Kế toán nguyên vật liệu may tại Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần (2)

Kế toán nguyên vật liệu may tại Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần (2)

Chuyên đề thực tập Trờng Đại học kinh tế quốc dân MụC LụC Danh mục các từ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu Trang Lời nói đầu 1 Phần 1: Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của công ty Thanh Hà .2- 19 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Thanh Hà2- 4 1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thanh Hà .5-7 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Thanh Hà .7- 10 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Thanh Hà 10- 13 1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty Thanh Hà .13- 19 1.5.1. Chính sách kế toán áp dụng của công ty . 13- 14 1.5.2. Hệ thống chứng từ kế toán .14- 16 1.5.3. Hệ thống tài khoản kế toán . .16 1.5.4. Hệ thống sổ kế toán .16- 19 1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán 19 Phần 2: Thực trạng kế toán NVL tại công ty Thanh Hà .20- 48 2.1. Đặc điểm, phân loại và quản lý NVL tại công ty Thanh Hà .20- 21 2.1.1. Đặc điểm NVL tại công ty Thanh Hà 20 2.1.2. Phân loại NVL tại công ty Thanh Hà 20 2.1.3. Công tác quản lý NVL tại công ty Thanh Hà . 20- 21 2.2. Tính giá NVL tại công ty Thanh Hà 21-22 2.2.1. Tính giá NVL nhập kho . 21 2.2.2. Tính giá NVL xuất kho 22 2.3. Chứng từ và kế toán chi tiết NVL tại công ty Thanh Hà . .22-27 2.4. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty Thanh Hà . 37-49 Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C 1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học kinh tế quốc dân Phần 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Thanh Hà . .50-63 3.1. Đánh giá thực trạng NVL tại công ty Thanh Hà 50 3.1.1. Ưu điểm .51-53 3.1.2. Những tồn tại .54-55 3.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Thanh Hà 55-56 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Thanh Hà 56-66 KếT LUậN .66 Danh mục tài liệu tham khảo 67 Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C 2 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học kinh tế quốc dân Danh mục viết tắt - Bảo hiểm xã hội - BHXH - Cán bộ, công nhân viên - CB- CNV - Chi phí - CF - Chiết khấu thơng mại - CKTM - Công cụ, dụng cụ CCDC - Giá trị gia tăng - GTGT - Kê khai thờng xuyên - KKTX - Kết chuyển - K/C - Kiểm kê định kỳ - KKĐK - Nguyên, vật liệu - NVL + Vật liệu chính - VLC + Vật liệu phụ - VLP - Nhật ký- chứng từ - NKCT - Tài khoản - TK - Tài sản cố định - TSCĐ - Sản xuất, kinh doanh - SX - KD - Xây dựng cơ bản - XDCB Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C 3 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học kinh tế quốc dân DANH MụC SƠ Đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ may đo lẻ5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình công nghệ may hàng loạt .6 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 7 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty .10 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty .13 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ .16 Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán chi tiết NVL may tại công ty Thanh Hà 39 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL may tại công ty Thanh Hà .48 Sơ đồ 2.9: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX .50 Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C 4 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học kinh tế quốc dân Danh mục bảng biểu Trang Biểu đồ 1.1: Kết quả thực hiện 1 số chỉ tiêu chủ yếu . .4 Biểu đồ 2.1a: Hoá đơn giá trị gia tăng .24 Biểu đồ 2.1b: Hoá đơn giá trị gia tăng .25 Biểu đồ 2.2: Biên bản kiểm nghiệm vật t .26 Biểu đồ 2.3: Phiếu nhập kho . 27 Biểu đồ 2.4: Phiếu nhập kho . 28 Biểu đồ 2.5: Phiếu xuất kho 30 Biểu đồ 2.6: Phiếu xuất kho 31 Biểu đồ 2.7: Thẻ kho . 33 Biểu đồ 2.8: Sổ chi tiết NVL chính TK 1521 . 34 Biểu đồ 2.9: Bảng tổng hợp vật liệu .35 Biểu đồ 2.10: Báo cáo nhập- xuất- tồn .36 Biểu đồ 2.11: Nhật ký chứng từ số 2 39 Biểu đồ 2.12: Sổ chi tiết công nợ . .40 Biểu đồ 2.13: Nhật ký chứng từ số 5 . .41 Biểu đồ 2.14: Sổ cái TK 331 .42 Biểu đồ 2.15: Bảng phân bổ NVL- CCDC .43 Biểu đồ 2.16: Bảng kê số 3 .44 Biểu đồ 2.17: Nhật ký chứng từ số 7 . .45 Biểu đồ 2.18: Sổ cái TK 152 . 46 Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C 5 Chuyên đề thực tập 1 Trờng Đại học kinh tế quốc dân Lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trờng bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu là tối đa hoá lợi nhuận và Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần cũng không nằm ngoài mục đích đó. Để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý luôn tìm tòi tất cả các biện pháp tối u nhất để giảm bớt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí NVL là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng khá cao trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vì vậy chỉ cần có một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm và sẽ ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức hạch toán NVL tốt sẽ góp phần đảm bảo tốt công tác quản lý. Sử dụng tốt hợp lý NVL sẽ tránh đợc tình trạng thua lỗ và góp phần tăng lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập tại Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần, kết hợp với những kiến thức đã học ở trờng và đợc sự hớng dẫn của thầy giáo TRầN QUý LIÊN cũng nh các anh chị ở phòng Tài chính kế toán của công ty em mạnh dạn lựa chọn đề tài Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần Do thời gian có hạn và trình dộ còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định ,em mong nhận đợc sự góp ý của Thầy giáo hớng dẫn để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn. Chuyên đề đợc bố cục thành 3 phần chính Phần1: Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty Thanh Hà-Cục Hậu Cần Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thanh Hà-Cục Hậu Cần Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thanh Hà- Cục Hậu Cần Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 2 Trờng Đại học kinh tế quốc dân Phần 1: những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của công ty thanh hà 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Thanh Hà Công ty Thanh Hà đợc thành lập theo Quyết định số 695/QĐ-TM ngày 17 tháng 11năm 1994 và Quyết định số 6621/QĐ-TM ngày 14 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tổng Tham mu. Nhiệm vụ chính của công ty là: - Sản xuất mặt hàng quân trang và hàng Quân y của Cục Quân nhu và Cục Quân y. - Xây dựng và sửa chữa các công trình vừa và nhỏ của Tổng Cục Hậu Cần. - Tổ chức sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nội thất. - Kinh doanh mặt hàng ăn, uống. Quá trình phát triển của Công ty Thanh Hà từ khi thành lập tới nay có thể khái quát nh sau: Từ trớc những năm 1994 các Xí nghiệp thuộc Công ty Thanh Hà chỉ là các tổ đội nhỏ lẻ nh tổ kinh doanh vật liệu xây dựng, tổ may tạp trang, tổ dịch vụ ăn uống . trực thuộc Cục Hậu Cần. Trớc kiểu làm ăn manh mún, không có tổ chức, không đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng nói chung và cơ quan Tổng Cục Hậu Cần nói riêng, sau một thời gian nghiên cứu của đội ngũ cán bộ thấy đợc sức mạnh cũng nh tính u việt của các tập đoàn kinh tế lớn khác. Cục Hậu Cần đã có công văn trình lên trên đề nghị đợc sát nhập các tổ, đội đó lại với nhau thành xí nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ tổng hợp với tên gọi là công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần . Với diện tích mặt bằng sản xuất kinh doanh rộng 30.000m 2 , tạo điều kiện cho việc bố trí kho tàng, tổ chức sản xuất, có lợi thế thơng mại tốt, gần các trục đờng chính thuận tiện cho việc giao dịch, vận chuyển và tiếp thị các sản phẩm. Năm 1994 Công ty Thanh Hà đợc thành lập, trụ sở chính đợc đặt tại 25H Phan Đình Phùng - Quận Ba Đình - Hà Nội. Chi nhánh phía Nam tại: 18E đờng Cộng Hoà - Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh. Sau khi đợc thành lập Công ty đợc Cục Hậu Cần và Tổng Cục Hậu Cần đầu t vốn và từng bớc đổi mới thiết bị, quy trình công nghệ, đa khoa học kỹ thuật vào sản Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 3 Trờng Đại học kinh tế quốc dân xuất tạo ra những sản phẩm đẹp, chất lợng tốt, giá thành hợp lý, đáp ứng với thị hiếu khách hàng đủ sức cạnh tranh với mặt hàng ngoài thị trờng. Với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất, sửa chữa Công ty đã hoàn thành nhiệm vụ chính trị quân đội giao, đảm bảo trang bị đủ cho các đơn vị trong toàn quân về bàn, ghế, tủ, giờng, quân trang . Mặt khác khai thác tạo nguồn công việc trong thị trờng kinh tế, hoạt động trên nguyên tắc tự trang trải chi phí, hạch toán kinh tế và thực hiện đầy đủ với cấp trên và ngân sách Nhà nớc. Từ đó Công ty luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch cấp trên giao, sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn, tài sản mà Cục Hậu Cần, Tổng Cục Hậu Cần giao cho Công ty. Với đội ngũ cán bộ- CNV có tay nghề kỹ thuật cao, quân số biên chế toàn Công ty là 154, hợp đồng dài hạn 140, ngắn hạn 36, hàng năm sản xuất đem lại doanh thu hàng quốc phòng chiếm 55%, hàng kinh tế chiếm 45% sản xuất ngày càng phát triển, mở rộng thị trờng tiêu thụ đảm bảo công ăn việc làm thờng xuyên cho ngời lao động nâng cao đời sống và thu nhập cho cán bộ công nhân viên. Qua những năm xây dựng và trởng thành, cả về qui mô lẫn tổ chức từ các tổ đội nhỏ lẻ thành Xí nghiệp rồi trở thành Công ty , phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân, nề nếp quản lý, cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty cho đến nay Công ty đã đạt đợc nhiều thành công trong đổi mới trang thiết bị kỹ thuật, cơ sở vật chất, nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống công nhân viên. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Thanh Hà đã gắn bó chặt chẽ, không tách rời khỏi hoàn cảnh chung của nền kinh tế đất nớc và nền công nghiệp quốc phòng. Công ty Thanh Hà đợc thành lập theo Quyết định số 695/QĐ-TM ngày 17 tháng 11năm 1994 và Quyết định số 6621/QĐ-TM ngày 14 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tổng Tham mu. Nhiệm vụ chính của công ty là: - Sản xuất mặt hàng quân trang và hàng Quân y của Cục Quân nhu và Cục Quân y. - Xây dựng và sửa chữa các công trình vừa và nhỏ của Tổng Cục Hậu Cần. - Tổ chức sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng và trang trí nội thất. - Kinh doanh mặt hàng ăn, uống. Có thể đánh giá quá trình phát triển của Công ty Thanh Hà qua một số chỉ tiêu sau: Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 4 Trờng Đại học kinh tế quốc dân Biểu đồ 1.1: Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu ST T TÊN CHỉ TIÊU ĐVT Năm 2005 Năm 2006 NĂM 2007 1 Doanh thu bán hàng đ 23.142.695.00 0 23.530.065.000 24.141.575.000 2 Giá vốn bán hàng đ 18.097.585.00 0 18.024.029.000 18.152.435.000 3 Lãi gộp đ 5.045.110.000 5.506.036.000 5.989.140.000 4 Chi phí bán hàng đ 347.145.000 329.426.000 345.620.000 5 Chi phí quản lý DN đ 207.560.000 215.343.000 230.642.000 6 Lợi nhuận thuần đ 4.490.405.000 4.961.267.000 5.412.878.000 7 Nộp ngân sách đ 1.620.000.000 2.028.000.000 1.542.935.033 8 Lợi nhuận sau thuế đ 2.870.405.000 2.933.267.000 3.967.547.229 9 Vốn kinh doanh đ 6.750.000.000 7.740.500.000 8.520.500.000 10 Tông số lao động Ngời 183 195 215 11 Thu nhập BQ của 1 LĐ Đồng 1.119.098 1.202.570 1.230.240 1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thanh H Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 5 Trờng Đại học kinh tế quốc dân Sản phẩm kinh doanh của Công ty Thanh Hà bao gồm nhiều loại nh trang trí nội thất, may tạp trang, sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng và sửa chữa . nhng các sản phẩm may chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu hàng năm của Công ty. Để mở rộng thị trờng may phục vụ nhu cầu riêng của nhiều đối tợng khác nhau nên các sản phẩm may của Công ty có thể khái quát thành 2 dạng quy trình là may đo lẻ và may đo hàng loạt. *- May đo lẻ: Dạng phục vụ số ít với yêu cầu tỷ mỷ của khách hàng, quy trình may đo lẻ bao gồm: - Bộ phận đo: Tiến hành đo cho từng ngời, ghi số đo vào phiếu (mỗi sản phẩm 1 phiếu đo). Ghi thành 2 liên, liên 1 lu cuống phiếu để chuyển cho bộ phận cắt, liên 2 giao cho khách hàng. - Bộ phận cắt: căn cứ vào phiếu đo của từng ngời ghi trên phiếu để cắt sau đó giao cho bộ phận may - Bộ phận may + Theo chuyên môn hoá, chia cho từng ngời may hoàn thiện. + Sản phẩm may xong đợc thùa khuy, đính cúc là hoàn chỉnh và kiểm tra chất lợng. - Bộ phận đồng bộ: Theo số phiếu, ghép các sản phẩm thành 1suất cho từng ngời. Sau đó nhập sang cửa hàng để trả cho khách. Sơ đồ 1.1: Sơ đồ qui trình công nghệ may đo lẻ Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C cắt may đồng bộ kiểm tra chất lượng hoàn chỉnh thành phẩm nhập cửa hàng vải (NVL chính) đo [...]... của Bộ Tài chính, Công ty Thanh Hà đã tiến hành thực hiện chế độ kế toán mới Mặc dù ban đầu còn gặp nhiều khó khăn nhng dần dần công tác kế toán đã đi vào nề nếp a-Bộ máy kế toán của công ty: Bộ máy kế toán của công ty Thanh Hà đợc tổ chức theo hình thức tập trung Mọi hoạt động về tài chính của công ty và xí nghiệp đều đợc phản ánh về phòng Tài chính -kế toán Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên... tiền mặt do kế toán thanh toán lập -> trởng ban ký -> Giám đốc Xí nghiệp ký Hàng tháng Xí nghiệp lập bảng thanh toán chi phí sản xuất theo định mức khoán của Công ty và các Bảng thanh toán tiền lơng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán BHXH, Bảng cân đối tiền lơng, chuyển về Phòng Kế hoạch - Tổ chức sản xuất duyệt -> phòng Tài chính -kế toán kiểm tra tổng hợp và thanh toán - Phòng Tài chính - Kế toán sau khi... hạch toán và đối tợng tính giá thành.Tính toán chính xác giá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 13 Trờng Đại học kinh tế quốc dân S 1.5: B mỏy k toỏn ca cụng ty Thanh H Kế toán trưởng Kế toán TGNH và thanh toán Kế toán Vật tư Thành phẩm Kế toán tiền lư ơng TSCĐ Kế toán Giá thành Tổng... từng công nhân Cuối tháng lập báo cáo và chuyển lên phòng kế toán (bao gồm các báo cáo sau Báo cáo chế biến bán thành phẩm Báo cáo thanh toán nguyên vật liệu Báo cáo sản phẩm dở dang và thành phẩm Tóm lại, hạch toán ở các xí nghiệp là hạch toán đơn Tại phòng kế toán công ty Quan hệ giữa kế toán trởng với các nhân viên kế toán trong phòng theo phơng thức trực tiếp nghĩa là kế toán trởng trực tiếp điều hành... chiếu số liệu trên các NKCT 1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán 1.5.5.1 Bảng cân đối kế toán 1.5.5.2 Báo cáo kết quả kinh doanh 1.5.5.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 1.5.5.4 Thuyết minh báo cáo tài chính PHN 2: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY THANH H 2.1 Đặc điểm, phân loại, và quản lý NVL may tại Công ty 2.1.1 Đặc điểm NVL tại Công ty Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần là một doanh nghiệp có ngành may chiếm... thẻ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Thẻ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tơng ứng do thủ kho chuyển đến Số liệu từ thẻ "kế toán chi tiết vật liệu kế toán ghi vào Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu theo từng danh điểm, từng loại để đối chiếu với kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu *Nghiệp vụ nhập kho NVL Khi nhận đợc hoá đơn GTGT của Công ty 20 Bộ Quốc phòng gửi đến, phòng Kế hoạch... báo cáo kế toán, hợp đồng kinh tế Đợc giám đốc ủy quyền trực tiếp giao dịch với ngân hàng và các cơ quan tài chính cấp trên về công tác tài chính kế toán của công ty Kế toán thanh toán ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi và thanh toán toàn bộ công nợ của các đối tợng nh khách hàng, nhà cung cấp và nội bộ công ty Theo dõi công nợ với ngân hàng về các khoản tiền gửi, tiền mặt, tiền vay của công ty Ngoài... bán hàng cho từng đối tợng -> phụ trách phòng ký -> Giám đốc ký -> thủ kho và khách hàng ký Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 15 Trờng Đại học kinh tế quốc dân Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất và hoá đơn vào thẻ kho, hàng ngày chuyển chứng từ cho kế toán Nguyên liệu - Thành phẩm , Phòng Tài chính - Kế toán để ghi sổ - Tại các Xí nghiệp thành viên, theo sự phân cấp của Công ty: ... Đình Giót - Phơng Liệt - Thanh Xuân - HN MST: 0100109339 - 1 Điện thoại: Họ tên ngời mua : Anh Thuyên Tên đơn vị: Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần Địa chỉ: H2 - Phơng Mai - Đống Đa - Hà Nội Mã số thuế: 0100837666 - 1 Hình thức thanh toán: CK STT A 1 2 3 Tên hàng hoá, dịch vụ B Chỉ Tiger rêu Cúc nhựa 15li Nhãn mác Cty Đơn vị tính C m cái cái Số lợng Đơn giá 1 655.000 32.150 11.200 Thành tiền 2 3 = 1x 2... 11năm 2007 Mẫu số: 02 - VT Số: 57 Công ty Thanh Hà H2 - Phơng Mai -TC/QĐ/CĐKT Theo QĐ: 1141 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài chính - Họ tên ngời giao hàng: Đ/c Thanh - Địa chỉ: Công ty May 20 - 36 - Phan Đình Giót - Lý do nhập kho: Nhập NVL may vỏ chăn cá nhân theo hợp đồng số 63/HĐKT Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 28 Trờng Đại học kinh tế quốc dân - Nhập tại kho: VLPhụ Tên, . nguyên vật liệu tại Công ty Thanh H - Cục Hậu Cần Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thanh H - Cục Hậu Cần Hoàng Thị Bích Ngọc . K/C - Kiểm kê định kỳ - KKĐK - Nguyên, vật liệu - NVL + Vật liệu chính - VLC + Vật liệu phụ - VLP - Nhật k - chứng từ - NKCT - Tài khoản - TK - Tài