Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ (chứng từ ghi sổ)

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ (chứng từ ghi sổ)

MC LC LI NểI U 6 CHNG I C S Lí LUN V NGUYấN VT LIU .8 1.1. Khỏi nim v nguyờn vt liu 8 1.2. Phõn loi nguyờn vt liu v nhim v k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh .8 1.2.1 Phõn loi nguyờn vt liu 8 1.2.2 Nhim v k toỏn nguyờn vt liu 10 1.3 Nguyờn tc ỏnh giỏ v phng phỏp tớnh giỏ nguyờn vt liu .10 1.3.1 Nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn vt liu 10 1.3.2 Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu .11 1.4 Ni dung k toỏn nguyờn vt liu .15 1.4.1 K toỏn chi tit nguyờn vt liu 15 1.4.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu 19 1.4.2.1 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn ( KKTX ): .20 1.4.2.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kim kờ nh k 25 CHNG II THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH VN TI V THNG MI TH H .28 2.1 Vi nột chớnh v cụng ty và quỏ trỡnh hỡnh thnh phỏt trin ca doanh nghip 28 2.2 c im kinh doanh v t chc b mỏy sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH vn ti v thng mi th h .29 2.2.1. Lnh vc, ngnh ngh kinh doanh 29 1 2.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh .30 2.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 31 2.3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty vận tải và th¬ng m¹i 33 2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty vận tải và th¬ng m¹i 33 2.3.1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán .33 2.3.1.2. Cơ cấu tổ chức 34 2.3.2. Đặc diểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty vận tải và thương mại .36 2.3.2.1.Chính sách kế toán áp dụng .36 2.3.2.2. Hệ thống tài khoản kế toán: .36 2.4. Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ 38 2.4.1. Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty 38 2.4.2. Phân loại nguyên vật liệu 39 2.4.3. Quản lý nguyên vật liệu 40 2.4.3.1. Quản lý nguyên vật liệu tại khâu thu mua 40 2.4.3.2. Quản lý nguyên vật liệu tại khâu bảo quản 40 2.4.3.3. Quản lý nguyên vật liệu tai khâu sử dụng .40 2.4.3.4. Quản lý nguyên vật liệu tai khâu dự trữ .41 2.5. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ .41 2.5.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho. 41 2.5.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho. .41 2.6. Thủ tục nhập , xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ .42 2.6.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu .42 2.6.2. Thủ tục xuất kho .46 2 2.6.2.1. Xuất phụ tùng phục vụ cho sửa chữa 46 2.6.2.2. Xuất phụ tùng để bán 50 2.6.3. Nghiệp vụ kiểm kê ngun vật liệu .53 2.7. Kế tốn chi tiết ngun vật liệu 56 2.8. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu .61 CHƯƠNG III HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ 67 3.1. Đánh giá thực trạng kế tốn tại Cơng ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ .67 3.1.1. Những thành tựu đã đạt được 67 3.1.2. Những tồn tại trong kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty .69 3.2. Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ 70 3.2.1. Sự cần thiết phải hồn thiện 70 3.2.2. Phương hướng và giải pháp hồn thiện .70 KẾT LUẬN .74 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ:1.1. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song: 17 Sơ đồ: 1.2. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: .18 Sơ đồ:1.3. Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư: . 19 Sơ đồ: 1.4. Kế toán tổng hợp biến động nguyên vật liệu theo phương pháp KTTX .23 Sơ đồ:1.5. Trình tự kế toán NVL tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 Sơ đồ 2.1. Sơ đồ công ty .32 Bảng 2.1: Lao động kế toán trong bộ máy kế toán .34 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán (Hình thức chứng từ ghi sổ) .37 Biểu số 2.1 : Đơn đặt hàng .43 Biểu số 2.2: Phiếu giao hàng .44 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho .45 Biểu đồ 2.4 Lệnh sửa chữa .48 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho 49 Biểu đồ 2.6: Quyết toán sửa chữa 49 Biểu số 2.7: Lệnh xuất phụ tùng 51 Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho (bán) 52 Biểu số 2.9: Biên bản kiểm kê vật tư 55 Biểu số 2.10 : Thẻ kho 57 4 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu .59 Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 60 Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sổ( Ghi nợ TK 152, ghi có TK liên quan)63 Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ( Ghi có TK 152, ghi nợ TK liên quan)64 Biểu số 2.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 65 Biểu số 2.16: Sổ cái TK 152 66 5 LỜI NÓI ĐẦU Bước sang thế kỷ 21, nền kinh tế Việt có sự chuyển biến mạnh mẽ. Việc chuyển từ nền kinh tế kế hoạch tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước đã cho phép các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Hơn nữa, xu thế toàn cầu hoá, quốc tế hoá nền kinh tế thế giới đang diễn ra sôi nổi điều đó thúc giục các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước bước vào con đường hội nhập và phát triển để góp phần tạo nên một thị trường hàng hoá ngày càng đa dạng và phong phú. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay các loại dịch vụ phát triển rất phong phú và đa dạng. Tuy nhiên, nó vẫn đòi hỏi các doanh nghịêp kinh doanh dịch vụ phải phấn đấu hơn nữa để thúc đẩy nền kinh tế trong nước ngày càng phát triển và có thể hòa nhập với nền kinh tế nước ngoài. Vận tải là một ngành sản xuất đặc biệt, là điều kiện chung cho mọi quá trình sản xuất kinh doanh và mọi hoạt động kinh tế, chính trị, xã hội. Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế quốc đân ngày càng phồn thịnh, sự giao lưu quốc tế ngày càng mở rộng. Nhất là, nước ta hiện nay đang trong giai đoạn công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước với mức sản xuất, mức phân phối ngày càng tăng, điều này khiến cho hoạt động giao thông vận tải mang tính chất xã hội rộng rãi. Bắt nhịp được xu thế đó, Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ được thành lập và trong thời gian ngắn đã khảng định được vị trí của mình trên thị trường. Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bảo hành và sửa chữa ô tô như Công ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ thì nguyên vật liệu là yếu tố đầu 6 vào có chủng loại đa dạng, có giá trị khá lớn và quyết định đến chất lượng sản phẩm dịch vụ của công ty. Nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán nguyên vật liệu trong công tác kế toán nói riêng và trong công tác quản lý nói chung của công ty, em đã lựa chọn nghiên cứu chuyên đề: “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải và thương mại thế hệ ”. 7 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là những đối tuợng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất của doanh nghiệp 1.2. Phân loại nguyên vật liệu và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu *Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: Nguyên liệu,vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm. Các doanh nghiệp khác nhau thì sử dụng nguyên vật liệu chính không giống nhau: ở doanh nghiệp cơ khí nguyên vật liệu là: sắt, thép,…. doanh nghiệp sản xuất đường nguyên vật liệu chính là cây mía còn doanh nghiêpsản xuất bánh kẹo nguyên vật liệu chính la đường,nha,bột,…,Có thể sản phẩm của doanh nghiệp này là nguyên vật liệu cho doanh nghiệp khác… Đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích gia công chế biến được coi là nguyên vật liệu chính,ví dụ: doanh nghiệp dệt mua sợi về để dệt vải. Vật liệu phụ: Là những loại vât liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ có thể làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho các công cụ dụng cụ hoạt động được bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, cúc áo, chỉ may, xà phòng, … Nguyên liệu: là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinhh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí ga,… 8 Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,… Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm những vật liệu,thiết bi, công cụ, khí cụ. Vật kết cấu dùng trong công tác xây dựng cơ bản. Vật liệu khác:Là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sạn cố định. Ngoài ra tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết của doanh nghiệp trong từng loại nguyên vật liệu trên chia thành từng nhóm, từng thứ. Cách phân loại này là cơ sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu là cơ sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. *Căn cứ vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu được chia thành hai nguồn: Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng,… Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất. Cách phân loại này là căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho. *Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu có thể chia nguyên vật liệu thành: Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm. Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xưởng, cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp . Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán ; 9 + Đem góp vốn liên doanh; + Đem quyên, tặng. 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Ghi chép phản ánh số liệu hiện có và tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu cả về giá trị lẫn hiện vật. Tính toán đúng đắn trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp. Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế toán sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất. Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh. 1.3 Nguyên tắc đánh giá và phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật tư là việc xác định giá trị của vật tư ở thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định. Theo quy định của chuẩn mực số 02 thì hàng tồn kho( vật tư hàng hoá) hiện có trong doanh nghiệp phải được phản ánh trên sổ kế toán và báo cáo tài chính theo giá gốc(trị giá vốn thực tế). Trong trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc của vật tư, hàng hoá thì phải phản ánh trên báo cáo tài chính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Nó được xác định bằng giá bán ước tính của vật tư hàng hoá trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường- chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm- chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Trị giá vốn thực tế(giá gốc) của vật tư, hàng hoá là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được hàng tồn kho đó ở địa điểm và trạng thái hiện tại. 10 [...]... cho cụng ty Sell Damco Vit Nam Cụng ty lm i lý phõn phi du cho cỏc i lý bỏn l khu vc cỏc tnh phớa Bc v cỏc cụng ty cú nhu cu ln v s dng sn phm du nht ca cụng ty Sell Damco Vit Nam Cụng ty TNHH vn ti v thng mi th h l mt doanh nghip vn ti v thng mi dch v, do ú hot ng ca cụng ty l ỏp ng cỏc nhu cu v vn ti hng hoỏ bng ng b theo kh nng ca cụng ty Cỏc khỏch hng m cụng ty ký hp ng vn ti l: Cụng ty liờn doanh... thiu ht, mt mỏt cỏ nhõn phi bi thng (13) Cỏc khon gim giỏ c hng v giỏ tr hng mua tr li 27 CHNG II THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH VN TI V THNG MI TH H 2.1 Vi nột chớnh v cụng ty và quỏ trỡnh hỡnh thnh phỏt trin ca doanh nghip * Tờn n vi: CễNG TY TNHH VN TảI VA THNG MAI TH H * Tờn giao dch : The He trade and transportation Company Limited,vit tt l T&H * ia chi: S 1,Tp th nh mỏy i tu ụ tụ... Long, cụng ty bia H Ni, cụng ty liờn doanh nh thộp tin ch Zamill Bờn cnh ú cụng ty cũn l i lý bỏn cỏc loi ụ tụ nh xe con, xe khỏch, xe ti hng nh 1,4 tn n 5,5 tn Cựng vi vic bỏn xe, Cụng ty ó m trung tõm bo hnh v sa cha xe ụ tụ ng thi cụng ty cng l nh phõn phi du Sell ca cỏc tnh phớa Bc i vi hot ng vn ti ụ tụ: Cụng ty ký hp ng vn ti theo nhu cu ca khỏch hng C th l vn chuyn bỡnh ga cho Cụng ty Liờn doanh... Long, vn chuyn bia cho Cụng ty Bia H Ni, vn chuyn cỏc cu kin nh thộp cho Cụng ty Liờn doanh ch to nh thộp tin ch Zamin i vi hot ng bỏn hng: cụng ty ó a ra nhiu hỡnh thc bỏn hng nh: Bỏn hng trc tip( phng thc ny c cụng ty ỏp dng ch yu), bỏn hng thụng qua trung gian, hoc khi bỏn xe cho ngi no ú nhõn viờn s dựng chớnh ngi ú qung cỏo, gii thiu khỏch hng cho cụng ty Hn na cụng ty ó s dng rt nhỡờu hỡnh thc... cụng ty thụng qua vic thc hin ch t chc theo ỳng vn bn quy nh ca nh nc Thc hin hot ng nghip v phỏt sinh ti doanh nghip, qun lý hot ng sn xut, kinh doanh, ỏnh giỏ hiu qu v xut cỏc bin phỏp nhm tng hiu ng vn + Phũng t chc hnh chớnh: Chu trỏch nhim v cụng tỏc qun lý cỏn b lao ng, tin lng, o to hnh chớnh, bo v 2.3 T chc cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty vn ti v thơng mại 2.3.1 T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty vn... ngõn hng K toỏn chi phớ v giỏ vn K toỏn TSC v vt t ( Ngun phòng nhân s Công ty vn ti v thơng mại) 2.3.1.2 C cu t chc Do c im t chc qun lý v sn xut gn nh, tp trung nờn mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ca cụng ty c tp trung theo mt cp Ton b cụng tỏc k toỏn trong cụng ty tp trung ti phũng k toỏn 34 S 2.2: Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn ca cụng ty: K toỏn trng K toỏn doanh thu v cụng n K toỏn tin mt v TGNH K toỏn... vi cỏc doanh nghip cú khụng nhiu nghip v nhp, xut khụng b trớ riờng nhõn viờn k toỏn chi tit nguyờn vt liu tng b phn S : 1.2 S hch toỏn chi tit nguyờn vt liu theo phng phỏp s i chiu luõn chuyn: Phiu nhp kho Bng kờ nhp Th kho S i chiu luõn chuyn Phiu xut kho Bng kờ xut Bng tng hp nhp - xut - tn Ghi hng ngy i chiu, kim tra Ghi cui thỏng + Phng phỏp s s d: - Ti kho: ngoi vic s dng th kho ghi chộp tỡnh... Cỏckhon gim tr(4) Trong ú: (1)giỏ mua c ghi trờn hoỏ n hoc hp ng kinh t ó c xỏc nh - Nu doanh nghip np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thỡ giỏ mua thc t ghi trờn hoỏ n khụng bao gm thu GTGT - Nu doanh nghip np thu GTGT theo phng phỏp trc tip hoc khụng thuc din chu thu GTGT hoc hng mua v dựng cho cỏc hot ng phỳc li, dựng cho hot ng thuc ngun kinh phớ, d ỏn, kinh phớ s nghip thỡ giỏ mua l tng giỏ thanh toỏn... Vic t chc hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty cú nhng c im sau: - Cụng ty qun lý quỏ trỡnh hot ng theo nhiu khõu khỏc nhau nh giao dch, hp ng vn chuyn hng hoỏ, thanh toỏn cỏc hp ng, lp k hoch iu vn, kim tra tỡnh hỡnh thc hin k hoch iu vn 30 - Cỏc k hoch c cụng ty c th hoỏ tng ngy, tun, nh k ngn, cỏc xe v phng tin lm vic bờn ngoi cụng ty l ch yu; do ú cụng ty ó xõy dng ch vt cht rừ rng, vn dng c ch... lng ISO 9001 : 2000 * C s võt chõt-Cac chi nhanh va Vn phong ai diờn 28 - Cụng ty co cac c s võt chõt, Chi nhanh va Vn phong ai diờn sau : - Mụt tru s Vn phong 100 m2 - Mụt Bờn xe t nhõn 1.800 m2 2.2 c im kinh doanh v t chc b mỏy sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH vn ti v thng mi th h 2.2.1 Lnh vc, ngnh ngh kinh doanh Cụng ty TNHH vn ti v thng mi th h lm i lý bn hng cho 2 hóng ụ tụ Suzuki v Isuzu, bỏn . TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI THẾ HỆ..............67 3.1. Đánh giá thực trạng kế tốn tại Cơng ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ. ..................................................................................................67. Những tồn tại trong kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty. ..............69 3.2. Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty TNHH vận tải và thương mại thế hệ. .....................................................................................70