(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Hồ sơ kê khai quyết toán thuế GTGT
- Tờ khai thuế GTGT.
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra. - Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào. - Các chứng từ khác có liên quan.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền
- Kê khai thuế GTGT theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo. - Kê khai thuế GTGT theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. - Hạn nộp tiền thuế GTGT cũng là hạn nộp tờ khai (nếu có phát sinh).
3331 1331
111, 112
711
Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra
Khi nộp thuế GTGT vào NSNN
Thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp
1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của tất cả các tổ chức sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế sau khi trừ các chi phí liên quan đến thu nhập.
Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là 20%.
1.3.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình nghĩa vụ về thuế TNDN của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản “3334” – Thuế TNDN và tài khoản “8211” – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Kết cấu tài khoản 3334
TK 3334
– Số thuế TNDN đã nộp.
– Số thuế TNDN phải nộp của các năm
trước đó lớn hơn số phải nộp của năm đó do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
– Số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn
hơn số thuế phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
– Số thuế TNDN phải nộp.
– Số thuế TNDN phải nộp của các
năm trước nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Số thuế TNDN nộp thừa cuối kỳ. Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 8211
TK 8211
– Thuế TNDN tạm phải nộp tính vào
chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
– Thuế TNDN hiện hành của các năm
trước nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
– Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải
nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
– Số thuế TNDN phải nộp được ghi
giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
– Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện
hành vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nguyên tắc hạch toán
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó.
2. Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định và ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế TNDN hiện hành trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.
3. Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp cho năm đó, thì số chênh lệch giữa số thuế tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
4. Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán
tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.
1.3.3 Đối tượng nộp thuế
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi là doanh nghiệp).
Người nộp thuế cụ thể là:
- Doanh nghiệp;
- Các đơn vị sự nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngồi (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngồi) có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.
1.3.4 Căn cứ và phương pháp tính thuế
Căn cứ tính thuế
- Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất
- Kỳ tính thuế TNDN hiện hành được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20%.
Phương pháp tính thuế
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
Công thức xác định thuế TNDN phải nộp: Thu nhập tính thuế = x Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp (1.4)
Nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:
Công thức xác định thu nhập tính thuế:
Cơng thức xác định thu nhập chịu thuế:
Lưu ý: Tổng thu nhập chịu thuế được xác định theo luật thuế TNDN hiện hành, cịn tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế được xác định theo các chuẩn mực kế toán. Kế toán thường căn cứ vào tổng lợi nhuận kế toán trước thuế để điều chỉnh ra tổng thu nhập chịu thuế như sau:
1.3.5 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ thuế TNDN; - Tờ khai thuế TNDN;
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN; - Thông báo nộp thuế;
- Sổ Cái TK 3334; - Các chứng từ liên quan khác. Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế _ Phần trích lập quỹ KH & CN x Thuế suất thuế (1.5) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế _ Thu nhập được + miễn thuế Các khoản lỗ được kết
chuyển theo quy định (1.6)
Thu nhập chịu thuế =
Chi phí được trừ
Doanh thu _ Các khoản
thu nhập + (1.7) Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế + Các khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế – Các khoản điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế (1.8)
1.3.6 Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán thuế TNDN được thể hiện qua sơ đồ sau:
Hình 1.4. Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN
(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
Hình 1.5. Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
Tóm lại, Chương 1 đã cung cấp những kiến thức cơ bản về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN những kiến thức đó sẽ là cơ sở để áp dụng vào phần thực trạng ở Chương 2.
3334
111, 112 8211
8211
8211
Nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN phải nộp vào NSNN hàng quý
Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm
Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm
333 (3334) 821 (8211) 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
K/c chi phí thuế
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Chương 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty
2.1.1.1 Tên công ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân
- Tên công ty: Công ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi.
- Địa chỉ: 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long. - Mã số thuế: 1500643392
- Địa chỉ kinh doanh:
Kubota Đại Lợi: Số 216, QL1A, Tân Quới Tây, Trường An, Vĩnh Long.
Suzuki Đại Lợi: Số 225, QL1A, Tân Quới Tây, Trường An, Vĩnh Long.
Cơ khí Đại Lợi: Số 27, Phạm Hữu Lầu, Phường 4, Thành phố Cao Lãnh, Đồng Tháp.
- Tư cách pháp nhân:
+ Người đại diện: Ông Lê Tấn Đại + Chức vụ: Giám đốc
+ Tel: 02706 527 888 – 02706 527 999 + Fax: 0673 854 909 – 0703 915 999 + Email: cokhidailoi@gmail.com
+ Website: cokhidailoi.com – kubotadailoi.vn – otodailoi.com - Hình thức tổ chức kinh doanh: Công ty TNHH MTV
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty
Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi tiền thân là Cơ Khí Đại Lợi – chủ cơ sở là ơng Lê Tấn Đại, được thành lập vào năm 1995 tại TP.Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp chuyên sản xuất và phân phối máy phục vụ ngành xây dựng và máy phục vụ nông nghiệp. Năm 2004, sản xuất máy phục vụ ngành nông nghiệp gồm: Máy gặt xếp dãy, máy gặt đập liên hợp. Thành tích đạt được nhiều chứng nhận, bằng khen Bộ Nông Nghiệp và bằng khen cấp Tỉnh – Thành phố như: “Hàng Việt Nam Chất
Lượng Cao”, “Bơng Lúa Vàng Việt Nam”, đạt giải nhì trong hội thi “Máy gặt đập liên hợp đồng bằng sông Cửu Long”. Năm 2008, được bộ Nông Nghiệp và
Phát Triển Nông thôn trao tặng bằng khen xuất sắc trong lao động sản xuất,
tiếng đồng bằng sông Cửu Long”, “Thương hiệu tiêu biểu đồng bằng sông Cửu Long” năm 2014.
Vì cơ sở sản xuất cịn hạn chế nên Cơ sở Cơ Khí Đại Lợi đi đến quyết định thành lập 2 Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi vào năm 2009 (1 tại TP.Vĩnh Long và 1 tại TP.Cao Lãnh, Đồng Tháp) do ông Lê Tấn Đại làm Giám đốc, liên kết với Công ty Kubota Nhật Bản mở rộng thêm về số lượng và chất lượng sản phẩm máy phục vụ nơng nghiệp, có đội ngũ kỹ thuật chun nghiệp, chăm sóc bảo dưỡng máy tại đồng ruộng cho bà con nông dân ở các tỉnh miền Tây Nam Bộ.
Tọa lạc trên quốc lộ 1A (mới) – cách cầu Mỹ Thuận 2,5Km đường về Cần Thơ, Kubota Đại Lợi là Đại lý ủy quyền chính thức tại Vĩnh Long của Cơng ty TNHH Kubota Việt Nam. Chuyên cung cấp những dịng sản phẩm Kubota chính hãng, linh kiện, phụ tùng thay thế phong phú đa dạng với giá tốt nhất.
Hình 2.1. Cửa hàng cơ khí Kubota Đại Lợi
(Nguồn: otodailoi.com)
Cửa hàng Kubota Đại Lợi chính thức đi vào hoạt động năm 2009 và đã nhận được nhiều sự tín nhiệm từ bà con nơng dân. Trong thời đại cơng nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước hiện nay, Cơng ty Cơ Khí Đại Lợi nhìn thấy được sự cần thiết của phương tiện giao thông tại khu vực và cơng ty tin tưởng rằng dịng sản phẩm xe hiệu Suzuki sẽ mang lại hiệu quả tốt và phù hợp với từng khách hàng, Công ty Cơ Khí Đại Lợi liên kết với Cơng ty TNHH Việt Nam Suzuki, làm Đại lý ủy quyền xe ô tô và mô tô hiệu Suzuki tại Vĩnh Long.
Tọa lạc trên quốc lộ 1A (mới) – cách cầu Mỹ Thuận 2,5Km đường về Cần Thơ, Suzuki Đại Lợi là Đại lý ô tô ủy quyền duy nhất tại Vĩnh Long của Công ty TNHH Việt Nam Suzuki.
Hình 2.2. Cửa hàng Suzuki Đại Lợi
(Nguồn: otodailoi.com)
Showroom ơ tơ Suzuki Đại Lợi chính thức đi vào hoạt động ngày 21 tháng 03 năm 2015 và đã nhận được nhiều sự ưu ái từ phía khách hàng. Tại đây, khách hàng có thể tự do tìm hiểu đầy đủ những mẫu xe tải nhẹ, xe du lịch Suzuki từ 5 đến 7 chỗ với nhiều màu sắc đa dạng, đồng thời luôn luôn nhận được sự hỗ trợ, tư vấn tận tình của cả đội ngũ nhân viên của tất cả các bộ phận.
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
Hoạt động của công ty là hoạt động độc lập, tự chủ, tự hạch toán trên cơ sở lấy thu bù chi, khai thác các nguồn vật tư, nhân lực, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh trong ngành công nghiệp ô tô, tăng lợi nhuận góp phần vào cơng cuộc xây dựng và phát triển kinh tế. Từ những đặc điểm ngành nghề mà công ty tiến hành hoạt động kinh doanh, công ty có những chức năng và nhiệm vụ sau:
Chức năng của Cơng ty
Hoạt động chính của cơng ty là Đại lý bán xe tải nhẹ Suzuki và các dịng xe du lịch từ 5 đến 7 chỗ. Ngồi ra cịn có dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo dưỡng ô tô.
Kinh doanh mua bán các loại phụ tùng, phụ kiện chính hãng của các loại xe ô tô.
Trực tiếp xây dựng, tổ chức các chương trình hậu mãi sau bán hàng.
Nhiệm vụ của Công ty
Quản lý, sử dụng hiệu quả nguồn vốn đồng thời tạo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, đầu tư mở rộng, đổi mới trang thiết bị, đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi và làm trịn nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.
Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp kinh doanh, nâng cao sức mạnh và mở rộng thị trường tiêu thụ.
Thực hiện tốt các chính sách, chế độ quản lý tài sản, lao động tiền lương, đảm bảo công bằng xã hội, đào tạo khơng ngừng để nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ cho cán bộ cơng nhân viên.
2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu
- Sản phẩm Kubota như: máy kéo (B2420, L3108, L3408, L4508, M6040), máy gặt (DC-35, DC-60, DC-70), máy cấy lúa (SPW-48C, NSPU-68C), máy xới (KRX164SP-VN-B, KRX182SP-VN-B, RX220H,…), máy vận chuyển lúa (cộ lúa), máy cuốn rơm,…
- Các dòng xe tải nhẹ, du lịch 5 đến 7 chỗ như: Suzuki Super Carry Pro, Suzuki Blind Van, Suzuki Carry Truck, Suzuki Ertiga, Grand Vitara, Suzuki New Swift,…
Một số sản phẩm xe chủ lực của Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi
Hình 2.3. Xe thương mại Suzuki Blind Van
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.4. Xe thương mại Suzuki Carry Truck
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.5. Xe du lịch Suzuki Ertiga
Hình 2.6. Xe du lịch Suzuki Ciaz
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.7. Xe thương mại Suzuki Carry Pro
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.8. Xe du lịch Suzuki XL7
Một số sản phẩm cơ khí của Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi
Hình 2.9. Đầu kéo máy cày Kubota L4018
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.10. Máy gặt đập liên hợp Kubota
(Nguồn: otodailoi.com)
Hình 2.11. Động cơ dầu Kubota
2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Hình 2.12. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý
(Nguồn: Phịng kế tốn)
2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc
Có nhiệm vụ quản lý, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về những hoạt động trong suốt q trình kinh doanh của cơng ty.
Phó Giám đốc
- Là người hỗ trợ Giám đốc điều hành, quản lý công ty, đề xuất các chiến lược kinh doanh với Giám đốc. Thay Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty khi Giám đốc đi vắng.
- Có quyền tham gia vào cơng tác tuyển dụng, đào tạo nhân sự. GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC QUẢN LÝ BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KINH DOANH BỘ PHẬN DỊCH VỤ Kế tốn trưởng Kế tốn dịch vụ Trưởng nhóm kinh doanh Nhân viên kinh doanh Kỹ thuật viên BỘ PHẬN KỸ THUẬT Trưởng phịng dịch vụ Chăm sóc khách hàng
Bộ phận quản lý
- Chịu trách nhiệm quản lý tất cả các bộ phận trong cửa hàng. Quản lý lưu trữ, bảo quản hồ sơ và cung cấp tư liệu để phục vụ cho các hoạt động chung của tồn cơng ty.
- Được quyền cho phép nhân viên đi trễ, về sớm hoặc nghỉ phép trong thời gian ngắn ở tất cả các bộ phận nếu có lý do chính đáng.
- Được quyền tham gia tuyển dụng và đào tạo nhân viên tại cửa hàng.
Bộ phận kinh doanh