150 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH và Thương Mại Minh Sơn

150 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH và Thương Mại Minh Sơn

LỜI NÓI ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã tạo chocác doanh nghiệp có nhiều cơ hội để khẳng định mình, đồng thời các doanh nghiệpcũng đang phải đứng trước những thách thức lớn lao đối với quá trình tồn tại và pháttriển

Để có thể phát triển được, bắt nhịp với xu thế chung trên thị trường, các doanhnghiệp phải luôn quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, từ khi bỏ vốn

ra cho tới khi thu hồi vốn về nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất luôn mang lại lợinhuận sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và bù đắp các khoảnchi phí phải bỏ ra Bên cạnh mục tiêu thu lợi nhuận, các doanh nghiệp còn cố gắng đểđạt tới một mục tiêu nữa là không ngừng tái sản xuất mở rộng và cạnh tranh được vớicác doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực

Muốn đạt được các mục tiêu đề ra, các doanh nghiệp phải áp dụng một cáchtổng hợp các biện pháp quản lý thật hữu hiệu nhằm đem lại hiệu quả là hạ giá thànhsản phẩm mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Điều này có thể thựchiện được khi doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu trong quátrình luân chuyển nhằm tiết kiệm đến mức tối đa nguyên vật liệu, tránh mọi sự lãngphí không cần thiết Thực tế, trong chi phí để sản xuất ra sản phẩm có 80% là chi phínguyên vật liệu do đó tiết kiệm nguyên vật liệu chính là biện pháp tốt nhất để hạ giáthành sản phẩm

Công ty TNHH và Thương Mại Minh Sơn là một công ty sử dụng rất nhiềunguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh Trong những năm qua,công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty còn gặp một số khó khăn, việc quản lýnguyên vật liệu làm ảnh hưởng lớn đến kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh

Với ý thức, tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong sản xuấtcũng như đòi hỏi thực tế của việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Với

sự giúp đỡ tận tình của cô giáo cũng như toàn thể các cô chú ở công ty Tôi đã lựa

chọn đê tài: "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH và Thương Mại Minh Sơn" làm đề tài nghiên cứu của mình.

Ngoài phần lời nói đầu và kết luận, nội dung của đề tài bao gồm:

Phần I: Đặc điểm tình hình của công ty TNHH và Thương Mại Minh Sơn Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH và

TM Minh Sơn

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH và TM Minh Sơn.

PHẦN IĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY TNHH VÀ TM MINH SƠN

I - QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH VÀ TM MINH SƠN

Ngày 16 tháng 3 năm 2000 do nhu cầu về phát triển ngành thiết bị nâng vận đểgiải phóng sức người lao động Bộ luyện kim (nay là Bộ Công Nghiệp) đã quyết địnhthành công ty TNHH và TM Minh Sơn Là một doanh nghiệp trực thuộc công tyTNHH ông thép Hoà Phát, chuyên sản xuất lắp đặt và sửa chữa các thiết bị nâng vận

Đứng đầu công ty là giám đốc Nguyễn Anh Xuân,vốn là một cán bộ của công

ty nay đứng lên thành lập công ty TNHH và TM Minh Sơn, lấy địa điểm số 75 thịtrấn Cầu Diễn- Từ Liêm-Hà Nội làm cơ sở hoạt động của công ty cho đến nay

Công ty có tổng diện tích 3000m2, tông số công nhân viên bao gồm 32 người,trong đó có 25 người lam công tác lao động thủ công và 7 người là lao động gián tiếp

Tổng số vốn của công ty :3.500.000.000đ

Tổng quỹ lương của công ty: 37.000.000

Thu nhập bình quân: 900.000đ/1người/tháng

Một số chỉ tiêu về doanh thu ,lợi nhuận trong công ty(đv:1000đ)

Doanh thu 12.127.540 12.570.900 15.203.125 19.592.350 21.015.378Lợi nhuận 50.250,49 57.462,73 61.904,1 78.098,68 82.102,9

1.Chức năng của công ty:

- Công ty có chức năng sản xuất kinh doanh các sản phẩm cơ khí phục vụ chongành công nghiệp nặng thuộc phạm vi đăng ký do Bộ giao trên cơ sở quy hoạch và

kế hoạch phát triển của Bộ và nhu cầu thị trường

- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm cơ khí phục vụ cho ngành công nghiệpnặng chế tạo các thiết bị chuyên ngành nâng vận chuyển, cầu trục…

- Sản xuất kinh doanh các mặt hàng phục vụ các ngành công nghiệp khác như: + Nhóm máy nâng vận chuyển liên tục, băng tải, băng truyền, vít tải… thườngđược sử dụng trong các ngành khai khoáng vật liệu xây dựng

+ Sản xuất thang máy bao gồm thang máy chở người, chở hàng, thang máy tốc

độ cao, thang máy vận chuyển hầm mỏ… phục vụ các đối tượng có nhu cầu khácnhau

- Sản xuất, thiết kế, lắp đặt kết cấu thép

- Nhận gia công, chế tạo các chi tiết máy theo đơn đặt hàng

2.Nhiệm vụ của công ty:

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoach sản xuất kinh doanh, thực hiện chế

độ chính sách, chế độ quản lý tài chính, tài sản , tiền lương lao động, đào tạo bồidưỡng không ngừng nâng cao trình độ mọi mặt cho cán bộ công nhân viên

- Thực hiện tốt công tác an toàn lao động, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sảnXHCN

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ và báo cáo bấtthường theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, làm trọn nghĩa vụ nộpthuế và bảo toàn vốn

Đây là những nhiệm vụ của nhà máy nhưng sản xuất kinh doanh các sản phẩmcầu trục, thiết kế máy móc vẫn là nhiệm vụ chủ yếu và được ưu tiên hàng đầu để duytrì và phát triển sản xuất kinh doanh đồng thời nâng cao hiệu quả sản xuất của nhàmáy

II - CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH VÀ TM MINH SƠN

* Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

P.GámĐốc

* Giải thích sơ đồ:

 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Ban giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó Giám Đốc:

+ Giám đốc là người chịu trách nhiệm cao nhất trước nhà nước và doanhnghiệp về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các chế độ chính sách đốivới người lao động

+ Phó Giám Đốc là người thực hiện các công việc theo sự uỷ thác của Giámđốc và chịu trách nhiệm trước nhà nước và Giám đốc về phần việc được giao

+ Phòng kế toán - Tài chính: có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính hàng năm, lập

sổ ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời về tài chính cho nhà máy và thanh toánnghiêm túc Đồng thời tổ chức các phòng ban thực hiện chế độ chính sách và nhiệm

Phòng kế toán gồm 4 người ,trong đó có 3 người đã tốt nghiệp đại học còn mộtngười tốt nghiệp cao đẳng.

Kế toán trưởng Hoàng Thanh Hoài là người điều hành phòng kế toán phụ tráchchung về chế độ hạch toán kế toán ở công ty Đồng thời kế toán trưởng còn phụ trách

cả hoạt động hành chính của kế toán

Thủ quỹ có nhiệm vụ thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty theo chứng từ hợp lệ

do kế toán lập , ghi sổ theo dõi tiền mặt tại công ty

Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ tổng hợp chi tiết tình hình nhập xuất tồnkho nguyên vật liệu

KT.TRƯỞNG

KT.TỔNGHỢP THỦ QUỸ KT.NVL THỦ KHO

Chính vì vậy giá trị của nguyên vật liệu chuyển dịch toàn bộ ít lần vào giá trị sảnphẩm mới tạo ra nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phísản xuất và giá thành Vì vậy chỉ cần một biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũngảnh hưởng trực tiếp đến những chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp như: chỉ tiêudoanh thu, lợi nhuận, giá thành.

Mặt khác, xét về vốn, nguyên vật liệu là phần quan trọng của vốn lưu động, đặtbiệt là vốn dự trữ Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, ta cần tăng tốc độ luân chuyểncủa vốn lưu động và điều đó không thể tách rời việc dự trữ và sử dụng vật liệu mộtcách hợp lý, tiết kiệm

Từ những đặc điểm trên cho thấy nguyên vật liệu có vai trò hết sức quan trongđối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó phải tăng cườngcông tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp.

1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Xuất phát từ đặc điểm, vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu ở tất cả các khâu: mua, dự trữ,bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu

- Trong khâu thu mua nguyên vật liệu: phải quản lý về khối lượng, quy cáh,chủng loại, giá mua, thuế VAT được khấu trừ và chi phí mua Đồng thời phải quản lýviệc thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Trong quá trình bảo quản nguyên vật liệu: phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi,xây dựng và thực hiện tốt chế độ bảo quản đối với từng thứ nguyên vật liệu tránh hưhỏng, mất mát, hao hụt nhằm đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu cả về số lượng,chất lượng và cả giá trị

- Trong khâu sử dụng nguyên vật liệu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phảnánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu Trên cơ sở đó so sánh với địnhmức, dự toán chi phí, định giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Từ đó tìm biện pháp

sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm, tăng thu nhập và tích luỹ cho doanh nghiệp

- Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác địn được định mức dự trữ tối

đa, tối thiểu nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường không

bị ngưng trệ do thiếu nguyên vật liệu hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quánhiều

1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: Để đáp ứng yêu cầu quản lý cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ và kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của

thành) thực tế của vật tư, hàng hoá nhập, xuất kho, giá vốn của hàng hoá tiêu thụ,nhằm cung cấp thông kịp thời, chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật tư, hàng hoá kếhoạch sử dụng vật tư cho sản xuất và kế hoạch bán hàng hoá

- Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấpthông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh

2 . Phân loại và định giá nguyên vật liệu

2 1 Phân loại nguyên vật liệu:

Mỗi doanh nghiệp, do tích chất đặc thù trong quá trình sản xuất kinh doanh nên

sử dụng những loại nguyên vật liệu khác nhau Phân loại nguyên vật liệu là việcnghiên cứu, sắp xếp các loại nguyên vật liệu theo từng nội dung, công dụng, tính chấtthương phẩm của chúng, nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp Căn

cứ vào nội dung và yêu cầu quản trị doanh nghiệp, các loại nguyên vật liệu được chia

ra thành:

- Nguyên vật liệu chính: trong các doanh nghiệp nguyên vật liệu chính là đốitượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của của sản phẩm như: sắt, théptrong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí, sợi trong các nhà máy dệt; vải trongmay… Trong nguyên vật liệu chính bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài Đó làcác chi tiết, bộ phận của doanh nghiệp mà doanh nghiệp mua của các đơn vị khác đểtiếp tục chế biến thành sản phẩm hàng hoá của doanh nghiệp như lốp xe đạp trongnhà máy sản xuất xe đạp nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất hình thành nên chiphí vật liệu trực tiếp

- Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu được sử dụng để làm tăng chất lượng sảnphẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sảnphẩm như thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, cúc áo, chỉ khâu, giẻ lau…

- Nhiên liệu: cũng là vật liệu phụ nhưng do tính chất lý hoá đặt biệt và có vai tròquan trọng trong sản xuất kinh doanh nên được xếp thành một loại riêng để có chế độbảo quản, sử dụng thích hợp Nhiên liệu bao gồm: các loại ở thể lỏng, khí, rắn, khí

như xăng dầu, than củi, hơi đốt để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho cácphương tiện máy móc thiết bị hoạt động.

- Phụ tùng thay thế: gồm các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế,sửa chữa, những máy móc thiết vị sản xuất, phương tiện vận tải…

- Thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các thiết bị cần lắp và thiết bị không cầnlắp công cụ, khí cụ, vật liệu kết cấu… dùng cho công tác xây lắp, xây dựng cơ bảncủa doanh nghiệp

- Vật liệu khác: là các loại vật liệu không được xếp vào các loại kể trên, các loạivật liệu này do quá trình sản xuất ra, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cốđịnh…

Căn cứ vào nguồn gốc nguyên vật liệu thì toàn bộ nguyên vật liệu của doanhnghiệp được chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công

Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộ nguyên vật liệucủa doanh nghiệp được chia thành:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác như quản lý phân xưởng, quản lýdoanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm…

Việc phân chia nguyên vật liệu thành các loại như trên giúp cho kế toán tổ chứccác tài khoản tổng hợp, chi tiết để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của cácloại nguyên vật liệu đó trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị của nguyên vật liệu theo nhữngnguyên tắc nhất định Về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phảiphản ánh trị giá vốn thực tế

Tuỳ theo từng nguồn nhập mà cấu thành giá vốn thực tế của nguyên vật liệu có

sự khác nhau, cụ thể:

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài

+ Nếu nguyên vật liệu mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đốitượng nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:

+

Thuếnhậpkhẩu(nếu có)

+

Chi phí trựctiếp phátsinh trongkhâu mua

+

Các khoảngiảm giá

và hàngmua trả lại

+ Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh khôngthuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:Trị giá vốn thực

+

Thuếnhậpkhẩu(nếu có)

+

Chi phí trựctiếp phátsinh trongkhâu mua

-Các khoảngiảm giá

và hàngmua trả lại

+ Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh khôngthuộc đối tượng nộp thuế VAT hoặc nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp:

+

Thuế NK

và thuếVAT củahàng nhập

+

Chi phítrực tiếpphát sinhtrong khâumua

-Các khoảngiảm giá

và hàngmua trả lại

Đối với nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế của

nguyên vật liệu nhập kho

= Trị giá thực tế của vậtliệu gia công chế biến

+ Chi phíchế biến

trong kỳ

- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

Trị giá vốn thực tế của

nguyên vật liệu gia

công nhập kho trong kỳ

=

Trị giá vậtliệu xuất giacông chế biến

+

Chi phígiaonhận

+

Tiềngiacông

- Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần thì giá thực tế là giá

do các bên tham gia liên doanh định giá

*Giá thực tế xuất kho.

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý vàtrình độ nghiệp vụ kế toán của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong các phươngpháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán

Quá trình xuất- nhập nguyên vật liệu của công ty tiến hàng theo phương phápgiá thực tế nhập trước xuất trước

Theo phương pháp này, kế toán cũng phải theo dõi được đơn giá thực tế và sốlượng của từng lô hàng nhập kho Sau đó khi xuất kho, căn cứ vào số lượng xuất kho

để tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho theo công thức:

Trị giá thực tế của

nguyên vật liệu xuất kho =

Số lượng nguyênvật liệu xuất kho x

Đơn giá thực tế của

lô hàng nhập saucùng

Khi nào hết số lượng lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giá thực tế của lôhàng nhập trước lô hàng đó và cứ tính lần lượt như thế Như vậy, theo phương phápnày giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nguyênvật liệu nhập kho thuộc các lần mua đầu kỳ

3 Kế toán chi tiết vật liệu.

Việc hạch toán nguyên vật liệu phải được tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng

kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập xuất Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thốngchứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết trên cơ sở lựa chọn, vận dụng phương pháp kếtoán chi tiết nguyên vật liệu cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý nguyênvật liệu Các doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong những phương pháp sau để kếtoán chi tiết nguyên vật liệu

Phương pháp thẻ song song.

* Nội dung của phương pháp

- Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn vật liệu do thủ kho tiến hành trênthẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng Hằng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻkho, thủ kho phải chuyển các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từngnguyên vật liệu về phòng kế toán

- Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhậpxuất tồn nguyên vật liệu theo các chỉ tiêu giá trị và hiện vật cho từng danh điểm vậtliệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vậtliệu và đối chiếu với thẻ kho Số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên sổ kế toán chi tiếtphải khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho Ngoài ra kế toán nguyên vật liệu phải tổnghợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết vật liệu vào bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn theotừng nhóm, loại vật liệu

Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho nhân viên kế toán vật liệu còn mở sổ đăng

ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho chủ kho, kế toán phải ghi vào sổ

Có thể khái quát trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻsong bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ:

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

* Ưu điểm: ghi chép đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu

* Nhược điểm: việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉtiêu số lượng Mặt khác, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do

đó hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán

* Điều kiện áp dụng: thường áp dụng đối với doanh nghiệp có ít chủng loại,khối lương các nghiệp vụ nhập xuất ít và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ

kế toán còn hạn chế

4 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu.

4.1 Chứng từ kế toán.

Chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ xuất

Bảng tổng hợp N-X-T Kế toán tổng hợp

Theo chế độ chứng từ kế toán hiện hành, để phản ánh tình hình nhập xuấtnguyên vật liệu, kế toán phải thực hiện việc lập và xử lý đầy đủ các chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTGT)

- Hoá đơn bán hàng (mẫu 01- BH)

- Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03- BH)

- Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03- VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm- hàng hoá (mẫu 08- VT)

* Ngoài ra có thể sử dụng các chứng từ hướng dẫn như:

- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05 - VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07- VT)

- Phiếu xuất kho theo hạn mức (mẫu 04- VT)

4.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu.

Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán nguyên vật liệu được tiến hành theo mộttrong hai phương pháp sau:

- Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kiểm kê định kỳ

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy định của chế độ kế toán màcác doanh nghiệp lựa chọn cho mình phương pháp kế toán nguyên vật liệu phù hợp

4.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

4.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tìnhhình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung và vật liệu nói riêng mộtcách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại.

+ Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tăng trong kỳ

+ Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ từ

TK 611 sang (phương pháp kiểm kê định kỳ)

Bên Có ghi:

+Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu giảm trong kỳ do xuất dùng.+ Số tiền giảm giá, trả lại nguyên vật liệu khi mua

+ Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ sang TK

611 (phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư Nợ:

Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà TK 152 có thể mở thêmcác TK cấp 2, 3 để kế toán chi tiết cho từng nhóm, thứ vật liệu Cụ thể:

TK 152- "nguyên liệu, vật liệu"

1521- nguyên vật liệu chính

1522 - vật liệu phụ

1523 - Nhiên liệu1524- Phụ tùng thay thế1525- Vật liệu và thiết bị XDCB1526- Phế liệu và vật liệu khác

- TK 151 "Hàng mua đang đi đường"

- TK 133 "thuế GTGT được khấu trừ"

Nợ TK133:

Có TK 111, 112, 331

- Nếu nhập khẩu:

+ Hạch toán giá mua ghi

Nợ TK 152: giá nhập khẩu+ thuế NK

Có TK 111, 112: phản ánh theo giá mua

- Nhận lại vốn góp liên doanh

4.2.1.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu

- Khi xuất vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm hay dùng cho quản lý

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 152

- Khi xuất vật liệu gửi đi bán hoặc tiêu thụ ngay

- Nếu giảm do mất mát thiếu hụt

+ Nếu mất mát xác định rõ nguyên nhân và người chịu trách nhiệm.Nếu thiếu hụt trong định mức thì tính vào chi phí QLDN

Nợ TK 642

Có TK 152+ Nếu thiếu hụt ngoài định mức phải bồi thường

Nợ TK 111, 334, 138 (8)

Có TK 152+ Nếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý

Có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường

Mua cuối tháng N.kho hàng xuất dùng cho XDCB,

chưa nhập kho đang đi đường sửa chữa TSCĐ

TK 133

TK154

Thuế NK phải nộp (nếu NVLNK) Xuất tự chế biến, thuê ngoài

gia công chế biến

TK 222,128 Nhận góp vốn ldoanh, xuất góp vốn l.doanh

Phát hiện thừa xuất cho vay phát hiện thiếu khi kiểm kê

khi kiểm kê

Chênh lệch tăng do đánh giá lại chênh lệch giảm do đánh giá lại

Sơ đồ tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường

TK 151,411,222… TK 627,641,642

Xuất dùng vật liệu cho nhu

Vật liệu tăng do các nguyên cầu phân xưởng quản lý

nhân khác nhau

liệu trên sổ kế toán mà chỉ phản ánh hàng tồn kho vào cuối kỳ và đầu kỳ 4.2.2

Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

vụ của cán bộ kế toán cao, vững vàng

II THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY

CƠ KHÍ HỒNG NAM

1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TM Minh Sơn.

Công tác kế toán tại Nhà máy.