Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ (chứng từ ghi sổ) (2)

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ (chứng từ ghi sổ) (2)

LỜI NÓI ĐẦU Bước sang kỷ 21, kinh tế Việt có chuyển biến mạnh mẽ Việc chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước cho phép doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có quyền tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, xu tồn cầu hố, quốc tế hố kinh tế giới diễn sơi điều thúc giục doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước bước vào đường hội nhập phát triển để góp phần tạo nên thị trường hàng hoá ngày đa dạng phong phú Trong kinh tế thị trường loại dịch vụ phát triển phong phú đa dạng Tuy nhiên, địi hỏi doanh nghịêp kinh doanh dịch vụ phải phấn đấu để thúc đẩy kinh tế nước ngày phát triển hịa nhập với kinh tế nước Vận tải ngành sản xuất đặc biệt, điều kiện chung cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động kinh tế, trị, xã hội Xã hội ngày phát triển, kinh tế quốc đân ngày phồn thịnh, giao lưu quốc tế ngày mở rộng Nhất là, nước ta giai đoạn cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước với mức sản xuất, mức phân phối ngày tăng, điều khiến cho hoạt động giao thông vận tải mang tính chất xã hội rộng rãi Bắt nhịp xu đó, Cơng ty TNHH vận tải thương mại hệ thành lập thời gian ngắn khảng định vị trí thị trường Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bảo hành sửa chữa ô tô Công ty TNHH vận tải thương mại hệ nguyên vật liệu yếu tố đầu vào có chủng loại đa dạng, có giá trị lớn định đến chất lượng sản phẩm dịch vụ công ty Nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán ngun vật liệu cơng tác kế tốn nói riêng cơng tác quản lý nói chung cơng ty, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty trách nhiệm hữu hạn vận tải thương mại hệ ” Chuyên đề thực tập gồm phần chính: Chương I : Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu nguyên vật liệu Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH vận tải thương mại hệ Chương III : Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH vận tải thương mại hệ Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đào Thị Thuý Liễu, anh, chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH vận tải thương mại hệ giúp em hoàn thành chuyên đề này! CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tuợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất doanh nghiệp 1.2 Phân loại nguyên vật liệu nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu *Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: Nguyên liệu,vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác sử dụng ngun vật liệu khơng giống nhau: doanh nghiệp khí nguyên vật liệu là: sắt, thép, … doanh nghiệp sản xuất đường nguyên vật liệu mía cịn doanh nghiêpsản xuất bánh kẹo ngun vật liệu la đường,nha,bột,…,Có thể sản phẩm doanh nghiệp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp khác… Đối với nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích gia công chế biến coi nguyên vật liệu chính,ví dụ: doanh nghiệp dệt mua sợi để dệt vải Vật liệu phụ: Là loại vât liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, cúc áo, may, xà phòng, … Nguyên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinhh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí ga, … Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,… Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu,thiết bi, công cụ, khí cụ Vật kết cấu dùng cơng tác xây dựng Vật liệu khác:Là loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý tài sạn cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp *Căn vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu chia thành hai nguồn: Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng,… Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất Cách phân loại cho việc lập kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, sở xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho *Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu chia ngun vật liệu thành: Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán ; + Đem góp vốn liên doanh; + Đem quyên, tặng 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá trị lẫn vật Tính tốn đắn trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất kho nhằm cung cấp thơng tin kịp thời xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế toán sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 1.3 Nguyên tắc đánh giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật tư việc xác định giá trị vật tư thời điểm định theo nguyên tắc định Theo quy định chuẩn mực số 02 hàng tồn kho( vật tư hàng hố) có doanh nghiệp phải phản ánh sổ kế tốn báo cáo tài theo giá gốc(trị giá vốn thực tế) Trong trường hợp giá trị thực thấp giá gốc vật tư, hàng hố phải phản ánh báo cáo tài theo giá trị thực Nó xác định giá bán ước tính vật tư hàng hố kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường- chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm- chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Trị giá vốn thực tế(giá gốc) vật tư, hàng hố tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Tuỳ thuộc vào thời điểm yêu cầu quản lý tính trị giá vốn thời điểm khác 1.3.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu Theo quy định hệ thống kế toán hành phương pháp đánh giá nguyên vật liệu theo giá vốn thực tế Giá vốn nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn thựctế nhập kho xác định tồn chi phí bỏ để có hàng tồn kho thời điểm nhập kho.Tuỳ thuộc vào nguồn nhập mà xác định trị giá vốn nhập + Đối với nguyên vật liệu mua ngoại: Trị giá vốn thực tế = NVL Trị giá mua thực tế(1) + Thuế khơng hồn lại(2) + Chi phí mua(3) - Cáckhoản giảm trừ(4) Trong đó: (1)giá mua ghi hoá đơn hợp động kinh tế xác định - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua thực tế ghi hố đơn khơng bao gồm thuế GTGT - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế GTGT hàng mua dùng cho hoạt động phúc lợi, dùng cho hoạt động thuộc nguồn kinh phí, dự án, kinh phí nghiệp giá mua tổng giá tốn (2) Thuế khơng hồn lại gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập (3) Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí bảo hành, tiền thuê kho bãi … (4) Các khoản giảm trừ gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hàng mua bị trả lại + Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến: trị giá thực tế nguyên vật liệu trị giá vốn thực tế vật tư xuất gia cơng cộng với chi phí gia cơng chế biến + Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế NVL thuê = Trị giá vốn NVL xuất chế biến + Chi phí liên quan gia cơng chế biến + Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế nguyên vật liệu giá trị vốn góp bên thoả thuận cộng với chi phí khác nhập kho ( có) + Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp, cấp cấp: Trị giá vốn thực tế vật tư nhập kho giá ghi sổ đơn vị cấp cộng chi phí vận chuyển bốc dỡ ( có ) + Đối với nguyên vật liệu biếu tặng viện trợ: trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá vật tư, hàng hoá tương đương thị trường + Đối với phế liệu thu hồi: giá thực tế nguyên vật liệu giá ước tính sử dụng hay giá bán thu hồi Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho + Tính theo đơn giá bình qn nguyên vật liệu luân chuyển kỳ: - Nội dung:Theo phương pháp trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình quân nguyên vật liệu luân chuyển kỳ - Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính, dễ làm - Nhược điểm: Khơng phản ánh kịp thời tình hình biến động giá vật tư, hàng hố, tính đựơc vào cuối tháng tính riêng cho hàng tồn kho riêng biệt - Điều kiện áp dụng: Với doanh nghiệp trang bị phương tiện kỹ thuật đầy đủ doanh nghiệp có khơng q nhiều loại vật tư, hàng hố Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho Giá thục tế NLVL & CCDC tồn kho trước nhập + đơn giá bình quân NVL Giá trị thực tế NLVL , CCDC + nhập kho lần nhập Đơn giá bình quân gia quyền = sau lần nhập Số lượng NVL & CCDC Số lượng NVL & + nhập kho lần nhập CCDC tôn kho trước Trị giá mua thực tế củaNVL Trị giá mua thực tế nhập tồn đầu kỳ NVL nhập kỳ Đơn giá + = bình quân + Số lượng NVL nhập kỳ Số lượng 7NVL tồn đầu kỳ + Tính theo phương pháp nhập trước xuất trước - Nội dung: Theo phương pháp kế toán phải theo dõi đơn giá lần nhập giả thiết số nguyên vật liệu nhập kho trước xuất kho trước Như vậy, hàng tồn kho cuối kỳ nhập kho thời điểm gần cuối kỳ Với giả định vậy, kế toán sử dụng đơn giá lần nhập kỳ đê tính trị giá vốn thực tế lần xuất kỳ - Ưu điểm: Cho phép xác định trị giá vốn thực tế xuất kho cho lẫn xuất, vật tư, hàng hố tồn kho cuối kỳ xác đình theo đơn giá lần nhập sau nên giá trị hàng tồn kho phù hợp với thực tế - Nhược điểm: Khối lượng tính tốn phức tạp, sử dụng đơn giá khứ để xác định trị giá vốn vật tư xuất kho nên khơng phù hợp doanh thu chi phí Điều kiện áp dụng: Đối với doanh nghiệp chủng loại vật tư hàng hoá Khối lượng lần nhập xuất lớn Giá tương đối ổn định +Phương pháp nhập sau xuất trước - Nội dung: Theo phương pháp này, người ta giả thiết số nguyên vật liệu nhập kho sau(gần với lần xuất nhất) xuất kho trước Với giả thiết đó, tính trị giá vốn lơ hàng xuất kho, kế tốn sử dụng đơn giá lần nhập sau để tính tới lần xuất Hàng tồn kho đầu kỳ quan niệm lần xuất kho cuối kỳ xác định theo đơn giá lần nhập kỳ - Ưu điểm: Phương pháp đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí, phản ánh giá vật tư, hàng hoá - Nhược điểm: Hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo đơn giá hàng nhập kho kỳ nên tiêu hàng tồn kho không phù hợp với thực tế - Điêù kiện áp dụng: áp dụng điều kiện giá tương đối ổn định Doanh nghiệp tổ chức tốt khâu hạch toấn ban đầu để theo dõi đơn giá thực tế lần nhập Theo quy định chuẩn mực hàng tồn kho số 02, trường hợp doanh nghiệp tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước báo cáo tài phải phản ánh số chênh lệch giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập sau xuất trước trình bày bảng cân đối kế toán với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp: Nhập trước xuất trước, phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp tính theo giá trị thực tính theo giá hành thời điểm cuối kỳ lập báo cáo tài trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ xấc định theo phương pháp nhỏ phương pháp cịn lại ` + Tính theo đơn thực tế đích danh: - Nội dung: Theo phương pháp số lượng xuất kho đơn giá nhập kho nguyên vật liệu xuất kho để tính - Ưu điểm: Phương pháp thấy trị giá vốn vật tư nhập kho Đảm bảo nguyên tắc phù hợp kế toán - Nhược điểm: Đối với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hố việc theo dõi đơn giá số lượng nhập lần nhập phức tạp, dễ nhầm lẫn lô hàng lô hàng khác - Điều kiện áp dụng: Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp tổ chức tốt khâu hạch toán ban đầu, chủng loại vật tư ít, ổn định nhận diện 1.4 Nội dung kế toán nguyên vật liệu 1.4.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu * Chứng từ kế toán sử dụng: Các hoạt động nhập, xuất kho nguyên vật liệu xảy thường xuyên doanh nghiệp sản xuất Để quản lý chặt chẽ theo dõi tình hình biến động có ngun vật liệu, kế toán toán phải lập chứng từ cần thiết cách kịp thời đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu Nhà nước ban hành Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành doanh nghiệp xây lắp theo định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 chứng từ gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01- VT) - Phiếu xuất kho ( Mộu số 02 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu số 03- VT ) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá( Mẫu 08- VT) - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn cước vận chuyển ( Mẫu 03 – BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mãu 04 – VT) - Biên kiểm nghiệm ( Mẫu 05 – VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 07 – VT ) Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế tốn trưởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh ghi chép, tổng hợp kịp thời phận có liên quan * Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu + Phương pháp ghi thẻ song song: - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm nguyên vật liệu theo tiêu có số lượng vào phiếu nhập, phiếu xuất Sau ghi vào thẻ kho chứng từ kế toán xếp lại cách hợp lý để giao cho kế tốn - phịng kế tốn: Kế tốn ngun vật liệu sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình biến động vật liệu kho theo thứ tự danh điểm vật liệu vào chứng từ xuất, nhập vật liệu, chứng từ ghi vào dòng Thẻ vật liệu có nội dung thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị vật Hàng ngày hay định kỳ 3- ngày nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thủ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho nhận chứng từ nhập, xuất phòng kế toán Căn 10 ... nghiên cứu nguyên vật liệu Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH vận tải thương mại hệ Chương III : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH vận tải thương mại hệ Em xin... anh, chị phịng tài kế tốn Công ty TNHH vận tải thương mại hệ giúp em hoàn thành chuyên đề này! CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tuợng lao... ghi vào thẻ kho chứng từ kế toán xếp lại cách hợp lý để giao cho kế tốn - phịng kế tốn: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình biến động vật liệu