Hình 2.14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.2.4.1 Thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT có 2 kỳ kê khai là theo tháng hoặc theo quý. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng kê khai thuế theo tháng hay theo quý để thực hiện việc kê khai theo quy định.
Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT:
- Theo tháng: cho doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước liền kề trên 50 tỷ.
- Theo quý: cho doanh nghiệp:
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
+ Doanh nghiệp mới thành lập.
- Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai báo thuế theo tháng thì gửi thơng báo (theo mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
- Việc thực hiện kê khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm.
Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
a. Đối tượng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh nghiệp có doanh thu hàng năm lớn hơn 1 tỷ đồng (trừ hộ, cá nhân kinh doanh), những doanh nghiệp tự nguyện áp dụng, thời gian áp dụng 2 năm liên tục.
b. Hồ sơ khai thuế:
- Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT. - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 01- 2/GTGT.
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất 0% theo mẫu số 01- 3/GTGT.
- Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong tháng, quý theo mẫu số 01-4A/GTGT.
- Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm theo mẫu số 01-4B/GTGT.
- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01- 5/GTGT.
- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc khơng thực hiện hạch tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT.
- Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra theo mẫu số 01- 7/GTGT (áp dụng đối với cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy).
Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
a. Đối tượng khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu theo quy định pháp luật về thuế GTGT.
b. Hồ sơ khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04-GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT.
c. Hồ sơ khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 04-GTGT.