150 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí Hà Nội

150 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí Hà Nội

lời mở đầu Trên bình diện vĩ mô, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải tạo đợc sức bật nội điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt, với việc hoạch định chiến lợc kinh doanh đổi chiến lợc thị trờng, đổi kỹ thuật công nghệ doanh nghiệp phải quan tâm đến công tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hoá chi phí tối đa hoá lợi nhuận Để giảm thiểu chi phí, doanh nghiệp phải động mặt, phải áp dụng cách tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu đợc hoàn thiện công t¸c tỉ chøc kÕ to¸n doanh nghiƯp nãi chung nh công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Hơn nữa, công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đa định đắn việc dự toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cho việc cung cấp đủ, đáng chất lợng nguyên vật liệu lúc cho sản xuất Giúp cho trình sản xuất diễn kế hoạch xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết, nhằm đem lại hiệu s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp - NhËn thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nỊn kinh tÕ thÞ trêng tõ viƯc hƯ thèng lại phơng pháp hạch toán kế toán đánh giá, phản ánh, vận dụng vấn đề thùc tÕ cđa mét doanh nghiƯp cïng víi sù gióp đỡ tận tình cô giáo Hoàng Hồng Hạnh thầy cô giáo khoa Kế toán đà mạnh dạn chọn đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn may Minh Trí Hà Nội" Chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH may Minh Trí Chơng 2: Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH may Minh Trí Chơng 3: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH may Minh Trí Chơng I Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán có liên quan Khái niệm, đặc điểm NVL, vai trò NVL 1.1 Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Khác với t liệu lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động sức lao động máy móc thiết bị, chúng bị tiêu hao toàn hay thay đổi hình thái ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do NVL đợc coi không thẻ thiếu đợc trình tái sản xuất Đặc biệt với trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.2 Đặc điểm NVL Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất vật liệu dịch chuyển toàn giá trị no vào chi phí sản xt kinh doanh kú Do ®ã vËt liƯu thc tài sản lu động, giá trị chi phí vật liệu vốn thuộc lao động dự trữ doanh nghiệp, vật liƯu, thêng chiÕm mét tû träng lín, chi phÝ sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp, nên việc quản lý trình thu mua vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu trực tiếp nh: tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, tiêu giá thành tiêu lợi nhuận 1.3 Vai trß cđa NVL ViƯc kiĨm tra chi phÝ NVL cã ý nghÜa cùc kú quan träng víi viƯc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NVL đơn vị sản phẩm), yếu tố định thành công công tác quản lý kinh doanh Chi phí NVL có ảnh hởng không nhỏ tới biến động giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm cho giá thành sản phẩm biến động ảnh hởng tới sống doanh nghiệp Để vơn lên tự khẳng định điều kiện kinh tế cạnh tranh ngày trở lên gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải làm ăn có hiệu Một giải pháp tối u cho vấn đề doanh nghiệp phải ý tới công tác quản lý đầu vào, đầu doanh nghiệp Do số lợng chất lợng sản phẩm bị chi phối số vật liệu tạo NVL có đảm bảo chất lợng cao, quy cách chủng loại chi phí VNL đợc hạ thấp định mức tiêu hao trình sản xuất tạo sản phẩm mới, sản phẩm đạt yêu cầu chất lợng giá thành hạ Nhiệm vụ kế toán NVL: Nhận thức đợc vị trí NVL doanh nghiệp sản xuất, đòi hỏi hệ thống quản lý phản ánh xác, đầy đủ thông tin số liệu NVL Do vậy, nhiệm vụ đặt công tác hạch toán NVL là: + Ghi chép tính toán, phản ánh xác, trung thực kịp thời số lợng chất lợng giá thành thực tế nhập kho + Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lợng giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao vật liệu + Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh + Tính toán phản ánh xác số lợng giá trị vật liệu tồn kho, phát kịp thời vật liệu thiếu, thừa, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ĩ doanh nghiƯp cã biƯn pháp xử lý kịp thời hạn chế tối đa thiệt hại xảy II Phân loại, đánh giá NVL Phân loại NVL * Phân loại theo nội dung kinh tÕ VËt liƯu sư dơng doanh nghiƯp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Vì phải phân loại vật liệu tổ chức tốt quản lý hạch toán vật liệu Tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể ngành sản xuất tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức vật liệu mà chúng có phân chia thành loại khác NVL đợc phân thành loại nh sau: Nguyên liệu, vật liệu (gồm nửa thành phẩm mua ngoài) doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí; doanh nghiệp kéo sợi, vải doanh nghiệp máy Đối với nửa thành phẩm thí dụ nh sợi mua nhà máy dệt đợc gọi NVL Vật liệu phụ: Là đối tợng lao động nhng sở vật chất chủ yếu để tạo nên sản phẩm mới: Vật liệu phụ có vai trò phụ trợ trình sản xuất kinh doanh, ®ỵc sư dơng kÕt hỵp víi vËt liƯu chÝnh ®Ĩ nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm Nhiên liệu: Là dùng để tạo lợng cung cấp nhiệt lợng bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí để phục vụ cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện vận tải máy móc thiết bị trình sản xuất: xăng, dầu, đốt Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ đợc tách thành nóm riêng vai trò nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Thiết bị vật chất xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng bản, tái tạo TSCĐ Cách phân loại nh giúp kế toán tổ chức tài khoản để đáp ứng kịp thời tình hình có biến động vật liệu trình sản xuất kinh doanh * Phân loại theo nguồn nhập: Căn vào nguồn nhập, NVL đợc chia thành: NVL mua NVL tự gia công sản xuất NVL nhận góp vốn * Phân loại theo cách khác: NVL trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất NVL dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp Đánh giá NVL a) Đánh giá NVL theo giá trị thực tế * Giá trị thực tế vật liệu nhập kho (1) Đối với NVL mua trị giá vốn thực tế nhập kho: = + + (2) §èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biÕn = + (3) Đối với vật liệu thuê GCCB: = + (4) §èi víi vËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh = (5) §èi víi phÕ liƯu thu håi: = (6) §èi với vật liệu nhà nớc cấp, tặng = * Giá thực tế vật liệu xuất kho: Để tính giá trÞ thùc tÕ cđa NVL xt kho, doanh nghiƯp cã thể áp dụng phơng pháp sau: (1) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo đơn giá tồn đầu kỳ = x Đơn giá tồn đầu kỳ = (2) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp bình quân gia quyền = = x (3) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp ngời ta xác định giá lần nhập, hàng nhập trớc xuất trớc với giá thực tế xuất kho giá lô hàng (4) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp nhập sau xuất trớc; Theo phơng pháp lô hàng nhập sau đợc xuất trớc theo giá trị lô hàng (5) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp đích danh: theo phơng pháp giá trị xuất vật t hàng hoá giá trị nhập lô hàng Phơng pháp thờng đợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật t ít, giá đơn vị lớn (6) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp cân đối = + Khi mua hàng phát sinh chi phí mua hàng mà đợc hạch toán riêng xuất kho hàng hoá kế toán phải phân bổ chi phí mua hàng xuất kho theo công thức trên: = x Đối với doanh nghiệp mua vật t hàng hoá thờng xuyên có biến động giá cả, khối lợng tính giá theo phơng pháp phức tạp Vì doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để tính giá vốn thực tế xuất kho H= =H x H: Hệ số giá giá thực tế giá hạch toán hàng kỳ III Kế to¸n chi tiÕt NVL Chøng tõ kÕ to¸n sư dụng Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết NVL phải đợc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng nhãm thø vËt liÖu phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở kế toán chứng từ Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 Bộ trởng Bộ tài chính, chứng từ kế to¸n vỊ vËt liƯu CCDC gåm: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03-VT) PhiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức (mẫu 04-VT) Biên kiểm nghiệm (mẫu 05-VT) Thẻ kho (mẫu 06-VT) Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03-VT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng c¸c chøng tõ kÕ toán hớng dẫn chứng từ khác tuỳ thuộc tình hình đặc điểm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế hình thức sở hữu khác Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu, nội dung phơng pháp Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết ¸p dơng doanh nghiƯp mµ sư dơng c¸c sỉ chi tiết sau: Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số d sổ (thẻ) kho (mẫu 06-VT) đợc sử dụng ®Ĩ theo dâi sè lỵng nhËp xt, tån cđa tõng thứ vật liệu theo kho Thẻ kho phòng kế toán lập ghi tiêu: Tên nhÃn hiệu, đơn vị tính sau giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ kho, không phân biệt kế toán chi tiết theo phơng pháp Các sổ thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d vật liệu đợc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu mặt giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiếp áp dụng doanh nghiệp Ngoài sổ kế toán chi tiết mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng l kÕ tỉng hỵp nhËp - xt - tån kho vËt liƯu, phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời Các phơng pháp kế toán 2.1 Phơng pháp thẻ song song * phận kho: + Ghi thẻ kho cã c¸c chøng tõ nhËp xuÊt + ChØ ghi chØ tiêu số lợng + Cuối tháng tính số d thẻ kho đối chiếu số liệu với kế toán * phận kế toán: + Ghi vào sổ kế toán chi tiết vật t hàng hoá có chứng từ nhập xuất + Ghi tiêu số lợng giá trị + Tính số d sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t hàng hoá Trình tự kế toán chi tiết vật t hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song (1) Thẻ kho (3) Chøng tõ nhËp (2) Sæ chøng tõ vËt tư hàng hoá (1) Chứng từ xuất (2) (4) Bảng kê tổng hợp N-X-T Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu Nhợc điểm: Ghi chép trùng lặp, số lợng ghi chép nhiều Điều kiện áp dụng: áp dụng với doanh nghiệp có chủng loại vật t hàng hoá Tuy nhiên thực tế phơng pháp phổ biến rộng rÃi 2.2 Phơng pháp sổ số d * ë bé phËn kho: + Thñ kho ghi thẻ kho tình hình nhập xuất vật t hàng ho¸ kho cã chøng tõ + Ci th¸ng tÝnh sỉ tån kho vµ ghi vµo sỉ sè d ë cét số lợng * phận kế toán: Căn vào chứng từ nhập chứng từ xuất kế toán ghi vào bảng kê nhập xuất, sau ghi vào bảng luỹ kế nhập xuất, cuối tháng kế toán lập bảng kê tổng hợp, nhập xuất tồn Ưu điểm: Phơng pháp rõ ràng, dễ hiểu, dễ phát sai sót để điều chỉnh Thích hợp với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dơng nhiỊu TK, cã khèi lỵng nghiƯp vơ nhiỊu Nhỵc điểm: Việc ghi chép trùng lặp, khối lợng ghi chÐp nhiỊu, viƯc ®èi chiÕu kiĨm tra sè liƯu dån vào cuối tháng nên không đảm bảo tính kịp thời thông tin kế toán + Hình thức kế toán nhập ký chung: Cơ sở số liệu để ghi vào sổ nhật ký chung sổ nhập ký chuyên dùng vào chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp tiến hành lập định khoản ghi trực tiếp vào sổ nhạat ký chung theo thời gian theo quan hƯ ®èi øng TK Sè liƯu ë sổ nhật ký chung đợc sử dụng để gi vào sổ TK liên quan Ưu điểm: Sử dụng phơng pháp đơn giản, để ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Nhợc điểm: Việc ghi chép hình thức lặp nhiều Hình thức kế toán nhận ký chung thich hợp với loại hình doanh nghiệp thuận lợi việc áp dụng điện toán kế toán + Hình thức kế toán nhật ksy chứng từ: Đây hình thức kế toán ®ang ®ỵc sư dơng réng r·i thùc tÕ hiƯn Căn để ghi vào nhật ký chứng từ chứng từ gốc đà đợc phân loại số liệu từ bảng phân bổ cuối tháng tổng hợp số liệu tập hợp từ sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ tài khoản Sơ đồ trình độ hạch toán hình thức nhật ký chøng tõ Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ chi tiết Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều nghiƯp vơ kinh tÕ, cã lo¹i chøng tõ chi phÝ liên quan đến nhiều đối tợng tính giá, nhiều nhân viên kế toán có trình độ II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu, CCDC Công ty Các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách phân loại: doanh nghiệp chuyên lĩnh vực may mặc vật liệu Công ty đa dạng phong phú, tồn dới nhiều hình thức khác nh: sợi, chỉ, thuốc nhuộm, kim may, than, xăng, dầu, bao bì Vì Công ty đà tiến hành phân loại nguyên vật liệu nh sau: - Vật liệu chính: Bông, xơ (bông hoá học) - Hoá chất: Các loại thuốc nhuộm, loại thc in - Phơ liƯu dƯt kim, tói OPP - Vật t bao gói: nẹp chữ V, vành chống bẹp - Nhiên liệu: loại khí đốt nh than, xăng dầu - Vật liệu Sắt thép, van hơi, van nớc - Phụ tùng: Vòng bi, bu lông, kim, xích, bánh xe - Vật liệu phụ: Phế liệu; dợc nhập từ sản xuất loại h hỏng, phẩm chất, không sử dụng đợc nh lỗi sợi, sắt vụn Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Phòng kế hoạch thị trờng phận đảm nhận cung ứng vật t có nhiệm vụ sá thoe dâi t×nh h×nh thùc hiƯn cung øng, thùc hoạt động Phòng vào tình hình thực sản xuất dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu trực tiếp mua vật t theo kế hoạch cung cấp phòng kế hoạch thị trờng ký kết hợp đồng với bên bán vật t Khi nhận đợc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bên bán giấy nhập hàng bên bán gửi đến Phòng kế hoạch thị trờng kiểm tra đối chiếu với hợp đồng Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán phòng kế hoạch thị trờng kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra mặt số lợng, chất lợng, quỹ cách vật t lập biên kiểm nghiệm vật t, vật t đạt yêu cầu tiến hành nhập kh theo sổ thực nhập Trên sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành liên: Liên lu phòng kế hoạch thị t rờng Liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục toán Liên giao cho thủ kho để làm vào thẻ kho Thủ tục nhập kho để làm vào thẻ kho Hoá đơn GTGT Biên kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập kho Thẻ kho Biên kiểm nghiệm vật t Ngày -2 -2002 Ngời nhập: Anh Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Nhập kho: Bông xơ Thành phần ban kiểm nghiệm: Phòng KHTT, phòng KCS, thủ kho STT Tên nhÃn hiệu, quy cách vật liêu ĐVT Bộng TQ cấp Kg Số lợng Hoá đơn Thực nhËp 197166 197166 KÕt ln cđa ban kiĨm nghiƯm: Nguyªn vật liệu nhập kho đảm bảo số lợng chất lợng hoá đơn ngời bán Ngời nhập Thủ kho Phòng KCS Phòng KHTT Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Phiếu nhập kho Đơn vị bán: Hong Kong Chøng tõ sỉ: 17708 ngµy 25 - 02 - 2002 Biên kiểm nghiệm số: 01 - 78 Nhập vào kho: Bông xơ STT Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Bông TQ cấp ĐVT Số lợng Giá đơn Thành tiền Ghi mà Kg nhập kho 197.166 vị 18.700 3.687.004.200 BXBTQ 01 loại Cộng 3.687.004.200 Cộng thành tiền: Ba tỷ sáu trăm tám mơi bảy triệu nghìn hai trăm đồng Thủ kho Ngời giao Phụ trách KHTT Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Thẻ kho Tháng - 2002 Kho: Bông xơ Tên hàng: Bông TQ cÊp - BXBTQ §VT: Kg Chøng tõ NT SH 5/2 19/2 22/2 Diễn giải Tồn đầu tháng Hong Kong Nhà máy sợi Nhà máy sợi Tồn cuèi th¸ng NhËp KL GT XuÊt SL GT Tån SL GT 8.357 197.166 117.250 29.680 58.593 Thđ tơc xt kho nguyên vật liêu: Giống đơn vị sản xuất hoạt động khác xuất koh nguyên vật liệu cho sản xuất hay mục đích để phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác cho đối tợng vật liệu xuất dùng phải thực đầy đủ thục tục chứng từ quy cách Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu, loại vật liệu đợc bảo quản nhiều kho khác Trong đó, loại vật liệu đợc sử dụng nhiều băng loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, kho bảo quản nên việc bảo quản sử dụng vật liệu Công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa sở vật liệu chứng từ vật liệu Việc xuất kho vật liệu để sản xuất đợc tiến hành nh sau: Khi phòng ban, phân xởng sản xuất có nhu cầu vật t, ngời phụ trách đơn vÞ sÏ lËp phiÕu xin lÜnh vË t NÕu vËt liệu có giá trị lớn phải qua giám đốc Công ty ký duyệt Nếu vật liệu xuất kho theo định kỳ không cần thông qua ký duyệt lÃnh đạo Công ty, có yêu cầu xuất vật t đợc lên phòng kế hoạch thị trờng Xét thấy nhu cầu hợp lý kho loại vật t đó, phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu xuất kho phiếu đợc lập thành liên Liên lu phòng thị trờng Liên giao cho ngêi lÜnh vËt t Liªn giao cho thủ kho làm làm xuất kho ghi thẻ kho Hạch toán tổng hợp vật liệu: Hạch toán tổng hợp vật liệu công cụ có ảnh hởng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tại Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng TK 153,331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642 Ngoài Công ty sử dụng số TK khác Để thuận tiện cho việc phân bổ tính toán TK đợc chi tiết theo TK chi tiết Cụ thể TK 152 Công ty đợc ph©n chia nh sau TK 152: NL, VL TK 1521: Nguyên liệu TK 1522: Vật liệu TK 1522.1: Hoá chÊt TK 1522.2: Phơ liƯu TK 1523: Nhiªn liƯu TK 1524: Phơ tïng sưa ch÷a, thay thÕ TK 1526: Phơ tùng khác TK 1527: Phế liệu * Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu: Các nghiệp vụ mua nhập vật liệu ghi chép vào TK kế toán tổng hợp theo trờng hợp Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Vì vậy, hạch toán kế toán giá trị Nợ TK 152/ Nợ TK 133, (1331) Có TK 331 VD: Ngày 25/2/2001 Công ty vật liệu theo tổng giá toán là: 3.687.004.200 đồng Công ty toán ngoại tệ Nợ TK 152 3.687.004.200 Đó trờng hợp hàng hoá hoá đơn Nếu hoá đơn hàng hoá cha nhập kho kế toán ghi sổ Do vây, Công ty không sử dụng TK 151 - hay mua đờng + Trờng hợp t¹m øng tiỊn mua NVL Khi t¹m øng tiỊn kÕ toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 1112, 112 Vật liệu sau kiểm nhận đảm bảo đủ điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 141 Đồng thời kế toán toán tiến hành toán tạm ứng xảy trờng hợp Trờng hợp thiếu tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 111, 112 Trờng hợp thừa tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 141 VD: Ngày 25/10 Công ty tạm ứng cho anh Hùng 385.000đ cho anh Hùng phòng kế hoạch thị trờng mua dầu máy Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho nơi bán số 1035 ngày 20/11 ghi bán cho Công ty với tổng số tiền: 385.000đ Định khoản: Nợ TK 141, 385.000 Cã TK 111: 385.000 Khi nhËp kho kÕ to¸n ghi Nỵ TK 152 (1523): 350.000 Nỵ TK 133: 350.000 + Trờng hợp Công ty ứng tiền mua NVL 385.000 cho đơn vị bán Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Nếu tháng nhận đợc hoá đơn vật liệu số tiền đà trả tháng trớc: Nợ TK 152 Nợ TK 133 (1331) Có TK 331 Nếu tháng không nhận đợc số vật liệu đà trả trớc số tiền để ghi nợ TK331 * Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu: Công tác kế toán tổng hợp xuất vật liệu khâu chủ yếu hạch toán vật liệu Thông qua đó, biết đợc xác, kịp thời đầy đủ loại vật liệu chủ yếu nhu cầu sản xuất kinh doanh Ngoài Công ty xuất vật liệu cho vay vật để bán Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh giá thực tế vật liệu xuất dùng vào bên có TK 152 bên nợ Tk liên quan - Xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phân xởng Nợ TK 621 Nỵ TK 627 Nỵ TK 642 VD: Theo phiÕu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19/9/2001 xuất Trung Quốc cấp vào sợi Tổng giá trị 2.192.395.607đ Đk: Nợ TK 621:2.192.395.607 Có TK 125(1521) :2.1.92.395.607 xuất kho vật liệu để bán : Nợ TK 632 Có TK 152 số tiền thu đợc : Nợ TK 111, 112, 131 Cã TK 511 Cã TK 333 VD: Theo hoá đơn ngày 25/6/2000 CTTNHH Minh Trí Hà Nội bán cho Công ty Vinh Phát 200kg thái Số tiền nghi hoá đơn :1.100.000 Kế toán vào hoá đơn nghi sổ : Nợ TK 632 : 1.000.000 Cã TK 152 1000.000 XuÊt vËt liÖu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toán vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán theo giá thực tế vật liệu Nợ TK 138 Có TK 152 Đối với cho vay, kế toán Công ty theo dõi TK 138, đến cuối tháng vào đó, đòi tiền nợ ngân hàng - Xuất vật liệu tính vào chi phí sản xuất kế toán: Nợ TK 641 Có TK 152 Hạch toán chi tiết vật liệu * Hạch toán chi tiết nhập vật liệu - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho ®Ó theo dâi tÝnh nhËp - XuÊt tån kho theo doanh điểm vật liệu Nghĩa loại vật liệu phải đợc theo dõi thẻ kho riêng để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu sở phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra tính xác ®èi chiÕu sè liƯu thùc tÕ cđa kÕ to¸n chi tiết phòng kế toán Định kỳ sau 15 ngày, thđ kho cã nhiƯm vơ chun toµn bé chøng tõ lên phòng kế toán Giữa thủ kho kế toán phòng kế toán lập phiếu giao nhận chứng từ có chữ ký xác nhận hai bên kế toán nhận đợc chứng từ - Tại phòng kế toán: Sau nhận đợc phiếu nhập kho, phiếu xuất khio thủ khoi gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, tính xác hợp lý chứng từ Để theo dõi chi tiết trình nhËp vËt liƯu theo tõng phiÕu nhËp, ®ång thêi theo dõi toán với ngời bán, Công ty sử dụng sỉ chi tiÕt sè - to¸n víi ngêi bán Đối với khách hàng thờng xuyên, kế toán mở cho ngêi tõ → sỉ Hµng ngµy, có nghiệp vụ mua vật liệu, kế toán vµo chøng tõ phiÕu nhËp ghi chÐp vµo sỉ ci tháng, sổ chi tiết đợc tính toán cho ngêi b¸n - KÕt cÊu sỉ chi tiÕt sè (sổ chi tiết công nợ), sở số liệu cách ghi + Số d đầu tháng Số d cuối tháng trớc chuyển sang + Căn vào chứng từ nhập kế toán ghi số liệu, ngày, tháng, nhập, chứng tõ, néi dung kÕ to¸n, ph¸t sinh, gi¸i thùc tÕ đổi VNĐ + Căn vào chứng từ toán để ghi cột nợ hay có TK 331 đối ứng với cdác TK liên quan + Tính số d cuối tháng: Bằng số d đầu th¸ng (d cã) céng (+) cét cã trõ (-) cét nợ Cuối tháng tháng sau hoàn thành việc ghi sỉ chi tiÕt sè 2, kÕ to¸n lÊy sè liệu tổng hợp nhà cung cấp để ghi vào nhật ký chứng từ Kế toán xác định tổng số phát sinh bên nợ tài khoản 331 tính số d cuối tháng Số liệu ghi nhật ký chứng từ đối chiếu với bảng tổng hợp nhập để lên bảng kê số Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Sổ chi tiết công nợ TK: 331/H - Phải trả cho ngời bán Hà Nội Khách hàng: DNTN - Dệt Thủ Đức Từ ngày 1/10/2001 31/12/2001 Dự nợ đầu kỳ: Chứng từ 29/10 29/10 31/10 31/10 27/11 27/11 27/11 27/11 30/11 PN 632 PN 632 PN 645 P5 645 PN 693 PN 693 PN 694 PN 694 VNC 676 4/12 PN 721 DiÔn giải TK đối ứng Mua phụ liệu Mua phụ liệu Mua PLD Mua PLD Mua phơ liƯu Mua phơ liƯu Mua phơ liƯu Mua phơ liƯu TT mua m¸c dƯt (đơn 153H1 1331H 153H1 1331H 153H1 1331H 153H1 1331H 3111H1 hàng KV) Mua phụ liệu 153H1 PS nợ PS có 114.709.275 11.470.927 18.151.350 1.815.135 41.542.900 41.542.900 81.682.560 8.168.256 148.907.467 32.988.240 4/12 4/12 4/12 4/12 4/12 19/12 PN 721 PN 722 PN 722 PN 723 PN 723 PN 688 1331H 153H1 1331H 153H1 1331H1 3311H1 3.298.824 12.566.160 1.256.616 25.961.040 2.596.104 Tæng phát sinh nợ: 284.455.473 Tổng phát sinh có: 360.361.677 D có cuối kỳ: 75.906.204 * Hạch toán chi tiết xuất vật liêu Tại kho: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đợc lập thành liên sau xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho ký vào liên phiếu giao cho ngời vận chuyển mang theo hàng vận chuyển tới đơn vị nhËp vËt liƯu Thđ kho nhËp sau nhËp hµng xong ghi sè thùc nhËp vµo cét sè 5, ngµy tháng nhập với ngời vận chuyển ký vào liên phiếu Một liên thủ kho nhập giữ lại, liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá thành tiền vật t xuất - Căn cø vµo phiÕu xt t thđ kho tiÕn hµnh ghi số thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc dùng để ghi chép chung cho nhập xuất kho - Tại phòng kế toán: Dựa phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho nhập lên đà đợc kiểm tra tính xác Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Bảng kê phiếu xuất bao gói Chứng từ N Số 2/8 PX16397 Nhà Diễn giải máy sợi Số lợng 1,2 Đơn giá Thành tiền - NM01KBG Xuất VTBG 1522V1 495.000 BG 0003- èng giÊy 5057IK 40.000.000 40.500.000 19.800.000 c¸i BG 0009 - èng giÊy 4020 40.500.000 16.200.000 méc c¸i Cộng 80.500.000 36.000.00 Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Bảng tổng hợp xuất vật liệu Từ ngày 01/01/2002 31/01/2002 TT M· NX DiƠn gi¶i 13.124 Ph¶i thu khách hàng PL - Hà Nội 154.431 Chi phÝ SXKD dë dang HN - DN 154.481 Chi phÝ SXKD dë dang NH gia c«ng dƯt kim 621D Chi phÝ NVL trùc tiÕp H§ Cộng Giá trị 880.000 18.443.622 80.275.926 61.606.671 161.206.219 Tổ chức kiểm kê kho vật liệu: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội tiến hành kê kho vật liệu tiến hành xác số liệu, giá tị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát sử lý trờng hợp hao hụt, h hỏng, mát, để có biện pháp xử lý kịp thời Ví dụ nguyên vật liệu qua kiểm kê, đánh giá phát phẩm chất, giảm giá trị xin lý theo định Công ty Nếu vật liệu Công ty tốt xin đánh theo trị giá ban đầu Nguyên vật liệu Công ty có số lợng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên trình kiểm tra kéo dài, Công ty tiến hành kiểm tra định kỳ tháng lần Công ty tiến hành tổ chức kiểm kê tất kho, kho đợc lập bảng kiểm kª gåm ngêi: Mét thđ kho, mét thèng kª, mét kÕ to¸n vËt liƯu KÕ to¸n thùc hiƯn so sánh đối chiếu số lợng thực tế kho, tìm nguyên nhân, hao hụt cân, đo, đong đếm Cuối kỳ kiểm kê, biên bản, đợc gửi lên phòng kế toán Chênh lệch thừa thiếu = số liƯn tån kho - sè liƯu tån kho sỉ s¸ch Sau đó, kế toán tính giá trị chênh lệch cho loại + Thừa phát qua kiểm kê Nợ TK 152, 153 Cã TK 33381 + Thõa ph¸t hiƯn qua kiểm kê Nợ TK 1381 Có TK 152,153 Chơng iii nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh minh trí hà nội I Những đánh giá chung tổ chức kế toá NVL Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Ưu điểm: Trong suốt trình từ thành lập Công ty TNHH Minh Trí Công ty đà khẳng định vị trí vai trò cdủa kinh tế thị trờng Công ty bớc khắc phục khó khăn, tìm giải pháp quản lý kinh tế làm cho Công ty nhanh chóng hoà nhập với kinh tế thị trờng, đổi mói trang thiết bị dây chuyền sản xuất củng cố máy quản lý Trong máy kế toán Công ty với đội ngũ cán có chuyên môn, đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán kịp thời, xác hiệu - Hệ thống kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" hình thức phổ biến có nhiều u điểm phù hợp với điều kiện kế toán chung công ty - Hệ thống sổ kế toán, tài khoản mẫu biểu Công ty đà sử dụng sách ban hành nhà nớc Công ty đà có đầu t thích đáng nhằm sử dụng hợp lý tiết kiệm hiệu nguyên vật liệu sản xuất góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty - Đánh giá NVL: Công ty dùng giá thực tế cho NVL nhập kho giá trung binh cho NVL xuất kho Đến cuối kỳ hạch toán kế toán dùng phơng pháp hệ số giá để điều chỉnh giá thực tế và giá hạch toán Việc đánh giá NVL nh hợp lý, đặc điểm NVL công ty thờng xuyên có biến động yêu cầu kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất hàng ngày Cách đánh giá đà phần khắc phục đợc tình hình biến động giá cả, công tác kế toán không bị dồn vào cuối tháng - Công tác tổ chức tổng hợp hạch toán NVL Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với quy mô, đặc điểm Công ty Kế toán vào chứng từ để luân chuyển ghi vào sổ chi tiết số Hơn nữa, việc vận chuyển phơng pháp thẻ song song, phơng pháp chi tiết vật liệu đơn giản dễ làm, tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Nhợc điểm: - Phơng pháp quản lý NVL nhiều bất cập nên công ty có thay đổi sách quản lý vật liệu Vì vật liệu Công ty thờng có nhiều loại, tên loại vật liệu thờng khó đọc làm ảnh hởng tới công tác kế toán - Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin phát triển công ty cần đa kế toán máy sử dụng tất phận công ty việc cần thiết Đến cuối tháng khối lợng công việc nhiều việc đối chiếu số lợng tồn kho phòng kế toán nhiều hạn chế Do công ty cần ứng dụng việc nghiên cứu máy vi tính xuống kho II Hoàn thiện tổ chức kế toán NVL Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty TNHH May Minh TrÝ - ý kiÕn 1: ViƯc qu¶n lý vËt liƯu Công ty TNHH Minh Trí tơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu Tuy nhiên, vài thiếu sót, gây lÃng phí vật t, chỗ để vật liệu thờng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật t thờng không đợc cân đo đếm kỹ lỡng nên thất thoát lợng vật t tơng đối lớn Vì nhà máy cần xây dựng nhiều nhà kho để chứa vËt liƯu - ý kiÕn 2: §èi víi vËt liƯu nhập kho, hầu hết trờng hợp công ty tự vận chuyển Trong trờng hợp giá trÞ thùc tÕ cđa vËt liƯu, CCDC nhËp kho cha đánh giá ghi phiếu nhập kho phòng kế hoạch kỹ thuật, vật t viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn đợc phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi Nợ TK152) Kết luận Để kế toán phát huy đợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lÃnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trờng kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tợng h hụt, mát lÃng phí vật liệu Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đợc đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán - trêng Trung häc Kinh tÕ kÜ thuËt TCDL Hµ Nội Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Hoàng Hồng Hạnh cán kế toán công ty TNHH Minh Trí đà nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Sinh viên Hoàng Mạnh Quân ... công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh minh trí hà nội I Những đánh giá chung tổ chức kế toá NVL Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội Ưu điểm: Trong suốt trình từ thành lập Công ty TNHH Minh Trí. .. kiểm kê kho vật liệu: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội tiến hành kê kho vật liệu tiến hành xác số liệu, giá tị thứ nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra... ngân hàng, Công ty ngân hàng hàng ngày đối chiếu số dự tài khoản Công ty ngân hàng với số ngân hàng, theo dõi tình hình toán Công ty với đối tợng nh: khách hàng, nhà cung cấp, nội Công ty Kế toán