Hình 2.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH
2.2.1.2 Tổ chức thuế GTGT đầu vào
a. Trình tự luân chuyển chứng từ
Thuế GTGT kê khai và nộp theo tháng, từ ngày 01 đến ngày 30 hàng tháng, kế tốn thuế tập hợp hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào của cơng ty để từ đó tính được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Sau đó khấu trừ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để xác định số thuế GTGT phải nộp.
Từ ngày 01 đến ngày 20 của tháng kế tiếp, kế toán thuế sẽ lập tờ khai thuế GTGT và hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế. Sau đó, kế tốn thuế sẽ nộp tiền thuế GTGT cho cơ quan thuế tại kho bạc bằng chuyển khoản.
Thuế GTGT hạch toán và nộp theo tháng nên kế tốn thuế khơng cần tổng hợp theo quý, năm nộp cho cơ quan thuế mà chỉ cần tổng hợp nội bộ để quản lý.
b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản “133” – Thuế GTGT được khấu trừ
TK “1331” – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.
c. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào tại Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi trong q IV năm 2020:
Ngày 06/10/2020, công ty nhập một xe ô tô tải BLIND VAN SUZUKI
SK410BV4 (SK: RLSEDA21BLV204049; SM: F10A-V1002032) màu trắng theo hóa đơn GTGT số 0033326 trị giá 247.718.182 đồng, thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 156.SK410BV4 247.718.182
Nợ TK 1331 24.771.818
Có TK 112 272.490.000
Ngày 15/10/2020, công ty mua máy GĐLH KUBOTA DC-70 PLUS (SK:
507126; SM: BHU0706) của cơng ty TNHH KUBOTA Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0000355 trị giá 543.700.000 đồng, thuế GTGT 10%, cơng ty chưa thanh tốn cho người bán. Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 156.DC-70 PLUS 543.700.000 Nợ TK 1331 54.370.000
Ngày 25/10/2020, công ty mua dụng cụ sửa chữa hệ thống báo cháy trị giá
7.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi:
Nợ TK 1531 7.500.000
Nợ TK 1331 750.000
Có TK 111 8.250.000
Ngày 07/11/2020, công ty nhập một xe ô tô con 7 chỗ SUZUKI ERTIGA
GLX 4AT (ANC22S) (SK: MHYANC22SKJ902853; SM: K15BT1139117) màu trắng theo hóa đơn GTGT số 0000751 trị giá 484.363.636 đồng, thuế GTGT 10%, cơng ty thanh tốn bằng chuyển khoản. Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 156.ANC22S 484.363.636
Nợ TK 1331 48.436.364
Có TK 112 532.800.000
Ngày 18/11/2020, công ty căn cứ PC050 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm
là 3.900.000 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi:
Nợ TK 642 3.900.000
Nợ TK 1331 390.000
Có TK 111 4.290.000
Ngày 24/11/2020, căn cứ PC056 thanh toán tiền điện sử dụng cho bộ phận
kỹ thuật với số tiền là 3.506.900 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi:
Nợ TK 627 3.506.900
Nợ TK 1331 350.690
Có TK 111 3.857.590
Ngày 28/11/2020, chi tiền mặt trả tiền sử dụng nước tháng 11/2020 số tiền
1.199.300 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi:
Nợ TK 642 1.199.300
Nợ TK 1331 119.930
Ngày 03/12/2020, công ty nhập một xe ô tô con 5 chỗ ngồi SUZUKI CELERIO
GL CVT (FE42S) (SK: MMSFE42S2LR102119; SM: K10BS1117808) màu đỏ theo hóa đơn GTGT số 0032324 trị giá 313.309.091 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 156.FE42S 313.309.091
Nợ TK 1331 31.330.909
Có TK 112 344.640.000
Ngày 16/12/2020, công ty chi tiền mặt đi thị trường Tiền Giang, Bến Tre, Cà
Mau số tiền 4.500.000 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi:
Nợ TK 641 4.500.000
Nợ TK 1331 450.000
Có TK 111 4.950.000
Ngày 27/12/2020, công ty nhập 2 hộp 38880-773KY-000 HOP DIEU KHIEN SK EURO2 đơn giá 9.500.000 đồng/hộp, thuế GTGT 10% công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi:
Nợ TK 156.38880-773KY 19.000.000
Nợ TK 1331 1.900.000
Bảng 2.2. Sổ Cái tài khoản 1331
CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI Mẫu số: S03b-DN
Số 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Quý IV Năm 2020
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 1331 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 847.743.250 Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 06/10/2020 0033326 06/10/2020 Nhập một xe ô tô tải BLIND VAN SUZUKI 112 24.771.818
15/10/2020 0000355 15/10/2020 Mua máy GĐLH KUBOTA DC-70 PLUS 331 54.370.000 25/10/2020 PC045 25/10/2020 Mua dụng cụ sửa chữa hệ thống báo cháy 111 750.000
31/10/2020 31/10/2020 Khấu trừ thuế GTGT tháng 10 3331 203.837.770 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 07/11/2020 0000751 07/11/2020 Nhập một xe ô tô con 7 chỗ SUZUKI
ERTIGA GLX 4AT 112 48.436.364 18/11/2020 PC050 18/11/2020 Chi tiền mua văn phòng phẩm 111 390.000 24/11/2020 PC056 24/11/2020 Thanh toán tiền điện sử dụng ở bộ phận kỹ
28/11/2020 PC060 28/11/2020 Chi tiền mặt trả tiền sử dụng nước 111 119.930
30/11/2020 30/11/2020 Khấu trừ thuế GTGT tháng 11 3331 198.929.189 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 03/12/2020 0032324 03/12/2020 Nhập một xe ô tô con 5 chỗ ngồi SUZUKI
CELERIO GL CVT 112 31.330.909 16/12/2020 PC079 16/12/2020 Chi tiền mặt đi thị trường 111 450.000 27/12/2020 0032337 27/12/2020 Nhập 2 hộp 38880-773KY-000 HOP DIEU
KHIEN SK EURO2 331 1.900.000
31/12/2020 31/12/2020 Khấu trừ thuế GTGT tháng 12 3331 406.654.040
Cộng số phát sinh 2.377.625.315 3.118.081.806
Số dư cuối kỳ 107.286.759
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn)