Tìm hiểu kế toán thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cơ khí Mê Linh – Hà Nội.pdf

Tìm hiểu kế toán thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cơ khí Mê Linh – Hà Nội

http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN I Ý nghĩa th c ti n c a TV N tài COM Thu ngu n thu ch y u c a Ngân sách Nhà nư c, mà thu giá tr gia tăng m t lo i thu có t m quan tr ng n n kinh t Trong h u t t c lo i hàng hóa d ch v c a m i lĩnh v c, ngành ngh c a n n kinh t qu c dân, thu giá tr gia tăng u chi m m t ph n t ng giá tr c a Thu giá tr gia tăng giúp h th ng sách thu , s c thu tương ng v i Lu t thu Nhà nư c phù h p v i thông l qu c t i u ó giúp doanh nghi p m r ng quan h h p KS tác, phù h p v i l trình h i nh p kinh t qu c t , th c hi n b o h h p lý, có ch n l c, có th i h n, có i u ki n, tăng s c c nh tranh c a n n kinh t thúc phát tri n y s n xu t m b o l i ích qu c gia… Thu giá tr gia tăng ã ang phát huy tác d ng tích c c t t c m i i s ng kinh t -xã h i: khuy n khích phát tri n s n xu t kinh doanh, xu t kh u u tư, thúc y h ch toán kinh doanh c a doanh nghi p Hi n nay, phù h p v i s phát tri n c a n n kinh t -xã h i, Lu t thu giá tr gia tăng, Quy t s a BOO m t nh, Thơng tư, sách v thu … liên t c c thay th , i, b sung d n n nh Chính v liên t c thay i nên vi c thi hành sách thu giá tr gia tăng cơng tác h ch tốn thu giá tr gia tăng c n i u hành KIL O ch nh có th khơng th tránh kh i sai sót V Lu t thu giá tr gia tăng, c ban u tiên vào tháng năm 1997; s a i, b sung năm 2003; n năm 2008 ã ban hành Lu t 13/2008/QH12 Lu t thu giá tr gia tăng thông qua ngày 03 tháng năm 2008 Vì t m quan tr ng c a thu giá tr gia tăng, nh ng ã ang t c v i nh ng khó khăn xu hư ng h i nh p kinh t c a sách, quy nh, Lu t thu giai o n hi n nay; nên chúng em quy t m t nghiên c u nh v i nh ti n hành tài: “Tìm hi u k tốn thu GTGT quy t tốn thu GTGT t i cơng ty TNHH m t thành viên khí Mê Linh – Hà N i” http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M c tiêu nghiên c u c th Th c tr ng c a thu GTGT công tác h ch tốn thu GTGT t i Cơng ty v i th c ti n t i doanh nghi p ưa nh n xét ưu, c i m, t liên h COM trách nhi m h u h n m t thành viên khí Mê Linh, s lý thuy t ó ưa bi n pháp ki n ngh gi i quy t d a nh ng ánh giá khách quan ý ki n ch quan Ph m vi nghiên c u Ph m vi n i dung: t ng quan v tình hình doanh nghi p, th c tr ng cơng tác h ch toán k toán thu giá tr gia tăng c a doanh nghi p KS Ph m vi không gian: Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên khí Mê Linh Ph m vi th i gian: nghiên c u tình hình t ng quan c a doanh nghi p năm g n ây, nghiên c u th c tr ng thu giá tr gia tăng tháng 09/2009 BOO th i gian th c t t i s hai tu n Phương pháp nghiên c u Phương pháp th ng kê: S li u th c p tài li u, s li u c thu th p t sách, báo, t p chí, phương ti n thơng tin i chúng… S li u sơ c p thu th p, i u tra c t i s v th c tr ng doanh nghi p Phương pháp h ch toán k toán: Các phương pháp ch ng t k toán, phương i ng tài kho n, phương pháp t ng h p cân KIL O pháp i k toán c s d ng phân tích v k tốn thu giá tr gia tăng Phương pháp phân tích, x lý s li u: S li u sơ c p th c p c th ng kê phân tích thông qua th ng kê mô t th ng kê so sánh b ng công c x lý s li u http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYEÁN II GI I THI U SƠ LƯ C V A I M TH C T P Quá trình hình thành phát tri n c a cơng ty COM Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh Tên ti ng anh: Me Linh Mechanical One Member Limited Company Tên vi t t t: MELICO Công ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh Cơng ty tr c thu c T ng Công Ty Máy ng L c Máy Nông Nghi p Vi t Nam c thành l p vào ngày 22-09-2002 th c chuy n i thành Cơng 0104006927 S K Ho ch KS ty TNHH MTV vào ngày 30-06-2009 theo gi y ch ng nh n ăng ký kinh doanh s u tư Hà N i c p Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Mê Linh n m Khu Công Nghi p Quang y u lĩnh v c sau: BOO Minh - Th tr n Quang Minh - Huy n Mê Linh - Thành ph Hà N i Ho t ng ch - S n xu t lo i ph tùng khí, máy móc thi t b cơng ngh , k t c u kim lo i - Mua bán, i lý ký g i hàng hóa - Tư v n chuy n giao công ngh , l p d án u tư khí - D ch v s a ch a thi t b công ngh phương ti n o lư ng, ki m tra KIL O ch t lư ng s n ph m ph c v công nghi p - úc, luy n kim (Luy n gang, luy n thép) - Xu t nh p kh u máy móc, thi t b , cơng ngh s n ph m úc, khí khác (theo quy nh c a nhà nư c) a ch liên l c: Tr s : Khu cơng nghi p Quang Minh, th tr n Quang Minh, huy n Mê Linh, thành ph Hà N i i n tho i:+84 38134268 E-mail: Fax :+84 38134846 melico.veam@vnn.vn , contact@melico.net http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Website: http://melico.net/ Ch s h u công ty: T ng công ty máy ng l c máy nông nghi p Gi y ch ng nh n ăng kí kinh doanh s 0106000932 Phòng u tư TP Hà N i c p ngày 16/01/2008 COM K ho ch a ch tr s chính: T ng tịa nhà TOYOTA M ình, huy n T Liêm, Hà N i xã M KKD – S ình, ng Ph m Hùng, i di n tr c ti p t i công ty: Ch t ch Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh Hình th c t ch c b máy công ty t hàng chi ti t máy ph c v cho KS Do công ty s n xu t theo ơn doanh nghi p s n xu t máy nên vi c s n xu t c a công ty ph thu c r t nhi u vào i tác phù h p v i tình hình s n xu t tình hình tài c a doanh nghi p, doanh nghi p ã th c hi n c i t b máy qu n lý Tuy tình hình tài c a cơng BOO ty chưa c th t s t t nh ng c g ng c a ban lãnh o công ty sát cánh v i công nhân viên cơng ty ã ưa cơng ty kh i phá s n i lên m ng Hi n công ty ang c g ng KIL O m t k t qu ây ưa công ty ngày m t http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Mơ hình b máy qu n lý c th hi n qua s : Chủ tịch Công ty Kiểm soát viên PX Gia cụng S PX M K m BOO PX ỳc KS ban giám đốc PX Khuụn COM Tổng Công ty Máy động lực MNN Phũng Kinh t - Tài Phịng K thu t qu n lý ch t lư ng Văn phòng t ng h p s 01 - Cơ c u b máy qu n lý c a công ty KIL O Hình th c t ch c b máy k tốn Cơng ty áp d ng ch k tốn ban hành theo Q 15/BTC ban hành ngày 20/03/2006 theo Q c a B trư ng b tài Cơng ty áp d ng hình th c k tốn theo hình th c k toán Nh t ký chung +Niên k toán c a công ty: theo năm dương l ch b t h t ngày 31/12 hàng năm + ơn v ti n t s d ng: VND + Kỳ h ch toán: Theo tháng + H ch toán thu GTGT theo phương pháp kh u tr u t 01/01 n http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN + ánh giá hàng xuât kho theo phương pháp bình quân gia quy n Vài năm g n ây, công ty ã u tư ưa vào s d ng ph n m m k toán Vi t Nam Engine and Agricultural Machinery Corproration vào cơng tác h ch tốn ã COM gi m k kh i lư ng công vi c cho k toán viên K toán ch c n l c ch ng t cho phù h p, sau ó nh p d li u vào máy, cu i tháng l p bút toán k t chuy n in báo cáo theo yêu c u c a nhà qu n tr H th ng máy vi tính nh m ph c v cho vi c ghi chép ban u, cung c p thông tin k p th i cho công tác qu n lý SXKD, thu n l i cho vi c phân công công tác k toán, t ng h p s li u k p th i l p báo cáo tài chính, gi m m t kh i lư ng công vi c k cho k tốn KS viên Trình t ghi s k tốn theo hình th c NKC có s h tr c a máy vi tính c th hi n qua sơ : Ch ng t g c S nh t ký c bi t BOO Máy vi tính x lý d li u S nh t ký chung S ho c th k toán chi ti t KIL O S B ng cân i tài kho n B ng t ng h p chi ti t Báo cáo k toán Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Quan h Sơ i chi u s : 02 – Trình t ghi s k tốn theo hình th c nh t ký chung http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Tình hình b n c a doanh nghi p Bi u s 1: Báo cáo k t qu s n xu t kinh doanh tháng Mã Thuy t s minh Doanh thu bán hàng cung c p d ch v 01 V1.25 Các kho n gi m tr doanh thu Năm Năm trư c 5.054.506.266 8.278.396.041 02 10.499.022 507.315.200 10 5.044.007244 7.771.080.841 4.320.399.874 8.113.645.043 723.607.370 -342.564.202 4.682.712 104.276.142 - - 398.548.137 622.440.282 23 - - 24 96.579.213 152.641.066 25 700.974.018 988.936.327 30 -467.811.286 31 2.783.119 175.250.897 32 750.000 400.000 40 2.033.119 174.850.897 50 -465.778.167 COM Ch tiêu u năm 2009 (10=01-02) Giá v n hàng bán KS Doanh thu thu n v bán hàng CCDV 11 V1.27 L i nhu n g p v bán hàng CCDV 20 (20=10-11) ng tài 21 BOO Doanh thu ho t Trong ó: lãi góp v n liên doanh 21* Chi phí tài 22 V1.26 Trong ó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p KIL O 10 L i nhu n thu n t H KD {30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nh p khác 12 Chi phí khác 13 L i nhu n khác (40=31-32) 14 T ng l i nhu n k (50=30+40) V1.28 toán trư c thu 2.002.305.735 1.827.454.838 15 Chi phí thu TNDN hi n hành 51 V1.30 - - 16 Chi phí thu TNDN hỗn l i 52 V1.30 - - 17 L i nhu n sau thu TNDN (60=50-51- 60 -465.778.167 - http://kilobooks.com THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 1.827.454.838 52) 18 Lãi b n c phi u (*) 70 - - (Ngu n: Phịng tài k tốn) COM Qua b ng s li u, tình hình tài c a công ty không c t t L i nhu n c a công ty b âm m t kho n l n ây c thù s n ph m c a công ty chuyên s n xu t chi ti t máy ph c t p ph c v cho công ty ch t o máy kh c ph c tình tr ng trên, cơng ty c n nâng cao cơng su t máy móc chuy n giao cơng ngh ch t o máy móc ho c xu t kh u nâng cao doanh thu làm c i thi n KS tình hình tài III N I DUNG NGHIÊN C U Cơ s lý thuy t BOO 1.1 Lý lu n chung v thu giá tr gia tăng * Khái ni m: Thu kho n óng góp b t bu c c a th nhân pháp nhân c Nhà nư c quy nh thông qua h th ng pháp lu t nh m áp ng nhu c u chi tiêu theo ch c c a Nhà nư c Thu giá tr gia tăng lo i thu gián thu tính kho n giá tr tăng thêm dùng phát sinh trình t s n xu t, lưu thông n tiêu KIL O c a hàng hóa d ch v * Căn c tính thu giá tr gia tăng: giá tính thu thu su t Giá tính thu : i v i hàng hoá, d ch v s n su t nư c, giá tính thu GTGT: N u hàng hố, d ch v ch u thu TT B giá tính thu giá ã có thu TT B i v i hàng hố nh p kh u, giá tính thu giá nh p kh u (giá CIF) c ng v i thu nh p kh u i v i hàng hố bán theo phương th c tr góp, giá tính thu GTGT giá bán c a hàng hố tính theo giá bán tr m t l n khơng tính theo s ti n tr t ng kì http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN i v i ho t ng gia cơng hàng hố, giá tính thu GTGT giá gia công Các trư ng h p khác như: hàng hoá mang trao i, t ng bi u, s d ng tiêu dùng n i b , giá tính thu GTGT giá tính thu c a hàng hoá lo i tương i v i ho t v i hàng hoà, d ch v quy COM ng cho thuê tài s n, giá tính thu s ti n thu t ng kỳ Giá tính thu GTGT nh bao g m c kho n ph thu phí thu thêm mà s kinh doanh c hư ng Thu su t thu GTGT M c thu su t 0% i i v i ; hàng hoá, d ch v xu t kh u, k c hàng gia công xu t kh u, hàng hố, d ch v thu c di n khơng ch u thu GTGT xu t kh u i v i m t hàng thi t y u, hi n ang ch u thu doanh KS M c thu su t 5% thu v i thu su t th p : nư c, phân bón, thu c tr sâu, thu c ch a b nh, thi t b d ng c y t , giáo c gi ng d y h c t p, chơi tr em, s n ph m tr ng tr t, chăn nuôi m t s hàng hoá, d ch v : in lo i s n ph m thu c BOO tư ng không ch u thu GTGT (tr in ti n); máy x lý d li u t i ng b ph n, ph tùng c a máy, máy in chuyên dùng cho máy vi tính M c thu su t 10% i v i hàng hoá, d ch v : d u m , khí t, qu ng, s n ph m i n t , s n ph m hoá ch t, gi y, v i * Phương pháp tính thu giá tr gia tăng: Phương pháp kh u tr thu KIL O i tư ng áp d ng: ơn v , t ch c kinh doanh, doanh nghi p thành l p theo Lu t doanh nghi p, Lu t doanh nghi p Nhà nư c, Lu t h p tác xã, doanh nghi p có v n u tư nư c ơn v , t ch c kinh doanh khác, tr i tư ng áp d ng tính thu tr c ti p giá tr gia tăng S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT Trong ó: Thu GTGT u – S thu GTGT u vào u = Giá tính thu c a hàng hoá, d ch v ch u thu bán (x) Thu su t hàng hoá, d ch v ó http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Thu GTGT u vào = t ng s thu GTGT ghi hoá ơn GTGT mua hàng hoá, d ch v (bao g m c tài s n c nh) dùng cho s n xu t kinh doanh hàng hoá d ch v ch u thu GTGT COM Trư ng h p hàng hoá, d ch v mua vào lo i dùng ch ng t toán giá ã có thu GTGT tính s thu GTGT Giá chưa có thu GTGT = c thù ghi giá u vào sau: Giá toán (ti n bán vé, bán tem ) + (%) thu su t c a hàng hóa, d ch v ó KS Thu GTGT = Giá chưa có thu GTGT x Thu su t thu GTGT Phương pháp tính thu GTGT tr c ti p GTGT i tư ng áp d ng: - Cá nhân s n xu t, kinh doanh ngư i Vi t Nam; BOO - T ch c, cá nhân nư c kinh doanh t i Vi t Nam không thành l p pháp nhân t i Vi t nam chưa th c hi n ch ng t y i u ki n v k toán, hóa ơn làm c tính thu theo phương pháp kh u tr thu ; - Cơ s kinh doanh mua, bán vàng, b c, quý, ngo i t S thu GTGT ph i n p = GTGT c a hàng hoá, d ch v ch u thu (x) Thu su t GTGT c a, hàng hoá d ch v ó KIL O 1.2 Lý lu n chung k tốn thu giá tr gia tăng * V trí c a k tốn i v i cơng tác qu n lý thu giá tr gia tăng: Công tác h ch toán k toán thu giá tr gia tăng m t khâu quan tr ng h th ng qu n lý thu thu K toán thu s qu n lý, x lý hóa ơn ch ng t , t tính tốn kho n c kh u tr s ph i n p ngân sách nhà nư c ây khâu s giúp ơn gi n hóa cơng tác qu n lý thu * Các quy nh v k toán thu giá tr gia tăng hi n hành: K toán thu giá tr gia tăng theo phương pháp kh u tr thu : • H ch toán thu GTGT u vào: 10 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B ph n k tốn liên quan có nhi m v nh p úng vào máy, sau ó d li u s t d li u hóa ơn ng chuy n vào s sách có liên quan, t ó cung c p thơng tin theo cơng vi c c a COM Tuy nhiên, phương pháp h ch toán máy cung có khác bi t so v i phương pháp ghi th công, nh p m t nghi p v kinh t phát sinh vào máy, máy s t ng chia m t nghi p v phát sinh ó thành bút tốn khác ch có m t N , m t Có thu n ti n cho vào s luân chuy n s sách t ng k toán liên quan máy n s nh n xét sau: KS Như v y, t phương pháp luân chuy n hóa ơn ch ng t , chúng em có m t + Căn c ch ng t g c, k toán l p ch ng t ghi s cu i tháng kèm theo t t c hóa ơn ch ng t liên quan có liên quan n thu giá tr gia tăng ng th i t p h p t t c hóa ơn chúng t l p b ng kê ch ng t hàng hóa d ch v mua BOO vào b ng kê hóa ơn hàng hóa d ch v bán Sau ó, k tốn s xác giá tr gia tăng ph i n p tháng nh thu th c hi n nghĩa v n p thu c a + M c dù hình th c ghi s k tốn t i cơng ty hình th c Nh t ký chung, v b n v n ln m t s thay i m b o c yêu c u c a hình th c ghi s song có phù h p v i tình hình th c t t i công ty, ghi s theo dõi ho t ng kinh t c a công ty i chi u s li u b ng kê v i s li u s chi ti t KIL O Cu i tháng, k toán s li u s t ng h p ơn gi n cho vi c phát hi n sai sót, nh m l n k p th i x lý 2.3 H ch toán thu GTGT c kh u tr u tháng, k toán t p h p t t c hoa ơn, ch ng t liên quan h ch toán vào tài kho n 133 c làm ch ng t ghi s * i v i hàng hóa d ch v mua nư c: T tháng 1/2009, theo Lu t thu giá tr gia tăng m i, doanh nghi p ph i có ch ng t tốn qua ngân hàng i v i hóa ơn t 20 tri u lên: 16 ng Vi t Nam tr http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có ng Vi t Nam: giá tr l n 20 tri u • Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 2) • H p COM giá tr nh 20 tri u ng Vi t Nam: ng kinh t • Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 2) • Biên b n bàn giao hàng hóa • Phi u xu t kho (bên bán) • Biên b n bàn giao hàng hóa • Phi u nh p kho (bên mua) • Phi u xu t kho (bên bán) • Phi u chi (bên mua) • Phi u nh p kho (bên mua) • Ch ng t tốn ti n hàng KS • Phi u thu (bên bán) qua ngân hàng Nh ng ch ng t vay v n chuy n tr ti n hàng: gi y nh n n , b ng kê xin rút ng kinh t , hóa ơn giá tr gai tăng, phi u nh p kho (bên BOO ti n vay, l nh chi, h p KIL O mua), phi u xu t kho (bên bán) 17 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M u s :01/GTKT-3LL HL/2009B 0043818 ơn v bán hàng: Cơng ty khí 17 B Qu c Phịng a ch : ơng Xn – Sóc Sơn – Hà N i S tài kho n: i n tho i: 04-8843323/8842328 H tên ngư i bán hàng: KS Tên ơn v : Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh COM HÓA ƠN GIÁ TR GIA TĂNG Ngày 21/10/2009 a ch : KCN Quang Minh – Th tr n Quang Minh – Mê Linh – Hà N i S tài kho n: 2710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng T Hình th c tốn: MS: STT A B ơn v tính Tên hàng hóa, d ch v C Thép ph X17 (SUS 430) C ng ti n hàng: T n KIL O Thu su t GTGT: 5% BOO S lư ng ơn giá Thành ti n 11 5.080.514 3=1x2 55.885.654 55.885.654 2.794.282 T ng c ng ti n toán: 58.679.936 S ti n bàng ch : (Năm mươi tám tri u, sáu trăm b y mươi chín nghìn, chín trăm ba mươi sáu ng) Ngư i mua hàng (ký, ghi rõ h tên) Th trư ng ơn v Ngư i bán hàng (ký, ghi rõ h tên) (ký, óng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng tài k tốn) Hình 1: Hóa ơn GTGT 18 u vào http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN * i v i hàng hóa d ch v nh p kh u: doanh nghi p nh p kh u tr c ti p t i tác nư c nguyên v t li u s n xu t s n ph m Ch ng t bao g m: ng kinh t • T khai h i quan COM • H p i v i hàng nh p kh u • Gi y n p ti n vào ngân sách nhà nư c • Biên b n giao nh n hàng hóa • Phi u nh p kho Trong tháng năm 2009, công ty không phát sinh nghi p v kinh t v nh p * K toán xác KS kh u hàng hóa nh thu giá tr gia tăng u vào c kh u tr : c vào t t c hóa ơn ch ng t hàng hóa d ch v mua vào, k tốn l p b ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào * BOO 2.4 H ch toán thu GTGT ph i n p i v i hàng hóa d ch v bán nư c Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có giá tr nh 20 tri u ng Vi t Nam: giá tr l n 20 tri u ng Vi t Nam: • H p • Phi u xu t kho • Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3) • Phi u thu KIL O • Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3) ng kinh t • Phi u xu t kho • Biên b n giao nh n hàng hóa • Biên b n giao nh n hàng hóa • H p • Ch ng t chuy n ti n qua ngân ng kinh t (n u có) hàng 19 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M u s :01/GTKT-3LL LC/2009B 0054588 HĨA ƠN GIÁ TR GIA TĂNG Ngày 21/10/2009 -2009Thương m i COM ơn v bán hàng: Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh a ch : KCN Quang Minh – Th tr n Quang Minh – Mê Linh – Hà N i S tài kho n: 42710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng T i n tho i: +84 38134268 H tên ngư i bán hàng: Tên ơn v : C p nh t Ngày 21/9/2009 S 10/0013-TX a ch : S tài kho n: Hình th c toán: KS Cty TNHH MTV Máy kéo Máy Nông Nghi p MS: 0500236405 STT Tên hàng hóa, d ch v A B ơn v tính Bánh 12-21-101 Bánh 8-21-109A H p truy n N p h p bi n t c 12-37-401C Thu su t GTGT: 5% ơn giá Thành ti n 3=1x2 Cái 101 360.847 13.251.200 Cái 165 112.000 18.480.000 Cái 456 108.800 49.612.800 Cái ng phay 12-72-106B C ng ti n hàng: BOO C S lư ng 51 84.800 4.324.800 85.668.800 4.283.440 KIL O T ng c ng ti n toán: 89.952.240 S ti n bàng ch : (Tám mươi chín tri u, chín trăm năm mươi hai nghìn, hai trăm b n mươi hai ng) Ngư i mua hàng (ký, ghi rõ h tên) Th trư ng ơn v Ngư i bán hàng (ký, ghi rõ h tên) (ký, óng d u, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phịng tài k tốn) Hình 2: Hóa ơn GTGT 20 u http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN * i v i hàng hóa d ch v xu t kh u Ch ng t bao g m: ng kinh t • T khai hàng hóa xu t kh u • Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3) • Phi u xu t kho COM • H p • Ch ng t tốn tiên hàng qua ngân hàng • Biên b n bàn giao hàng hóa KS Trong tháng năm 2009, cơng ty không phát sinh nghi p v kinh t v xu t kh u hàng hóa * K tốn xác nh thu giá tr gia tăng u ra: cu i tháng k toán t p h p t t c hóa ơn ch ng t liên quan c a hàng hóa d ch v bán l p b ng kê hóa ơn, chúng t hàng hóa, d ch v bán BOO Sau nh n hay hóa ơn giá tr gia tăng ch ng t liên quan, k toán nh kho n phi u h ch toán, in, xác th c lưu tr ch ng t ; sau ó k tốn s h ch tốn vào s liên quan Do cơng tác h ch toán k toán c a doanh nghi p c th c hi n b ng ph n m m k tốn nên k tốn l p phi u h ch toán trư c nh n c hóa ơn KIL O giá tr gia tăng có nghi p v kinh t phát sinh i u trái nguyên t c h ch tốn có th d n 2.5 Xác n sai sót, nh m l n nh s thu GTGT ph i n p ngân sách nhà nư c S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT Trong ó: Thu GTGT u vào u = Giá tính thu c a hàng hoá, d ch v ch u thu bán (x) Thu su t hàng hoá, d ch v Thu GTGT u – S thu GTGT ó u vào = t ng s thu GTGT ghi hoá ơn GTGT mua hàng hoá, d ch v (bao g m c tài s n c nh) dùng cho s n xu t kinh doanh hàng hoá d ch v ch u thu GTGT 21 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Cu i tháng, k tốn s t ng h p B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v bán ra; t s thu ph i n p kỳ, s thu hoãn l i ho c s thu ó tính c hồn l i theo quy COM nh c a nhà nư c T khai thu giá tr gia tăng Các ch ng t , hóa ơn v cơng tác h ch tốn thu giá tr gia tăng c a cơng ty th hi n c n i dung kinh t , có b ng ch ng xác th c v i m i nghi p v kinh t phát sinh, có y tính pháp lý c a tác nhân liên quan Quy trình k tốn thu giá tr gia tăng c a doanh nghi p b n tuân th úng quy trình c a chu n m c, ch quy nh hi n hành liên quan KS Các hóa ơn c a doanh nghi p c s d ng h p lý, h p pháp theo quy KIL O BOO c a pháp lu t, h n ch t i thi u sai sót s d ng hóa ơn 22 nh http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M u s : 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài C NG HỊA XÃ H I CHÙ NGHĨA VI T NAM c l p – T – H nh phúc T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG (GTGT) [01] kì tính thu : tháng năm 2009 COM [02] Ngư i n p thu : Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh KIL O BOO KS 0 2 [03] mã s thu : [04] a ch tr s : Khu CN Quang Minh – Th tr n Quang Minh [05] Qu n/Huy n: Mê Linh [06] T nh/Thành ph : Hà N i [07] i n tho i: 04 38134268 [08] Fax: 04 38134268 [09] Email: Melico.veam ơn v ti n: ng Vi t Nam Giá tr HHDV STT Ch tiêu Thu GTGT (chưa có thu ) 10 A Không phát sinh ho t ng mua bán kỳ ( ánh d u “X”) 11 161.497.135 B Thu GTGT c kh u tr kỳ trư c chuy n sang C Kê khai thu GTGT ph i n p vào ngân sách nhà nư c I Hàng hóa d ch v (HHDV) mua vào 12 356.027.146 13 HHDV mua vào kỳ (12=14+16; 13=15+17) 25.256.667 a HHDV mua vào nư c 14 356.027.146 15 25.256.667 b HHDV nh p kh u 16 - 17 i u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào kỳ trư c a i u ch nh tăng 18 19 b i u ch nh gi m 20 21 22 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào (22=13+19-21) 25.256.667 23 T ng s thu GTGT c kh u tr kỳ 25.256.667 II Hàng hóa d ch v bán 24 653.745.700 25 HHDV bán kỳ (24=26+27; 25=28) 32.812.287 1.1 HHDV bán không ch u thu GTGT 26 1.2 HHDV bán ch u thu GTGT (27=29+30+32; 28=31+33) 27 653.745.700 28 32.812.287 a HHDV bán ch u thu su t 0% 29 b HHDV bán ch u thu su t 5% 30 651.245.700 31 32.562.287 c HHDV bán ch u thu su t 10% 32 2.500.000 33 250.000 i u ch nh thu GTGT c a HHDV bán kì trư c a i u ch nh tăng 34 35 b i u ch nh gi m 36 37 T ng doanh thu thu GTGT c a HHDV bán (38=24+3438 653.745.700 39 32.812.287 36; 39=25+35-37) III Xác nh nghĩa v thu GTGT ph i n p kỳ 40 Thu GTGT ph i n p kỳ (40=39-23-11) 41 153.941.515 Thu GTGT chưa kh u tr h t kỳ (41=39-23-11) 42 2.1 Thu GTGT ngh hồn kì 2.2 Thu GTGT cịn c kh u tr chuy n kì sau (43=41-42) 43 153.941.515 Tôi cam oan s li u kê khai úng ch u trách nhi m trư c pháp lu t v nh ng s li u ã khai./ Ngày 09 tháng 10 năm 2009 NGƯ I N P THU HO C I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU Hình 3: T khai thu GTGT 23 (Ngu n: Phịng tài k tốn) http://kilobooks.com M u s : 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài Ngư i n p thu : Mã s thu : COM THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B NG KÊ HÓA ƠN, CH NG T HÀNG HÓA, D CH V BÁN RA (Kèm theo t khai thu GTGT theo m u 01/GTGT) Kỳ tính thu : tháng năm 2009 Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh 0 KS Hóa ơn, ch ng t bán Ký hi u S hóa Ngày, Tên ngư i mua hóa ơn ơn tháng, năm (1) (2) (3) (4) (5) Hàng hóa, d ch v không ch u thu GTGT T ng Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 0% T ng Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 5% LC/2009B 0054560 12/09/2009 Cty TNHH khí XD Phúc sơn LC/2009B 0054561 17/09/2009 Cty khí 17 BQP … … … … … T ng Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 10% LC/2009B 0054569 23/09/2009 Trư ng TCN khí 1HN T ng BOO STT ơn v ti n: Mã s thu ngư i mua M t hàng Doanh s bán chưa có thu (6) (7) (8) 0101317638 0100634056 … ng Vi t Nam Thu su t (%) (9) Thu GTGT Ghi (10) (11) 0% 0% Bi c u D100 Cây gang … 56.672.000 51.000.000 … 651.245.700 5% 5% … 5% 2.833.600 2.550.000 … 32.562.287 TW-CK1 2.500.000 2.500.000 10% 10% 250.000 250.000 KIL O T ng giá tr hàng hóa, d ch v bán ra: 653.745.700 T ng thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán ra: 32.812.287 Ngày…tháng…năm 2009 NGƯ I N P THU HO C I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU Ký tên, óng d u (ghi rõ h tên ch c v ) (Ngu n: Phịng tài k tốn) Hình 4: B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v bán 24 … http://kilobooks.com M u s : 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài Ngư i n p thu : Mã s thu : COM THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B NG KÊ HÓA ƠN, CH NG T HÀNG HÓA, D CH V MUA VÀO (Kèm theo t khai thu GTGT theo m u 01/GTGT) Kỳ tính thu : tháng năm 2009 Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh 0 KS Hóa ơn, ch ng t , biên lai n p thu Mã s thu Ký hi u S hóa Ngày, Tên ngư i bán ngư i bán hóa ơn ơn tháng, năm (1) (2) (3) (4) (5) (6) Hàng hóa, d ch v dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT DC/2009B 0075021 01/09/2009 Cty CPTM Phương Th ng 0102576794 HL/2009B 0043818 08/09/2009 Cty khí 17 BQP 0100634056 … … … … … … T ng Hàng hóa, d ch v dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT T ng Hàng hóa, d ch v dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT không ch u thu GTGT T ng M t hàng Doanh s mua chưa có thu (7) (8) Than SUS 430 … 11.452.860 55.885.654 … 356.027.146 ng Vi t Nam Thu su t (%) (9) 5% 5% … Thu GTGT Ghi (10) (11) 572.643 2.794.282 … 25.256.667 0% 0% 651.245.700 5% 32.562.287 356.027.146 25.256.667 KIL O T ng giá tr hàng hóa, d ch v mua vào: T ng thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán ra: BOO STT ơn v ti n: Ngày…tháng…năm 2009 NGƯ I N P THU HO C I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU Ký tên, óng d u (ghi rõ h tên ch c v ) (Ngu n: Phịng tài k tốn) Hình 5: B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào 25 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2.6 N p thu Sau doanh nghi p ã h ch toán úng v thu giá tr gia tăng; xác nh c s thu ph i n p vào ngân sách nhà nư c; k toán s ti n hành khai thu , n p thu vào ngân COM n p thu t C c thu thành ph Hà N i i nh n thông báo sách Hàng tháng, ch m nh t vào ngày 20 tháng k ti p c a tháng tính thu , doanh nghi p ph i n p thu T năm 2009, theo quy d ng “T quy t toán thu giá tr gia tăng” nh hi n hành khơng cịn s phù h p v i cơng tác h ch tốn KS k tốn, tình hình chung c a doanh nghi p thơng l qu c t IV NH N XÉT Ưu i m Th nh t, v s n ph m c a doanh nghi p, s n ph m c a doanh nghi p h p t hàng, ch t lư ng s lư ng c quy BOO s n xu t h u h t theo ơn ng nên ch t lư ng s lư ng s n ph m ph n l n u nh rõ m b o Các s n ph m a d ng c s n xu t theo khuôn m u; ti n trình s n xu t b o theo ti n k ho ch m k p th i giao hàng cho khách hàng Th hai, v t ch c b máy qu n lý g n nh Th ba, hình th c h ch tốn k tốn c a doanh nghi p nh t ký chung, s KIL O d ng ph m m m k toán phù h p k toán, v i s phát tri n kinh t c i m c a ngành s n xu t phù h p v i trình t nư c thông l qu c t ; bên c nh ó gi m kh i lư ng cơng vi c cho cán b k tốn, tăng ch t lư ng công vi c Th tư, công tác h ch tốn k tốn c a cơng ty có m t s c i m sau: Phương pháp h ch tốn k tốn nói chung h ch tốn thu giá tr gia tăng nói riêng nhìn chung h p lý, úng t ng kho n m c, úng theo quy nh hi n hành, theo úng hình th c ghi s Báo cáo tài hàng năm u c ki m tốn, lưu hành cơng khai cơng tác h ch tốn thu giá tr gia tăng c ánh giá t t 26 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Quy trình phương pháp tính thu kh u tr phù h p v i trình viên c i m ngành s n xu t kinh doanh, s t tính xác k toán nh s thu ph i n p v i Nhà nư c n p vào ngân sách úng th i h n quy y nghĩa v v thu kho n ph i COM Doanh nghi p th c hi n úng, nh, chưa b n p ph t vi ph m th i h n n p thu , chưa ph i gia h n thu x y gian l n thu … Hóa ơn, ch ng t k tốn y , h p lý, úng n i dung kinh t phát sinh Cán b k toán thư ng xuyên c p nh t, tìm hi u nh ng quy chu n m c m i liên quan nh, ch , Nhà nư c tác nhân liên quan KS h ch toán th c hi n nghĩa v v i doanh nghi p, B máy t ch c k toán g n nh , h p lý v i tình hình cơng ty H n ch BOO Th nh t, t ch c b máy công ty, t ch c b máy k tốn có g n nh chưa th c s h p lý hi u qu V i giám c m i c b nhi m t t ng công ty v doanh nghi p, k toán m i nên t m hi u bi t v tình hình c a doanh nghi p cịn chưa hồn ch nh thành viên ban giám c chưa th k t h p công vi c m t cách t t nh t Th hai, hình th c ghi s k toán nh t ký chung ã c ơn gi n KIL O hóa Doanh nghi p s d ng k toán máy k t h p v i hình th c nh t ký chung g p ph i khó khăn chung c a doanh nghi p hi n t i v công tác k toán: quy nh hi n hành quy nh r t ch t ch k tốn máy r t h n ch ; d n i v i hình th c k tốn th cơng n nh n th c c a ngư i k toán b h n ch Th ba, công tác quy trình h ch tốn c a doanh nghi p hi n chưa th c s có hi u qu Theo báo cáo tài ã c ki m tốn c a cơng ty năm 2008 phương pháp tính chi phí giá thành c a cơng ty hi n chưa h p lý c n ch nh s a Do k toán m i nên h ch tốn nghi p v kinh t phát sinh chưa nh n y hóa ơn v 27 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Th tư, hi n tình hình tài c a doanh nghi p v n ang tình tr ng thua l , có gi m d n qua m i năm, cơng ty thu c hình th c s h u nhà nư c nên công vi c s n xu t kinh doanh không t hi u qu cao COM Th năm, phịng k tốn v a chuy n văn phòng nên vi c ki m kê, lưu tr ch ng t , hóa ơn chưa c khoa h c, gây m t th i gian cho vi c x lý công vi c Bi n pháp, ki n ngh T ch c l i b máy qu n lý doanh nghi p, ph i h p công vi c hi u qu ban giám c doanh nghi p xây d ng c nh ng bư c i úng lý KS Tinh gi n g n nh b máy ph i k t h p nâng cao trình n cán b qu n Hình th c k tốn nh t ký chung ơn gi n, phù h p, s d ng k toán máy h p lý, thu n ti n k toán c n ph i nâng cao hi u bi t n a hi n cơng tác k tốn c a th c s n ph m BOO Công ty c n i u ch nh v phương pháp h ch toán chi phí s n xu t, giá thành qu n lý t t trình s n xu t kinh doanh Chú tr ng công vi c s n xu t kinh doanh t l i nhu n cao, kh c ph c tình tr ng doanh nghi p ln thua l hi n Phịng k tốn c n qu n lý t t hóa ơn ch ng t theo quy lu t, tránh sai sót, nh m l n, th t l c gây h u qu không t t cho doanh nghi p KIL O tác nhân khác nh c a pháp 28 http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN V K T LU N Thu giá tr gia tăng m t lo i thu quan tr ng c a qu c gia cơng tác k hồn thi n d n quy nh rõ ràng, ch t ch M c dù, nư c ta ã ang COM toán òi h i nh ng quy nh v thu giúp doanh nghi p c p nh t thư ng xuyên s không tránh kh i nh m l n, sai sót, thi u thơng tin h ch toán Qua hai tu n th c t t i s h ch toán k toán, ã giúp chúng em hi u bi t thêm v công tác c bi t quy trình h ch tốn thu giá tr gia tăng c a Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên khí Mê Linh T có thêm v n ki n th c cho mình, n m b t m t KS th c ã h c t p c v i th c t ó có th liên h t ki n s khác bi t gi a lý thuy t th c ti n, bi t thêm nh ng tình hu ng a d ng x y th c t V i th i gian th c t p giáo trình hai tu n ng n ng i, không th h c t p nhi u i u giúp chúng em có nhìn sơ khai v th c t ho t ng BOO c a doanh nghi p nói riêng s kinh doanh n n kinh t nói chung Tuy v n ki n th c h n ch chúng em d a v n tích lũy t lý ưa giá nh ng ánh giá v a mang tính thuy t tìm hi u tình hình th c ti n khách quan v a mang tính ch quan c a mình, mong mu n c góp ph n hồn thi n b máy qu n lý, t ch c tài k tốn, cơng tác h ch tốn k tốn c a doanh nghi p KIL O Chúng em xin chân thành c m ơn kính mong c s góp ý c a th y Khoa K tốn Qu n tr kinh doanh – Trư ng i h c Nông nghi p Hà N i anh, ch phịng tài – k tốn Cơng ty trách nhi m h u h n m t thành viên khí Mê Linh ã giúp em hồn thành t t nhi m v th i gian th c t p c bi t chúng em chân thành c m ơn th y ã t n tình ch b o em c hoàn thi n b n thân em n m v ng ki n th c n a Em xin chân thành c m ơn./ 29 báo cáo c a http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN M CL C TV N 1 Ý nghĩa th c ti n c a tài COM I M c tiêu nghiên c u c th Ph m vi nghiên c u Phương pháp nghiên c u II GI I THI U SƠ LƯ C V A I M TH C T P Quá trình hình thành phát tri n c a công ty Hình th c t ch c b máy công ty KS Hình th c t ch c b máy k toán Tình hình b n c a doanh nghi p III N I DUNG NGHIÊN C U Cơ s lý thuy t 1.1 Lý lu n chung v thu giá tr gia tăng BOO 1.2 Lý lu n chung k toán thu giá tr gia tăng 10 Th c tr ng cơng tác h ch tốn thu GTGT, liên h th c ti n v i lý thuy t 2.1 Phương pháp tính thu thu su t áp d ng 12 2.2 Hóa ơn, ch ng t s d ng 14 2.2.1 Hóa ơn, ch ng t 14 2.2.2 Phương pháp luân chuy n ch ng t 15 2.3 H ch toán thu GTGT c kh u tr 16 2.5 Xác KIL O 2.4 H ch toán thu GTGT ph i n p 19 nh s thu GTGT ph i n p ngân sách nhà nư c 21 2.6 N p thu 26 IV NH N XÉT 26 Ưu i m 26 H n ch 27 Bi n pháp, ki n ngh 28 V K T LU N 29 30 ... i COM ơn v bán hàng: Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh a ch : KCN Quang Minh – Th tr n Quang Minh – Mê Linh – Hà N i S tài kho n: 42710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng T i n tho... h ch toán thu giá tr gia tăng t i Cơng ty TNHH m t thành viên khí Mê Linh: TK 133 TK 333(1) COM TK 111, 112, 113 S thu GTGT Thu GTGT c a v t tư, u vào Thu GTGT v t tư, hàng hóa c kh u tr Hàng... Liêm, Hà N i xã M KKD – S ình, ng Ph m Hùng, i di n tr c ti p t i công ty: Ch t ch Cơng ty TNHH MTV khí Mê Linh Hình th c t ch c b máy công ty t hàng chi ti t máy ph c v cho KS Do công ty s n