thật thích hợp với kinh tế bước đầu chuyển sang kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế tham gia Nhưng phủ nhận ưu điểm Những khiếm khuyết thuế GTGT nói chung hạch tốn kế tốn nói riêng bổ sung hồn thiện dần q trình thực “Một số vấn đề phương pháp tính hạch tốn thuế Giá trị gia tăng cơng ty TNHH XD – TM Điện Toàn Cầu” đề tài rộng xung quanh khơng vấn đề nảy sinh, bàn cãi Do trình độ thân thời gian nghiên cứu có hạn nên khơng thể tránh khỏi sai xót viết Em kính mong góp ý thầy cô bạn Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ em hoàn thành viết [Type text] Page 57 ... công ty TNHH XD – TM Điện Toàn Cầu Phần II: Cơ sở lý luận thuế GTGT – Thực trạng hoạch toán cơng ty TNHH XD – TM Điện Tồn Cầu Phần III: Thực trạng hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty. .. thành cảm ơn.! [Type text] Page Phần : GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH XD – TM ĐIỆN TỒN CẦU I Tìm hiểu chung Cơng ty: Vài nét Cơng ty:  Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TOÀN CẦU VIỆT... hầu hết phần hành công tác kế tốn Sẽ khơng vấn đề nảy sinh q trình thực hồn thiện cách tính hạch tốn thuế GTGT Chính mà em chọn đề tài: ? ?Kế tốn thuế cơng ty TNHH XD – TM Điện Toàn Cầu’’ Nội dung