1 TK 331 NKCT số 5“ ” 484.046.280 2 TK 112 NKCT số 2-Số phát sinh“ ” 1.009.871.197970.740.860 -D đầu kỳ 39.130.337 3 Ghi Có TK 152( NKCT số 7) 1.434.111.370 4 Số d cuối tháng (1)+(2)-(3) 59.806.107 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Lập ngày 29 tháng 11 năm 2007 Ngời lập biểu (Ký,họ tên) Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C
c.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
NVL may của Công ty là nhập nội bộ từ Công ty may 20 - Bộ Quốc phòng nên không có biến động lớn. Do đó Công ty cha tính đến việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
* Hạch toán kết quả kiểm kê kho NVL
Đợc tiến hành mỗi quý một lần vào cuối quý nhằm kiểm tra, giám sát vật t hàng hoá trong kho.
Việc thực hiện do các nhân viên dới kho tiến hành, khi có kết quả kiểm kê kế toán sẽ ghi nhận trên sổ sách các trờng hợp thừa thiếu, mất mát (dựa vào biên bản kiểm kê). Các bút toán phản ánh cũng nh chế độ quy định.
Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện NVL h hỏng, mất mát, căn cứ vào biên bản kê và biên bản xử lý (nếu có), kế toán ghi:
Nợ TK 138( 1381): Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152: Giá thực tế của NVL thiếu Khi có biên bản xử lý về NVL h hỏng, mất mát, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 1388, 334 (phần đ… ợc bồi thờng) Nợ TK 632: Phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu
Có TK 1381: Giá trị tài sản thiếu đợc xử lý
Khi kiểm kê phát hiện NVL thừa so với sổ sách, doanh nghiệp phải xác định số NVL thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác
Nếu NVL thừa xác định là của doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 152- NVL
Có TK 711- Thu nhập khác
Nếu NVL thừa xác định sẽ trả cho đơn vị khác thì kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002. Nếu doanh nghiệp quyết định mua số vật liệu thừa thì phải thông báo cho bên bán biết để họ gửi hóa đơn bổ sung cho doanh nghiệp. Căn cứ vào giá mua của NVL cùng loại, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Có TK 338
Công tác kiểm kê kho ở Công ty thờng kéo dài, do NVL cũng nh các loại hàng tồn kho khác có quá nhiều loại.
Sơ đồ 2.8
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL may tại Công ty Thanh Hà
Sơ đồ 2.9:
Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX
Chứng từ gốc Phiếu nhập, xuất
NKCT
số 1,2,4,5.. Sổ chi tiết TK 331 Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu
Bảng TH N - X - T Bảng phân bổ NVL Sổ cái TK 152 NKCT số 5,7 Bảng kê số 3
Phần 3: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán kế toán NVL may tại Công ty Thanh Hà - Cục Hậu cần
3.1.Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty Thanh Hà
Công ty Thanh Hà đợc phân cấp quản lý tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất, kinh doanh. Công ty có mô hình tổ chức quản lý phù hợp, các phòng(ban)có nghiệp vụ đã góp phần quan trọng tham mu cho ban Giám đốc trong việc tổ chức và điều
Hoàng Thị Bích Ngọc Lớp: Kế toán 46C
111,112,331,
311… 152 621
Giá mua và chi phí mua
NVL đã nhập kho Gtt NVL sử dụng chế biến sản phẩm